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1 中 国 电 信 广 东 公 司财 务 基 础 知 识 培 训主 讲 人 ： 财 务 部 李 少 武 2009年 3月 广 东 公 司 财 务 部2 目 录 会 计 基 本 概 念主 要 会 计 政 策财 务 管 理 知 识财 务 报 账 基 本 流 程财 务 组 织 架 构 广 东 公 司 财 务 部3 介 绍 几 个 会 计 概 念会 计 假 设 :为 什 么 要 进 行 会 计 假 设 ?作 用 ?会 计 要 素 :会 计 要 素 的 作 用 ?会 计 原 则 ？ 作 用 ？会 计 报 表 (财 务 报 告 ):主 要 内 容 及 使 用 者 ？财 务 指 标 :作 用 ? 广 东 公 司 财 务 部4 会 计 假 设 介 绍n会 计 基 本 假 设 是 一 种 对 会 计 活 动 进 行 时 、 空 、 量 限 定 的 理 论 ， 是 会 计活 动 得 以 进 行 的 基 本 前 提 ， 亦 称 会 计 的 前 提 。会 计 主 体 假 设 会 计 分 期 假 设货 币 计 量 假 设持 续 经 营 假 设 时间限定2时间限定1 空 间 限 定度 量 限 定四 大 基 本 假 设 广 东 公 司 财 务 部5 会 计 主 体 及 货 币 计 量 假 设 会 计 主 体 假 设l 定 义 ： 会 计 主 体 又 称 会 计 实 体 ， 是 会 计 核 算 服 务 对 象 ， 或 者 说 是 会 计 人 员 进行 核 算 采 取 的 立 场 及 空 间 活 动 的 范 围 的 界 定l 作 用 ： 只 有 从 空 间 上 对 会 计 工 作 的 具 体 核 算 范 围 予 以 界 定 ， 资 产 、 负 债 等 各项 会 计 要 素 才 有 了 空 间 归 属 ， 才 能 独 立 反 映 特 定 主 体 的 财 务 经 营 状 况 。l 会 计 主 体 =法 律 主 体 ： 一 般 情 况 下 ， 一 个 法 律 主 体 （ 经 济 单 位 ） 就 是 一 个会 计 主 体 ， 但 在 特 定 情 况 下 ， 也 可 将 非 法 律 主 体 的 个 人 、 集 团 或 机 构 的 经 济利 益 范 围 作 为 会 计 主 体 ， 如 合 并 会 计 报 表 和 企 业 内 部 的 责 任 中 心 、 车 间 等 。 货 币 计 量 假 设 l 定 义 ： 指 会 计 核 算 中 需 选 定 一 种 货 币 作 为 计 量 单 位 ， 一 般 选 择 一 种 币 值 相 对稳 定 且 在 当 地 通 用 的 货 币 作 为 计 量 单 位 。l 作 用 ： 会 计 核 算 是 属 于 价 值 的 核 算 ， 要 求 经 济 业 务 的 处 理 以 货 币 作 为 量 度 来加 以 确 认 ， 因 为 只 有 货 币 才 具 备 可 加 总 性 ， 否 则 不 同 属 性 项 目 之 间 的 加 总 就仿 佛 一 个 桶 子 与 一 个 苹 果 的 加 总 一 样 毫 无 意 义 广 东 公 司 财 务 部6 持 续 经 营 与 会 计 分 期n 持 续 经 营 假 设 和 会 计 分 期 假 设 ， 都 是 对 会 计 主 体 经 营 时 间 长 度 的 描 述 ， 是 紧 密联 系 、 相 辅 相 成 的 ， 只 有 在 持 续 经 营 的 基 础 上 才 有 必 要 会 计 分 期 。 持 续 经 营 假 设l 定 义 ： 企 业 在 可 预 见 的 将 来 会 一 直 持 继 经 营 下 去 。l 作 用 ： 只 有 在 持 续 经 营 这 一 假 设 下 ， 会 计 主 体 所 持 有 的 资 产 将 在 正 常 的 经 营过 程 中 被 耗 用 ， 而 其 所 承 担 的 债 务 也 将 在 正 常 的 经 营 过 程 中 被 清 偿 ， 相 应 会计 主 体 的 核 算 才 能 按 正 常 运 营 来 核 算 ； 若 企 业 不 能 持 续 经 营 ， 就 需 要 放 弃 这一 假 设 ， 在 清 算 假 设 下 形 成 破 产 或 重 组 的 会 计 程 序 。 会 计 分 期 假 设l 定 义 ： 是 持 续 经 营 假 设 的 补 充 ， 将 持 续 不 断 的 经 营 过 程 人 为 地 截 取 一 个 “ 时 间 段 ” ， 我 国 企 业 会 计 准 则 第 六 条 规 定 ， 会 计 期 间 分 为 年 度 、 季 度 和 月份 。l 作 用 ： 其 存 在 与 会 计 的 管 理 职 能 密 不 可 分 ， 只 有 会 计 分 期 ， 才 能 定 期 地 反 应会 计 主 体 的 财 务 状 况 和 经 营 成 果 。 广 东 公 司 财 务 部7 会 计 要 素 的 定 义 与 类 别定 义l是 根 据 交 易 或 事 项 的 经 济 特 征 所 确 定 的 财 务 会 计 对 象的 基 本 分 类 。l它 以 文 字 加 数 字 的 形 式 构 成 了 会 计 科 目 体 系 和 会 计 报表 项 目 的 主 要 分 类 和 基 本 框 架 。按 性 质 分 为 6大 要 素l反 映 企 业 财 务 状 况 的 会 计 要 素 为 ： 资 产 、 负 债 、 所 有 者 权 益l反 映 企 业 营 业 成 果 的 会 计 要 素 为 ： 收 入 、 费 用 和 利 润 广 东 公 司 财 务 部8 会 计 要 素 资 产 、 负 债 及 所 有 者 权 益 资 产l 可 控 的 能 带 来 经 济 利 益 的 经 济 资 源l 请 判 断 以 下 是 否 为 广 东 公 司 的 资 产 ？