基础会计专题会计财务报告

基 础 会 计 Contents 资 产 负 债 表 财 务 报 告 概 述 利 润 表1 23第 九 章 财 务 报 告财 务 会 计 报 告 的 报 送 、 汇 总 和 审 批4 第 一 节 财 务 报 告 概 述一 、 会 计 信 息 的 产 生 流 程 与 报 告 方 式 交 易 或 事 项 的报 告 输 出处 理输 入 交 易 或 事 项 的记 录 交 易 或 事 项 的确 认 与 计 量 财务报告原 始 凭 证 、 设置 账 户 记 账 凭 证会 计 账 簿 分 类 反 映 ， 不 能 集 中 反 映 企业 财 务 状 况 和 经 营 成 果 。 二 、 财 务 报 告 的 概 念 及 作 用（ 一 ） 财 务 报 告 的 概 念 及 构 成 1、 概 念 财 务 报 告 亦 称 财 务 会 计 报 告 ， 是 指 企 业 对 外 提供 的 反 映 企 业 某 一 特 定 日 期 的 财 务 状 况 和 某 一 会 计期 间 的 经 营 成 果 、 现 金 流 量 等 会 计 信 息 的 报 告 文 件 。 编 报 财 务 报 表 企 业的 基 本 情 况 、 财 务报 表 的 编 制 基 础 、重 要 会 计 政 策 和 会计 估 计 等 资 产 负 债 表利 润 表现 金 流 量 表所 有 者 权 益 变 动 表财 务 报 表 会 计 报 表 附 注 其 他 情 况 说 明对 财 务 报 表 中 列 示项 目 的 详 细 情 况 等所 作 的 进 一 步 说 明 2、 财 务 报 告 的 构 成资 产 负 债 表（ 财 务 状 况 ）资 产负 债所 有 者 权 益 利 润 表（ 经 营 成 果 ）收 入费 用利 润 现 金 流 量 表（ 现 金 流 量 ）现 金 流 入现 金 流 出 所 有 者 权 益变 动 表（ 所 有 者 权 益 ）权 益 增 加权 益 减 少财 务 报 表 亦 称 会 计 报 表 ， 是 以 日 常 会 计 核 算 资料 为 主 要 依 据 ， 按 照 一 定 的 格 式 加 以 汇 总 整 理 ， 用以 总 括 反 映 企 业 财 务 状 况 、 经 营 成 果 和 现 金 流 量 的一 种 书 面 报 告 文 件 。 有 助 于 投 资 者 和 债 权 人 作 出 合 理 决 策 1 有 助 于 政 府 经 济 管 理 部 门 进 行 宏 观 经 济调 控 决 策 2有 助 于 社 会 公 众 作 出 相 应 的 决 策 3 有 助 于 加 强 企 业 内 部 经 营 管 理 43、 财 务 报 告 的 作 用 三 、 财 务 报 表 的 种 类 及 编 制 要 求 按 编 制 时 间 分 类 按 编 制 主 体 分 类 按 反 映 的 资 金运 动 状 态 分 类 月 度 报 表季 度 报 表半 年 度 报 表年 度 报 表 个 别 报 表合 并 报 表 动 态 报 表静 态 报 表A B C1.财 务 报 表 的 种 类 三 、 财 务 报 表 的 种 类 及 编 制 要 求 2.财 务 报 表 的 编 制 要 求内容完整 数字真实 计算准确 编报及时 第 二 节 资 产 负 债 表一 、 资 产 负 债 表 的 概 念 及 作 用 1.概 念 ： 是 总 括 反 映 企 业 某 一 特 定 日 期 全 部 资 产 、 负 债 和 所有 者 权 益 状 况 的 财 务 报 表 。2.原 理 ： 资 产 负 债 所 有 者 权 益 反 映 企 业 的 现 时 义 务 及 偿 债 能 力 反 映 所 有 者 权 益 的 构 成 和 财 务 结 构 的 合 理 性 3 反 映 企 业 拥 有 或 控 制 的 经 济 资 源 及 其 分 布 情 况 123.资 产 负 债 表 的 作 用第 二 节 资 产 负 债 表 二 、 资 产 负 债 表 的 内 容 与 结 构 1、 报 告 式 2.账 户 式 ： 因 其 外 表 形 式 像 “ T”形 账 户 而 得 名 。