第四章 会计职业道德 第六节 会计职业道德案例分析课件.ppt

第 四 章 会 计 职 业 道 德第 一 节 职 业 道 德 与 会 计 职 业 道 德第 二 节 会 计 职 业 道 德 与 会 计 法 律 制 度 的 关 系第 三 节 会 计 职 业 道 德 教 育第 四 节 会 计 职 业 道 德 检 查 与 奖 惩第 五 节 会 计 职 业 道 德 建 设 的 组 织 与 实 施第 六 节 会 计 职 业 道 德 案 例 分 析 第 一 节 职 业 道 德 与 会 计 职 业 道 德一 、 职 业 道 德（ 一 ） 职 业 道 德 的 概 念 与 特 征1、 概 念 （ 广 义 和 狭 义 ）广义的职业道德 是指从业人员在职业活动中应该遵循的行为准则，涵盖了从业人员与服务对象、职业与职工、职业与职业之间的关系。狭 义 的 职 业 道 德是 指 在 一 定 职 业 活 动 中 应 遵 循 的 、 体 现 一 定 职 业 特 征 的 、调 整 一 定 职 业 关 系 的 职 业 行 为 准 则 和 规 范 。 2、 特 征职 业 性 实 践 性 继 承 性（ 二 ） 职 业 道 德 的 主 要 内 容 公 民 道 德 建 设 实 施 纲 要 爱 岗 敬 业诚 实 守 信办 事 公 道服 务 群 众奉 献 社 会 职业道德五个方面的要求v爱岗敬业是职业道德的基础，是首要规范；要求对自己的工作专心、认真、负责任。v诚实守信是做人的基本准则，是职业道德的精髓；要求不弄虚作假、讲信用。v办事公道要求一视同仁、秉公办事，做到公正、公平、公开。v服务群众职业道德的核心；要求端正服务态度、提高服务质量。v奉献社会是职业道德出发点和归宿；要求当社会利益、局部利益、个人利益发生冲突时，把社会利益放在首位。 二 、 会 计 职 业 道 德（一）会计职业道德的概念 是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。其内在含义体现在三个方面： 是 调 整 会 计 职 业 活 动 利 益 关 系 的 手 段 具 有 相 对 的 稳 定 性 具 有 广 泛 的 社 会 性 （ 二 ） 会 计 职 业 道 德 的 特 征v具 有 一 定 的 强 制 性 会 计 职 业 道 德 中 的 提 高 技 能 、 强 化 服 务 、参 与 管 理 等 内 容 都 是 非 强 制 性 要 求v较 多 关 注 公 众 利 益 （ 三 ） 会 计 职 业 道 德 的 作 用是 实 现 会 计 目 标 的 重 要 保 证是 规 范 会 计 行 为 的 基 础是 对 会 计 法 律 制 度 的 重 要 补 充是 会 计 人 员 提 高 素 质 的 内 在 要 求 （ 四 ） 会 计 职 业 道 德 规 范 的 主 要 内 容1.爱 岗 敬 业 （ 岗 会 计 工 作 岗 位 ） 要 求 会 计 人 员 热 爱 本 职 工 作 ， 安 心 本 职 岗 位 ，忠 于 职 守 ， 尽 心 尽 力 ， 尽 职 尽 责 。2.诚 实 守 信 要 求 会 计 人 员 做 老 实 人 ， 说 老 实 话 ， 办 老实 事 ， 不 搞 虚 假 ； 要 求 会 计 人 员 不 为 利 益 所 诱惑 ， 应 当 保 守 本 单 位 国 家 秘 密 和 商 业 秘 密 。 3.廉 洁 自 律 要 求 会 计 人 员 公 私 分 明 、 不 贪 不 占 、 遵 纪 守 法 、清 正 廉 洁 。4.客 观 公 正 要 求 会 计 人 员 依 法 办 事 ， 实 事 求 是 ， 不 偏 不 倚 ，保 持 应 有 的 独 立 性 。5.坚 持 准 则 要 求 会 计 人 员 在 处 理 业 务 过 程 中 ， 严 格 按 照 会 计法 律 制 度 办 事 ， 不 为 主 观 或 他 人 意 志 所 左 右 。 6.