税收法律与案例分析教学课件王跃国11

高职高专道桥专业路基路面 工程1制 作 ： 周 娟在线教务辅导网：http:/教材其余课件及动画素材请查阅在线教务辅导网QQ:349134187 或者直接输入下面地址：http:/ 高职高专道桥专业路基路面 工程2制 作 ： 周 娟 11.1 耕 地 占 用 税 基 本 原 理11.2 纳 税 义 务 人 11.3 征 税 范 围11.4 应 纳 税 额 的 计 算11.5 耕 地 占 用 税 减 税 、 免 税 11.6 征 收 管 理 主要内容第11章 耕地占用税 高职高专道桥专业路基路面 工程3制 作 ： 周 娟 学 习 目 标 ： 1.了 解 耕 地 占 用 税 的 含 义 。 2.熟 悉 耕 地 占 用 税 计 税 依 据 。 3.了 解 耕 地 占 用 税 加 征 、 免 税 。 4.掌 握 耕 地 占 用 税 征 税 范 围 。 本 章 重 点 ： 耕 地 占 用 税 的 征 税 范 围 。 本 章 难 点 ： 耕 地 占 用 税 的 特 点 。 高职高专道桥专业路基路面 工程4制 作 ： 周 娟 耕 地 占 用 税 是 对 占 用 耕 地 建 房 或 从 事 其 他 非 农业 建 设 的 单 位 和 个 人 ， 就 其 实 际 占 用 的 耕 地 面积 征 收 的 一 种 税 。 11.1.1耕地占用税概念11.1 耕 地 占 用 税 基 本 原 理 高职高专道桥专业路基路面 工程5制 作 ： 周 娟11.1.2耕地占用税的特点n 兼 有 资 源 税 与 特 定 行 为 税 的 性 质 。 以 约 束 纳 税 人 占 用 耕 地 的 行为 、 促 进 土 地 资 源 的 合 理 运 用 为 课 征 目 的 ， 除 具 有 资 源 占 用 税的 属 性 外 ， 还 具 有 明 显 的 特 定 行 为 税 的 特 点 。n 在 占 用 耕 地 环 节 一 次 性 缴 纳 。 耕 地 占 用 税 在 纳 税 人 获 准 占 用 耕地 的 环 节 征 收 ， 除 对 获 准 占 用 耕 地 后 超 过 2年 未 使 用 者 须 加 征 耕地 占 用 税 外 ， 此 后 不 再 征 收 耕 地 占 用 税 。n 实 行 地 区 差 别 税 率 。 根 据 不 同 地 区 的 具 体 情 况 ， 制 定 差 别 税 额 ，以 适 应 各 地 区 之 间 耕 地 质 量 的 差 别 ， 作 到 因 地 制 宜 。n 税 收 收 入 必 须 用 于 耕 地 开 发 与 改 良 。 耕 地 占 用 税 收 入 按 规 定 应用 于 开 展 耕 地 开 发 与 改 良 之 用 ， 具 有 “ 取 之 于 地 、 用 之 于 地 ”的 补 偿 性 特 点 。 高职高专道桥专业路基路面 工程6制 作 ： 周 娟n 占 用 耕 地 建 房 或 从 事 其 他 非 农 业 建 设 的 单 位 和 个 人 ，都 是 耕 地 占 用 税 的 纳 税 人 。n 单 位 ， 包 括 国 有 企 业 、 集 体 企 业 、 私 营 企 业 、 股 份 制企 业 、 外 商 投 资 企 业 、 外 国 企 业 以 及 其 他 企 业 和 事 业单 位 、 社 会 团 体 、 国 家 机 关 、 部 队 以 及 其 他 单 位 .n 个 人 ， 包 括 个 体 工 商 户 以 及 其 他 个 人 。 11.2 纳 税 义 务 人 高职高专道桥专业路基路面 工程7制 作 ： 周 娟n 耕 地 占 用 税 的 征 税 范 围 是 纳 税 人 建 房 或 者 从 事 其 他 非农 业 建 设 而 占 用 的 国 家 所 有 和 集 体 所 有 的 耕 地 。 n 耕 地 占 用 税 征 税 范 围 ， 包 括 国 家 所 有 和 集 体 所 有 的 耕地 。 耕 地 是 指 用 于 种 植 农 作 物 的 土 地 ， 包 括 菜 地 、 园地 。 其 中 园 地 包 括 花 圃 、 苗 圃 、 茶 园 、 果 园 、 桑 园 和其 他 种 植 经 济 林 木 的 土 地 。n 占 用 鱼 塘 及 其 他 农 用 土 地 建 房 或 者 从 事 其 他 非 农 业 建设 ， 也 视 同 占 用 耕 地 。n 占 用 前 3年 内 用 于 种 植 农 作 物 的 土 地 ， 也 视 为 耕 地 。 11.3征 税 范 围 高职高专道桥专业路基路面 工程8制 作 ： 周 娟 11.4 应纳税额的计算11.4.1 税 率 和 适 用 税 额 n 税 率 设 计 上 采 用 了 地 区 差 别 定 额 税 率 ， 分 4个档 次 。 n 以 县 为 单 位 （ 下 同 ） ， 人 均 耕 地 在 1亩 以下 的 地 区 ， 税 率 为 10 50元 /平 方 米 。 n 人 均 耕 地 在 1 2亩 的 地 区 ， 税 率 为 8 40。 n 人 均 耕 地 在 2 3亩 的 地 区 ， 税 率 为 6 30。 n 人 均 耕 地 在 3亩 以 上 的 地 区 ， 税 率 5 25。 高职高专道桥专业路基路面 工程9制 作 ： 周 娟n 耕 地 占 用 税 以 纳 税 人 实 际 占 用 耕 地 面 积 为 计税 依 据n 按 照 规 定 税 率 一 次 性 计 算 征 收 。