资 产 期 末 数 年 初 数 负 债 和 所 有 者 权 益 期 末 数 年 初 数流 动 资 产 ： 流 动 负 债 ： 货 币 资 金 短 期 借 款 交 易 性 金 融 资 产 应 付 票 据 应 收 票 据 应 付 账 款 应 收 账 款 预 收 账 款 （ 略 ） （ 略 ）资 产 总 计 负 债 和 所 有 者 权 益 总 计资产负债表 编制单位： 2013年 12月 31日 单位：元可根据上年末资产负债表上的“期末余额”填列。根据有关账户的期末余额直接或计算填列。 第 二 节 资 产 负 债 表 二 、 资 产 负 债 表 的 内 容 与 结 构 2、 账 户 式 （ 我 国 目 前 使 用 ）资 产按 照 资 产 的 流 动性 进 行 排 列流 动 资 产非 流 动 资 产 负 债按 偿 还 期 由 近 至 远 的顺 序 排 列流 动 负 债非 流 动 负 债 所 有 者 权 益 按 照 其 稳 定 性 递 减 的顺 序 排 列 三 、 资 产 负 债 表 编 制 的 数 据 来 源第 二 节 资 产 负 债 表资 产 负 债 表 中 各 项 目 的 金 额 ， 总 体 上 讲 是 来 源 于 资 产 类 账 户 和 权 益 类 账户 的 期 末 余 额 。 “ 年 初 余 额 ” ， 应 根 据 上 年 末 资 产 负 债 表 中 的 “ 期 末 余 额 ” 栏 内 所 列数 字 抄 列 。 “ 期 末 余 额 ” ， 应 根 据 资 产 类 账 户 和 权 益 类 账 户 的 期 末 余 额 ， 按 照 相应 的 填 列 方 法 列 示 。 四 、 资 产 负 债 表 的 编 制 方 法直 接 根 据 总 账 的 期 末 余 额 填 列 直 接 根 据 明 细 账 户 的 期 末 余 额 填 列 根 据 几 个 总 账 期 末 余 额 的 合 计 数 填 列 根 据 总 帐 和 所 属 明 细 账 的 期 末 余 额 分 析 填 列 根 据 有 关 账 户 期 末 余 额 备 抵 后 的 净 额 填 列 第 二 节 资 产 负 债 表 资 产 期 末 余 额 负 债 和 所 有 者 权 益 期 末 余 额流 动 资 产 ： 流 动 负 债 ： 货 币 资 金 短 期 借 款 12 000 交 易 性 金 融 资 产 84 000 （ 略 ）（ 略 ）交易性金融资产 余额 84 0001、 根 据 总 账 账 户 期 末 余 额 直 接 填 列短期借款 余额 12 000资产负债表 编制单位： 2013年 12月 31日 单位：元第 二 节 资 产 负 债 表 2、 根 据 有 关 明 细 账 户 期 末 余 额 计 算 填 列第 二 节 资 产 负 债 表 应 收 账 款 合 计 138 000 预 收 账 款 合 计 6000 应 收 账 款 A企 业 期 末 余 额 60 000 应 收 账 款 C企 业 期 末 余 额 90 000 应 收 账 款 B企 业 期 末 余 额 12 000 预 收 账 款 U企 业 期 末 余 额 24 000 预 收 账 款 V企 业 期 末 余 额 18 000 合 计 168 000 合 计 36 00（ 应 收 性 质 ） （ 应 收 性 质 ）（ 应 收 性 质 ） （ 预 收 性 质 ）（ 预 收 性 质 ） 资 产 期 末 余 额 负 债 和 所 有 者 权 益 期 末 余 额流 动 资 产 ： 货 币 资 金 115000 交 易 性 金 融 资 产 应 收 股 利 应 收 利 息 其 他 应 收 款 存 货 160 000（ 略 ）库存现金 余额 3 000银行存款 余额 100 000资产负债表 编制单位： 2013年 12月 31日 单位：元3、 根 据 几 个 总 账 期 末 余 额 的 合 计 数 填 列 其他货币资金 余额 12 000原材料 余额 50 000库存商品 余额 100 000在途物资 余额 10 000 第 二 节 