培训考试税务检查案例(答案)

税务稽查案例三一、检查规定1、根据所给的资料,对江城公司(国有公司）应缴纳的地方各税进行全面检查，附加税费只考虑都市维护税和教育费附加。检查时间为6月。2、根据国家税收法规和财务会计制度的规定，指出所给资料中有关会计核算及纳税事项的错误之处，简要阐明法规根据及涉税计算，做出有关的调账分录。3、根据各项检查计算成果，写出较规范的稽查账报告。二、公司简介江城公司于4月成立,注册资本500万元，主营A商品生产销售,兼营货品运送、餐饮和娱乐服务，下设三个非独立核算的产品生产销售部、运送部和餐饮娱乐部。月均在册职工人数0人。底固定资产账目反映房屋原值500万元,土地证上反映占地面积10000,土地级别为二级，单位税额8元/M。原材料按实际成本核算，采用约当产量法将生产成本在竣工产品与在产品之间分派,全月一次加权平均法结转材料成本和商品销售成本。(阐明：公司有关业务票据真实,个人所得税按人平均计算缴纳，计算房产余值的扣除比例为2%）三、案情核算资料（一）有关账表资料1、损益表有关内容 （金额单位:元)项 目本年合计主营业务收入100000减：主营业务成本11000000经营费用3600000经营税金及附加60000主营业务利润28000加：其她业务利润3000减:管理费用000财务费用40000加：投资收益30000经营利润100000营业外收入100000减：营业外支出3000利润总额80000减:公司所得税00净利润6000注:主营业务收入18 0000元，其中商品销售收入12 000000元,运送收入00 0元，餐饮收入3 000000元,娱乐收入1 000 000元。、已申报缴纳各税状况如下： (金额单位：元)已交增值税0000已交营业税410000其中:运送业营业税60000 餐饮业营业税1000 娱乐业营业税（税率0%)00已交城建税63700已交教育费附加700已交房产税00已交城乡土地使用税000已交公司所得税0已交个人所得税(工资薪金代扣）0(二)有关业务及会计解决、3月3日,餐饮娱乐部卡拉O厅获得收入合计30000元，当天公司将该项收入作为季度奖发给职工。会计解决为：借：钞票 3 000贷:应付职工薪酬 30 000借:应付职工薪酬 30 0贷：钞票 0 00(1）公司将卡拉O厅获得收入30 00元直接作为季度奖发给职工,逃了营业税、都市维护建设税（如下简称城建税）和教育费附加，也影响了公司所得税。同步还波及到个人所得税税（背面计算）。 (0.5分）()应补流转税费及影响的公司所得税应纳税所得额:应补营业税=30 000%=6000(元) (.4分)应补城建税=07%=420（元) (0.4分)应补教育附加=0003%=80（元） (0.分)应调减应纳税所得额=900+63+27=660(元）（3)调账分录:借：此前年度损益调节 660贷：应交税费查补营业税 90应交税费查补城建税 6应交税费查补教育附加 7、月1日,将餐厅一楼临街门面(原值万元)经改造后出租，与租户签订了为期二年的租赁合同，月租金元,按季给付,首期收租金60000元,会计解决为：借:银行存款 60000贷:管理费用 60 00（后经核算,7月1月和0月8日,分别收取租金00元,会计解决与上述一致)(1)将租金收入直接冲减管理费用,逃了营业税、城建税、教育费附加,也影响了公司所得税和房产税（背面计算）。(2）应补流转税费及影响的公司所得税应纳税所得额:应补营业税6 00%=900(元)应补城建税=07%60（元）应补教育附加903=70(元)应调减应纳税所得额9000+63+270=99(元)（3）调账分录:借:此前年度损益调节 9900贷:应交税费查补营业税 900应交税费查补城建税 630应交税费查补教育附加 2703、4月日，获得运送收入5000元,垫付装卸费用00元，会计解决为:借：银行存款 5 00贷：其她应付款 5000其她应收款代垫款 6000（1）将运送收入5000元记入“其她应付款”账户核算,逃了营业税、城建税、教育费附加，也影响了公司所得税。（）应补流转税费及影响的公司所得税应纳税所得额:应补营业税=003%=1500(元)应补城建税=1500710(元）应补教育附加=003%4(元）应调增应纳税所得额=50015005-4=450(元）（)调账分录：借：其她应付款 50 000贷：应交税费查补营业税 1500应交税费查补城建税 15应交税费查补教育附加 5此前年度损益调节 48504、月0日，为公司新产品举办推广展示会,支出费用100 00元,会计解决：借：销售费用宣传费 100000贷:银行存款 100 0本小题对的。