工程跟踪审计实施方案

兴义市威舍至鲁屯一级煤炭专用公路工程跟踪审计实施方案福建闽审工程造价咨询福建天健税务所事务所2021年4月兴义市威舍至鲁屯一级煤炭专用公路工程跟踪审计实施方案一、 公路建设工程跟踪审计主要内容及方法一前期准备阶段的跟踪审计的主要内容1.工程建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复等文件是否齐全。 2.建设规划、建设用地批准及施工许可、环保及消防批准、工程设计及设计图审核和房屋拆迁许可等文件是否齐全、有效。3.工程相关单位是否按照招投标程序执行以及执行结果的合法性。4.各参建单位的工商登记证书、行业资质证书、有关技术人员证书及收费许可等资料是否真实、合法，所计取的代建、勘察设计、监理、咨询等费用是否合法。5.与工程相关单位是否依法签定合同，签订的合同条款是否合法、公平，与招标文件和投标承诺是否一致，中标合同价是否真实合理。6.工程法人注册资金的来源及到位情况。7.工程资金的来源是否合法，是否专款专用，能否满足工程建设当年应完成工作量 的需要，后续建设资金是否落实。8.使用国债资金和政府融资资金的工程资金是否按照要求专户存储、专款专用。9.各种规费是否按规定及时缴纳，减、免、缓缴的手续是否完善，是否符合有关规定。10.征地、拆迁补偿是否符合有关规定和标准，有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或 降低标准，损害被拆迁人的利益。工程前期准备阶段跟踪审计主要是了解建设程序的合法性、真实性，通过跟踪审计为建设单位提出建议，改良和完善对工程的管理，其中对工程批件、资金、合同等能够完成的审计工作，及时出具阶段性审计意见，为后续的工程建设和竣工决算打根底。二实施阶段跟踪审计的主要内容1.建设单位是否建立健全各项内控制度，如工程签证、验收制度、设备采购、验收、领用、清点制度、费用支出报销制度等。2.工程有关单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程；如有变更、增补、转让或终止，审查其真实性、合法性。3.参与工程设计变更的有关论证会议、监督变更程序是否合规，变更内容是否真实，变更手续是否齐全；施工现场原始地貌数据和各项签证是否及时、完整、真实。4.建设资金是否与资金筹集方案或投资进度相衔接，有无大量资金闲置或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象；建设资金是否专款专用，是否按照工程进度付款，有无被挤占、挪用工程资金的行为；对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款项要查明原因，防止出现超付工程款现象。 5.对建设单位关联企业所供设备、材料的价格审计，防止从中加价，形成不合理的经营利润。6.对已购设备、材料不能使用于该工程的，要分析原因，并催促建设单位及时处理，防止造成损失。7.环境保护设施与主体工程建设的同步性以及实施的有效性。8.审查工程结算和工程财务资料，核对材料决算表，超、欠供材差计算是否正确、结算凭证是否真实合法。9.对工程中期的计量支付或阶段工程结算，要复核工程进度，计算工程量，严格按照工程合同审查，并出具审核意见，防止套用建设资金。审计组在工程建设实施阶段，应按规定及时出具审核意见或阶段性审计结论，保障工程施工顺利进行。三竣工决算及验收移交阶段跟踪审计的主要内容1.工程概算执行情况，审查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或虚列工程本钱等问题。2.工程本钱核算及账务处理情况，审查是否符合企业会计准那么等相关会计规的要求和有利于建设工程的管理及竣工决算的需要。3. 