学习情境八 Excel在成本费用管理中的应用

学习情境八Excel在成本费用管理中的应用 主要内容l1、成本管理概述l2、产品成本计划模型l3、产品成本分析模型 1 成本管理概述产品成本管理要求l（1）正确处理成本与产量和质量之间的关系l（2）正确划分各种费用支出的界限，保证成本计算的正确性l成本管理中应该划清以下几方面的界限：l 收益支出与资本支出的界限。l 收益支出与营业外支出的界限。l 产品制造成本与当期期间费用的界限。l 本期产品成本与下期产品成本的界限。 1 成本管理概述产品成本管理要求l（3）加强成本管理的基础工作l 健全有关成本的各项原始记录，保证产品成本计算的准确性。l 加强定额管理，提高成本计划和成本分析的质量。l 加强计量、验收和物资收发领退的管理，防止浪费。l 制定厂内的计划价格，以加强全面成本管理责任制。 1 成本管理概述成本管理模型的内容l（1）产品成本计划模型l利用成本计划模型，用户可以迅速编制主要产品单位成本计划和全部产品成本计划（按产品类别或按成本项目），为成本控制与成本分析提供依据。l（2）产品成本分析模型l利用成本分析模型，用户可以方便、准确地进行全部产品成本分析、可比产品成本分析、主要产品单位成本分析，客观地对成本计划与控制进行总结，并为下期成本预测与计划提供切实的可比资料，同时为企业经济效益的考核从成本方面提供各种可靠的资料。 2 产品成本计划模型l根据企业是否实行一级核算或分级核算，成本计划的编制分为一级成本计划方法和多级成本计划方法。l一级成本计划是指企业财务管理部门会同各个业务部门根据确定的各项消耗定额和有关成本计划资料，按成本项目的编制形式，采用一定的成本计算方法，直接计算或确定各种主要产品的计划单位成本，并在此基础上汇总编制全部产品成本计划的计划表。l1建立资料l2确定模型中相应单元格的公式。 3 产品成本分析模型全部产品成本分析模型l全部产品成本分析指实际成本水平与计划成本水平的比较，其分析计算的基本指标如下：l全部产品成本相对于计划水平的降低额=全部产品实际产量按计划单位成本计算的总成本-全部产品实际产量按实际单位成本计算的总成本l全部产品成本相对于计划水平的降低率=全部产品成本相对于计划水平的降低额/全部产品实际产量按计划单位成本计算的总成本*100% 3 产品成本分析模型全部产品成本分析模型l其中：总成本=单位成本*产量l总成本降低额=按计划计算的总成本-按实际计算的总成本l总成本降低率=总成本降低额/计划总成本l全部产品总成本=可比产品总成本+不可比产品总成本l产品成本分析模型一般包括以下内容：l（1）按计划成本计算的总成本l（2）按实际成本计算的总成本l（3）降低额l（4）降低率 l（5）全部产品总成本 3 产品成本分析模型可比产品成本分析模型l可比产品成本分析是指对可比产品成本降低计划完成的分析，即对产品产量、产品结构和单位产品成本三大因素对成本计划完成的影响进行分析。l模型中诸因素对成本计划要求影响的公式建立如下：l（1）产量因素的影响l 产量因素影响的降低额=（产量按上年单位成本计算的总成本-计划产量按上年单位成本计算的总成本）*计划成本降低率l 单纯的产量因素对成本降低率无影响。 3 产品成本分析模型可比产品成本分析模型l（2）结构因素的影响l 结构因素影响的降低额=（实际产量按上年单位成本计算的总成本-实际产量按计划单位成本计算的总成本）-（实际产量按上年单位成本计算的总成本*计划成本降低率）l 结构因素影响的降低率=（结构因素影响的超计划降低额/实际产量按上年单位成本计算的总成本）*100% 3 产品成本分析模型可比产品成本分析模型l（3）单位产品成本因素的影响l 单位产品成本因素影响的降低额=实际产量按计划单位成本计算的总成本-实际产量按实际单位成本计算的总成本l 单位产品成本因素影响的降低率=（单位产品成本因素影响的降低额/实际产量按上年单位成本计算的总成本）*100%l（4）超计划完成部分的影响l 超计划完成部分的成本降低额=实际完成的降低额-计划完成的降低额l 超计划完成部分的成本降低率=实际完成的降低率 -计划完成的降低率 3 产品成本分析模型主要产品单位成本分析模型l对主要产品单位成本的分析能够直接反映和评价成本管理中基础工作的质量，并且也能将总成本分析所产生的概括性资料分解为各种具有实用性的、能够直接说明某环节问题的分析数据。l（1）直接材料成本项目的分析l材料成本受材料单价和材料消耗量两个因素的影响。材料项目的分析评价的侧重点是消耗因素。 3 产品成本分析模型主要产品单位成本分析模型l（2）直接人工成本项目的分析l产品成本中的直接人工成本指直接生产产品的工人的工资及按工资比例计提的福利费。生产工人工资报酬在采用计时工资制的情况下，单位产品成本中的直接人工成本的形式如下所示：l单位产品直接人工成本=单位产品工时耗费*每工时分配率 3 产品成本分析模型主要产品单位成本分析模型l（3）制造费用或其他费用类项目成本的分析l单位产品成本所承担的制造费用或其他一般费用作为间接成本通常以生产工时为标准计入各产品成本中，计算公式如下：l单位产品应承担的制造（或其他）费用=单位产品工时消耗*单位工时费用分配率 3 产品成本分析模型主要产品单位成本分析模型l对主要产品单位成本分析的过程，其实质是按成本项目进行量差分析（材料消耗、工时消耗等）和价差分析（材料单价、单位工时工资分配率、单位工时费用分配率等）。两大类因素交叉关系的计算原则是“量差*计划价格，价差*实际数量”。l主要产品单位成本分析模型中各项目之间的关系为：l材料成本=材料消耗量*材料单价 3 产品成本分析模型主要产品单位成本分析模型l成本差异额=按实际计算的材料成本-按计划计算的材料成本l量差=（实际材料消耗量-计划材料消耗量）*计划材料单价l价差=（实际材料单价-计划材料单价）*实际材料消耗量