A、 股 东 投 入 的 资 金 B、 从 银 行 借 来 的 资 金C、 自 有 电 信 大 楼 D、 经 营 租 赁 设 备 负 债l 已 形 成 的 将 来 要 清 偿 的 债 务l 请 判 断 以 下 是 否 为 广 东 公 司 的 负 债 ？A、 银 行 借 款 B、 待 支 付 货 款C、 客 户 预 存 话 费 D、 待 决 诉 讼 ,可 能 要 支 付 赔 偿 款 所 有 者 权 益 l 对 净 资 产 的 所 有 权资 产 = 广 东 公 司 财 务 部9 资 产 =负 债 +所 有 者 权 益$ $可 用 的 钱 拥 有 的 钱 广 东 公 司 财 务 部10 财 务 会 计 报 告 介 绍定 义 ： 财 务 会 计 报 告 指 企 业 对 外 提 供 的 反 映 企 业 某 一 特 定 日 期 的 财 务 状 况 和某 一 时 期 的 经 营 成 果 、 现 金 流 量 等 会 计 信 息 的 文 件 。种 类 ： 年 度 、 半 年 度 、 季 度 、 月 度内 容 ： 会 计 报 表 、 会 计 报 表 附 注 、 财 务 情 况 说 明 书 （ 月 度 和 季 度 只 需 提 供 会 计 报 表 ） 承载的主要信息 资产负债表 会计期末总体资产负债状况，资产的类别及流动性，负债的类别 及偿还期限等 利润表报告期的经营成果，包括收入、成本、利润等 现金流量表报告期的现金流动情况，包括经营、投资、融资的资金进出情况 对报表所反映的数据进行进一步剖析，例如应收账款 主要经营情况的阐述 主要会 计报表 报告内容 会计报表附注 财务情况说明书 广 东 公 司 财 务 部11 公司财务报表编制流程和时间点时 间 点 操 作 要 求次 月 1日 8： 30前 完 成 GR/IR清 帐 、 重 组次 月 1日 9时 前 关 闭 上 月 物 料 账 ， 开 启 当 月 物 料 账次 月 3日 17时 前 完 成 月 结 工 作 （ 包 括 ： 折 旧 过 帐 、 项 目 结 算 、 外币 评 估 ， co过 帐 至 fi等 ）次 月 4日 19时 关 闭 上 月 会 计 期 间次 月 4号 18： 00点 前 市 场 部 生 成 最 终 确 认 收 入 表， 提 供 财 务 部 门 次 月 4日 19： 00前 应 收 接 口 导 入 R/3 系 统次 月 4日 19： 00-20： 00前 BW从 R/3完 成 取 数次 月 4日 20： 00-21:00前 网 络 版 久 其 报 表 从 BW系 统 完 成 取 数 （ 取 数 完 毕 电子 邮 件 通 知 ）次 月 5日 8： 00-9:00前 BW从 R/3取 数 （ 特 殊 情 况 下 再 次 取 数 ）次 月 5日 12： 00前 地 市 上 报 网 络 版 财 务 月 报 广 东 公 司 财 务 部12 财 务 关 键 指 标 预 算 指 标 体 系 (国 内 口 径 ) 指 标 指 标 计 算 及 数 据 来 源 营 业 收 入 利 润 表 营 业 收 入 经 营 成 本 利 润 表 “ 营 业 成 本 +销 售 费 用 +管 理 费 用 +资 产 减 值 损 失 ”+“ 营 业 外 收 支 净 额 ” 付 现 成 本 经 营 成 本 -成 本 费 用 表 “ 固 定 资 产 折 旧 +无 形 资 产 摊 销 ” EBITDA 业 务 收 入 -利 润 表 “ 营 业 税 金 及 附 加 ” -付 现 成 本 EBITDA收 入 率 EBITDA/业 务 收 入 税 前 利 润 业 务 收 入 -营 业 税 金 及 附 加 -经 营 成 本 净 利 润 税 前 利 润 -所 得 税 费 用 资 本 性 支 出 资 产 负 债 表 “ 固 定 资 产 原 值 增 加 额 +在 建 工 程 增 加 额 +投资 性 房 地 产 增 加 额 +工 程 物 资 增 加 额 +无 形 资 产 增 加 额 ” 广 东 公 司 财 务 部13 利 润 表 格 式 广 东 公 司 财 务 部14 财 务 关 键 指 标 财 务 分 析 指 标指 标 类 别 指 标 名 称 指 标 意 义偿 债 能 力 流 动 比 率 =流 动 资 产 /流 动 负 债 反 映 企 业 短 期 债 务 偿 还 能 力速 动 比 率 =（ 流 动 资 产 -存 货 ） /流 动 负 债 反 映 企 业 的 短 期 偿 债 能 力 ， 它 是 对 流 动 比 率 的 补 充 ， 并 且 比 流 动 比率 更 加 直 观 可 信资 产 负 债 率 =负 债 总 额 /资 产 总 额 反 映 债 权 人 所 提 供 的 资 本 占 全 部 资 本 的 比 例 ， 衡 量 企 业 在 清 算 时 保护 债 权 人 利 益 的 程 度已 获 利 息 倍 数 =（ 税 前 利 润 +利 息 费 用 ） /利 息费 用 反 映 获 利 能 力 对 债 务 尝 付 的 保 证 程 度 运 营 能 力 存 货 周 转 率 =销 售 成 本 /平 均 存 货 反 映 企 业 存 货 管 理 水 平 的 高 低 ， 直 接 影 响 到 企 业 的 短 期 偿 债 能 力应 收 帐 款 周 转 率 =销 售 收 入 /平 均 应 收 帐 款 余 额 反 映 一 定 期 间 内 公 司 应 收 帐 款 转 为 现 金 的 平 均 次 数 ， 影 响 到 企 业 现金 的 回 收 和 使 用流 动 资 产 周 转 率 =销 售 收 入 /平 均 流 动 资 产 余 额 反 映 了 企 业 流 动 资 产 的 周 转 速 度 ， 是 评 价 企 业 资 产 质 量 和 资 产 利 用率 的 一 个 重 要 指 标总 资 产 周 转 率 =销 售 收 入 /平 均 资 产 总 额 反 映 企 业 运 用 资 产 赚 取 利 润 