待摊投资情况，审查工程建设配套设施费支出、贷款利息和资金占用费是否真实，其分摊是否合理，有无挤占、挪用工程资金，已摊销的待摊投资是否真实、合理，投资决算报表中相关数据是否配比。 4.建设单位管理费情况，审查计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合“节约的原那么，无超出概算控制，是否真实、合法。5.建安工程投资情况，审查竣工图纸及相关资料的真实性，竣工资料与实物是否一致。依据竣工图纸、工程签证资料和工程量计算规那么，审核、复算工程量，确定工程量的真实性，工程定额套用与取费或应用投标单价的准确性，审查合同中关于工期、质量等奖励和处分条款的实际执行情况。6.财务处理情况，审查工程库存物资的财务处理是否合法。 7.工程基建收入、结余资金情况，重点审查建设期间收入的形成和工程投资节余资 金分配比例的真实性、合法性。 8.国家、省、市优惠政策的落实情况，各级政府给予工程的优惠政策，相关部门是否贯彻执行;建设单位是否将优惠政策全部用于工程上，有无以各种形式转移，从而加大工程本钱。9.工程交付使用资产情况，主要审查“交付使用资产总表、“交付使用资产明细 表，核实交付的固定资产是否真实、是否办理了验收手续和交付的递延资产情况等。 10.尾工工程情况，审查建设单位预留工程未完工程投资的真实性和合法性，对于预留的尾工工程进行审计跟踪回访，审查建设资金使用的真实性和合法性。11.工程投资效益情况，根据可行性研究报告及概算依据有关的经济、技术、社会和环境等指标，对可行性研究报告和设计概算进行分析，并与建成后的效果进行比照，找出建设工程管理过程中存在的问题，对工程投资决策的真实性、合规性、经济性、效率性、效果性以及环境因素等进行评价。四跟踪审计的主要方法1.应在建设工程正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。2.审计组应在工程现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握工程有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。3.要重视做好审计宣传工作，使被审计单位了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求，自觉接受审计。4.审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规那么及有关费用的测算方法，并且作好相关记录。5.审计人员应根据工程建设进度，定期一般为每月一次，次月对上月对各参建单位包括建设工程相关单位实际完成的工作内容、工作数量、工作质量进行核定，开具核定单。6.审计组应根据跟踪审计实施方案的要求，要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料，并及时确定审计结果：1采用“按实结算方式的，必须要求施工企业按照已完成的形象进度，及时报送“分部、分项工程的结算资料，予以审计。在较短的时间内做到“工程施工完成，工程结算审计根本结束；2采用“中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整结算方式的，必须要求施工企业每月将已发生的设计变更、签证工作量编制“变更局部结算，经审计后作为工程竣工结算的组成局部；3采用“单价包干、工程量按实结算方式的，必须要求施工企业对已完成的形象进度上报“分部、分项工程的结算资料，经审计后作为工程竣工结算的组成局部；4无论采用“按实结算、“中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整、“单价包干、工程量按实结算中的哪一种结算方式，对于设计变更及额外增加的分部、分项工程单价都必须先申报，经审计组审定后再作为工程竣工结算的依据；5对于在建工程其他费用的审计，亦应本着“及时、完整、准确的原那么进行审计，并按时做好?