资 产 负 债 表 4、 根 据 总 帐 和 所 属 明 细 账 的 期 末 余 额 分 析 填 列长期借款 期末余额 100 000 长期借款X 期末余额 80 000 长期借款-Y 期末余额 20 000 距还款期2年距还款期6个月应 填 入 资 产 负 债 表 的 “ 长 期 借 款 ” 项 目 应 填 入 资 产 负 债 表 的 ” 一 年 内到 期 的 非 流 动 负 债 “ 项 目 第 二 节 资 产 负 债 表 5、 根 据 有 关 账 户 期 末 余 额 备 抵 后 的 净 额 填 列 资 产 期 末 余 额 负 债 和 所 有 者 权 益 期 末 余 额流 动 资 产 ： 货 币 资 金 交 易 性 金 融 资 产 应 收 股 利存 货（ 略 ） 固 定 资 产 4 000 000（ 略 ）资产负债表 编制单位： 2008年 12月 31日 单位：元固定资产 余额 5 000 000累计折旧 余额 1 000 000 第 二 节 资 产 负 债 表 项 目 金 额 项 目 金 额货 币 资 金 短 期 借 款 300应 收 帐 款 一 年 内 到 期 的 非 流 动 负 债存 货 流 动 负 债 合 计流 动 资 产 合 计 1400 长 期 借 款固 定 资 产 应 付 债 券无 形 资 产 300 负 债 合 计长 期 资 产 合 计 实 收 资 本 1600资 产 合 计 负 债 和 所 有 者 权 益 合 计 2700【 练 习 】 已 知 ： 企 业 2013年 5月 31日 个 账 户 期 末 余 额 如 下 ： （ 单 位 ： 万 元 ）1、 库 存 现 金 ： 100 2、 银 行 存 款 ： 600 3、 包 装 物 ： 60 4、 原 材 料 ： 3005、 库 存 商 品 ： 40 6、 长 期 借 款 ： 500（ 其 中 有 100的 借 款 在 3个 月 后 到 期 。 ）要 求 ： 根 据 上 述 资 料 填 制 资 产 负 债 表 中 空 白 的 项 目资 产 负 债 表 2013年 5月 31日 单 位 ： 万 元700400300270013001000 1004004001100300 第 三 节 利 润 表 一 、 利 润 表 的 概 念 及 作 用 1、 概 念 ： 利 润 表 亦 称 损 益 表 ， 是 总 括 反 映 企 业 在 一 定 会 计 期间 的 经 营 成 果 （ 包 括 实 现 的 利 润 和 发 生 的 亏 损 ） 的 会 计 报 表 。2.编 制 原 理 ： 收 入 费 用 利 润 评 价 企 业 一 定 时 期的 经 营 业 绩 ， 分 析企 业 的 盈 利 能 力 。A 3.利 润 表 的 作 用利润表(经营成果)收入、费用、利润第 三 节 利 润 表 检 查 影 响 利 润 或 亏损 变 动 的 因 素 ， 考核 管 理 人 员 的 绩 效 。B 分 析 和 预 测 企 业 的 偿债 能 力 ， 测 试 投 资 者和 债 权 人 的 风 险 程 度C 二 、 利 润 表 结 构 与 数 据 来 源 （ 一 ） 利 润 表 的 结 构利 润 表 按 是 否 反 映 企 业 利 润 总 额 的 构 成 内 容 和 主 次 ， 分 为单 步 式 和 多 步 式 两 种 。1.单 步 式 利 润 表概 念 :单 步 式 利 润 表 ， 是 将 收 入 和 费 用 项 目 自 上 而 下 集 中 顺序 排 列 ， 并 通 过 一 次 性 比 较 而 计 算 出 本 期 净 利 润 的 一 种 结构 表 式 。特 点 ： 这 种 结 构 表 式 完 全 体 现 了 “ 收 入 费 用 利 润 ” 的计 算 公 式 ， 编 制 程 序 比 较 简 单 方 便 ， 但 收 入 与 费 用 之 间 缺乏 配 比 性 ， 即 不 能 反 映 各 项 收 入 和 费 用 在 利 润 总 额 中 的 所 处 地 位 和 净 利 润 的 形 成 过 程 。 