金融会计学第四章

2021-4-22 金 融 会 计 学 1金 融 会 计 学 2021-4-22 金 融 会 计 学 2 第 四 章 支 付 结 算 业 务通过本章学习，要求同学们初步掌握商业银行的支付结算业务在银行业中的重要性。支付结算业务主要包括支票结算、汇票结算、本票结算、汇兑结算、委托收款、托收承付、银行卡业务。银行的支票结算、汇票结算、本票结算银行的汇兑结算、委托收款、托收承付、银 行卡业务 2021-4-22 金 融 会 计 学 3 目 录第 一 节 支 付 结 算 业 务 概 述 第 二 节 三 票 结 算 业 务第 三 节 三 式 结 算 业 务 第 四 节 银 行 卡 业 务 第 一 节 支 付 结 算 业 务 概 述一、支付结算业务银行作为支付结算和资金清算的中介机构，连接国民经济各部门、各企业的纽带作用，它的任务就是根据客户的经济往来组织支付结算，准确及时安全办理支付结算。通过银行办理转账结算对于规范支付结算行为、保障支付结算活动中当事人的合法权益、加速资金周转、保证资金安全、减少资金使用量、合理节约社会流通费用具有重要意义。 第 一 节 支 付 结 算 业 务 概 述一、支付结算业务支付结算：单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币收付及其资金清算的行为。 第 一 节 支 付 结 算 业 务 概 述 2004年中国人民银行对使用中的票据和结算凭证的种类和格式进行调整，调整后由中国人民银行统一规范管理的票证有15种，包括：银行汇票、粘单、商业承兑汇票、银行承兑汇票、本票（不定额）、转账支票、现金支票、支票（普通）、进账单、信汇凭证、电汇凭证、支付结算通知查询查复书、银行承兑汇票查询（复）书、托收凭证、拒绝付款理由书。 第 一 节 支 付 结 算 业 务 概 述二、支付结算原则支付结算：恪守信用，履约付款谁的钱进谁的账、由谁支配银行不予垫款 第 一 节 支 付 结 算 业 务 概 述中国人民银行不再统一规范格式的结算凭证，包括：银行汇票申请书、银行承兑协议、贴现凭证、挂失止付通知书、银行汇票挂失电报、银行卡专用的汇计单、签购单、取现单、存款单、转账单。 第 二 节 三 票 结 算 业 务一、支票结算业务（一）、支票：出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票包括：现金支票、转账支票、普通支票 第 二 节 三 票 结 算 业 务一、支票结算业务支票的适用范围：长期以来，由于受到业务和技术条件的制约，我国支票基本在票据交换区域内使用。2006年12月18日，支票影像交换系统在北京、天津、上海、河北、广东和深圳六地成功试点运行，2007年6月25日，中国人民银行建成全国支票影像交换系统，实现了支票在全国范围的互通使用。 第 二 节 三 票 结 算 业 务支票影像交换系统是运用影像技术将实物支票转换为支票影像信息，通过计算机和网络将支票信息传递至出票人开户银行提示付款，实现支票全国 通用的业务处理系统。 第 二 节 三 票 结 算 业 务（二）、支票必须记载的事项：表明“支票”的字样无条件支付的委托确定的金额付款人名称出票日期出票人签章其中：支票的日期、金额、收款人不得更改。 第 二 节 三 票 结 算 业 务（三）、现金支票的会计处理：现金支票：收款人凭以向付款人提示现金的票据。出票人开户行接到收款人提示的现金支票，审核无误后，登记分户账。借：吸收存款活期存款出票人户 贷：库存现金 第 二 节 三 票 结 算 业 务（四）、转账支票的会计处理：转账支票：出票人签发，委托银行将款项从其账户转入收款人账户的票据。 1、持票人、出票人在同一银行机构开户的处理：银行受理持票人送交支票持票人向银行交存支票，填写一式三联进账单，第一联是开户银行交给持票（出票）人的回单，第二联由收款人开户银行做贷方传票，第三联是开户银行交给收款人的收账通知。 