审计工作底稿?。7.审计组应建立?跟踪审计工程台账?，由主审人员负责及时登记审计时间、工作纪实包括工作内容、审计事实、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果。台帐要注重反映量化成果，成为反映跟踪审计全貌的工作日志。二、公路建设工程全过程跟踪审计方案全过程跟踪审计作为科学的建设工程管理方法,主要是以国家政策、技术标准、定额、合同等为依据,跟踪控制设计过程、施工过程和竣工过程的投资、工期和质量,确保三大目标的实现。一开展公路建设工程全过程跟踪审计的意义1.全过程跟踪审计是分阶段计价的需要在公路工程建设中,为了适应工程建设过程中各方经济关系的建立,适应工程管理和工程造价控制的要求,需要按照建设阶段进行屡次计价；在工程建议书和可行性研究阶段编制投资估算;初步设计阶段编制设计概算;施工图设计阶段编制施工图预算;招投标阶段确定承包合同价;合同实施阶段确定结算价;竣工验收阶段编制竣工决算。对各阶段进行有效审计,使各个阶段的计价有机的联系起来,才能够如实表达公路建设工程的实际造价。2.全过程跟踪审计可以起到事半功倍的效果长期以来,普遍无视公路建设工程前期阶段的造价控制,把主要精力放在招标和施工后竣工结算阶段的建设工程价款审核上,这样做往往是亡羊补牢,事倍功半。这种事后审计,对于审计发现的问题有的已无法整改,或不具备整改的条件;有的整改起来比拟被动,整改后出现资料前后不一致情况,造成不必要的疑问。全过程跟踪审计可以对定期财务审计和阶段性工程造价审核中发现的问题,及时提出整改方案和完善资料。因此要有效的控制公路建设工程造价,必须把造价控制贯彻到建设全过程,变被动控制为主动控制,变事后控制为事前、事中控制,以取得事半功倍的效果。3.全过程跟踪审计能有效控制本钱客观上讲,由于工程造价的动态因素,如工程设计变更、设备和材料价格、工资标准以及费率、利率、汇率的变化,必然会影响到工程造价的变动。这就给承包商高估冒算可乘之机,在各阶段上利用各种动态因素提高工程造价。例如,利用不合理的设计变更,提高工程结算价;利用不合理的隐蔽工程签证或其他工程签证,提高工程结算价;利用各类施工用材料的低价购进或以次充优,高价结算;利用低价中标,有意扩大竣工结算工程量和单价,高价结算等等。所以,采用全过程跟踪审计,在施工过程中,由造价审核人员不定期进驻工地对隐蔽工程情况、材料使用情况、设计变更情况等及时办理签证记录,杜绝不负责任的“现场签证行为;同时,合理确定工程造价,及时筹措资金,支付工程款,降低财务费用,有效地控制本钱。4.全过程跟踪审计为竣工验收提供保证公路建设工程的投资额大、单项工程多、建设周期长,建设前期和实施过程中的每一项决策、措施都必须慎重行事,一旦失误,就会对工程总投资产生重大影响,且不可能在后续建设过程中得以调整。对建设工程实施全过程审计,从工程决策、设计方案确定、资金筹措与运用、建设过程等每个阶段都予以监督,可以防止建设过程中出现的任何决策失误,防患于未然,即使发生了问题,也能得到及时纠正,防止损失,从而保证了建设工程顺利通过竣工验收。二开展公路建设工程全过程跟踪审计的实施方案 公路建设工程全过程跟踪审计主要包括财务和工程两方面。根据工程施工进度和工作特点将财务和工程审计工作具体安排如下:1.财务方面合同签订后首先对在建工程从立项到进点日的财务资料进行审核,提出审核意见。财务首次审计后,每半年对工程公司财务方面发生的事项进行一次审计,并审核以前需要整改事项的整改情况,本次审计发现事项结合以前审计需整改事项的整改情况,提出审核意见。工程施工中,应工程公司的安排提供日常咨询效劳。竣工前对每年年度财务报表提出审核意见。