项 目 本 月 金 额 本 年 累 计 金 额一 、 营 业 收 入减 ： 营 业 成 本 营 业 税 金 及 附 加 销 售 费 用 管 理 费 用 财 务 费 用加 ： 投 资 收 益 （ 损 失 以 “ -”号 填 列 ）二 、 营 业 利 润 （ 亏 损 以 “ -”号 填 列 ）加 ： 营 业 外 收 入减 ： 营 业 外 支 出 三 、 利 润 总 额 （ 亏 损 总 额 以 “ -”号 填 列 ）减 ： 所 得 税 费 用四 、 净 利 润 （ 净 亏 损 以 “ -”号 填 列 ） 利 润 表 编 制 单 位 ： 年 月 单 位 ： 元正 表 多 步 式 编 制表 头比较利润表比 较 利 润 表2.多 步 式 利 润 表 二 、 利 润 表 结 构 与 数 据 来 源 （ 三 ） 利 润 表 项 目 的 数 据 来 源 各 损 益 类 账 户 的 本 期 净 发 生 额 项 目 本 月 金 额 本 年 累 计 金 额一 、 营 业 收 入减 ： 营 业 成 本 营 业 税 金 及 附 加 销 售 费 用 管 理 费 用 财 务 费 用加 ： 投 资 收 益 （ 损 失 以 “ -”号 填 列 ）二 、 营 业 利 润 （ 亏 损 以 “ -”号 填 列 ）加 ： 营 业 外 收 入 减 ： 营 业 外 支 出三 、 利 润 总 额 （ 亏 损 总 额 以 “ -”号 填 列 ）减 ： 所 得 税 费 用四 、 净 利 润 （ 净 亏 损 以 “ -”号 填 列 ） 三 、 利 润 表 项 目 的 列 报 方 法 根 据“ 主 营 业 务 收 入 ” 、 “ 其 它 业 务 收 入 ”“ 主 营 业 务 成 本 ” 、 “ 其 它 业 务 成 本 ” 账户结 账 前 的 余 额 计 算 填 列“本月金额”根据有关账户本期发生额填列根 据“ 营 业 税 金 及 附 加 、 销 售 费 用 、 管 理 费 用 、财 务 费 用 、 投 资 收 益 ” 账 户结 账 前 的 余 额 直 接 填 列 根 据 “ 营 业 外 收 入 、 营 业 外 支 出 ”账 户 结 账 前 的 余 额 直 接 填 列根 据 “ 所 得 税 费 用 ” 账 户 分 析 填 列 项 目 本 月 金 额 本 年 累 计 金 额一 、 营 业 收 入 3 800 000 9 950 000 减 ： 营 业 成 本 2 120 000 4 640 000 营 业 税 金 及 附 加 120 000 销 售 费 用 180 000 管 理 费 用 （ 以 下 略 ） 财 务 费 用 加 ： 投 资 收 益二 、 营 业 利 润 加 ： 营 业 外 收 入 减 ： 营 业 外 支 出 三 、 利 润 总 额 减 ： 所 得 税 费 用四 、 净 利 润 p反映各项目自本年年初起至报告期末（本月末）止的累计发生数。p应根据上期（如上月）的“本年累计数”加“本月数”填列。 三 、 利 润 表 项 目 的 列 报 方 法 第 四 节 财 务 会 计 报 告 的 报 送 、 汇 总 和 审 批一 、 财 务 会 计 报 告 的 报 送（ 1） 加 具 封 面 并 签 名 盖 章 。（ 2） 对 外 报 送 的 单 位 。（ 3） 对 外 报 送 的 期 限 。月 度 财 务 会 计 报 告 应 当 于 月 度 终 了 后 6天 内 （ 节 假 日 顺 延 ， 下 同 ）对 外 提 供 ； 季 度 财 务 会 计 报 告 应 当 于 季 度 终 了 后 15天 内 对 外 提 供 ；半 年 度 财 务 会 计 报 告 应 当 于 年 度 中 期 结 束 后 60天 内 （ 相 当 于 两 个连 续 的 月 度 ） 以 外 提 供 ； 年 度 财 务 会 计 报 告 应 当 于 年 度 终 了 后 4个 月 内 对 外 提 供 。 法 律 、 法 规 另 有 规 定 者 ， 从 其 规 定 。二 、 财 务 会 计 报 告 的 汇 总 和 审 批 Thank you!