的 能 力 ， 是 综 合 评 价 企 业 全 部 资 产 经 营质 量 和 利 用 效 率 的 重 要 指 标获 利 能 力 销 售 利 润 率 =净 利 润 /销 售 收 入 净 额 反 映 企 业 销 售 收 入 的 收 益 水 平净 资 产 报 酬 率 =净 利 润 /平 均 净 资 产 反 映 企 业 自 有 资 金 获 取 收 益 的 能 力总 资 产 报 酬 率 =（ 利 润 总 额 +利 息 支 出 ） /平 均资 产 总 额 用 以 评 价 企 业 运 用 全 部 资 产 的 总 体 获 利 能 力市 盈 率 =每 股 市 价 /每 股 净 收 益 反 映 企 业 未 来 赢 利 预 期发 展 能 力 营 业 增 长 率 =本 期 营 业 收 入 增 长 额 /上 年 同 期 营业 收 入 额 反 映 企 业 收 入 的 增 长 趋 势 和 能 力资 本 积 累 率 =本 期 净 资 产 增 长 额 /年 初 净 资 产 反 映 投 者 投 入 企 业 资 本 的 保 全 性 和 增 长 性 ， 展 示 了 企 业 的 发 展 潜 力 。 总 资 产 增 长 率 =本 期 总 资 产 增 长 额 /年 初 资 产 额 反 映 企 业 一 定 时 期 内 资 产 经 营 规 模 扩 张 的 速 度 。 运 用 该 指 标 需 关 注资 产 规 模 扩 张 的 质 和 量 的 关 系 ， 避 免 盲 目 扩 张 广 东 公 司 财 务 部15 目 录 会 计 基 本 概 念主 要 会 计 政 策 （ 收 入 与 终 端 补 贴 ）财 务 管 理 知 识财 务 报 账 基 本 流 程财 务 组 织 架 构 广 东 公 司 财 务 部16收 入 会 计 科 目 表 移 动 、 固 定 专 业收 入 报 表计 费 收 入接 口 财 务 收 入 核 算计 费 账 务 系 统（ BSS） 收 入 报 表多 维 收 入 明 细 表 、政 企 客 户 收 入 明 细 表其 他 需 求聚 焦 客 户 的 收 入 核 算 体 系收 入 多 维 核 算（ 客 户 群 、产 品 收 入 项 目 ） 一 次 性 初 装 费 收 入固 网 语 音 收 入移 动 语 音 收 入 互 联 网 接 入 业 务 收 入增 值 业 务 收 入资 源 出 租 业 务 收 入 综 合 信 息 应 用 服 务 收 入其 他 收 入09年 收 入 会 计 科 目 （ 主 业 ） / 对 外 披 露 收 入 项 目 ： 广 东 公 司 财 务 部17 收 入 确 认固 网 、 C网 执 行 统 一 的 收 入 确 认 政 策 ：对 于 预 付 费 用 户 发 生 的 欠 费 不 确 认 收 入 ，在 用 户 补 缴 欠 费 当 期 确 认 收 入 ；后 付 费 用 户 （ 含 固 定 电 话 用 户 、 移 动 电话 用 户 、 宽 带 用 户 以 及 带 宽 型 业 务 用 户 ）超 过 正 常 缴 费 期 一 个 月 以 上 的 ， 不 再 确认 任 何 收 入 。 欠 交 时 间 未 满 一 个 月 ， 按照 计 费 系 统 实 际 出 账 计 列 财 务 收 入 。 广 东 公 司 财 务 部18 套 餐 收 入涉 及 两 项 及 两 项 以 上 业 务 组 合 的 营销 套 餐 ， 需 将 套 餐 使 用 费 按 照 套 餐中 各 单 项 电 信 服 务 的 公 允 价 值 进 行分 摊 （ 按 综 合 折 扣 率 计 算 ） ， 分 别确 认 各 单 项 业 务 的 收 入 。l 综 合 折 扣 率 套 餐 使 用 费 /套餐 所 含 业 务 公 允 价 值 总 和l 套 餐 中 某 项 业 务 列 账 收 入 某项 业 务 的 公 允 价 值 *综 合 折 扣 率 套 餐 收 入 分摊 的 步 骤 ：1、 确 认 套 餐中 各 产 品 的公 允 价 值2、 计 算 综 合折 扣 率3、 计 算 各 项业 务 的 收 入 广 东 公 司 财 务 部19 公 允 价 值 确 定 方 法 如 下 ：（ 1） 若 存 在 同 类 产 品 或 业 务 在 有 效 市 场 的 现 行 价 格 ， 则 公允 价 值 为 该 市 价 。（ 2） 若 无 上 述 市 场 价 格 ， 则 公 允 价 值 用 户 使 用 量 平 均 资 费 用 户 使 用 量 为 实 际 使 用 量 与 套 餐 设 计 使 用 量 总 额 的 较 小 者 平 均 资 费 上 季 度 该 业 务 收 入 总 额 /该 业 务 的 总 使 用 量（ 3） 对 于 套 餐 所 涉 及 的 具 体 产 品 或 业 务 ， 公 允 价 值 可 按 照下 述 方 法 确 定 ： A、 月 租 费 ： 由 于 市 场 上 其 他 电 信 运 营 商 大 多 已 减 免 客 户的 月 租 费 ， 因 此 ， 月 租 费 的 公 允 价 值 可 确 定 为 零 。套 餐 收 入 （ 续 ） 广 东 公 司 财 务 部20 B、 固 话 语 音 与 移 动 语 音 ： 如 果 市 场 上 存 在 其 他 运 营 商 推 出 的 类 似 套 餐 ， 可 采 用 类 似 套餐 中 该 产 品 的 价 格 ； 若 无 此 价 格 ， 可 采 用 市 场 上 其 他 运 营 商 推 出 的 固 话 语 音 或 移动 语 音 单 业 务 产 品 的 价 格 或 者 采 用 企 业 内 部 该 业 务 上 季 度 的平 均 资 费 。 在 实 际 操 作 时 ， 若 本 企 业 内 部 的 价 格 与 市 场 上 类 似 套 餐 /单 业务 产 品 的 价 格 差 异 不 大 ， 可 用 本 企 业 内 部 的 价 格 。 