5、5月5日,获得非技术转让收入10000元。借:银行存款 0 000贷：营业外收入 100 00()将非技术转让收入1 00元记入“营业外收入”账户核算,逃了营业税、城建税、教育费附加，也影响了公司所得税。（2）应补流转税费及影响的公司所得税应纳税所得额:应补营业税=0 005%=500（元）应补城建税=000=50(元）应补教育附加=50003=15(元)应调减应纳税所得额=5000+30+15=5500(元)(3)调账分录:借：此前年度损益调节 5 500贷:应交税费查补营业税 50应交税费查补城建税 35应交税费查补教育附加 1506、月2日,接受某协作单位捐赠的价值为20000元的设备一台（假定当月投入使用）,公司自付运送5000元，会计解决:借：固定资产 0000贷:资本公积 00 00借：管理费用运送费 50贷:银行存款 5000（)按规定接受捐赠的资产应作营业外收入解决,公司将其记入“资本公积”账户核算，逃了公司所得税。(2)自付运送费用000元应计入固定资产原值,公司将其计入管理费用,逃了公司所得税。(3）调账分录:借:资本公积 20 000固定资产 00贷:此前年度损益调节 205 00(4)固定资产折旧费用表可以看出,投入使用的固定资产未计提折旧,应补提。2050012%125100(元)调账分录：借：此前年度损益调节 020贷：合计折旧 1027、月20日,支付1-月销售部门人销售提成奖6 00元,这人月保底工资均为1000元。借：销售费用 60 00贷:银行存款 000（波及个人所得税，背面计算)8、8月5日,公司外聘某大学专家，指引公司开发技术,一次性支付劳务报酬5000元,双方协定由公司承当其个人所得税，会计解决：借：管理费用 0000贷:钞票 5000代付个人所得税的应纳税所得额=【(5000000)（2%)】6%0588.24(元）代付个人所得税=5088.2440%-7000=1335.2（元）影响应纳税所得额=1335.29借：此前年度损益调节 3252贷:应交税费代付个人所得税 13235.29、9月，为迎接国庆,对折旧期满的办公大楼进行装修，费用为1 2000元(装修后有效期为6年）,办公大楼原值为2 0 00元,当年月1日投入使用。会计解决：借:管理费用 200 00贷:银行存款 1 200每年应摊销00万元，公司一次性摊销,影响应纳税所得额。当年应摊销金额=00123=5000（元)借：长期待摊费用 1 5 000贷：此前年度损益调节 1 00010、12月日，借款给有关联关系的某公司人民币1 500 00元，期限为半年。会计解决:借:其她应收款某公司 1 500 00贷:银行存款 10 000本小题干对的。11、司12月份部分材料、生产成本、产成品明细账(假设1月原材料及成本结转对的)（1)原材料明细账 （金额:元)日期内 容摘 要收 入支 出结 存数量单价金额数量单价金额数量单价金额1月初结存0108购 入80001800020生产领用8000118800031期末合计00（1）全月加平均成本=（00800）（0+80000）08(元）（2)本月多转材料成本80000(11-1.8）=16000(元)()产品成本明细 （金额：元)成本项目数 量材料费用人工费用其她费用费用合计期初余额本期筹划生产数8000150001170013竣工产品160074001801944000竣工产品单位成本44859月末在产品成本40001700700000188000（注：材料属一次性投入，人工费用和其她费用逐渐投入。在产品的竣工限度为50）(1)本期竣工产品承当的多转材料成本=1600(10000)=1200（元）（2)在产品承当的多转材料成本=400(16000)=3200（元）(）单件产品承当的人工费=13500(10+0000%）5(元)（4)竣工产品多转人工费=1000(8-7.5）80(元)(5)单件产品承当的其她费用=17000(1000+00050%)6.