第 二 节 三 票 结 算 业 务（四）、转账支票的会计处理：审核无误后，以支票做借方凭证，第二联进账单作贷方凭证借：吸收存款活期存款*出票人户 贷：吸收存款活期存款*持票人户 第 二 节 三 票 结 算 业 务如果出票人签发空头支票，签章及印鉴不符支票或者支付密码错误的支票，持票人开户行将支票退给 持票人，并 对出票人 处以罚款借：吸收存款活期存款*出票人户 贷：营业 外收入罚款收入户 第 二 节 三 票 结 算 业 务 2、持票人、出票人不在同一银行机构开户的处理：持票人开户行受理 持票人送交支票的处理：将第一联进账单加盖业务公章退给持票人作为银行受理回单，将支票按照票据交换的规定及时提出交换，等退票时间过后，即可为持票人收款进账，以第二联进账单做贷方凭证。借：存放中央银行款项准备金存款户 贷：吸收存款活期存款*持票人户 第 二 节 三 票 结 算 业 务 2、持票人、出票人不在同一银行机构开户的处理：持票人开户行收到出票人开户行的电话通知，出票人签发空头支票、印鉴不符支票或者支付密码错误的支票，应在下一票据交换场次退票。借：存放中央银行款项准备金存款户 贷：其他应付款*行户待隔天 收 到退回的支票时，做相反的会计分录，并将支票退 给收款人。 第 二 节 三 票 结 算 业 务 2、持票人、出票人不在同一银行机构开户的处理：出票人开户行受理出票人送交支票的处理：出票人开户行接到出票人送交的支票（贷记支票业务）和第三联进账单时，以支票做借方凭证借：吸收存款活期存款*出票人户 贷：存放中央银行款项准备金存款户 第 二 节 三 票 结 算 业 务持票人开户行收到交换提入的第二、三联进账单，第二联进账单加盖转讫章做贷方凭证借：存放中央银行款项准备金存款户 贷：吸收存款活期存款*收款人户 第 二 节 三 票 结 算 业 务二、银行汇票结算业务（一）、银行汇票出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 第 二 节 三 票 结 算 业 务（二）、银行汇票必须记载事项表明银行“汇票”的字样无条件支付的承诺出票金额付款人名称收款人名称出票日期出票人签章 第 二 节 三 票 结 算 业 务（三）、银行汇票的适用范围单位和个人各种款项结算，均可以使用银行汇票。银行汇票适合异地或同城结算。 第 二 节 三 票 结 算 业 务（四）、银行汇票的会计处理银行汇票结算业务的程序分为出票、付款和结算。 1、出票申请人填写银行汇票申请书一式三联，第一联存根、第二联借方凭证、第三联贷方凭证。 第 二 节 三 票 结 算 业 务转账交付借：吸收存款活期存款*申请人户 贷：汇出汇款现金交付借：库存现金 贷：汇出汇款 第 二 节 三 票 结 算 业 务（四）、银行汇票的会计处理 1、出票签发银行汇票银行汇票凭证一式四联：第一联卡片，第二联汇票，第三联解讫通知，第四联多余款收账通知 第 二 节 三 票 结 算 业 务（四）、银行汇票的会计处理 2、付款代理付款行受理转账汇票代理付款行接到在本行开立账户的持票人直接交来的汇票、解讫通知和三联进账单，审查无误后，会计部门编制“电子清算划付款专用凭证”做借方凭证，以银行汇票第二联（汇票联）做借方凭证附件，第二联进账单做贷方凭证，办理转账。借：清算资金往来*清算中心往来户（或存放联行款项或联行往账） 贷：吸收存款活期存款*持票人户 第 二 节 三 票 结 算 业 务（四）、银行汇票的会计处理 2、付款代理付款行收到跨系统银行签发的转账汇票后，应通过同城票据交换，将汇票和解讫通知提交给同城的代理付款行审查抵用。