提 高 技 能 要 求 会 计 人 员 增 强 提 高 专 业 技 能 的 自 觉 性 和 紧 迫感 ， 勤 学 苦 练 ， 刻 苦 钻 研 ， 不 断 进 取 ， 提 高 业 务 水平 。7.参 与 管 理 要 求 会 计 人 员 在 做 好 本 职 工 作 的 同 时 积 极 参 与 企业 的 经 营 管 理 活 动 ， 有 针 对 性 地 提 出 合 理 化 建 议 ，促 进 企 业 发 展 。8.强 化 服 务 要 求 会 计 人 员 有 强 烈 的 服 务 意 识 ， 服 务 要 文 明 ，质 量 要 上 乘 。 会计职业道德各项内容的地位及基本要求会 计 职 业道 德 内 容 地 位 基 本 要 求爱 岗 敬 业 判 断 会 计 人 员 是 否 具 有职 业 道 德 的 首 要 标 准 ，会 计 人 员 做 好 本 职 工 作的 基 础 和 条 件 。 一 、 要 正 确 认 识 会 计 职 业 ， 树 立 爱 岗 敬业 的 精 神 （ 克 服 懒 、 惰 、 拖 ）二 、 要 热 爱 会 计 工 作 ， 敬 重 会 计 职 业三 、 要 安 心 工 作 ， 任 劳 任 怨四 、 要 严 肃 认 真 ， 一 丝 不 苟五 、 要 忠 于 职 守 ， 尽 心 尽 力 、 尽 职 尽 责（ 忠 于 服 务 主 体 、 社 会 公 众 、 国 家 ） 诚 实 守 信 做 人 的 基 本 准 则 一 、 要 做 老 实 人 ， 说 老 实 话 ， 办 老 实 事 ，不 搞 虚 假二 、 要 保 密 守 信 ， 不 为 利 益 所 诱 惑三 、 要 执 业 谨 慎 ， 信 誉 至 上 （ 侧 重 对 注册 会 计 师 行 业 的 要 求 ） 会计职业道德各项内容的地位及基本要求会 计 职 业 道德 内 容 地 位 基 本 要 求廉 洁 自 律 是 会 计 职 业 道 德 的 前 提 ， 是 会 计 职业 道 德 的 内 在 要 求 ， 同 时 也 是 会 计人 员 的 行 为 准 则 ， 是 会 计 职 业 道 德的 灵 魂 一 、 要 树 立 正 确 的 人 生 观和 价 值 观二 、 要 公 私 分 明 ， 不 贪 不占三 、 要 遵 纪 守 法 ， 清 正 廉洁 （ 常 在 河 边 走 ， 就 是 不湿 鞋 ） 客 观 公 正 一 、 要 端 正 态 度二 、 要 依 法 办 事三 、 要 实 事 求 是 ， 不 偏 不倚四 、 要 保 持 应 有 的 独 立 性（ 对 注 册 会 计 师 尤 为 重要 形 式 上 和 实 质 上 的独 立 ） 会计职业道德各项内容的地位及基本要求会 计 职 业道 德 内 容 地 位 基 本 要 求坚 持 准 则 是 会 计 职 业 道 德 规 范 中的 重 中 之 重 一 、 要 熟 悉 准 则二 、 要 遵 守 准 则三 、 要 坚 持 准 则四 、 妥 善 解 决 道 德 冲 突提 高 技 能 是 胜 任 本 职 工 作 的 需 要 一 、 具 有 不 断 提 高 会 计 技 能 的 意 识和 愿 望二 、 具 有 勤 有 若 练 、 刻 苦 钻 研 的 精 神 和 科 学 的 学 习 方 法 会计职业道德各项内容的地位及基本要求会 计 职 业 道 德 内 容 地 位 基 本 要 求参 与 管 理 是 会 计 监 督 职 能 的 要 求 一 、 要 努 力 钻 研 业 务 ，熟 悉 财 经 法 规 和 相 关 制度 ， 提 高 业 务 技 能 ， 为参 与 管 理 奠 定 坚 实 的 基础二 、 要 熟 悉 服 务 对 象 的经 营 活 动 和 业 务 流 程 ，使 提 出 的 合 理 化 建 议 更具 有 针 对 性 和 创 新 性 强 化 服 务 是 提 高 会 计 职 业 声 誉 的重 要 途 径 一 、 强 化 服 务 意 识 ， 树立 文 明 服 务 形 象二 、 提 高 服 务 质 量 第 二 节 会 计 职 业 道 德 与 会 计 法 律 制 度 