（元)（6）竣工产品多转其她费用=16000（7-65)8000(元)（3)产成品（库存商品)明细账 （金额:元）摘要增 加减少结 存数量单价金额数量单价金额数量单价金额期初数40020本期入库1600054400本期销售0058500合计500055.8279000单件库存产品成本分摊率=（294000-1280-800800)(001000）=56.6（元)销售产品多转成本85010056.=336(元)库存产品少转成本=50006.76-279000=80（元)调账分录：借:原材料 1 00在产品 12 800库存商品 480贷:此前年度损益调节 3 6012、实际支付业务招待费27000元。主营题收入调节后为:10000+3000(题)+1800（题2）+5000（题)=1853027000060%168530000.%950调增应纳税所得额：2700926501770、固定资产及合计折旧明细账(公司按直线法计提折旧，年综合折旧率为12%）（1)固定资产明细 （金额:元)摘 要借 方贷 方期初结转7000000(其中房产原值500万元)4月购电脑及软件0期末合计700（)合计折旧明细账 (金额：元）时 间提取折旧额1月210000(每月700元）4-12月64800（每月7元)借：合计折旧 2 00 贷:此前年度损益调节 2014、提取坏账准备1 00元（年终应收账款借方余额为1 0 000元），会计解决:借：管理费用 0 000贷：坏账准备 10000 直接调增应纳税所得额10 00元。15、实发工资总额6 800 000元（本地主管部门规定人平月工资扣除额为500元）,公司职工福利费、职工教育经费和职工工会经费实际发生额分别为000元、10元、0元。个人所得税在工资发放时已按月代扣代缴。计税工资总额：25022006000001（元)工会经费扣除限额:60002%=10（元）调增应纳税所得额：（80000-00000)+（95)+（010）=990（元）调节后实发工资总额：680000600(题）=680000（元)每个职工月平均工资:68600/200/185.33（元）全年应代扣代缴个税总额：（(2858.3-）10-2)2200=1400（元)应补缴个税：146000-160(元)借:其她应收款各职工 12000 贷:应交税费查补代扣个人所得税 1260016、全年营业外支出账目中反映向关联公司赞助100000元，通过民政局向养老院捐赠80000元，向农村某小学赞助图书金额50 00元。调增应纳税所得额：1000+50005000（元）17、全年发生新技术研发费支出160 00元。调减应纳税所得额：160050%=00（元)18、投资收益中含国库券收入500元、直接投资居民公司的股息收入0元、转让(持有时间个月)上市公司股票净收益13 0元。调减应纳税所得额：50000+10=1700(元）房产税：从租计征:0000*3*12%=2600（元）从价计征：(5050000*3/12)*（120)*1.2%4400（元）应补征房产税：00+40400=21000（元)借:此前年度损益调节 21 00 贷：应交税费查补房产税 21 00土地使用税应补征土地使用税：10000*8-400000(元）借:此前年度损益调节 40 00 贷:应交税费查补城乡土地使用税 4 00调节应纳税所得额合计：此前年度收益调节=600（题）990（题）+4850(题)-550(题5)+239750（题）-13235.29(题8)+115000（题9）+36(题1)+(题13）-21000(房产税）-4000(土地使用税）=17746.1直接调节所得额=+177350（题）+100(题14）+9900（题15)+1500(题1)-80000(题17）-700（题18）=177350(元）应补缴公司所得税:425481.*2%=106370368应补缴营业税:6000（题)90(题2）+100（题）+5000(题5)=1500应补缴城建税：250*=1505应补缴教育费附加:215003%=4应补缴个税：35.29(题8）+2600(题15)=19.9计算所得税分录：借：此前年度收益调节 106736贷：应交税费查补公司所得税 1063703.8上交税款的分录：借：应交税费营业税 2500 城建税 105 教育附加 645 房产税 1000 土地使用税 4000 个人所得税 139235.29 公司所得税 10633.68贷：银行存款 调账分录：借:此前年度收益调节 2113761.03 贷：利润分派未分派利润 1761.03