借：存放中央银行款项准备金存款户 贷：吸收存款活期存款*持票人户 第 二 节 三 票 结 算 业 务（四）、银行汇票的会计处理 2、付款代理付款行受理现金汇票借：清算资金往来*清算中心往来户（或存放联行款项或联行往账） 贷：应解汇款及临时存款*持票人户借：应解汇款及临时存款原持票人户 贷：库存现金借：应解汇款及临时存款原持票人户 贷：存放中央银行款项准备金存款户 （或清算资金往来*清算中心往来户） 第 二 节 三 票 结 算 业 务（四）、银行汇票的会计处理 3、结清汇票全额付款借：汇出汇款 贷：清算资金往来*清算中心往来户（或联行存放款项或联行来账） 第 二 节 三 票 结 算 业 务（四）、银行汇票的会计处理 3、结清汇票有多余款借：汇出汇款 贷：清算资金往来*资金清算中心往来户（联行存放款项或联行来账） 吸收存款活期存款*申请人户 第 二 节 三 票 结 算 业 务（四）、银行汇票的会计处理 3、结清汇票有多余款如果申请人未在出票行开立账户，多余金额先转入“其他应付款”借：汇出汇款 贷：清算资金往来*清算中心往来户（或联行存放款项或联行来账） 其他应付款*申请人户借：其他应付款*申请人户 贷：库存现金 第 二 节 三 票 结 算 业 务三、商业汇票结算业务（一）、商业汇票出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 第 二 节 三 票 结 算 业 务三、商业汇票结算业务（二）、商业汇票必须记载的事项表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章 第 二 节 三 票 结 算 业 务（三）、商业承兑汇票的会计处理商业承兑汇票：由收款人出票，经付款人承兑，或由付款人出票并承兑的票据。商业承兑汇票一式三联：第一联卡片，由承兑人留存；第二联汇票，由持票人开户行随托收凭证寄给付款人开户行作借方凭证附件；第三联存根，由出票人存查。 第 二 节 三 票 结 算 业 务（三）、商业承兑汇票的会计处理商业承兑汇票：持票人开户行受理汇票审查无误后，在托收凭证各联上加盖“商业承兑汇票”戳记，第一联托收凭证加盖业务公章做回单给持票人，第二联托收凭证登记“发出托收凭证登记簿”后，专夹保管，第三联加盖带有联行行号的结算专用章连同第四、五联托收凭证和商业承兑汇票邮寄付款人开户行。 第 二 节 三 票 结 算 业 务付款人开户行收到汇票的处理如果付款人开户行接到付款人的付款通知或在付款人接到开户行的付款通知的次日起3日内未接到付款人的付款通知的，应按规定的划款日期和以下情况处理。 第 二 节 三 票 结 算 业 务（1）付款人的银行账户有足够票款支付的借：吸收存款活期存款*付款人户 贷：清算资金往来*清算中心往来户（或联行存放款项或联行往账或辖内往来）转账后，销记“收到托收凭证登记簿”，通过本行清算中心以第四联托收凭证内容向持票人开户行传递划款信息，或者将第四联委托收款结算凭证加盖业务公章随联行贷方报单寄持票人开户行。 第 二 节 三 票 结 算 业 务（2）付款人的银行账户不足票款支付的银行在“托收凭证”和“收到托收凭证登记簿”备注栏注明退回日期和“付款人无款支付”字样，同时应填制三联“付款人未付票款通知书”，将一联通知书和第三联委托收款结算凭证留存备查，将第二、三联通知书连同第四联委托收款结算凭证及汇票邮寄持票人开户行转交持票人。 第 二 节 三 票 结 算 业 务（3）银行在付款人接到通知的次日起3日内收到付款人的拒绝付款证明时，经核对无误后，在委托收款结算凭证和“收到托收凭证登记簿”备查栏注明“拒绝付款”字样。然后，将拒绝付款证明连同委托收款结算凭证及汇票一起邮寄给持票人开户行转交持票人。 第 二 节 三 票 结 算 业 务持票人开户行收到划回汇票款项或退回票据持票人开户行接到付款人开户行经本行清算中心转来的电子划收款凭证或寄来的联行贷方报单和委托收款结算凭证，或者通过票据交换提入的托收凭证后，将留存的第二联委托收款结算凭证抽出核对，确认无误后填注转账日期作贷方凭证，或者以电子汇划收款补充报单做贷方凭证，办理转账借：清算资金往来*清算中心往来户（或存放联行款项或联行来账） 贷：吸收存款活期存款*持票人户 第 二 节 三 票 结 算 业 务（四）、银行承兑汇票的会计处理银行承兑汇票由付款人出票，并由出票人或持票人向出票人的开户行申请，经银行审查同意承兑的票据。