C、 转 型 及 战 略 业 务 ， 如 宽 带 接 入 、 增 值 及 综 合 信 息 服 务 等 ：考 虑 到 此 类 业 务 的 产 品 种 类 较 多 ， 产 品 设 计 多 变 ， 在 市 场 上很 难 找 到 同 类 业 务 的 市 场 价 格 ， 因 此 ， 可 采 用 本 企 业 单 业 务产 品 的 实 际 价 格 。套 餐 收 入 （ 续 ） 广 东 公 司 财 务 部21 套 餐 收 入 （ 续 ）实 例 ： 某 手 机 用 户 套 餐 月 使 用 费 为 20元 ， 含 彩 铃 、 手 机 报 、 短 信 250条 和 本 地通 话 100分 钟 。 假 设 此 例 中 涉 及 的 彩 铃 、 手 机 报 、 短 信 和 本 地 通 话 公允 价 值 分 别 为 5元 /月 、 5元 /月 、 0.1元 /条 和 0.05元 /分 钟 ， 且 当 月 该手 机 用 户 的 实 际 使 用 量 超 出 套 餐 设 计 使 用 量 。 （ 1） 套 餐 公 允 价 值 总 和 彩 铃 ： 5元 手 机 报 ： 5元 短 信 ： 0.1元 /条 *250条 =25元 本 地 通 话 ： 0.05元 /分 钟 *100分 钟 =5元 （ 2） 综 合 折 扣 率 20/(5+5+25+5)*100%=50% （ 3） 分 摊 至 各 业 务 的 收 入 分 别 为 2.5元 、 2.5元 、 12.5元 和 2.5元 广 东 公 司 财 务 部22 捆 绑 收 入涉 及 提 供 电 信 服 务 并 赠 送 通 信终 端 或 其 他 商 品 的 捆 绑 业 务 ，分 摊 收 入 时 应 优 先 确 认 套 餐 中电 信 服 务 的 公 允 价 值 ， 然 后 将剩 余 部 分 确 认 为 终 端 或 商 品 的销 售 收 入 ， 并 相 应 结 转 成 本 。 广 东 公 司 财 务 部23 捆 绑 收 入 （ 续 ）实 例 1： 套 餐 资 费 低 于 服 务 公 允 价 值 用 户 选 择 指 定 的 手 机 ， 仅 需 支 付 288元 即 可 得 到 市 价 为 278元 的 CDMA彩屏 手 机 、 3000分 钟 本 地 通 话 。 手 机 成 本 为 150元 ， 本 地 通 话 上 季 度 的 平均 资 费 0.1元 /分 钟 。 电 信 服 务 的 公 允 价 值 3000*0.1=300元 因 此 初 始 收 到 的 288元 应 全 部 确 认 为 电 信 服 务 预 存 款 ； 手 机 不 确 认 商 品销 售 收 入 ， 作 为 赠 送 处 理 ： 在 与 用 户 签 订 合 同 并 收 到 用 户 预 存 款 时 ：借 ： 货 币 资 金 RMB 288 贷 ： 预 收 账 款 -电 信 服 务 RMB 288 将 手 机 移 交 给 用 户 时 :借 ： 销 售 费 用 RMB 150 贷 ： 存 货 RMB 150 广 东 公 司 财 务 部24 捆 绑 收 入 （ 续 ）实 例 2： 套 餐 资 费 高 于 服 务 公 允 价 值 e8用 户 按 148元 /月 预 存 一 年 半 （ 18个 月 ） 套 餐 费 ， 获 赠 19寸 宽 屏 液 晶 显 示 器 一 台 （ 成 本 1350元 /台 ） 。 市 场上 不 赠 送 商 品 的 同 类 套 餐 使 用 费 为 98元 /月 。 由 于 148元 大 于 服 务 的 公 允 价 值 ， 因 此 确 认 电 信 服 务 的 公 允 价 值 为 98*18元 ，剩 余 部 分 即 （ 148 98） *18元 确 认 为 商 品 销 售 收 入 ： 借 ： 货 币 资 金 RMB 148*18=2,664 贷 ： 预 收 账 款 RMB 148*18=900 移 交 显 示 器 时 确 认 收 入 并 结 转 成 本 ： 借 ： 预 收 账 款 RMB (148-98)*18=900 贷 ： 经 营 收 入 -出 售 商 品 收 入 RMB (148-98)*18=900 借 ： 经 营 成 本 RMB 1350 贷 ： 存 货 RMB 1350 每 月 末 按 电 信 服 务 捆 绑 收 入 分 摊 原 则 将 98元 套 餐 费 分 摊 至 各 项 电 信 服 务 收入 明 细 中 。 广 东 公 司 财 务 部25 根 据 业 务 发 展 需 求 修 订 “ 区 别 合 作 分 成 业 务 与 代 办 （ 代 理 ）业 务 ” 的 条 件l 如 果 同 时 满 足 以 下 多 数 条 件 则 作 为 合 作 分 成 业 务 处 理 ，否 则 应 作 为 代 办 （ 代 理 ） 业 务 处 理 ：与 收 入 相 关 的 风 险 与 报 酬 由 各 方 共 同 承 担 ；合 作 各 方 提 供 的 产 品 或 服 务 均 为 用 户 最 终 购 买 的 产 品或 服 务 并 各 自 为 其 提 供 的 产 品 或 者 服 务 负 责 ；各 方 对 所 提 供 的 产 品 拥 有 所 有 权 ；各 方 有 权 自 主 设 定 产 品 或 者 服 务 内 容 ；各 方 有 权 自 主 制 定 其 销 售 产 品 或 提 供 服 务 的 价 格 。