施工项目结算审计管理办法

施工项目结算审计管理办法第一章总则第一条 为加强对*有限公司施工项目的结算审计，促进* 路桥施工项目的规范管理，明确结算审计工作分工，加强结算审计的 过程控制，确保结算审计的准确性、及时性，为工程款的回收与支付 提供有效依据，结合公司实际，制定本办法。第二条 本办法所称施工项目，是指以*有限公司施工和以 *有限公司施工为主的建设项目。主要包括：全部由*路桥施工 的；由*路桥施工比例超过50%，或者施工比例在50%以下，但* 路桥拥有实际控制权的。第三条 本办法所称结算，是指施工项目的竣工结算和对分包队 伍的劳务分包结算、施工结算、材料结算、机械租赁结算、运输结算 等。第四条 竣工工程结算指施工企业按照合同约定的内容全部完 成所承包的工程，经验收质量合格之后，按照合同文件、招投标文件、 图纸、来往函件等资料，编制的工程项目竣工结算，是工程款回收的 依据。第五条工程分包指施工单位将其承包的工程的部分作业内容 发包给分包单位完成的活动，分包结算书是支付分包方工程价款的依 据。第六条 对于同一个施工单位所辖的同一个分包单位累计分包 结算金额超过50万以上的，在分包结算未审计完成前，应预留不低于提报结算值30%的工程款。第七条 各施工管理单位是结算书的责任部门，工程管理部、财 务部是结算书的审计监督部门。第八条 审计监督部门实施项目审计，遇有专业力量不足或相关 专业知识局限等情况时，可以聘请外部人员参加审计项目或者提供技 术支持、专业咨询、专业鉴定。第九条 各施工管理单位及审计监督部门应当重视和加强结算 制作与审计队伍建设，积极引进符合条件的结算制作和审计相关专业 人才，培养结算制作和审计业务骨干人才和领军人才，改善结算制作 和审计队伍的专业结构，逐步提高结算制作和审计人员的整体素质， 使结算制作和审计人员具备与结算工作相适应的专业知识、业务能力 和实践经验，为结算工作发展提供人才保障。第十条 结算制作单位与审计部门应加强对结算人员的职业道 德和廉政纪律教育，针对结算工作容易出现廉政风险的环节，加强内 部控制，强化管理，确保严格执行结算纪律，维护结算相关部门的良 好形象。第二章编制依据第十一条竣工结算的编制依据。（一）与建设单位签订的合同、补充协议。（二）招投标文件、招标图纸。（三）竣工图、设计变更通知书。（四）经过业主、监理确认的工程量签证单、确认单。（五）施工组织设计、施工方案。（六）采用有关的工程定额、专用定额与工期相应的市场材料价格 及有关预结算文件。（七）其他与结算有关的资料。重点注意事项：1. 工程索赔或补偿报告及工程现场签证是对外结算的重要组成 部分。工程施工期间，如果发生设计变更及合同外施工项目，应及时 办理变更签认手续，并注意保存签认资料，同时要加强合同履行管理， 对因业主原因造成的费用增加及损失，要及时提交索赔或补偿报告， 并做好文件送还、接收等收发管理，确保文件、报告的时效性、有效 性。要切忌等到工程完工后再补办，避免资料不全或业主不认账。2. 施工过程中，及时将设计变更通知单、会议纪要、各种签证等 资料存档，作为工程完工后编制、审核工程结算书的依据。3. 按照相关要求，根据合同、设计变更通知单、工程签证单及相 关定额编制工程竣工结算书。第十二条分包结算编制依据。（一）所签订的合同、补充协议。（二）招投标文件、招标图纸。（三）施工图纸。（四）经过分公司经理或项目经理签认的工程量、单据等。（五）工程量成本单价分析表。（六）合同履约情况评定报告。（七）其他与结算有关的资料。重点注意事项：1. 由分公司所开具的相应票据应与日报表相符（包括工作内容、 桩号、工作地点、时间段、台班、工程量、加油量等）。2. 以工程量为计量单位的提供经过确认的工程量签证单、确认单 或图纸，分包结算工程量不允许超过竣工结算工程量。3. 所有结算单据必须有附件，即经相关人员核算确认的工程量成 本单价分析表。4. 员工签字的单据作为基础资料，分公司经理或项目经理审核确 认后作为结算依据。5. 合同履约情况及评审报告中的无欠款证明包括：借用甲方人 工、机械、材料，损坏、丢失甲方物资、伙食费、甲方开具的合同违 约罚款通知等。第三章审计依据第十三条竣工结算的审计依据。（一）与建设单位签订的合同、补充协议。（二）招投标文件、招标图纸。（三）竣工图、设计变更通知书。（四）经过业主、监理确认的工程量签证单、确认单。（五）施工组织设计、施工方案。（六）采用有关的工程定额、专用定额与工期相应的市场材料价格 及有关预结算文件。（七）对分包单位的结算。（八）其他与结算有关的资料。第十四条分包结算的审核依据。