的 关 系一、会计职业道德与会计法律制度的联系 两 者 有 着 共 同 的 目 标 、 相 同 的 调 整 对 象 ， 承 担 着同 样 的 职 责 1、 两 者 在 作 用 上 相 互 补 充 2、 两 者 在 内 容 上 相 互 渗 透 、 相 互 重 叠 3、 两 者 在 地 位 上 相 互 转 化 、 相 互 吸 收 4、 两 者 在 实 施 上 相 互 作 用 、 相 互 促 进 会 计 职 业 道 德 是 会 计 法 律 制 度 正 常 运 行 的 社 会 和 思 想基 础 ， 会 计 法 律 制 度 是 促 进 会 计 职 业 道 德 规 范 形 成 和 遵 守的 制 度 保 障 。 二 、 会 计 职 业 道 德 与 会 计 法 律 制 度 的 区 别v 性 质 不 同 。 会 计 法 律 制 度 通 过 国 家 机 器 强 制 执 行 ， 具 有 很强 的 他 律 性 ； 会 计 职 业 道 德 主 要 依 靠 会 计 从 业 人 员 的 自 觉 性 ，具 有 很 强 的 自 律 性 。v 作 用 范 围 不 同 。 会 计 法 律 制 度 侧 重 于 调 整 会 计 人 员 的外 在 行 为 和 结 果 的 合 法 化 ； 会 计 职 业 道 德 则 不 仅 要 求 调 整 会计 人 员 的 外 在 行 为 ， 还 要 调 整 会 计 人 员 内 在 的 精 神 世 界 。v 实 现 形 式 不 同 。 会 计 法 律 制 度 是 通 过 一 定 的 程 序 由 国家 立 法 机 关 或 行 政 管 理 机 关 制 定 的 ， 其 表 现 形 式 是 具 体 的 、明 确 的 、 正 式 形 成 文 字 的 成 文 规 定 ； 会 计 职 业 道 德 出 自 于 会计 人 员 的 职 业 生 活 和 职 业 实 践 ， 其 表 现 形 式 既 有 明 确 的 成 文规 定 ， 也 有 不 成 文 的 规 范 ， 存 在 于 人 们 的 意 识 和 信 念 之 中 。 v 实 施 保 障 机 制 不 同 。 会 计 法 律 制 度 由 国 家 强 制 力 保 障实 施 ； 会 计 职 业 道 德 既 有 国 家 法 律 的 相 应 要 求 ， 又 需 要 会 计人 员 的 自 觉 遵 守 。 第 三 节 会 计 职 业 道 德 教 育一 、 会 计 职 业 道 德 教 育 的 意 义v 有 利 于 提 高 会 计 人 员 的 道 德 水 平v 有 利 于 培 养 会 计 人 员 的 职 业 情 感v 有 利 于 树 立 会 计 职 业 道 德 信 念 二 、 会 计 职 业 道 德 教 育 的 形 式 （ 一 ） 接 受 教 育 通 过 学 校 或 培 训 单 位 对 会 计 人 员 进 行 以 职 业 责 任 、职 业 义 务 为 核 心 内 容 的 正 面 灌 输 ， 以 规 范 其 职 业 行为 ， 维 护 国 家 和 社 会 公 众 利 益 的 教 育 。 （ 二 ） 自 我 教 育 会 计 人 员 自 我 学 习 、加 强 自 身 道 德 修 养 的行 为 活 动 。 三 、 会 计 职 业 道 德 教 育 的 内 容观 念 教 育 通 过 普 及 会 计 职 业 道 德 知 识 ， 使会 计 人 员 了 解 会 计 职 业 道 德 对 社 会 经 济 秩 序 、 会 计信 息 质 量 的 影 响 ， 以 及 违 反 会 计 职 业 道 德 将 受 到 的惩 戒 和 处 罚 ， 树 立 会 计 职 业 道 德 观 念 。规 范 教 育 开 展 以 会 计 职 业 道 德 规 范 为 主 要内 容 的 教 育 ， 这 是 会 计 职 业 道 德 教 育 的 核 心 内 容 。警 示 教 育 通 过 对 违 反 会 计 职 业 道 德 行 为 和违 法 会 计 行 为 的 典 型 案 例 进 行 讨 论 和 剖 析 ， 从 中 得到 警 示 ， 提 高 法 律 意 识 和 辨 别 是 非 的 能 力 。 