合 作 分 成 广 东 公 司 财 务 部26 赠 送 电 信 使 用 费n 向 客 户 赠 送 电 信 使 用 费 ： 不 确 认 收 入赠 送 电 信 业 务 使 用 费是 否 与 用 户 约 定 使 用条 件 和 使 用 内 容 l 根 据 与 用 户 的 约 定 销 账l 赠 送 电 信 业 务 使 用 费 产 生 的 销 账 金 额 不 能 确 认 为 收 入 l 用 户 电 信 消 费 优 先 使 用 赠 送 的 电 信 业 务 使 用 费l 赠 送 的 电 信 业 务 使 用 费 不 能 确 认 收 入l 用 户 当 期 消 费 金 额 超 过 赠 送 电 信 业 务 使 用 费 的 部 分 确 认 收 入是否 广 东 公 司 财 务 部27供 应 商 直 接赠 送 通 信 终端 给 用 户 根 据 合 同 约 定 的 应 支 付 给 供 应 商的 结 算 总 额 一 次 性 计 列 销 售 费 用 赠 送 终 端 时 一 次 性 计 列 销 售 费 用按 用 户 电 信 业 务使 用 费 的 既 定 比例 向 供 应 商 结 算每 月 按 固 定 金 额向 供 应 商 结 算 赠 送 当 期能 否 预 计结 算 总 额 每 月 按 应 支 付 给 供 应 商 的 结 算金 额 计 列 销 售 费 用n 通 信 终 端 补 贴 ： 赠 送 当 期 一 次 性 计 列 费 用通 信 终 端 补 贴 是否 广 东 公 司 财 务 部28 目 录 会 计 基 本 概 念财 务 报 表 和 关 键 财 务 指 标财 务 管 理 知 识财 务 报 账 基 本 流 程财 务 组 织 架 构 广 东 公 司 财 务 部29战 略 转 型 接 应 企 业发 展 战 略， 实 施 财务 转 型 , 促进 企 业 持续 、 健 康、 协 调 发展 战 略规 划 承 接 企 业规 划 成 果， 初 步 确定 当 年 主要 经 营 目标 和 经 营重 点 。经 营计 划2 发展 全 面预 算31 立 足 发 展 ， 提 升 价 值 ；权 责 明 确 ， 严 格 管 理 ；分 级 实 施 ， 全 员 参 与 ；规 范 运 作 ， 防 范 风 险 ；通 过 全 面 预 算 将 企 业的 一 切 活 动 均 纳 入 预 算 管 控 范 围 ， 树 立 全员 参 与 的 预 算 理 念 ； 责 任 预 算 体 系均 衡 性 管 理客 户 、 产 品多 维 预 算月 度 预 算 模 式全 面 预 算 管 理 体 系 广 东 公 司 财 务 部30 全 面 预 算 管 理 对 象 是 企 业 经 营 管 理 过 程 发 生 的 所 有经 济 活 动 。 全 面 预 算 管 理 内 容综合管控预算 市场运营预算 网络管控预算 资本性支出预算 人工成本预算 控股公司预算全 面 预 算 管 理 的 基 本 内 容 广 东 公 司 财 务 部31 建 立 省 、 地 市 和 区 县 运 营 中 心 三 个 层 次 的 预 算 组 织 架 构 体 系 ， 分 别 对 经 营 战 略 层 面 、 运 营 管理 层 面 和 作 业 管 理 层 面 的 预 算 进 行 编 制 、 审 批 、 下 达 、 执 行 、 调 整 和 考 核 。 全 面 预 算 采 用 分 级管 理 、 下 管 一 级 的 组 织 管 理 模 式 。 各 级 预 算 责 任 单 位 负 责 本 单 位 预 算 管 理 整 体 组 织 领 导 、 审 查和 组 织 实 施 工 作 。 省 公 司地 市 公 司县 分 公 司预算审批 预算考核 预算审批 预算考核 明 晰 三 级 预 算 管 理 体 系直 属 中 心 控 股 公 司直 属 中 心 本 部 部 室营 销 中 心 班 组本 部 部 室建 立 多 层 次 的 预 算 组 织预 算 委 员 会预 算 办 公 室专 业 预 算 组 实 施 三 级 预 算 管 理 体 系 广 东 公 司 财 务 部32 综 合 管 控 预 算网 络 运 营 预 算全面预算管理 收 入 和 支 出 、 公 司 经 营 成 果与 分 配 、 资 金 取 得 和 投 放 等 计 费 业 务 量 、 市 场 占 有 率 、户 均 收 入 、 营 销 成 本 等网 络 对 业 务 快 速 提 供 能 力 和 网 络安 全 需 求 的 成 本 资 源 配 置 预 算 购 建 、 改 建 、 扩 建 、 更 新固 定 资 产 等 进 行 资 本 投 资 市 场 运 营 预 算资 本 性 支 出 预 算 预 算 内 容 一 级 责 任 部 门 二 级 责 任 部 门 控 股 公 司 预 算人 工 成 本 预 算 企 业 为 获 得 职 工 提 供 的 劳 务 而给 予 的 报 酬 以 及 其 他 相 关 支 出 收 入 预 算 、 资 本 性 支 出 预 算 、现 金 流 预 算 、 成 本 及 利 润 预 算 等 财 务 部网 络 运 营 部市 场 部网 络 发 展 部 财 务 部人 力 资 源 部 市 场 部 、 网 发 部 、 网运 部 、 人 力 部 等安 保 后 勤 部 、 综 合 部、 无 线 部 、 信 息 化 部互 联 网 与 增 值 部 、 政企 客 户 部 、 转 拓 部网 运 部 、 安 后 部 、 无 线部 、 信 息 化 部 市 场 部 、 人 力 部 、外 派 董 事财 务 部 、 离 退 休 部 专 业 预 算 与 责 任 分 工 广 东 公 司 财 务 部33 固 定 资 产 管 理 采 用 三 维 组 织 架 构 根据“全程全网 、统 一规 划 ”的行业 特点，中国 电 信按照“统 一领 导 、分级 管理”的原则 进 行固定资 产 管理。管 理 架 构负 责 资 产 价 值 管理负 责 资 产 实 物 管 理 工 作 负 责 资 产 的 日 常 保 管 和 维 护实 物 管 理 部 门 :网 运 部 /企 业 信 息 化 部 /安 保 后勤 部 非 网 络 类 实 物 管理 归 口 财 务 部 门 ； 广 东 公 司 财 务 部34 固 定 资 产 的 概 念 及 分 类中 国 电 信 集 团 的 固 定 资 产 是 指 使 用 期 限 超 过 一 年 的 通 信 电 子 设 备 、动 力 空 调 、 通 用 设 备 、 运 输 设 备 、 房 屋 建 筑 物 及 土 地 以 及 其 它 与 生产 经 营 有 关 的 主 要 设 备 、 工 具 、 器 具 等 。 