工程竣工后,代为编制工程财务竣工决算报告。2.工程方面合同签订后首先对在建工程从立项到进点日的工程资料进行审核,提出审核报告。工程造价咨询机构在以后单项工程(路基工程、隧道工程、桥梁工程、路面工程、绿化工程、房建工程、机电工程、交通工程)招标后的合同谈判阶段进入,对投标报价的单价发表审核意见,提出需要调整不平衡报价工程的单价和依据,出具咨询报告。工程施工过程中,应工程公司的安排随时提供日常咨询效劳。对变更工程的单价提出审核意见。单项工程(路基工程、隧道工程、桥梁工程、路面工程、绿化工程、房建工程、机电工程、交通工程)完工后,根据工程的要求可出具单项工程的工程造价结算审核报告。工程竣工后,出具工程工程造价竣工结算审核报告。三公路建设工程全过程跟踪审计的重点内容 1.财务方面1审查会计信息的质量。重点审查会计信息是否失真,是否有提供虚假的会计信息和会计资料的情况等。2审查资产、负债的真实性、合法性及增减变化情况。重点审查各项资产是否为其实际拥有,核算、计价、手续是否及时、准确,账实是否相符,有无不良资产、账外或虚列资产,资产减值准备的计提是否正确合规,会计报表反映是否恰当,资产结构是否合理;债权债务是否真实,形成过程是否合规,有无呆、坏账和问题资金,负债的结构是否合理,会计报表反映是否充分。3重点审查有无隐瞒、虚增收入、收入体外循环私设“小金库的问题,有无乱列费用、挤占工程本钱、费用挂账、随意分摊费用问题,是否存在随意发放奖金、违规购置商业保险的行为,审查损益的真实性、合法性及增减变化。营业外收支是否真实、合规,是否按照规定足额提取、及时交纳税费,是否存在高消费、奢侈浪费、违控购置等违反国家财经法纪的行为。4重点审查投资人投资的程序和手续是否完备、投资的形式、计价和比例是否合理合规、投入的资本是否真实到位,投资人是否存在抽资、套资的情况,审核实收资本的账面余额的真实性以及与明细账、原始凭证的一致性,以及实收资本、资本公积的核算是否合规,会计处理是否符合会计准那么的要求。5审查公司对外担保是否符合规定,有无对外担保造成重大损失的问题。 2.工程方面1审核建设工程前期手续。主要是审核建设工程立项、可行性研究、设计概算报批等是否严格按照建设程序切实进行,调整概算是否及时报批,手续是否齐全。2征地情况的审查。主要审查建设工程用地的征用手续是否齐全,征地补偿款是否严格按照批复概算包干专款专用、足额到位。3建设工程招投标情况的检查。主要审查建设工程是否具备招标的条件,招投标程序、方式是否符合?招投标法?的规定,评标委员会人数及专业构成是否符合规定,评标标准和方法是否公开、公平、公正,中标单位的选择是否按照招标文件规定的方法确定,合同的签订是否合法有效,合同是否有专人管理。4工程投资的检查。主要检查合同内工程的计量单价是否严格按照合同约定执行,合同造价的累计支付比例是否与工程进度保持同步,工程预付款的支付比例和扣回时间是否符合合同的要求,质保金的预留是否符合有关规定,是否存在拖欠工程款和承包方垫资施工的现象,变更、索赔事项的手续是否齐全,变更、索赔费用的支付是否合理,是否认期将工程款支付与工程概算、工程合同价、工程概算进行比照并实施有效的控制。5工程量计量的检查。主要检查合同内外工程的工程计量是否与施工实际相符,有无漏计、重复计量、多计少计等现象发生。三、公路建设工程全过程跟踪审计的质量控制全过程跟踪审计，是在工程建设的各个阶段，主要以国家政策、技术标准、定额、合同等为依据，运用审计的方式和手段适时跟踪，控制工程设计过程、施工过程和竣工过程的投资、工期和质量，确保三大目标的实现。与传统审计比拟，全过程跟踪审计可以通过对工程建设各阶段审计，使审计人员客观、真实地了解工程工程进展情况、参与管理过程、及时纠正隐患问题，更好地发挥审计职能，有效克服传统审计发现的问题整改难，或不具备整改条件的被动局面。