银行汇票一式三联：第一联卡片，由承兑行留存备查；第二联汇票正联，由收款人开户行随委托收款结算凭证寄给付款行做借方凭证的附件；第三联存根，由出票人存查。 第 二 节 三 票 结 算 业 务承兑银行办理汇票承兑承兑银行的信贷部门按照支付结算办法和有关规定审查同意后，即可与出票人签署一式三联的银行承兑协议，一联留存，另一联及其副本和第一、二联汇票一并交本行会计部门。借：吸收存款活期存款*出票人户 贷：手续费收入收入：银行承兑汇票 第 二 节 三 票 结 算 业 务持票人开户行受理汇票持票人凭汇票委托开户行向承兑银行收取票款时，应填制异地邮划或电划托收凭证，在“委托收款凭证名称”栏注明“银行承兑汇票”及其汇票号码，连同汇票一并送交开户行。 第 二 节 三 票 结 算 业 务承兑银行对汇票到期收取票款正常付款借：吸收存款活期存款*出票人户 贷：应解汇款及临时存款*出票人户非正常付款借：吸收存款活期存款*出票人逾期贷款户 贷：应解汇款及临时存款*出票人户 第 二 节 三 票 结 算 业 务承兑银行支付汇票款项借：应解汇款及临时存款*出票人户 贷：清算资金往来（或联行存放款项或联行往账或辖内往来）付出：银行承兑汇票 第 二 节 三 票 结 算 业 务持票人开户行收到汇票款项借：清算资金往来（或联行存放款项或联行往账或辖内往来） 贷：吸收存款活期存款持票人户 第 二 节 三 票 结 算 业 务银行承兑汇票的注销当出票人以未使用的银行承兑汇票（已承兑）向承兑银行申请注销时，应交回第二、三联银行承兑汇票，银行将其与留存的第一联卡片联合承兑协议副本进行核对，确认无误后，在一、三联汇票备注栏和承兑协议副本上注明“未用注销”字样，将第三联汇票加盖业务公章退交出票人。以第一联汇票代银行承兑汇票表外科目付出传票，第二联汇票做附件，同时销记表外登记簿。 第 二 节 三 票 结 算 业 务四、银行本票结算业务（一）、银行本票银行本票：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（二）、适用范围单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项的结算，均可使用银行本票。 第 二 节 三 票 结 算 业 务四、银行本票结算业务（三）、银行本票必须记载事项表明“银行本票” 的字样无条件支付的承诺确定的金额收款人名称出票日期出票签章 第 二 节 三 票 结 算 业 务（四）、银行本票的会计处理出票行签发银行本票申请人向银行申请本票时，由申请人填写银行本票申请书一式三联，第一联存根，第二联借方凭证，第三联贷方凭证。转账交付借：吸收存款活期存款申请人户 贷：本票现金交付借：库存现金 贷：本票出票银行在办理转账或收妥现金后，签发银行本票 第 二 节 三 票 结 算 业 务（四）、银行本票的会计处理银行本票的付款提交转账本票借：存放中央银行款项或辖内往来 贷：吸收存款活期存款持票人户提交现金本票借：本票 贷：库存现金 第 二 节 三 票 结 算 业 务（四）、银行本票的会计处理银行本票的结清出票行收到票据交换提入的本票时，应该与原留存的本票卡片户存根核对，审核无误后，以本票做借方凭证借：本票 贷：存放中央银行款项或辖内往来 第 二 节 三 票 结 算 业 务（四）、银行本票的会计处理持票人、申请人在同一行处付款和结清本票出票行受理本行签发的本票，除不通过票据交换以外，可直接办理转账。