比较实用的增值税专用发票开具方法

增值税专用发票开具措施法律、行政法规和行政章规定的增值税专用发票开具措施如下:增值税专用发票各栏填写措施。开票日期栏,填写开具增值税专用发票的日期。购货单位“名称”栏，填写购货单位的具体地址和电话号码。购货单位“纳税人登记号(税务登记号）”栏,填写购货方税务登记证号,共15位。购货单位“开户银行及账号”栏，填写购货单位的开户银行名称及其账号。“货品或应税劳务名称”栏，填写货品或应税劳务的名称。“规格型号”栏，用于填写货品的规定型号。“计量单位”栏,填写货品或者劳务的计量单位。如果是汇总开具增值税专用发票，此栏可以不填写。“数量”栏，填写货品或者劳务的数量,如果是汇总开具增值税专用发票，此栏可以不填写。“单价”栏,填写货品或应税劳务的不含增值税的单价。纳税人以含税单价销售货品或应税劳务的,应换算出不含税单价。纳税人以含税单价销售货品或应税劳务的,应换算使单价、销售额和税额等项目发生尾数误差的,应按如下措施计算填开:计算销售额,计算公式如下：销售额=含税总收入（1+税率或征收率）;计算税额,计算公式如下:税额=含税总收入销售额;计算不含税单价，计算公式如下：不含税单价=销售额数量;按照上述措施计算开具的增值税专用发票，如果票面“货品数量不含税单价=销售额”这一逻辑关系存在少量尾数误差,可以作为购货方的扣税凭证。“金额”栏，填写货品或劳务的销售额。“税率”栏,填写货品或劳务的合用税率或征收率。“税额”栏,填写销售货品或者提供应税劳务的销项税额。“合计”栏，填写销售项目的销售额(金额)、税额各自的合计数，在“金额”、“税额”栏合计(小写）数前用“￥”符号封顶，未封顶的增值税专用发票将不得作为购货方的扣税凭证。“价税合计”栏，填写各项商品销售额（金额）与税额汇总数的大写金额。销货单位的“名称”、“地址电话”、“纳税人登记号”、“开户银行及账号”等栏,这些项目的填写措施与购货单位有关项目基本相似。除电脑版增值税专用发票和由税务机关代开的增值税专用发票外,上述几栏必须加盖增值税专用发票销货单位栏戳记，凡手工填写“销货单位”栏的，属于未按规定开具增值税专用发票,购货方不得作为扣税凭证。“销货单位（开票单位)”栏,加盖单位财务专用章或发票专用章,不得加盖其她财务印章，并且根据不同版本的增值税专用发票，财务专用章或发票专用章分别加盖在增值税专用发票的左下角或右下角,覆盖“开票单位”一栏,否则不得作为购货方的扣税凭证。汇总开票措施。为了减少公司开具专用发票的工作量,减少增值税专用发票的使用成本，纳税人销售货品品种较多的，可以汇总开具增值税专用发票。如果所售货品合用的税率不一致，应按不同税率分别汇总填开增值税专用发票。汇总填开增值税专用发票可以不填写“商品或劳务名称”、“计量单位”、“数量”和“单价”栏。汇总填开增值税专用发票,必须附有销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单。销货清单应填写购销双方的单位名称、商品或劳务名称、计量单位、数量、单价、销售额，销货清单的汇总销售额应与增值税专用发票“金额”栏的数字一致。购货方应索取销货清单一式两份，分别附在发票 联和抵扣联之后。没有附销售清单或虽附销售清单但存在项目填写不全、未盖财务专用章或发票专用章等问题的增值税专用发票不能作为购货方扣税凭证。销货清单的样式,由省、自治区、直辖市、筹划单列市税务局制定。发生价外费用的开票措施。价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息)、包装费、包装物租金、储藏费、优质费、运送装卸费、代收款项、代垫款项及其她多种性质的价外收费。纳税人销售货品或应税劳务收取价外费用的,如果价格与价外费用需要分别填写,可以在专用发票的“单价”栏填写价、费合计数，另附价外费用项目表交与购货方。但如果价外费用属于按规定不征收增值税的代收代缴的消费税,则该项合计数中不应涉及此项价外费用，此项价外费用应另行开具一般发票。价外费用项目表应填写购销双方的单位名称、收取价外费用的商品或劳务的名称、计量单位、数量、价外费用的项目名称、单位收费原则及价外费用金额(单位费用原则乘以数量),并加盖销售方的财务专用章或发票专用章。购货方应索取价外费用项目表一式两份，分别附在发票联和抵扣联之后。价外费用必须与货品的价格、金额在同一张增值税专用发票上反映，不容许将价外费用单独开具一张增值税专用发票，否则购货方不得作为扣税凭证。销货退回或销售折让的开票措施。纳税人销售货品并向购买方开具增值税专用发票后,如发生退货或销售折让,应视不同状况分别按如下措施解决：(1）购买方在未付货云消雾散并且未作账务解决的状况下，须将原发票联和抵扣联积极退还销售方。