相 关 教 育 法 制 教 育 、 形 势 教 育 、 政 策 教 育等 。 四 、 会 计 职 业 道 德 教 育 的 途 径（ 一 ） 会 计 学 历 教 育（ 二 ） 会 计 人 员 继 续 教 育具 体 内 容 ： 形 势 教 育 、 品 德 教 育 （ 会 计 职 业 信 念 教 育 、 会 计 职 业义 务 教 育 、 会 计 职 业 荣 誉 教 育 、 会 计 职 业 尊 严 教 育 、 会 计职 业 节 操 教 育 ） 、 法 制 教 育 会 计 职 业 道 德 品 行 。（ 三 ） 会 计 人 员 自 我 教 育 与 修 养1、 自 我 教 育 自 我 教 育 的 含 义 自 我 教 育 的 内 容 ： 职 业 义 务 教 育 、 职 业 荣 誉 教 育 、 职 业 节 操 教 育 自 我 教 育 的 方 法 自 我 解 剖 法 自 重 自 省 法 自 警 自 励 法 自 律 慎 独 法 自 我 教 育 的 途 径 通 过 社 会 实 践 （ 根 本 途 径 ） 通 过 加 强 理 论 学 习 （ 重 要 途 径 ） 第 四 节 会 计 职 业 道 德 的 检 查 与 奖 惩一 、 会 计 职 业 道 德 的 检 查 与 奖 惩 的 意 义检 查 的 目 的 ： 强 化 对 会 计 职 业 道 德 规 范 的 遵 守 为 进 行 会 计 职 业 道 德 奖 惩 提 供 依 据意 义 ： 有 利 于 督 促 会 计 人 员 在 行 为 上 遵 守 会 计 职 业 道 德 规 范 有 利 于 形 成 抑 恶 扬 善 的 社 会 环 境 有 利 于 会 计 人 员 形 成 良 好 的 道 德 情 感 第 四 节 会 计 职 业 道 德 的 检 查 与 奖 惩二 、 会 计 职 业 道 德 的 检 查 与 奖 惩 机 制（ 一 ） 财 政 部 门 对 会 计 职 业 道 德 进 行 监 督 检 查 。检 查 的 途 径 主 要 有 ： 将 会 计 执 法 检 查 与 会 计 职 业 道 德 检 查 相 结 合 ；财 政 部 门 是 会 计 法 的 执 法 主 体 将 会 计 从 业 资 格 证 书 注 册 登 记 管 理 与 会 计 职 业 道 德检 查 相 结 合 ； 会 计 法 、 会 计 从 业 资 格 管 理 办 法 、 会 计 基 础 工 作 规范 均 规 定 会 计 人 员 必 须 遵 守 的 会 计 职 业 道 德检 查 方 式 ： 考 核 评 价 方 式 （ 自 检 、 互 检 、 明 检 、 暗 检 ） 建 立 持 证 人 员 诚 信 档 案 （ 财 政 部 门 监 管 会 计 人 员 的 依 据 、可 以 向 用 人 单 位 和 社 会 公 众 开 放 ） 将 会 计 专 业 技 术 资 格 考 评 、 聘 用 与 会 计 职 业 道 德 检查 相 结 合 。 第 四 节 会 计 职 业 道 德 的 检 查 与 奖 惩二 、 会 计 职 业 道 德 的 检 查 与 奖 惩 机 制（ 二 ） 会 计 行 业 组 织 对 会 计 职 业 道 德 进 行 自 律 管 理 与约 束 。 （ 行 业 自 律 ）（ 三 ） 建 立 激 励 机 制 ， 对 会 计 人 员 遵 守 会 计 职 业 道 德规 范 情 况 进 行 考 核 和 奖 惩 。 （ 依 据 ： 会 计 法 ）表 彰 奖 励 的 具 体 形 式 （ 物 质 奖 励 与 精 神 奖 励 相 结 合 ） ： 晋 升 工 资 、 职 级 ， 发 放 一 定 数 额 的 奖 金 ， 授 予 荣 誉 称 号 ， 颁 发 荣 誉 证 书 ， 在 公 共 媒 体 上 积 极 宣 传 其 先 进 事 迹 。（ 四 ） 建 立 违 反 会 计 职 业 道 德 的 处 罚 机 制 会 计 人 员 违 反 会 计 职 业 道 德 ， 情 节 严 重 的 ， 由 财 政 部 门 吊 销 其会 计 从 业 资 格 证 书 。 