税法原理第十二章税收法律责任与救济制度

v关键术语 税收法律责任 税收行政责任 税收刑事责任 税收行政复议 税收行政诉讼 税收行政赔偿 v一、税收法律责任的原理（一）税收法律责任概述（二）税收法律责任的特征 税收法律责任具有下列特征：F1.税收法律责任以违反税法义务、实施违法行为为归责的前提F2.税收法律责任是税收法律关系的相关主体在各种涉税活动中的责任F3.税收责任法定 （三）税收法律责任的构成要件F1.行为人必须有税收违法行为F2.行为人必须具有责任能力F3.行为人在主观上有过错F4.违法行为产生了损害后果，并且两者之间存在因果关系v二、具体的税收法律责任（一）税收行政责任F1.纳税主体的税收行政法律责任F2.征税主体及其工作人员税收行政法律责任 F3.税务代理人的税收行政法律责任F4.协税主体的税收行政法律责任F5.违反发票管理法律制度的行政责任（二）税收刑事责任 v一、税收行政复议制度（一）税收行政复议的概念（二）税收行政复议制度的产生与发展（三）税收行政复议的特点F1.税收行政复议的前提性F2.税收行政复议的法定性F3.税收行政复议的前置性F4.税收行政复议是一种行政司法行为 （四）税务行政复议的原则F1.全面审查的原则F2.一级复议原则F3.合法、公正、公平、及时、便民原则F4.不适用调解的原则F5.不停止执行的原则（五）税收行政复议的受案范围（六）税收行政复议管辖（七）税收行政复议程序F1.税收行政复议的申请F2.税收行政复议的受理 F3.税收行政复议决定（八）税收行政复议决定的执行v二、税收行政诉讼制度（一）税收行政诉讼的概念（二）税收行政诉讼的特征F1.税收行政诉讼的前提性F2.税收行政诉讼主体的恒定性F3.税收行政诉讼内容的限定性（三）税收行政诉讼的原则F1.合法性审查原则F2.不适用调解原则 F3.不适用处分原则F4.被告负举证责任原则F5.不停止执行的原则F6.复议前置原则（四）税收行政诉讼受案范围F1.税务机关作出的征税行为F2.税务机关作出的处罚行为F3.税务机关作出的强制行为F4.税务机关的不作为F5.税务机关作出的税收保全行为F6.其他行为 （五）税收行政诉讼的管辖F1.级别管辖F2.地域管辖F3.移送管辖F4.指定管辖（六）税收行政诉讼的参加人F1.税收行政诉讼的原告F2.税收行政诉讼的被告F3.共同诉讼人F4.第三人 F5.诉讼代理人 （七）税收行政诉讼的基本程序F1.税收行政诉讼起诉与受理（1）起诉 （2）受理F2.税收行政诉讼一审与判决（1）审理前的准备（2）判决F3.二审程序F4.再审程序审判监督程序F5.执行程序 v三、税收行政赔偿制度（一）税收行政赔偿的构成要件 F1.税收行政赔偿的侵权主体是行使国家税收征收和管理权的税务机关及其工作人员F2.税务机关及其工作人员行使职权的行为违法F3.存在损害事实F4.税收行政侵权行为与损害事实之间具有因果关系（二）税收行政赔偿的请求人与赔偿义务机关 F1.受害的公民、法人和其他组织。F2.受害的公民死亡的，其继承人和其他有扶养关系的亲属可以成为赔偿请求人F3.受害的法人或其他组织终止的，承受其权利的法人或者其他组织可以成为赔偿请求人。 税收行政赔偿义务机关主要有以下几类： F1.税务机关 F2.共同行使职权的机关 F3.委托的税务机关F4.继续行使其税收征管职权的税务机关，或者撤销该赔偿义务机关的机关 F5.经过税收行政复议的，最初实施侵 权行为的税务机关为赔偿义务机关，但复议机关的复议决定加重了当事人的损害的，该税收行政复议机关对加重部分负责履行赔偿义务。在后种情形下，税收行政复议机关与原税务机关为共同赔偿义务机关。 （三）税收行政赔偿的范围F1. 国家应予赔偿的范围（1）侵犯公民人身权的赔偿范围（2）侵犯公民、法人和其他组织财产权的范围 F2.国家不予赔偿的情形（四）税收行政赔偿的程序F1.税收行政赔偿的提出与处理 F2. 税收行政赔偿诉讼（1）税收行政赔偿的提起与受理（2）税收行政赔偿诉讼的审理与判决（五）税收行政赔偿的方式F1.支付赔偿金。F2.返还财产。F3.恢复原状。 上述三种方式可以独立适用，也可以并用。