衔接与问题讲稿-游在农

新型农村合作医疗基金财务会计若干问题福 建 省 新 型 农 村 合 作 医 疗 技 术 指 导 组 成 员 何 可 忠 、 游 在 农 内容介绍：n新型农村合作医疗基金会计制度变更相关问题n我省新型农村合作医疗基金财务管理与会计核算应注意的几个问题 一、新型农村合作医疗基金会计制度变更相关问题1.变更特点与内容2.新旧制度会计科目对照表（衔接）3.资产负债表日后事项处理理论说明4.制度变更后报表的调整 1.制度变更特点与内容说明： 目前我们执行的制度是2004年福建省财政厅颁发的“福建省新型农村合作医疗基金会计制度”，是本省制定的会计法规，是省内试行，要服从财政部制定的统一会计制度，今天给你们介绍的财政部制定并颁发的新农合会计制度，要求2008年1月1日起执行。 2.制度变更特点：A.执行省级制度改为执行财政部制度B.内容基本一致，变更不大C.更简单明了 3.制度变更内容A.新增“收入户存款”、 “缴存省级风险基金”B.取消“临时借款”、“其他支出”C.称呼改变 基金类净资产类 财政补助收入政府资助收入 待缴利息收入利息收入D.拆分 农村合作医疗基金“统筹基金”、“家庭帐户基金” 农民缴费收入“农民个人缴费收入”、“农民医疗救助资助收入” 农村合作医疗支出“统筹基金支出”、“家庭帐户基金支出” 制度变更对照表（新旧制度衔接表）2004年省财政会计制度（旧）2008年财政部会计制度（新）比较资产类资产类相同现金现金相同财政专户存款财政专户存款相同支出户存款支出户存款相同暂付款暂付款相同收入户存款新增缴存省级风险基金新增 制度变更对照表（新旧制度衔接表）2004年省财政会计制度（旧）2008年财政部会计（新）比较负债类：负债类：相同临时借款取消暂收款暂收款相同基金类：净资产类：称法改变农村合作医疗基金统筹基金拆分家庭帐户基金 制度变更对照表（新旧制度衔接表）2004年省财政会计制（旧）2008年财政部会计制（新）比较收入类：收入类：相同农民缴费收入农民个人缴费收入拆分农民医疗救助资助收入集体扶持收入集体扶持收入相同财政补助收入政府资助收入称法改变待转利息收入利息收入称法改变其他收入其他收入相同 制度变更对照表（新旧制度衔接表）2004年省财政会计制（旧）2008年财政部会计（新）比较支出类：支出类：相同农村合作医疗基金支出统筹基金支出拆分家庭帐户基金支出其他支出取消 4.资产负债表日后事项理论说明n概念：下一个会计年度的事项，本不应反映在本年度的财务报表中，但为了提高财务报告的可读性，让使用者能够准确理解会计信息，对日后事项作为调整事项或非调整事项纳入财务会计报告之中，以尽可能地扩展会计信息容量，这项工作称为日后事项n资产负债表日后事项分类 调整事项 非调整事项 会计制度变更是资产负债表日后事项中非调整事项内容之一。指的是：发生重大会计政策变更内容。n特点：1.资产负债表日并未发生或存 在，完全是其后发生的新事项2.对理解和分析财务会计报告有重大影响3.不作会计处理4.调整相关数据的归属，编制调整表，重新编制制度变更后的（2007年）新的会计报告。 制度变更报表的调整旧制度会计报表新制度会计报表旧制度会计报表新制度会计报表现金 A现金 A农村合作医疗基金G统筹基金G财政专户存款 B财政专户存款 B农民缴费收入 H+M农民个人缴费个入H支出户存款 C支出户存款 C医疗救助资助收入M暂付款 D暂付款 D+Z集体扶持收入L集体扶持收入L其他支出 Z财政补助收入X财政资助收入X收入户存款待转利息收入Y利息收入Y缴存省级风险基金其他收入W其他收入W 临时借款 E 农村合作医疗基金支出Q统筹基金支出Q暂收款 F暂收款 F+E 二、我省新农合基金管理现状和注意的几个问题（一）新农合经办机构是基金运作的法律主体 （二）目前我省新农合基金财务管理与会计核算存在问题 案例剖析n主要概况 1.某市新农合基金运行轨迹社保专户预算支出户经办机构审核人寿保险公司拨款定点医疗机构支付个人补偿 2.社保专户未进行利息分割 3.参合人数与个人缴费不符 4.农业人口与总人口不符 5.预付人寿保险公司350万缺凭据 案例剖析n财政部专员认定1.套取中央新农合基金2.市级财政补助基金未及时到位3.挪用基金利息4.挪用基金进行保险投资5.财务管理混乱 （一）法律主体与会计主体n 新农合经办机构是一个具有法人资格的单位，是基金运作载体。因此必须明确如下几个事项：n经办机构法人承当法律责任，是追究违法、违纪的直接对象。会计 主体则是新农合基金。n根据会计法规定。经办机构要建立单独的、完整的会计核算体系。要记账、算账、编制报表，保证会计信息真实完整与准确，经办机构负责人对会计信息的真实、对资金的安全与完整、对执行会计制度的准确性都应负相应的责任 n配置合格的会计人员，持证上岗，合理设置会计岗位。