不 属 于 生 产 经 营 主 要 设 备的 物 品 ， 单 位 价 值 在 2000元 以 上 ， 并 且 使 用 期 限 超 过 两 年 的 ， 也 作为 固 定 资 产 。 不 同 时 具 备 上 述 条 件 的 资 产 （ 备 品 备 件 ） ， 作 为 低 值易 耗 品 管 理 。 通信电 子设备 动力及通用设备 房屋建筑物及土地运输及其他设备 一级干线 二级干线 本地网及其他 广 东 公 司 财 务 部35 q 资 金 管 控 模 式资 金 缴 拨 款 收 支 两 条 线 “ 零 余 额 ” “ 额 度 管 控、 日 间 透 支 、 日 终 清 零 ”2002年 以 前 ： 2002-2006年 ： 2006-2008年 ：省 工 程 总 帐 户地 市 支 出 专 户 地 市 收 入 专 户 地 市 工 程 专 户县 收 入 专 户省 收 入 支 出 总 帐 户县 支 出 专 户省 ：县 ：市 ： 自 动清 算自 动清 算 自 动归 集自 动归 集 自 动清 算 省 级 集 中 支 付2009年 后 ：说 明 ： 虚 线 框 帐 户2009年 将 取 消资 金 管 控 模 式 广 东 公 司 财 务 部36 外 因 ： 作 为 在 纽 约 上 市 的 公 司 ， 中 国 电 信 股 份 有 限 公司 必 须 满 足 萨 班 斯 法 案 法 案 的 要 求 。 在 美 国 （ 纽约 和 纳 斯 达 克 市 场 ） 上 市 的 公 司 承 诺 对 其 披 露 的 财 务报 告 的 真 实 性 负 责 ， 并 建 立 有 效 的 监 控 措 施 保 证 这 种真 实 性 。内 因 ： 中 国 电 信 股 份 有 限 公 司 的 管 理 层 从 提 高 、 规 范企 业 内 部 管 理 水 平 的 角 度 出 发 ， 也 希 望 以 此 为 契 机 ，进 一 步 完 善 与 财 务 报 告 相 关 的 内 部 控 制 体 系 ， 保 持 并增 强 财 务 报 告 的 真 实 性 ， 使 其 能 为 管 理 层 提 供 准 确 的决 策 依 据 。广 东 公 司 内 控 项 目 背 景 广 东 公 司 财 务 部37 广 东 公 司 内 控 建 设 历 程中 国 电 信 股 份 公 司内 控 项 目 正 式 启 动 ，广 东 公 司 内 控 设 计试 点 ， 编 写 内 控实 施 细 则 ， 内 控 体 系 试 运 行 并 正 式推 广 实 施 实 施 细 则 修 订 ； 完成 编 写 权 限 列 表 和其 他 要 素 实 施 细 则 ；IT内 控 项 目 试 点 ，完 成 完 整 的 内 控实 施 细 则 ； 开 展自 我 评 估 ； 通 过 外部 审 计 师 对 内 部 控制 审 计 每 年 发 布 修 订 后 的实 施 细 则 ， 组 织 自评 估 和 改 进 ， 完 善配 套 制 度2003.8-2005.4第 一 阶 段 ： 内 控 项 目启 动 ； 试 运 行 2005.4 2006.12第 二 阶 段 ： 细 则 完善 ； 通 过 外 审 2007-2008.第 三 阶 段 ： 执 行 、评 估 及 改 进 ； 完 善配 套 制 度为 了 提 高 内 控 制 度 在 设 计 和 执 行 两 个 方 面 的 有 效 性 ， 增 强 公 司 各 个 管理 层 级 和 广 大 员 工 的 内 控 责 任 意 识 ， 进 一 步 完 善 公 司 内 控 考 核 机 制 ，根 据 股 份 公 司 的 要 求 ， 广 东 公 司 不 断 研 究 构 建 完 整 的 内 控 责 任 体 系 。 广 东 公 司 财 务 部38 内 控 建 设 中 部 门 界 面 38 广 东 公 司 内 控 工 作 团 队 内 控 工 作 团 队 财 务 部资 本 组IT层 面 组财 务 部 企 业 信 息 化 部 市 场 部 网 络 运 营 部综 合 部人 力 资 源 部 财 务 部业 务 支 撑 中 心 网 络 发 展 部 工 程 管 理 中 心采 购 管 理 中 心。 。 。 。 。 。 家 庭 客 户 中 心政 企 客 户 中 心业 务 支 撑 中 心。 。 。 。 。 。公 司 层 面 组 市 场 部纪 检 组 监 察 室审 计 部。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 综 合 财 务 组市 场 组 财 务 部 网 络 运 营 部法 律 事 务 部。 。 。 。 。 。人 力 资 源 部审 计 部 审 计 部 审 计 部 广 东 公 司 财 务 部39内控制度体系 内 控 基 本管 理 制 度内 控 文 件内 控 配 套 管理 制 度 内 部 控 制 管 理 暂 行 办 法内 控 实 施 细 则 （ 上 中 下 册 ）内 控 权 限 列 表内 控 责 任 分 解 表各 项 配 套管 理 制 度 、 办 法内 控 评 估 办 法内 控 责 任 管 理 办 法广 东 公 司 内 控 制 度 体 系 的 基 本 结 构 广 东 公 司 财 务 部40 广 东 公 司 内 控 工 作 团 队 根 据 股 份 公 司 的 内 控 手 册 ， 按 照 COSO报 告 内控 框 架 设 计 了 内 部 控 制 实 施 细 则 。 内 控 实 施 细 则 涉 及 公 司 的 方 方 面 面 ，全 面 覆 盖 了 公 司 经 营 管 理 活 动 ， 包 括 经 营 、 投 资 、 预 算 、 关 联 交 易 等 重大 关 键 控 制 点 。 