借：本票 贷：吸收存款活期存款持票人户 第 二 节 三 票 结 算 业 务（四）、银行本票的会计处理银行本票退款、超过付款期限的付款和挂失银行本票退款借：本票 贷：吸收存款活期存款申请人户 （现金） 第 二 节 三 票 结 算 业 务超过付款期限请求付款持票人在本行开户借：本票 贷：吸收存款活期存款持票人未在本行开户代理付款行借：本票 贷：存放中央银行款项持票人开户行借：存放中央银行款项（辖内往来） 贷：吸收存款活期存款持票人户 第 二 节 三 票 结 算 业 务挂失和退款挂失限于现金本票。失票人提交1、2联挂失止付通知书，银行审核受理，银行以第一联挂失止付通知书加盖业务公章作为受理回单交给失票人，第二联在登记本票挂失登记簿后，与原本票卡片或存根联一并专夹保管。 第 三 节 三 式 结 算 业 务一、汇兑结算业务（一）汇兑：汇兑：汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式，包括信汇和电汇。信汇：汇款人委托银行用邮寄凭证的方式通知汇入行付款的结算方式。电汇：汇款人委托银行用拍发电报的方式通知汇入行付款的结算方式。 第 三 节 三 式 结 算 业 务一、汇兑结算业务（二）汇兑的适用范围单位或个人，同城或异地 第 三 节 三 式 结 算 业 务（三）汇兑凭证必须记载事项表明“信汇”或“电汇”字样无条件支付的委托确定的金额收款人名称汇款人名称汇入地点、汇入行名称汇出地点、汇出行名称委托日期汇款人签章 第 三 节 三 式 结 算 业 务（四）信汇的会计处理汇出行汇款人向银行办理信汇结算时，填写信汇凭证提交银行，凭证一式四联，第一联回单，第二联借方凭证，第三联贷方凭证，第四联收账通知或取款依据。银行审查无误后，将第一联信汇凭证加盖转讫章退给汇款人。 第 三 节 三 式 结 算 业 务转账交付的，以信汇凭证第二联做借方凭证，本行清算中心转来的“电子清算划收款专用凭证”作贷方凭证。在第三联凭证上加盖联行专用章与第四联信汇凭证随联行保单寄给汇入行。借：吸收存款活期存款*汇款人户 贷：清算资金往来*清算中心往来户（或联行存放款项或联行往账） 第 三 节 三 式 结 算 业 务现金交付的，以第二联信汇凭证作借方凭证，本行清算中心转来的“电子清算划收款专用凭证”作贷方凭证，另外填制一联特种转账贷方凭证。借：库存现金 贷：应解汇款及临时存款*汇款人户借：应解汇款及临时存款*汇款人户 贷：清算资金往来*清算中心往来户（联行存放款或联行往账） 第 三 节 三 式 结 算 业 务（四）信汇的会计处理汇入行直接收账借：清算资金往来*清算中心往来户 （或存放中央银行款项或存放联行款项或联行来账） 贷：吸收存款活期存款*收款人户 第 三 节 三 式 结 算 业 务（四）信汇的会计处理汇入行不直接收账借：清算资金往来*清算中心往来户 （或存放中央银行款项准备金存款户或存放联行款项或联行来账） 贷：应解汇款及临时存款*收款人户 第 三 节 三 式 结 算 业 务（五）电汇的会计处理汇出行汇款人委托银行办理电汇时，应按信汇凭证的要求向银行填制电汇凭证。一式三联，第一联为回单，第二联为借方凭证，第三联为发电依据。汇出行受理电汇凭证时，第一联电汇凭证加盖转讫章退给汇款人，第二联作借方凭证。其分录与信汇相同。 第 三 节 三 式 结 算 业 务（五）电汇的会计处理汇入行汇入行编制一式四联的电划贷方补记报单办理转账，第一联为来账卡片，第二联为来账报告卡，第三联为代贷方凭证，第四联为代收账通知或现金付出传票附件。会计分录与信汇相同。 第 三 节 三 式 结 算 业 务二、委托收款结算业务（一）委托收款 收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。（二）适用范围同城或异地单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项结算，不受金额起点限制。 