Z102080 一级建造师 工程财务.ppt

1Z102000工程财务 1Z102080 流 动 资 产 财 务 管 理现 金 和 有 价 证 劵 的财 务 管 理1Z102081 现 金 管 理 的 目 标现 金 收 支 管 理最 佳 现 金 持 有 量（ 成 本 分 析 模 式 ） 机 会 成 本管 理 成 本短 缺 成 本应 收 账 款 的 财 务 管理1Z0102082 应 收 账 款 的 管 理 目 标信 用 政 策 的 确 定 信 用 期 间信 用 标 准 （ 信 用 品 质 评 价 的 “ 5C”系 统 ）现 金 折 扣 政 策应 收 账 款 的 收 账表 16-1 基 本 知 识 结 构 1Z102000工程财务 存 货 的 财 务管 理1Z0102083 存 货 管 理 的 目 标储 备 存 货 的 有关 成 本 取 得 成 本 （ 订 货 、 购 置 ）储 存 成 本缺 货 成 本存 货 决 策 （ 经 济 订 货 批 量 模 型 、 算 例 ）存 货 管 理 的 ABC分 析 法 1Z102000工程财务 一 、 现 金 和 有 价 证 券 的 财 务 管 理 现 金 包 括 ： 库 存 现 金 、 各 种 形 式 的 银 行 存 款 、 银 行 本 票 、银 行 汇 票 等 。 有 价 证 券 是 现 金 的 一 种 转 换 形 式 ， 是 现 金 替 代品 ， 被 视 为 “ 现 金 ” 的 一 部 分 。 获 取 收 益 是 企 业 持 有 有 价 证 券的原 因 。1.现 金 管 理 的 目 标 企 业 置 存 现 金 主 要 是 为 了 满 足 交 易 性 需 要 、 预 防 性 需 要 和投 机 性 需 要 。 交 易 性 需 要 是 指 日 常 业 务 的 现 金 支 付 需 要 。 预 防 性 需 要 是指 置 存 现 金 以 防 发 生 意 外 的 支 付 。 投 机 性 需 要 是 指 置 存 现 金 用于 不 寻 常 的 购 买 机 会 。 企 业 缺 乏 必 要 的 现 金 ， 将 不 能 应 付 业 务 开 支 ， 由 此 造 成 的损 失 称 为 短 缺 现 金 成 本 。 企 业 现 金 管 理 的 目 标 ， 就 是 在 资 产 的 流 动 性 和 盈 利 能 力 之 间做 出 抉 择 ， 以 获 取 最 大 的 长 期 利 益 。 1Z102000工程财务 2.现 金 收 支 管 理（ 1） 力 争 现 金 流 量 同 步（ 2） 使 用 现 金 浮 游 量 现 金 浮 游 量 是 企 业 账 面 现 金 余 额 与 银 行 账 户 上 存 在余 额 之 间 的 差 额 。（ 3） 加 速 收 款（ 4） 推 迟 应 付 款 的 支 付 1Z102000工程财务 3.最 佳 现 金 持 有 量 常 用 的 确 定 现 金 持 有 量 的 方 法 有 ： 成 本 分 析 模 式 、 存 货 模式 和 随 机 模 式 三 种 。 成 本 分 析 模 式 是 通 过 分 析 持 有 现 金 的 成 本 ， 寻 找 持 有 成 本最 低 的 现 金 持 有 量 。企 业 持 有 现 金 的 成 本 主 要 包 括 ：（ 1） 机 会 成 本 。 现 金 持 有 量 越 大 ， 机 会 成 本 越 高 。（ 2） 管 理 成 本 。 现 金 管 理 成 本 是 一 种 固 定 成 本 ， 与 现 金 持 有量 之 间 无 明 显 的 比 例 关 系 。（ 3） 短 缺 成 本 。 现 金 的 短 缺 成 本 随 现 金 持 有 量 的 增 加 而 下 降 ，随 现 金 持 有 量 的 减 少 而 上 升 。 上 述 三 项 成 本 之 和 最 小 的 现 金 持 有 量 ， 就 是 最 佳 现 金 持 有 量 。 