内 控 实 施 细 则 分 为 公 司 层 面 、 IT层 面 、 流 程 层 面 三 册 ： l公 司 层 面 -包 括 概 述 、 控 制 环 境 、 风 险 评 估 、 控 制 活 动 、 信 息 和 沟通 、 监 控 等 六 部 分 内 容 。lIT层 面 -包 括 了 中 国 电 信 十 二 大 类 信 息 系 统 的 信 息 技 术 一 般 性 控 制 。l流 程 层 面 -详 述 与 财 务 报 告 相 关 的 内 部 控 制 业 务 流 程 ， 共 11个 主 流程 ， 即 资 本 性 支 出 、 经 营 性 支 出 物 资 采 购 、 资 产 管 理 及 处 置 、 服 务 提 供 计 费 收 入 及 收 款 结 算 、 关 联 方 交 易 、 资 金 管 理 、 成 本 费 用 管 理 及 核 算 、合 并 会 计 报 表 、 重 大 表 外 事 项 管 理 、 信 息 管 理 、 预 算 管 理 和 财 务 分 析 ，每 个 流 程 又 分 为 若 干 个 子 流 程 ， 共 计 34个 子 流 程 , 约 1， 200个 控 制 点内 控 实 施 细 则 的 结 构 及 主 要 内 容 广 东 公 司 财 务 部41 一、业务流程范围1、所涉及的业务范围2、所涉及的部门范围3、所涉及的计算机系统和相关维护部门二、目标三、风险四、相关会计科目五、流程概述六、控制点及监督检查方法七、主要控制点相关文件八、相关制度及备查文件业务流程框架内 控 细 则 流 程 层 面 内 容 广 东 公 司 财 务 部42 广 东 公 司 权 限 管 理 内 容q广 东 公 司 现 有 权 限 管 理 制 度 总 体 上 涵 盖 了 企 业 运 营 的 各 主 要 管 控 点 ， 基本 落 实 了 集 团 对 内 控 管 理 上 的 要 求 ， 对 企 业 规 范 运 营 起 了 很 大 作 用q权 限 管 理 的 主 要 目 标 ： 在 进 一 步 强 化 内 控 管 理 要 求 的 前 提 下 ， 重 点 提 高管 控 效 率 ， 突 出 管 控 重 点q主 要 方 面 ：制 度 化 ： 强 化 和 完 善 权 限 管 理 的 制 度 支 撑 ， 落 实 权 限 管 控 责 任 单 位 和 负 责 人（ 含 被 授 权 ） ， 通 过 权 限 管 控 执 行 的 事 后 抽 查 监 督 ， 确 保 权 限 管 控 事 项 （ 尤其 是 授 权 事 项 ） 的 执 行 到 位 ， 同 时 提 高 相 关 人 员 的 风 险 管 控 意 识 效 率 化 ： 精 简 现 有 权 限 审 批 流 程 ， 减 少 重 复 审 批 环 节 ， 提 高 审 批 效 率 ， 在 符合 内 控 的 前 提 下 对 某 些 日 常 事 项 的 权 限 审 批 进 行 批 量 授 权重 点 化 ： 在 提 高 权 限 管 理 效 率 的 基 础 上 ， 强 化 对 公 司 主 要 运 营 风 险 点 的 管 控 ，将 更 多 的 资 源 集 中 用 于 解 决 业 务 和 管 理 中 的 热 点 、 难 点 问 题 广 东 公 司 财 务 部43 按 三 条 主 线 进 行 管 理权限管理 综 合 管 控 线市 场 运 营 线 v重 点 加 强 对 新 业 务 拓 展 、 重 大 营 销 推 广 及 业 务 开 展 模 式 等 事 项 的权 限 管 控 设 置v对 日 常 经 济 事 项 所 涉 及 的 预 算 、 开 支 、 采 购 、 合 同 、 付 款 的 审批 ， 应 着 重 管 控 预 算 和 采 购 ， 对 于 预 算 和 采 购 已 批 复 的 前 提 下 ，开 支 有 效 性 、 合 同 、 付 款 的 审 批 可 授 权 给 分 管 副 总 、 分 公 司 总 经理 及 部 门 总 经 理 v资 产 管 理 方 面 ， 除 股 份 公 司 规 定 上 报 事 项 外 ， 其 他 事 项 可 授 权分 管 副 总 或 分 公 司 总 经 理 及 部 门 总 经 理 审 批网 络 运 营 线 v在 强 化 项 目 预 算 审 批 的 前 提 下 ， 对 于 项 目 的 概 预 算 、 竣 工 决 算 等项 目 建 设 所 涉 及 的 管 控 ， 在 相 关 管 理 制 度 和 流 程 规 范 的 保 障 下 ， 可授 权 分 管 副 总 经 理 或 分 公 司 总 经 理 审 批 经 营 授 权 权 限l预 算 范 围 内 ， 省 公 司 将 超 分 支 机 构 权 限 的 经 济 事 项 开 支 批 量 授 权 分 支 机 构 总 经 理 审 批 ， 该批 量 授 权 不 得 二 次 授 权l预 算 外 开 支 ： 各 单 位 预 算 外 开 支 的 所 有 事 项 ， 必 须 经 省 公 司 总 经 理 一 支 笔 批 准 后 单 独 授 权l管 理 事 项 授 权 ： 按 省 公 司 下 达 的 相 关 事 项 管 理 办 法 执 行 经 营 严 禁 事 项 ： 各 单 位 严 禁 发 生 对 外 投 资 及 投 资 处 置 、 借 款 与 拆 借 、 商 业 票 据 、 担 保 、 抵 押 和其 他 融 资 等 经 济 事 项 及 行 为 广 东 公 司 财 务 部44 序 号 分 支 机 构 单 位 名 称 单 项 授 权 金 额 范 围 1 广 州 、 深 圳 500 万 元2 东 莞 、 佛 山 、 汕 头 、 中 山 、 惠 州 300 万 元3 江 门 、 揭 阳 、 湛 江 、 珠 海 、 茂 名 、 肇 庆 150 万 元4 梅 州 、 潮 州 、 韶 关 、 清 远 、 汕 尾 、 阳 江 、 河源 、 云 浮 、 研 究 院 、 传 送 中 心 、 无 线 中 心 、新 产 品 新 业 务 中 心 、 号 百 分 公 司 80 万 元权 限 列 表 （ 