《企业内部会计控制》PPT课件.ppt

风险管理内部牵制会计控制内部控制控制要素内部控制 控制环境会计系统控制程序 控制环境风险评估控制活动监督信息和沟通 会计控制管理控制 1有助于管理层实现其经营方针和目标 2保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失 3保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性 环境 货币资金控制岗位责任制授权批准制收入控制支出控制银行存款控制印章支票控制 三、授权批准制 （1）明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人应当在授权 范围内进行审批，不得超越审批权限。 （2）规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求，经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部分报告。 （3）对于重要的货币资金业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金行为。（4）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 支付申请支付审批支付审核支付办理 存货控制岗位责任制授权批准制请购与采购验收与保管领用和发出盘点和处置 核对货物是否相符检验交货期数量复核、质量检验退货、索赔直接投入使用的存货 账实核对成本核算发出审核领用审批建立审批和审核制度制定成本计算程序和方法盘点 准备工作汇总阶段盘点分析 授权批准风险岗位分工可行性分析处置控制执行控制 编制对外投资项目建议书1项目评价2项目评估3项目批准4 1 2345合法并有利于企业的发展投资方案可行资金能力和项目监管能力预审通过后交上一级审批预计目标的实现 Title跟踪管理制定投资方案轮岗制度投资收益核算投资项目检查权益证书管理 质量控制进度控制投资控制人、机械、材料、方法、环境建议书、可行性研究、设计、施工、竣工验收实际投资额不超过计划 组织技术经济合同人员、职责权利、考核标准，注意积极性的调动对技术数据进行审核、比较，寻求节约投资、保证工期和提高质量的技术。费用的控制经济效益的实现、保证质量通过合同对施工单位加以限制 提供工程概算资料审核相关依据审核概预算内容 审核支付方式、凭证、批准意见按进度支付特别处理控制项目变更竣工结算制度 岗位分工制1授权批准制2取得与验收控制3使用与维护控制4处置与转移控制5 Title严禁未经授权人员办理建立授权批准制授权范围内审批执行审批人的批准意见制定业务流程拒绝办理越权审批 编制投资计划批准投资计划编制投资预算批准投资预算实施投资预算控制投资支出核算投资成本评价投资效果 工程进度监理报告办理投资支出超预算申请审核批准超预算追加预算 填制固定资产请购单审核、核定价格、供应商财务部审核授权人核准签订合同 审批编制预算报经同意提出比价方式审批签订协议预付款等持相关证明立项比价实施货款办理 编制租赁计划授权批准租赁计划签订租赁合同归口管理 会计核算 核对、验收，出具验收报告。移交，办理验收。验收，登记，归还 建立维护保养制度使用部门管理大修、技术改造、投保分类管理、制定目录、建立卡片，适当折旧建立盘点制度定期盘点报告盘点情况分析差异原因解决盘点发现问题移动控制维护保养定期盘点 财务结算控制职务分离业务流程控制 销售与收款岗位分工销售与发货控制收款控制应收票据 销售预算管理销售定价控制客户选择制定业务流程赊销管理 新客户选择的原则客户选择客户选择的程序 符合国家法律法规经过授权审批降低筹资成本保证资金合理使用正确的会计处理 岗位责任制1筹资决策控制2筹资执行控制3筹资偿付控制45筹资的会计控制 不相容的职务分离（1）方案的拟定、决策；（2）合同的审批、订立；（3）偿付的审批、执行；（4）业务的执行、记录。岗位责任制控制措施（1）岗位责任制的建立；（2）人员能力考核；（3）授权批准制的建立；（4）业务流程 物料成本控制制造成本控制销售费用控制管理费用控制资本费用控制控制目的：控制目的：控制目的：降低成本费用的耗费；降低成本费用的耗费；降低成本费用的耗费；提高企业的经济效益。提高企业的经济效益。提高企业的经济效益。 不相容的职务相分离定额预算的编制、审批成本费用的支出、审批成本费用的支出、记录岗位责任制建立岗位责任制建立授权批准制 确定预测目标确定预测对象确定成本动因收集相关数据整理相关数据确定预测方法评价预测精确性 预算方法预算范围预算目的预算内容 考核制度考核目标成本报表经济指标措施分析分析考核 参与报告编制的各部门与财务部门之间的协调沟通岗位责任制责任人归口管理协调法人代表、董事负责财务部的职责范围报表表尾部分授权审批制 制定编制方案确定编制依据制定书面会计政策检查核对建立账务调节制度科目调整对照表 按 规 定 编 制 验 证 报 表 数 据合 并 分 立 处 理 按 规 定 编 制清 算 报 告 报 表 报 送 档 案 管 理信息披露的原则重要性、真实性公平公开及时明晰 促进企业遵守国家法律法规促进企业提高风险管理水平，保证战略目标的实现促进企业信息的真实性、完整性、及时性评估、控制可能出现的风险强化内控意识，确保内控体系有效运行 原则内部控制评价全面性原则统一性原则独立性原则公正性原则重要性原则及时性原则 充分性合规性有效性适宜性 内 部 控 制 环 境信 息 沟 通 内 部 监 督具 体 内 容 风 险 识 别 与 评 估绩 效 监 测预 防 措 施 内 控 体 系 评 价管 理 评 审信 息 交 流文 件 控 制 评 价记 录 控 制 评 价 风 险 评 估 过 程风 险 评 估 问 卷商 业 风 险 评 估公 司 结 构岗 位 职 责控 制 政 策控 制 目 标组 织 结 构企 业 文 化 内 部 控 制 措 施 评 价控 制 措 施 的 内 容控 制 的 要 点 ST达声内部控制评价报告.doc