变被动控制为主动控制，变事后控制为事前、事中控制，保证各项工程费用的有效控制，提高工程投资效益，使工程建设的管理水平向较高层次开展。 但是，在实际实施过程中，肯定会遇到许多新问题，如何保证审计质量，实现审计预期目标，需要在今后的实践中不断总结经验。这里，本公司提出几点意见与大家共同商榷。 一加大措施，努力提高审计人员素质是保证审计质量的根底 审计工作质量的上下，很大程度上取决于审计人员的素质。一是审计人员品质或是审计人员应具备的职业道德，二是审计人员应具备的业务素质和持续学习新知识的能力。首先，要提高审计人员的品质。品质分为道德品质与个性品质。在道德方面，审计人员必须正直、客观、公正和认真负责，审计工作中要求以事实为依据，正确地给事实定性，客观公正地评价审计中发现的问题；在个性方面，审计人员需要具有能够应付各种情况的能力，在不同的审计业务中碰到不断变化的环境时可以及时进行自我调整，要具有较强的理解能力，能够把审计活动的专业术语转换成通俗易懂的语言，灵敏地应对新的问题。 其次，要提高审计人员的专业知识和技术。审计人员在开展审计工作时，除必须熟练掌握审计标准、程序和技术外，还应该掌握与公路建设工程相关的专业技术知识，如设计、施工技术标准，招投标文件和相关合同条款等，并运用到实际审计业务中。审计人员要严格要求自已，不断提高、充实自己的业务技能，做到学习制度化，工作学习化。做到在审计中学习，在学习中审计，通过学习与工作的有机结合，使审计人员充分具备必须的专业技能知识和技术，能够精通审计标准、程序和技术运用。 审计质量管理或控制需要全体审计人员共同努力，如果有个别人员的道德品质或专业技术水平存在缺乏都将制约审计质量的全面提高。因此，审计人员的综合素质与能力是获得正确审计结论的前提条件。在强化专业技术水平的同时也要采取措施提高审计人员的道德素质。只有全体审计人员都不断提高其整体素质，具有充分的灵活性，才能满足审计的不同要求。 二重视审前调查工作，编制切实可行的审计实施方案 审前调查是确定审计工作重点内容、实施审计范围、选择审计方法和步骤、制定审计实施方案的必备环节。通过审前调查，了解工程立项的背景、建设规模、工程建设环境和特点、主要的技术经济指标、投资概算及工程建设管理模式和机构等内容，对所掌握的内容进行认真、细致的分析，有针对性地找出各阶段审计的着重点，做到科学、合理，既突出重点又全面考虑，不带有随意性。同时，应收集相关的审计法规文件，强化专业知识，采用可行的审计技能，使审计工作做到有的放矢。把审前调查作为审计实施阶段的一个重要环节认真落实，才能编制出行之有效的审计实施方案，确保高质量地实现审计目标。审计实施方案，是在审前调查的根底上形成的第一个综合性文档，通过统筹方案和安排，具体明确跟踪审计各阶段的工作目标和细化的审计内容，从根本上规定各阶段审计的方向和重点；另外，审计实施方案是执行审计和质量检查的标准。依照审计实施方案，可使审计人员明确审什么、怎么审，从而最大限度地减少审计人员的随意性；因此，在制定审计实施方案时，应首先确定审计跟踪点。审计实施方案中，应根据工程特点明确选择对工程质量、投资、进度影响较大，及事后不能审计或事后审计难度较大的内容作为审计跟踪点，规定其作为必须审计的内容，而且应将审计跟踪点进行细化。其次，应在审计实施方案中明确审计人员需参加的工程建设管理活动，目的是便于审计掌握工程工程的整体情况，使审计工作更有主动性，了解建设工程的动态变化，从而为提高审计工作质量打下坚实的根底。切实可行的审计实施方案是审计质量控制的灵魂，是指导审计人员现场作业的“路线图，它对实施审计起着全面控制作用。 三全过程跟踪审计，应坚持“全面审计，突出重点的原那么 全过程跟踪审计覆盖工程立项决策至竣工全过程，涉及到的单位多、专业性强，时间跨度大，对审计机关的人员素质、方案安排等都提出了更高的要求。因此，审计过程中应坚持“全面审计，突出重点的原那么。