详 见 广 东 公 司 财 务 2007656号 ）序 号 省 本 部 单 位 单 项 授 权 金 额 范 围 1 省 公 司 总 经 理 5000 万 元 以 下 2 省 公 司 副 总 经 理 1000 万 元 以 下3 省 本 部 各 部 室 总 经 理 10万 元 以 下 广 东 公 司 财 务 部45 目 录 会 计 基 本 概 念财 务 报 表 和 关 键 财 务 指 标财 务 管 理 知 识财 务 报 账 基 本 流 程财 务 组 织 架 构 广 东 公 司 财 务 部46 结 合 电 子 审 批 、 实 物 和 影 像 票 据 的 财 务 报 账 基 本 流 程 业 务 部 门 经 理 审批直 线 领 导 手 签部 门 经 理 审 批 （需 电 子 签 批 ， 可加 手 签 ） 市 公 司 预 算 资 产 管 理 部 经理 /市 总 经 理审 核 扫 描 单 据或 按 照 市 公 司 的 实 际 情况 授 权 他 人 签 批业 务 单 位 市 公 司 预 算 资 产 管 理 部 财 务 共 享 服 务 中 心员 工n 登 陆 费 管 系 统 填写 报 账 单n 提 交 实 物 单 据 市 公 司 票 据 稽 核 会 计审 核 实 物 单 据 和 电 子 报账 单扫 描 纸 制 报 账 单 ， 上 传影 像 系 统 应 付 会 计成 本 费 用 会 计审 核 影 像 单 据复 核 会 计 复 核SAP系 统 生 成凭 证票 据 稽 核 室稽 核 实 物 票 据 真 实 性匹 配 实 物 单 据 和 影 像单 据 票 据 稽 核 室会 计 档 案 归 档实 物 单 据影 像 单 据会 计 凭 证银 行 回 单实 物 单据 流系 统 审批 流 影 像 单据 流起 点 终 点在 流 程 中 的 各 审 批 节 点 ， 如 果 审 批 /审 核 已 通 过 ， 则 转 下 一流 程 步 骤 ； 如 果 审 批 /审 核 未 通 过 ， 则 退 回 报 账 发 起 人 。 出 纳审 核 银 企 互 联系 统 付 款 信 息提 交 银 行 支 付费 管 系 统 影 像 系 统 SAP系 统 银 企 互 联 广 东 公 司 财 务 部47 附 ： 财 务 报 账 标 准 流 程 图 广 东 公 司 财 务 部48 目 录 会 计 基 本 概 念主 要 会 计 政 策财 务 管 理 知 识财 务 报 账 基 本 流 程财 务 组 织 架 构 广 东 公 司 财 务 部49 广 东 公 司 财 务 部 主 要 职 能广 东 公 司 财 务 组 织财 务 管 理 风 险 管 控 会 计 核 算 及 报 告 编 制内 控 及 权 限 管 理 收 入 稽 核会 计 检 查资 金 管 理全 面 预 算 管 理 会 计 核 算会 计 报 告 编 制运 营 数 据 信 息 统 计资 产 管 理税 务 管 理财 务 信 息 系 统 管 理 关 联 交 易 核 算效 益 评 价 分 析 广 东 公 司 财 务 部50 财 务 组 织 体 系现 有 省 市 两 级 财 务 架 构 保 持 不 变 ， 市 分 公 司 财 务 部 将 会 计 核 算 、 资 金 结 算 和 统 计报 表 等 三 项 职 能 上 划 共 享 中 心 后 ， 强 化 市 、 县 两 级 的 财 务 价 值 管 理 、 风 险 管 控 及 运营 支 撑 职 能 ； 各 级 机 构 财 务 职 能 从 侧 重 交 易 处 理 向 重 视 决 策 支 持 转 变 。 各 省 直 属中 心 预 算资 产 管 理 岗 财 务 部县 分 公 司预 算 资 产 管 理 岗财 务共 享服 务中 心（ SSC） 各 控 股 公 司财 务 部各 市 分 公 司预 算 资 产管 理 部 省 财 务 共 享 服 务 中 心会 计 核 算 、资 金 结 算 、统 计 报 表 职 能 上 划票 据 稽 核 、统 计 审 核内部客户 财 务 管 理风 险 管 控运 营 支 撑 财 务 管 理风 险 管 控运 营 支 撑省分 支 机 构 财务部支 撑组 织 架 构 图 职 能 分 布 图 广 东 公 司 财 务 部51 财 务 共 享 服 务 中 心v组 建 全 省 财 务 共 享 服 务 中 心 ， 构 建 统 一 的 会 计 服 务 体 系 和 统 计 信 息 编 报 平台 ， 向 全 省 各 级 分 支 机 构 提 供 一 致 、 标 准 化 的 会 计 服 务 ；v省 财 务 部 负 责 财 务 共 享 服 务 中 心 业 务 的 归 口 管 理 。 p面 向 全 省 提 供 满 意 的 会计 核 算 、 资 金 结 算 和 报 表编 报 服 务 ； p统 一 会 计 政 策 和 会 计 操作 流 程 ， 提 供 一 致 的 高 质量 的 会 计 信 息 ；p对 会 计 数 据 进 行 统 一 展示 和 跟 踪 ， 提 升 会 计 信 息应 用 ；p统 一 处 理 全 省 统 计 数 据 ，提 高 统 计 管 理 效 率 、 提 升统 计 数 据 质 量 。财 务 共 享 中 心统 一核 算 平 台 统 一会 计 流 程 支 撑 统 一文 档 管 理统 一数 据 信 息 平 台统 一资 金 平 台总 账 业 务 应 收 业 务 资 金 结 算 会 计 报 告 综 合 管 理 票 据 稽 核（ 档 案 管 理 ）应 付 业 务（ 员 工 费 用 ） 应 付 业 务（ 工 程 资 产 ）应 付 业 务（ 成 本 费 用 ） 统 计 数 据 主 要 职 能 广 东 公 司 财 务 部52 结 束 语 祝 大 家 工 作 顺 利 、 事 业 有 成 ！
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