销货方如果未将记账联作账务解决,应在收到的发票联和抵扣联及相应的存根联、记账联上注明“作废”字样,并依次粘贴在存根联背面,作为扣减当期销项税额的凭证，下月领购增值税专用发票时随同其她增值税专用发票存根联一起提交税务机关核查。收到购买方退还的增值税专用发票前，销售方不得扣减当期销项税额。属于销售折让的,销售方应按折让后的货款重开增值税专用发票。如果销货方已将记帐联作账务解决,可开具相似内容的红字增值税专用发票,将红字增值税专用发票的记账联撕下作为扣减当期销项税额的凭证,存根联、抵扣联和发票联不得撕下，将蓝字增值税专用发票的抵扣联、发票联粘贴在红字增值税专用发票发票联的背面,并在上面注明蓝字、红字增值税专用发票记账联的寄存地点，作为开具红字增值税专用发票的根据。(2）在购买方已付货款,或者货款未付但已作账务解决,发票联及抵扣联无法退还的状况下，购买方必须获得本地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单送交销售方,作为销售方开具红字增值税专用发票 的合法根据。销售方在收到证明单后，根据退回货品的数量、价款或折让金额向购买方开具红字增值税专用发票。红字增值税专用发票的存根联、记账联作为销售方扣减当其她销项税额的凭证,其发票联,税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。购买方收到红字增值税专用发票后，应将红字增值税专用发票所注明的增值税额从当期进项税额中扣减。如不扣减,导致不纳税或少纳税的,属于偷税行为。（3)度行增值税防伪系统的公司,按规定需要开具红字增值税专用发票的,改为开具负数增值税专用发票。临时外出经营开票措施。固定业户（指增值税一般纳税人)临时到外省、市销售货品的，必须向经营地税务机关出示“外出经营活动税收管理证明”回原地纳税,需要向购货方开具增值税专用发票的,亦回原地补开。对未持“外出经营活动税收管理证明”的，经营地税务机关按%的征收率征税。对擅自携票外出，在经营地开具专用发票的,经营地主管税务机关根据发票管理的有关规定予以惩罚并将其携带的增值税专用发票逐联注明“违章使用作废”字样。认证抵扣的规定： (国税发1号) 增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票,必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。 二、增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票,应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。增值税专用发票抵扣联、新版货运发票认证措施一、认证程序、税务机关根据纳税人的税务登记证副本或一般纳税人资格证书在防伪税控认证子系统中录入纳税人税号;2、纳税人将获得的防伪税控系统开具的专用发票抵扣联、新版货运发票自开具之日起0日内认证,属于扣税范畴的当月认证当月抵扣。3、对认证相符的统一在专用发票抵扣联、新版货运发票的小写价格合计栏上加盖兰色印泥的“防伪税控认证专用章”,对因褶皱、揉搓等无法认证的加盖“无法认证”戳记，认证不符的加盖“认证不符”戳记,属于运用丢失被盗金税卡开具的加盖“丢失被盗”戳记;4、认证完毕后，将认证相符和无法认证的专用发票抵扣联、新版货运发票退还纳税人,同步向纳税人下达认证成果告知书;5、对认证不符、密文有误的专用发票、新版货运发票必须扣留,并及时将发票和有关电子信息传递给稽查局;国家税务总局有关调节核定征收公司所得税应税所得率的告知国税发10号 成文日期：08-30 各省、自治区、直辖市和筹划单列市国家税务局、地方税务局: 为进一步规范公司所得税核定征收工作,完善核定征税措施，经研究,对国家税务总局有关印发核定征收公司所得税暂行措施的告知(国税发38号，如下简称暂行措施）规定的应税所得率原则进行调节,现告知如下: 一、暂行措施第十条规定的应税所得率调节为按下表规定的原则执行: 应税所得率表行 业应税所得率(%）农、林、牧、渔业3-10制造业5-15批发和零售贸易业4-15交通运送业7-15建筑业8-2饮食业8-25娱乐业15-3其她行业0 二、房地产开发公司按照国家税务总局有关房地产开发业务征收公司所得税问题的告知(国税发31号)的有关规定执行。 三、各省、自治区、直辖市和筹划单列市国家税务局、地方税务局应结合本地实际状况,在本告知规定的应税所得率范畴内联合拟定本地区的具体应税所得率,并报国家税务总局备案。 四、本告知自1月日起执行,暂行措施第十条规定的应税所得率表同步废止。 国家税务总局合理就是通过国税的法规等漏洞来进行合理的避税。 