教 材 148页 【 例 1Z101081】 （ 新 增 ） 1Z102000工程财务 单 选 题2011年 真 题 某 企 业 有 甲 、 乙 、 丙 、 丁 四 个 现 金 持 有 方 案 ，各 方 案 的 现 金 持 有 量 依 次 是 60000元 、 70000元 、 84000元 、120000元 。 四 个 方 案 的 机 会 成 本 均 为 现 金 持 有 量 的 10%， 管理 成 本 均 为 24000元 ， 短 缺 成 本 依 次 是 8100元 、 3000元 、2500元 和 0元 。 若 采 用 成 本 分 析 模 式 进 行 现 金 持 有 量 决 策 ， 该企 业 应 采 用 （ ） 方 案 。 A.甲 B.丙 C.丁 D.乙 【 答 案 ：D】 1Z102000工程财务 解 析 ： 个 方 案 现 金 持 有 成 本 ： 比 较 可 知 乙 方 案 总 成 本 最 低 。方 案项 目 甲 乙 丙 丁机 会 成 本 6000 7000 8400 12000管 理 成 本 24000 24000 24000 24000短 缺 成 本 8100 3000 2500 0总 成 本 38100 34000 34900 36000 1Z102000工程财务 二 、 应 收 账 款 的 财 务 管 理1.应 收 账 款 管 理 的 目 标 应 收 账 款 产 生 的 主 要 原 因 是 扩 大 销 售 ， 增 强 竞 争力 ， 其 管 理 的 目 标 就 是 求 得 利 润 。 需 要 在 应 收 账 款 信用 政 策 所 增 加 的 盈 利 和 这 种 政 策 的 成 本 之 间 做 出 权 衡 。2.信 用 政 策 的 确 定 应 收 账 款 赊 销 效 果 的 好 坏 ， 依 赖 于 企 业 的 信 用 政策 。 信 用 政 策 包 括 ： 信 用 期 间 、 信 用 标 准 和 现 金 折 扣政 策 。 1Z102000工程财务 （ 1） 信 用 期 间 企 业 允 许 顾 客 从 购 货 到 付 款 之 间 的 时 间 ， 或 者 说 是 企 业 给 予顾 客 的 付 款 期 间 。（ 2） 信 用 标 准信 用 标 准 是 指 客 户 获 得 企 业 的 交 易 信 用 所 应 具 备 的 条 件 。“ 5C”系 统 是 评 估 顾 客 信 用 品 质 的 五 个 方 面 ：1） 品 质 （ Character） 。 品 质 指 客 户 的 信 誉 ， 即 履 行 偿 债 义务 的 可 能 性 。2） 能 力 （ Capacity） 。 能 力 指 客 户 的 偿 债 能 力 。3） 资 本 （ Capital） 。 资 本 指 客 户 的 财 务 实 力 和 财 务 状 况 。4） 条 件 （ Conditions） 。 条 件 指 可 能 影 响 客 户 付 款 能 力 的 经济 环 境 。5） 抵 押 （ Collateral） 。 抵 押 指 客 户 为 得 到 信 用 而 提 供 的 可作 为 抵 押 的 资 产 。 1Z102000工程财务 （ 3） 现 金 折 扣 政 策主 要 目 的 在 于 吸 引 顾 客 为 享 受 优 惠 而 提 前 付 款 ， 缩 短 企 业 的 平均 收 款 期 。3.应 收 账 款 的 收 账（ 1） 应 收 账 款 回 收 的 情 况 的 监 督 可 通 过 编 制 账 龄 分 析 表 进 行 监 督 。（ 2） 收 账 政 策 的 制 定三 、 存 货 的 财 务 管 理1.存 货 管 理 的 目 标 存 货 是 指 企 业 在 生 产 经 营 过 程 中 为 销 售 或 者 耗 用 而 储 备 的物 资 ， 包 括 材 料 、 燃 料 、 低 值 易 耗 品 、 在 产 品 、 半 成 品 、 产 成品 、 协 作 件 、 商 品 等 。 存 货 管 理 的 目 标 是 尽 力 在 各 种 存 货 成 本 与 存 货 效 益 之 间 做出 权 衡 ， 达 到 两 者 的 最 佳 结 合 。 