n 耕 地 占 用 税 实 行 据 实 征 收 原 则 ， 对 于 实际 占 用 耕 地 超 过 批 准 占 用 耕 地 ， 以 及 未经 批 准 而 自 行 占 用 耕 地 的 ， 经 调 查 核 实后 ， 由 财 政 部 门 按 照 实 际 占 用 耕 地 面 积征 收 耕 地 占 用 税 。11.4.2 计税依据 高职高专道桥专业路基路面 工程10制 作 ： 周 娟n 计 算 公 式 n 应 纳 税 额 实 际 占 用 耕 地 面 积 （ 平 方 米 ） 适用 定 额 税 率n 例 题n 公 司 新 占 用 1.5万 平 方 米 耕 地 用 于 工 业 建 设 ， 所占 用 耕 地 适 用 的 定 额 税 率 为 30元 平 方 米 。 计算 该 公 司 应 纳 的 耕 地 占 用 税 。n 应 纳 税 额 实 际 占 用 耕 地 面 积 （ 平 方 米 ） 适用 定 额 税 率 1.5 3011.4.3 税额计算 高职高专道桥专业路基路面 工程11制 作 ： 周 娟 11.5 耕地占用税减税、免税 11.5.1减 税 n 农 村 居 民 占 用 耕 地 新 建 住 宅 ， 按 规 定 税 额 减半 征 收 。 n 农 村 革 命 烈 士 家 属 、 革 命 残 废 军 人 、 鳏 寡 孤独 以 及 边 远 贫 困 山 区 生 活 困 难 的 农 户 ， 在 规定 用 地 标 准 内 ， 新 建 住 宅 纳 税 确 有 困 难 的 ，经 所 在 地 乡 （ 镇 ） 人 民 政 府 审 核 ， 报 经 县 人民 政 府 批 准 后 可 酌 情 给 予 减 免 照 顾 ， 减 免 税额 一 般 应 控 制 在 农 村 居 民 新 建 住 宅 用 地 计 征税 额 总 额 的 10%以 内 ， 少 数 省 区 贫 困 地 区 较 多的 ， 减 免 比 例 最 高 不 得 超 过 15%。 高职高专道桥专业路基路面 工程12制 作 ： 周 娟n 对 不 属 于 直 接 为 农 业 生 产 服 务 的 农 田 水 利 设 施 ，但 确 属 综 合 性 枢 纽 工 程 的 ， 可 按 为 农 业 服 务 直 接效 益 占 工 程 总 效 益 的 比 重 ， 确 定 耕 地 占 用 税 应 征额 。 n 铁 路 线 路 、 公 路 线 路 、 飞 机 场 跑 道 、 停 机 坪 、 港口 、 航 道 占 用 耕 地 ， 减 按 每 平 方 米 2元 的 税 额 征收 耕 地 占 用 税 。 高职高专道桥专业路基路面 工程13制 作 ： 周 娟11.5.2免税 n 军 队 、 军 事 设 施 用 地 。 n 学 校 、 幼 儿 园 、 养 老 院 、 医 院 占 用 耕 地 。 n 上 述 免 税 用 地 ， 凡 改 变 用 途 、 不 属 于 免 税 范围 的 ， 应 从 改 变 用 途 之 日 起 补 缴 税 款 。 高职高专道桥专业路基路面 工程14制 作 ： 周 娟 11.6 征收管理n 耕 地 占 用 税 由 地 方 税 务 机 关 负 责 征 收 。 n 获 准 占 用 耕 地 的 单 位 或 者 个 人 应 当 在 收 到 土地 管 理 部 门 的 通 知 之 日 起 30日 内 缴 纳 耕 地 占用 税 。 n 纳 税 人 在 批 准 临 时 占 用 耕 地 的 期 限 内 恢 复 所占 用 耕 地 原 状 的 ， 全 额 退 还 已 经 缴 纳 的 耕 地占 用 税 。 n 土 地 管 理 部 门 凭 耕 地 占 用 税 完 税 凭 证 或 者 免税 凭 证 和 其 他 有 关 文 件 发 放 建 设 用 地 批 准 书 。 高职高专道桥专业路基路面 工程15制 作 ： 周 娟耕 地 占 用 税 是 对 占 用 耕 地 建 房 或 从 事 其 他非 农 业 建 设 的 单 位 和 个 人 ， 就 其 实 际 占用 的 耕 地 面 积 征 收 的 一 种 税 。 耕 地 占 用作 为 一 个 出 于 特 定 目 的 、 对 特 定 的 土 地资 源 课 征 的 税 种 ， 同 其 他 税 种 相 比 具 有兼 有 资 源 税 与 特 定 行 为 税 的 性 质 、 在 占用 耕 地 环 节 一 次 性 缴 纳 、 实 行 地 区 差 别税 率 和 税 收 收 入 必 须 用 于 耕 地 开 发 与 改良 的 征 税 特 点 。 本章小结 高职高专道桥专业路基路面 工程16制 作 ： 周 娟n 耕 地 占 用 税 的 纳 税 人 ？ n 耕 地 占 用 税 由 谁 负 责 征 收 ？ n 耕 地 占 用 税 的 免 税 规 定 ？ n 农 村 居 民 占 用 耕 地 新 建 住 宅 如 何 征 收 ？n 耕 地 占 用 税 征 收 范 围 ？ 思考题 高职高专道桥专业路基路面 工程17制 作 ： 周 娟n 单 选 题 ： 1） D 2） B 3） C 4） D 5） An 多 选 题 ： 1） ABCD 2） ABCD 3） ABD 4） ABCDn 判 断 题 ： 1） 对 2） 对 3） 错 4） 错 5） 对习题答案