第 三 节 三 式 结 算 业 务二、委托收款结算业务（三）委托收款必须记载的事项表明“委托收款”的字样确定的金额付款人名称收款人名称委托收款凭据名称及附寄单证张数委托日期收款人签章 第 三 节 三 式 结 算 业 务二、委托收款结算业务（四）委托收款的会计处理收款人开户行收款人办理委托收款，填制委托收款凭证一式五联，第一联回单，第二联贷方凭证，第三联借方凭证，第四联收账通知，第五联付款通知 第 三 节 三 式 结 算 业 务二、委托收款结算业务（四）委托收款的会计处理收款人开户行收款人开户行的处理将第一联凭证加盖业务公章退回收款人将第二联凭证专夹保管，并据以登记“发出托收凭证登记簿”将第三联凭证加盖带有联行行号的结算专用章，连同第四、五联及有关债务证明，一并寄付款人开户行 第 三 节 三 式 结 算 业 务二、委托收款结算业务（四）委托收款的会计处理付款人开户行付款人付款付款人为银行借：*科目*户 贷：清算资金往来*清算中心往来户 （联行存放款项或联行往账） 第 三 节 三 式 结 算 业 务（四）委托收款的会计处理付款人开户行付款人付款付款人为单位借：吸收存款活期存款*付款人户 贷：清算资金往来*清算中心往来户 （联行存放款项或联行往账） 第 三 节 三 式 结 算 业 务（四）委托收款的会计处理收款人开户行办理委托收款划回的处理款项划回借：清算资金往来*清算中心往来户 （存放联行款项或联行来账） 贷：吸收存款活期存款*收款人户 第 三 节 三 式 结 算 业 务三、托收承付结算业务（一）托收承付又称异地托收承付，是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的计算方式。 第 三 节 三 式 结 算 业 务（二）适用范围收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好、并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。款项必须是商品交易、以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。收付双方使用托收承付结算必须签有符合合同法的购销合同，并 在合同上订明使用托收承付结算方式。 第 三 节 三 式 结 算 业 务三、托收承付结算业务（三）托收承付凭证必须记载的事项表明“托收承付”的字样确定的金额付款人名称及账号收款人名称及账号付款人开户银行名称收款人开户银行名称托收附寄单证张数或册数合同名称、号码委托日期收款人签章 第 三 节 三 式 结 算 业 务三、托收承付结算业务（四）托收承付的会计处理收款人开户行受理收款人填写托收凭证，在第二联上签章，将有关托收凭证和单证提交开户行。收款人开户行审查，根据第二联托收凭证登记发出托收结算凭证登记簿，会计处理与委托收款相同。 第 三 节 三 式 结 算 业 务（四）托收承付的会计处理付款人开户行处理审查凭证通知付款人付款借：吸收存款活期存款付款人户 贷：联行往账 第 三 节 三 式 结 算 业 务（四）托收承付的会计处理收款人开户行办理托收款划回全额划回借：联行来账（存放中央银行款项） 贷：吸收存款活期存款收款人户提前收款多承付款部分划回借：联行来账 贷：吸收存款活期存款收款人户 第 三 节 三 式 结 算 业 务逾期划回全部拒绝付款部分拒绝付款借：联行来账 贷：吸收存款活期存款收款人户 第 四 节 银 行 卡 业 务一、银行卡银行卡：由商业银行向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。 第 四 节 银 行 卡 业 务信用卡（贷记卡和准贷记卡）发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费，后付款，或者先按发卡银行的要求缴存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支的银行卡。借记卡持卡人先将款项存入卡内账户，然后进行消费的银行卡。