实践中针对不同的纳税对象有不同的避税措施，其中基本措施之一是运用关联交易，采用转让定价的形式,即关联公司为共同获取更多的利润以高于或低于市场正常交易价格进行的产品或非产品转让，在这种转让中，产品的转让价格根据双方的意愿，以达到少纳税的目的。 在有关联关系的A公司和B公司承当的纳税承当不一致的状况下，若B公司承当的税率高于A公司，有联系的公司就可以通过某种契约的形式，增长A公司利润,减少B公司利润，使她们共同承但的税负及她们各自所承但的税负达到至少。在公司内部之间的税率不一致的状况下,一般采用转让定价，将重要利润转向税率低的公司进行避税。如果充足运用国际避税地,经济特区及税收优惠政策,通过转让定价法，将高税区的公司的经营所得通过压低销售价的方式转入低税区的公司之中,避税效果更为明显，目前跨国公司避税重要采用这钟方式。例如在国内诸多合资公司就运用香港所得税低的特点在香港设立子公司，然后把货品压低价格销售给香港的子公司，从而达到避税的目地。 通过转让定价措施,一是通过关联公司将费用分派到税负较高的地区,有效的冲减利润，从而缩小所得税的计税根据。二是通过关联公司将利润转移到避税地税负较轻的地区。作为独立核算的公司，“高价购买原材料、设备、人才、技术”、“低价卖出产品”,其成果是账面利润减少乃至亏损，从而有效的节省所得税。这样避税应注意，转移手法必须合理、合法，否则达不到避税目的,反而也许形成逃税。 例如，某皮塑制品有限公司重要生产和销售各式女凉鞋。该公司生产所需设备、原材料均由台湾A公司提供，生产的产品亦所有销给香港B公司(为的A公司的子公司)。该公司开办的第一年，账面销售收入为46万元，销售成本1万元，账面纯亏损。通过对该公司经营和亏损状况的调查,发现该公司生产的一双女凉鞋的成本是2。44元；而公司都以每双鞋折合人民币8。90原的价格卖给了香港B公司(确觉得其关联公司）,导致销售收入与销售成本的倒挂。在公司无法提供她与关联公司之间业务往来有关材料的状况下,税务机关根据税法规定，决定采用“成本+费用+合理益润”的措施进行调节。按照公司账面成本、账面其她费用及核定的利润率换算，调节销售收入后，觉得该公司第一年已经获利,应当缴纳所得税。 不管是公司之间还是公司内部,以转让产品定价措施从事避税，都是运用利润率的调节为主线。也就是说,转让定价是转让双方对各自内部发明的产品剩余价值进行分派时，在互相之间进行排列组合,以求最大限度地将其控制在自己手中或关联公司手中，但是手段的和理性和合法性应予以相称注意。其她合理避税措施 在转让定价避税的同步,可以运用税收优惠政策，设立适合避税的公司构造。例如针对国际避税区或低税区,经济特区或经营开发区及其税收优惠政策，诸多公司通过如下方式进行避税以减轻税负。 一是虚设常设经营机构 诸多投资经营公司运用特区或经济开发区的各项优惠政策，在名义上将公司设在特区或经济开发区，实际业务活动则不在或不重要在区内进行。这样该公司在非特区获得的经营收入或者业务收入,就可以享有特区或经济开发区的税收减免照顾，特区或经营开发区境外的利润所得就可以向境内公司总部转移而减少纳税。 二是虚设信托财产使委托人按其意旨行事，形成委托人与信托财产的分离,但信托财产的经营所却归在国际低税区、特区或经营开发区的公司名下，以达到逃避纳税义务的目的。 此外,充足研究税收规定,通过对公司的经营方式、财务的合理安排，也可以达到避税目的。例如: 1.当某一大宗交易处在两个纳税年度交叉点时（即年末与年初)，根据权责发生制的会计解决原则，可合适推迟交易发生日,使之尽量发生在下一年度，从而使部分所得税推迟一年缴纳,获得利润方面的好处。若推迟万元的纳税额一年,按年利息10计算,可避税10万元左右。 .根据国内税法规定，公司发生年度亏损，可以用下一年度的所得税弥补。下一年度的所得局限性弥补的,可以逐年延续弥补,但最长不得超过5年。某些公司可以采用收购亏损公司的方式，将公司利润转移到亏损公司中,从而避开纳税公司所得税的义务。 3.针对享有“减二免三”的外商投资公司,在开办初期应尽量将其利润转移到关联公司中,尽量延续其开始获利年度,并可以从第六个或者第七个年度开始弥补亏损。在公司经营达到经营年限的后五年中，将利润向该公司转移，从而达到最大限度的避税。也可以收购此种类型的公司,已分流利润,进行避税。 不同的纳税对象有不同的避税方式。公司的管理者需要对所有有关征纳活动的经济现象进行研究，或者征询税务专家的意见，以便找出没有法律麻烦的方式和途径。公司管理人员应当研究法律知识，用足税收优惠，掌握多种措施并在实践中参与、运用和提高。通过对公司组织构造及经营方式、构造的调节及合理的财务安排，以求达到最大限度避税的目的，在合法的范畴内为公司谋取最大利益