1Z102000工程财务 2 储 备 存 货 的 有 关 成 本（ 1） 取 得 成 本 TCa 取 得 成 本 是 指 为 取 得 某 种 存 货 而 支 出 的 成 本 ， 包 括 订 货 成 本和 购 置 成 本 两 部 分 。1） 订 货 成 本 订 货 成 本 指 取 得 订 单 的 成 本 ， 如 办 公 费 、 差 旅 费 、 邮 资 、 电报 、 电 话 费 支 出 。 订 货 成 本 中 有 一 部 分 与 订 货 次 数 无 关 ， 称 为订 货 的 固 定 成 本 （ F1） ； 另 一 部 分 与 订 货 次 数 （ D/Q） 有关 ， 称 为 订 货 的 变 动 成 本 （ ） 。K一 次 订 货 的 变 动 成 本 ； D存 货 年 需 要 量 ； Q每 次进 货 量 。2） 购 置 成 本 DU 指 存 货 本 身 的 价 值 。 年 需 要 用 量 用 D表 示 ， 单 价 用 U表 示 。 QDK 1Z102000工程财务 （ 2） 储 存 成 本 TCc 储 存 成 本 是 指 为 保 持 存 货 而 发 生 的 成 本 ， 包 括 存 货 占 用 资金 所 应 计 的 利 息 、 仓 库 费 用 、 保 险 费 用 、 存 货 破 损 和 变 质 损 失等 。 单 位 储 存 成 本 为 K2。 储 存 成 本 储 存 固 定 成 本 储 存 变 动 成 本（ 3） 缺 货 成 本 TCs 缺 货 成 本 指 由 于 存 货 供 应 中 断 而 造 成 的 损 失 ， 包 括 材 料 供应 中 断 造 成 的 停 工 损 失 、 产 成 品 库 存 缺 货 造 成 的 拖 欠 发 货 损 失和 丧 失 销 售 机 会 的 损 失 （ 还 应 包 括 需 要 主 观 估 计 的 商 誉 损失 ） ； 如 果 生 产 企 业 以 紧 急 采 购 代 用 材 料 解 决 库 存 材 料 中 断 之急 ， 那 么 缺 货 成 本 表 现 为 紧 急 额 外 购 入 成 本 （ 紧 急 额 外 购 入 的开 支 会 大 于 正 常 采 购 的 开 支 ） 。 存 货 的 总 成 本 取 得 成 本 储 存 成 本 缺 货 成 本 1Z102000工程财务 3.存 货 决 策 存 货 决 策 涉 及 四 项 内 容 ： 决 定 进 货 项 目 、 选 择 供应 单 位 、 决 定 进 货 时 间 和 决 定 进 货 批 量 。 其 中 财 务 部门 的 职 责 是 决 定 进 货 时 间 （ T） 和 进 货 批 量 （ Q） 。 存 货 总 成 本 最 低 的 进 货 批 量 称 为 经 济 订 货 批 量 或 经济 批 量 。 式 中 K一 次 订 货 变 动 成 本 D存 货 年 需 要 量 K2单 位 储 存 成 本 见 教 材 151页 【 例 lZl02083】 。2* 2KKDQ 1Z102000工程财务 4.存 货 管 理 的 ABC分 析 法 存 货 ABC分 类 管 理 就 是 按 照 一 定 的 标 准 ， 将 企 业的 存 货 划 分 为 A、 B、 C三 类 ， 分 别 实 行 分 品 种 重 点 管理 、 分 类 别 一 般 控 制 和 按 总 额 灵 活 掌 握 的 存 货 管 理 方法 。 分 类 的 标 准 主 要 有 两 个 ： 一 是 金 额 标 准 ； 二 是 品种 数 量 标 准 。 其 中 A类 ， 实 施 严 格 控 制 ； B类 ， 根 据 实 际 情 况 采取 灵 活 措 施 ； C类 ， 凭 经 验 确 定 进 货 量 。 1Z102000工程财务 单 选 题2011年 真 题 采 用 ABC分 析 法 进 行 存 货 管 理 ， 对 A类 存 货 应 采 用 的 管 理 方 法 是 （ ） 。 A.按 总 额 灵 活 掌 握 B.分 类 别 一 般 控 制 C.凭 经 验 确 定 进 货 量 D.分 品 种 重 点 管 理 【 答 案 ： D】