根据工程建设的全过程，跟踪审计可分为建设前期审计、建设期间审计和竣工决算审计三个阶段，应根据建设各阶段的特点，确定审计工作的重点，做到事半功倍，有效提高审计效率。 建设前期审计是指对建设工程开工前的立项、勘察设计、招投标及相关经济合同等进行审计。其审计重点环节主要是工程根本建设程序、工程管理部门内部控制制度、招投标程序等。尽管对前期决策科学、合理性进行跟踪审计十分重要，但从目前实际情况看，审计人员在评价前期决策是否科学方面缺乏专业胜任能力，无法承当审计重任，且?审计法?没有赋予审计人员评价决策是否科学性这一职能。因此，在审计实践中该项工作很难开展；该阶段的审计任务主要是审计程序的合法性。对于决策的科学性，只能通过工程实施后的效益审计提出指导意见，供管理决策部门在后续的工程中以予改良。 建设期间审计是指从工程开工建设至竣工决算报告编报前，对工程相关经济活动和财务收支真实性、合法合规性进行审计，该阶段是高速公路工程实施的关键阶段，也是跟踪审计的重点。为了提高跟踪审计效率和质量，审计人员应根据被审工程内容和特点，确定建设工程在建设过程中的关键控制点， 对一些事后难以整改或发现的环节应重点关注，如重点部位隐蔽工程的签证，设计变更方案的合理性和变更现场工程量确实认等。这些关键点和重要环节在跟踪审计过程中应重点跟踪，及时审计。建设期间的关键控制点一般表现为以下几个环节:征地拆迁情况、建设资金管理和使用情况、施工和监理合同履行情况、隐蔽工程签证、设计变更程序以及工程价款结算等。同时审计人员要及时了解工程建设的动态，可以不定期参加被审计单位的一些重要会议和活动，对工程建设的重要环节、重大活动以及建设单位的要求要及时跟进。并及时提出审计建议，供被审计单位纠正和改良工作，以提高工程管理水平，最终到达跟踪审计的目的。工程竣工决算审计是指建设工程竣工验收前，对竣工结算的真实性、合规性、效益性进行审计。该阶段审计的主要任务是对工程实施效益的评价和总结，重点是概算执行情况分析，建设资金来源、支出及结余情况及交付使用资产情况。 四健全审计复核制度保障审计质量 复核是审计质量把关的关口，是审计一项重要内控制度。审计准那么对此作了专门的规定。复核工作搞好了，对把好审计质量关作用是非常关键的。复核工作可以起到防错纠弊的作用。同时可以通过复核出的问题，起到举一反三、带动整个审计质量提高的效果。所以必须重视和加强审计复核工作。 此外，应依法实施跟踪审计，保持审计的独立性，做到到位而不越位，不替代建设单位和相关职能部门职责，要独立开展监督；又要寓监督于效劳之中，增强审计的效劳性，跟踪审计要以效劳建设工程为己任，要按照审计工作的有关要求，逐步建立起审计与被审计单位相互间的一种沟通机制，要逐步和被审计单位在提高管理水平上融为一体，形成一种经常性的沟通机制、商量机制、融合机制，从而提高审计工作效率，保证审计工作质量。 四、审计人员和时间安排本次审计，由福建闽审工程造价咨询和福建天健税务所事务所的许正瑞、肖启银、林庆国、李红光、翁文金、邱日向、蓝元生、林秀志、陈超、黄先国、赖彦彦、郑志远、许建美、黄小凤、陈方圆共15人组成审计组。跟踪审计现场实施阶段时间为2013年4月1日至2021年3月31日。五、工作要求一要加强质量控制。严格遵守?审计法?、?审计法实施条例?和新公布的?国家审计准那么?，参照执行?福建省高速公路建设工程全过程跟踪审计暂行方法?和?福建省高速公路建设工程全过程跟踪审计工作规定?，确保审计报告和审计反映问题事实清楚、定性准确。二要加强沟通协调。审计组要加强与工程业主单位的联系与协调，及时、完整、准确上报跟踪审计发现的各类问题。三要遵守审计纪律。一是要树立文明审计观念，要在审计中强化效劳意识，在效劳中坚持审计原那么；二是要严格遵守审计纪律和有关廉政规定，维护审计人员良好形象；三是在全面做好审计工作的同时，要做好保密工作。