制定内部会计控制制度 （二）目前的现状： (1) 不建账，经办机构本身没有账，而是由县会计核算服务中心或由保险公司进行会计核算。(2)建账不完整 收支分开建账，一套记收入，一套记支出，有的只有支出账，认为财政专户收入是财政部门进行会计核算。(3) 设账核算不完整，没有进行明细会计核算，只有一个总数。(4)会计核算处理不规范、不及时，没有日清月结，没有执行基金会计制度，会计基础工作不规范。(5)收支原始凭证不足，有的根本没有，特别是补偿支出依据严重不足。我们要求要以审批后补偿汇总单作为依据，并附取得补偿人员医药费原始收据。(6) 会计作帐不及时，支付程序混乱，手续不全(7)会计人员素质普遍偏低，会计业务不熟练，缺乏起码会计知识和操作技能，而且存在着兼职现象。 (8)没有编制会计报表或不及时编制(9) 没有制定会计内部控制制度(10) 对会计核算检查监督不到位 （三）存在问题、分析1.财政专户n要注意的几个问题（1）基金财政专户由财政部门管理（2）国有或国有控股银行开设银行存款账户（3）限开设一个存款专户，性质计息（4）单独设立，不能合并（5）只允许向支出户唯一流动（6）财政部门向经办机构提交盖有专用章的专户进账单复印件（7）定期与经办机构对账，月末提交银行存款对账单复印件 n目前现状（1）大部份县财政单独设立，但一小部分县还是和其他社保基金合并使用（2） 由于合并没有进行存款计息分摊（3） 对账不畅通，有的根本不对账（4）没有及时提供原始凭证复印件，影响经办机构会计核算，很多县经办机构无法反映各级财政补助到位情况。建议采取直接快报形式集中核算各级财政补助到位情况 2.收入过渡户 n收缴农民缴费时收入过渡户只是一个临时中间存储环节，要明确如下几个问题（1） 合理开户，农民缴费能直接缴存的财政专户的应直接缴存财政专户，不设置收入过渡户（2） 设置收入过渡户应有财政和卫生部门共同认定（3） 收入过渡户要及时转缴财政专户，确保月终无余额，报表中应该没有数据体现。n目前现状：（1） 开户过多，又无人管理（2） 单方认定开户（3） 部分不及时转缴财政专户（4） 月终有余额，甚至年终有余额 3.支出户存款 n设立支出户存款要明确的几个问题（1） 只能在规定银行开设一个帐户（不能在信用社开户）（2） 只能经办机构自身开设（3） 限定接收与支付的对象n目前现状（1） 体外循环现象严重，突破对支出户流向的限定，如：专户会计核算中心新农合保险公司定点医疗机构、农民 专户新农合保险公司定点医疗机构、农民如此资金运行轨迹令人费解（2） 采用先付制形式预付给定点医疗机构或保险公司的资金过多（3） 与定点医疗机构或保险公司结算不及时（4） 存款利息未及时缴存财政专户 4.筹资能力 n确定当年筹资能力（1）农民个人缴费+医疗救助代个人缴费=参合人数*缴费标准（20元）（2） 中央、省级补助=参合人数*补助标准（3） 市级补助=参合人数*补助标准（4） 县级补助=参合人数*补助标准 （1）+（2）+（3）+（4）=当年总筹资能力 （5）.筹资到位动态管理 （各项）应到资金已到资金未到位资金，要随时计算 随时分析各项未到位资金的原因，并了解何时到位n目前现状： 参合人数不准确，不是从实际缴费环节取数，而是用其他统计办法，造成参合人数和实际缴费不一致 把政府部门各种代农民缴费资金作为政府补助收入 政府部门各种代农民缴费款项没有到位，经办机构也没有去落实和催收 政府补助资金没有分级核算，而是混在一起，分不清楚到位的资金是谁的 出现县级财政补助资金不到位现象，县级补助不及时现象，更是普遍存在 5.支付补偿n明确的几个问题（）按补偿方案规定认真审核，同时加强对定点医疗机构支付补偿工作检查监督（）要强调及时性，做到定点医疗机构办理出院时当场办理补偿结算，按月与定点医疗机构及时结算。（）要让接受补偿农民对补偿事项明明白白，补什么？补什么项目？如何计算n目前状况（） 定时间 等电话 排长队，让农民往返多次才能领到补偿款，存在不及时补偿的现象。（）保险理赔方式痕迹存在（）补偿内容不清楚，农民稀里糊涂 6.基金结余 n掌握三点（1）结余额度控制当年结余不高于15（含风险金）累计结余不高于25（不含风险金）（2）结余用途控制，任何地区、部门、单位和个人不得动用基金结余进行其他任何形式的投资 （）结余的计算收支结余，这公式看起来很简单，但由于会计制度规定会计核算基础采用收付实现制，所以从帐面获得数据是不真实，要利用帐面数据和已确认的但未入帐的数字再加工计算出结余。当期结余当期应到位资金当期已支付补偿当期未支付补偿但已确认补偿 目前状况（） 结余过大，原因复杂（） 风险基金没有提取（） 结余计算不准确（） 结余出路纷争（调整补偿方案、定期存款、体检、补助特困户、补助见义勇为、减免下年度农民个人缴费、门诊补偿、大病商业保险等）