第 五 节 会 计 职 业 道 德 建 设 的 组 织 与 实 施会 计 职 业 道 德 建 设 组 织 与 实 施 的 途 径 ：（ 1） 财 政 部 门 履 行 会 计 管 理 职 能 ， 组 织 和 推动 会 计 职 业 道 德 建 设（ 2） 会 计 职 业 组 织 建 立 行 业 自 律 机 制 和 会 计职 业 道 德 惩 戒 制 度（ 3） 企 事 业 单 位 会 计 职 业 道 德 的 组 织 与 实 施（ 4） 社 会 各 界 各 尽 其 责 ， 相 互 配 合 ， 齐 抓 共管 。（ 5） 社 会 舆 论 监 督 ， 形 成 良 好 的 社 会 氛 围。 第 六 节 会 计 职 业 道 德 案 例 分 析通过具体案例v分析、归纳会计职业道德建设的意义；v分析、归纳会计职业道德的主要内容；v分析会计人员如何处理好坚持准则与参与管理的关系；v分析、归纳会计职业道德与会计法律制度的区别与联系；v分析会计职业道德的自律与他律的关系；v分析会计人员在会计诚信建设中的作用。 运 通 公 司 2008 年 发 生 以 下 部 分 情 况 ：( 1 ） 新 上 任 财 务 部 经 理 张 某 不 仅 工 作 认 真 、 负 责 ， 而 且 还 抓 住公 司 经 营 管 理 中 的 薄 弱 环 节 ， 以 强 化 成 本 核 算 和 管 理 为 突 破 口 ，将 成 本 逐 层 分 解 至 各 部 门 并 实 行 过 程 控 制 ， 同 时 针 对 生 产 经 营过 程 中 存 在 的 浪 费 现 象 提 出 了 改 进 的 合 理 化 建 议 ， 大 大 降 低 了成 本 ， 提 高 了 经 济 效 益 。( 2 ） 为 帮 助 各 部 门 及 时 反 映 成 本 费 用 ， 落 实 成 本 控 制 指 标 ，会 计 人 员 徐 某 精 心 设 计 核 算 表 格 ， 并 对 相 关 人 员 进 行 核 算 业 务指 导 ， 提 高 了 该 项 工 作 的 质 量 。( 3 ） 新 兴 公 司 财 务 经 理 找 到 运 通 公 司 财 务 部 经 理 张 某 ， 以 给5000 元 好 处 费 为 诱 饵 ， 希 望 张 某 促 成 运 通 公 司 为 新 兴 公 司 银 行贷 款 作 担 保 ， 遭 到 张 某 拒 绝 。要 求 ： 试 从 会 计 职 业 道 德 规 范 的 角 度 分 析 运 通 公 司 会 计 人 员 行 为是 否 符 合 要 求 ？ 案 例 案 例 答 案 ：( l ） 张 某 的 行 为 体 现 了 “ 爱 岗 敬 业 ” 和 “ 参 与 管 理 ” 的 会 计 职 业道 德 要 求 。会 计 职 业 道 德 规 范 中 的 “ 爱 岗 敬 业 ” 要 求 会 计 人 员 热 爱 本 职 工 作 ，忠 于 职 守 ， 尽 心 尽 力 ， 尽 职 尽 责 。“ 参 与 管 理 ” 要 求 会 计 人 员 在 做 好 本 职 工 作 的 同 时 积 极 参 与 企 业的 经 营 管 理 活 动 ， 有 针 对 性 地 提 出 合 理 化 建 议 ， 促 进 企 业 发 展 。( 2 ） 徐 某 的 行 为 体 现 了 “ 强 化 服 务 ” 的 会 计 职 业 道 德 要 求 。会 计 职 业 道 德 规 范 中 “ 强 化 服 务 ” 的 基 本 要 求 是 会 计 人 员 要 有 强 烈 的服 务 意 识 ， 服 务 要 文 明 ， 质 量 要 上 乘 。( 3 ） 张 某 的 行 为 符 合 “ 廉 洁 自 律 ” 的 会 计 职 业 道 德 要 求 。会 计 职 业 道 德 规 范 中 的 “ 廉 洁 自 律 ” 要 求 会 计 人 员 公 私 分 明 ，不 贪 不 占 ， 遵 纪 守 法 ， 清 正 廉 洁 。