包括转账卡、专用卡、储值卡。 第 四 节 银 行 卡 业 务二、银行卡的计息标准对准贷记卡及借记卡账户内的存款，按照中国人民银行规定的同期同档次存款利率及计息办法计付利息。对贷记卡账户的存款、储值卡内的币值不计付利息。贷记卡持卡人非现金交易享受如下优惠条件：免息还款期待遇；最低还款额待遇。 第 四 节 银 行 卡 业 务三、银行卡业务的账务处理（一）信用卡发卡的处理单位卡发卡借：吸收存款活期存款申请人基本存款账户 贷：吸收存款活期存款申请人信用卡户 手续费收入借：存放中央银行款项（辖内往来） 贷：吸收存款活期存款申请人信用卡户 手续费收入 第 四 节 银 行 卡 业 务三、银行卡业务的账务处理（一）信用卡发卡的处理个人卡发卡借：库存现金 贷：吸收存款活期储蓄存款申请人信用卡户 手续费收入 第 四 节 银 行 卡 业 务三、银行卡业务的账务处理（二）信用卡付款的处理特约单位开户行借：存放中央银行款项（辖内往来） 贷：吸收存款活期存款特约单位户 手续费收入借：联行往账 贷：活期存款特约单位户 手续费收入借：联行往账 贷：存放中央银行款项 第 四 节 银 行 卡 业 务三、银行卡业务的账务处理（二）信用卡付款的处理信用卡支取现金借：存放中央银行款项（辖内往来） 贷：应解汇款（临时存款持卡人户）借：应解汇款（临时存款持卡人户 贷：库存现金 第 四 节 银 行 卡 业 务三、银行卡业务的账务处理（二）信用卡付款的处理信用卡支取现金借：联行往账 贷：应解汇款/临时存款持卡人户 库存现金 其他应付款手续费户借：联行往账 贷：存放中央银行款项 第 四 节 银 行 卡 业 务三、银行卡业务的账务处理（二）信用卡付款的处理持卡人开户行的处理借：吸收存款活期存款某某单位信用卡户 （或吸收存款活期储蓄存款某某个人信用卡户） 贷：联行来账或存放中央银行款项或辖内往来） 第 四 节 银 行 卡 业 务三、银行卡业务的账务处理（三）信用卡存入现金的处理收存现金银行的处理借：库存现金 贷：应解汇款或临时存款某某个人信用卡户借：应解汇款或临时存款某某个人信用卡户 贷：存放中央银行款项或辖内往来 第 四 节 银 行 卡 业 务三、银行卡业务的账务处理（三）信用卡存入现金的处理借：库存现金 贷：应解汇款/临时存款某某个人信用卡户借：应解汇款、临时存款 贷：联行往账 其他应付款手续费户借：存放中央银行款项 贷：联行往账 第 四 节 银 行 卡 业 务三、银行卡业务的账务处理（三）信用卡存入现金的处理持卡人开户行的处理借：联行来账/辖内往来/存放中央银行款项 贷：活期储蓄存款某某个人信用卡户 第 四 节 银 行 卡 业 务应解汇款及临时存款核算和反映商业银行收到的本系统、其他商业银行、港澳地区商业银行、国外联行汇入的待解付的各类款项，以及未在本行开户的单位、个人需要办理异地汇款临时存入的款项。 1.银行汇票的代理付款行，解付持票人为未在本行开立账户的个人提交的银行汇票时，通过本科目下设立的持票人户过渡，完成资金划转； 第 四 节 银 行 卡 业 务应解汇款及临时存款 2.银行汇票的持票人超过付款期限不获付款，在票据权利时效内请求出票行付款时，出票行通过在本科目下设立的持票人户过渡，销记汇出汇款账并划转资金； 3.银行承兑汇票的承兑银行，在汇票到期日向出票人收取票款时，先将票款从出票人存款账户划转本科目下设立的出票人户，待承兑银行接到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票时，从本科目将汇票资金转出，划转至持票人开户行； 第 四 节 银 行 卡 业 务应解汇款及临时存款 4.信用卡收存现金的代理银行对凭个人卡存入现金的，通过在本科目下设的个人信用卡户过渡，向持卡人开户行提出票据交换； 5.办理留行待取汇款的，未在银行开立银行结算账户的收款人提取汇款前，银行在本科目下设立收款人户过渡暂收款项。