（一）所签订的合同、补充协议。（二）招投标文件、招标图纸。（三）施工图纸。（四）经过分公司经理或项目经理签认的工程量、单据等。（五）日报、旬报、月报等各类报表。（六）工程量成本单价分析表。（七）合同履约情况评定报告。（八）其他与结算有关的资料。第四章审计程序第十五条 竣工结算的审计程序。（一）工程竣工验收20日内，项目部制作竣工结算书，经项目经 理审核后报分公司（项目经理需签署审核意见）。（二）接到竣工结算书10日内，分公司组织相关人员对结算书进 行审核，经分公司经理审核后报工程管理部（分公司经理需签署审核 意见）。（三）接到竣工结算书10日内，工程管理部完成初审并出具审核 报告，若存在问题，分公司在3个工作日内完成整改，工程管理部在 2日内完成复审，结算书审核无问题时，由工程管理部报分管副总及 总经理审批。（四）接到竣工结算书及审计报告2日内，分管副总及总经理签署 意见，工程管理部1日内将总经理审批报告转至分公司，若存在问题， 按上述第（三）项进行整改及复审。（五）接到总经理审批意见，分公司于3日内对竣工结算书进行整 理，并报送至相关单位，要加强与业主、审计部门沟通，确保及时审 计，按照合同回款。第十六条 分包结算的审计程序。（一）材料、机械、劳务、运输等按票据结算的结算书。1. 项目竣工15日内，由项目部制作分包结算书，经项目经理审 核后报至分公司。2. 接到分包结算书5日内，分公司组织相关人员对结算书进行审 核，经分公司经理审核后报分公司财务科。3. 接到结算书后3日内，分公司财务科对结算书数据进行审核， 经财务科负责人确认后报工程管理部审核。4. 接到结算书2日内，工程管理部对结算书成本分析进行审核， 无误后返回分公司。5. 分包单位签章后（分包队伍为个人的，应签字并按手印；分包 队伍为公司的，应签字并加盖公司公章），报工程管理部盖审核章并 留存一份结算书备案。6. 分包单位于10日内开具发票，分公司财务科对发票进行审核 并完成入账程序，每年的11月30日前完成当年工程项目的所有结算 书的财务入账工作。（二）分包及其他按工程量结算的结算书。1. 项目竣工15日内，由项目部制作分包结算书，经项目经理审 核后报至分公司。2. 接到分包结算书5日内，分公司组织相关人员对结算书进行审 核，经分公司经理审核后报工程管理部。3. 接到结算书5日内，工程管理部对结算书进行审核，无误后返 回分公司，若存在问题，分公司于2日内完成整改，工程管理部于2 日内完成复审。4. 分包单位签章后（分包队伍为个人的，应签字并按手印；分包 队伍为公司的，应签字并加盖公司公章），报工程管理部盖审核章并 留存一份结算书备案。5. 分包单位于10日内开具发票，分公司财务科对发票进行审核 并完成入账程序，每年的11月30日前完成当年工程项目的所有结算 书的财务入账工作。重点注意事项：分包方必须按照甲方要求提供与实际施工项目相匹配的发票，开 具发票与分包项目不一致的，应扣回差额税费；对于劳务分包结算和 施工结算，应进行代扣税。公司提倡各生产单位选择注册企业或以挂 靠企业资质方式选择分包队伍。第五章责任第十七条被审计单位拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资 料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的， 由审计部门视情节严重，给予被审计单位责任人处分意见。第十八条被审计单位有下列行为之一的，由审计单位在职权范 围内，给予被审计单位负责人50-3000元的罚款并按绩效考核责任 书规定扣除绩效考核分。审计单位认为情节严重，应当追究有关人 员责任的，向有关主管部门提出处理建议。（一）结算时间不及时导致结算活动滞后的。（二）结算书与提供的审计依据出现较大偏差的。（三）结算书出现低级错误的。（四）结算程序存在问题的。（五）结算书存在原则性错误的。（六）其他违反相关规定的行为。第十九条审计人员有下列行为之一的，由审计单位责令整改并 消除影响，情节严重的，给予责任人50-3000元罚款。（一）审计时间不及时导致结算活动滞后的。（二）审计程序存在问题的。（三）审计存在低级错误的。（四）索贿、受贿或者接受可能影响公正执行职务不当利益的。（五）隐瞒被审计单位违规行为的。（六）其他滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、失职渎职行为的。第六章附则第二十条 本办法解释权归工程管理部。第二十一条 本办法自公布之日起实施，原结算管理办法同时废止。