废弃电器电子产品拆解处理情况审核工作指南2015版

附件废弃电器电子产品拆解处理状况审核工作指南（2015年版，送审稿）目 录一、目的和依据5二、审核工作原则和各方职责6三、审核程序和要点7四、审核工作要求9五、审核资料的管理9六、信息公开10附1： 处理企业申报补贴要点11附2： 书面审核工作内容及方法17附3： 现场审核工作内容及方法25附4： 审核结果及其处理30附5： 废弃电器电子产品拆解处理状况审核报告36附6： 须要保存的审核资料清单42附7： 日常监督管理工作要点43附8： 第三方审核方案要点45一、目的和依据（一）目的为实行废弃电器电子产品回收处理管理条例（以下简称条例）和废弃电器电子产品处理基金征收运用管理方法（以下简称方法），促进废弃电器电子产品的妥当拆解处理，规范和指导废弃电器电子产品拆解处理状况审核工作，保障基金运用平安，制定本指南。（二）适用范围本指南适用于环境爱护部门及担当废弃电器电子产品拆解处理状况审核工作任务的机构（以下简称审核机构）对获得废弃电器电子产品处理基金补贴资格的处理企业（以下简称处理企业）开展废弃电器电子产品拆解处理状况审核工作。（三）依据本指南依据以下法律法规、标准和规范性文件编制：1. 废弃电器电子产品回收处理管理条例（国务院令第551号）2. 废弃电器电子产品处理资格许可管理方法（环境爱护部令第13号）3. 废弃电器电子产品处理基金征收运用管理方法（财综201234号）4. 关于组织开展废弃电器电子产品拆解处理状况审核工作的通知（环发2012110号）5. 关于完善废弃电器电子产品处理基金等政策的通知（财综2013110号）6. 废弃电器电子产品处理企业建立数据信息管理系统及报送信息指南（环境爱护部公告2010年第84号）7. 废弃电器电子产品处理企业资格审查和许可指南（环境爱护部公告2010年第90号）8. 关于进一步明确废弃电器电子产品处理基金征收产品范围的通知（财综201280号）9. 废弃电器电子产品规范拆解处理作业及生产管理指南（环境爱护部公告2014年第82号）二、审核工作原则和各方职责废弃电器电子产品拆解处理状况审核工作遵循“国家监察、地方监管、第三方审核、企业负责”和“权责一样、有错必纠、依法履职、尽职免责”的原则。处理企业是废弃电器电子产品拆解处理活动和享受基金补贴的第一责任人，对废弃电器电子产品拆解处理的规范性和基金补贴申报的真实性、精确性担当责任。处理企业拆解处理废弃电器电子产品应当符合国家有关资源综合利用、环境爱护的要求和相关技术规范，并依据本指南提出的审核要求和所在地省级环境爱护主管部门的有关规定，对废弃电器电子产品拆解处理状况进行自查后，照实申报废弃电器电子产品规范拆解处理状况。省级环境爱护主管部门负责组织本地区处理企业废弃电器电子产品拆解处理状况的审核工作。审核工作宜实行购买社会服务的方式，托付或邀请有实力的第三方专业审核机构担当审核工作。不具备第三方审核条件的，也可自行组织审核工作。自行审核应当充分发挥有关部门、专家的作用，可邀请税务、会计、废弃电器电子产品处理技术等方面的专家和机构参与审核工作。省级环境爱护主管部门应当制定审核工作方案和日常监管工作方案，明确审核工作和日常监管工作的工作机制、流程、时限等内容，并依据实施状况修订完善。要建立健全纪律监督机制，确保审核工作公允、公正。对审核、监管工作人员不履行、违法履行、不当履行职责以及串通处理企业骗取基金补贴等行为，要追究当事人责任。对已经依据审核工作方案、监管方案和法律、法规、规章规定的方式、程序履行职责的审核、监管人员，依法免予追究责任。三、审核程序和要点（一）处理企业自查和申报处理企业应当建立基金补贴审核的自查内审制度，在申报补贴前，对基础记录、原始凭证、视频录像等审核基础资料进行自查，扣除不符合基金补贴范围和不符合规范拆解处理要求的拆解处理数量。处理企业应当按季度对完成拆解处理的废弃电器电子产品种类、数量进行统计，填写废弃电器电子产品拆解处理状况表，与申请报告及所在地省级环境爱护部门规定的其他材料，在每个季度结束次月的5日前报送所在地省级环境爱护部门。处理企业自查和申报补贴要点见附1。（二）审核审核机构组织对处理企业提交的证明材料进行书面审核和现场审核。书面审核和现场审核可以单独进行，也可以同时进行或者交互进行，工作内容及方法分别见附2和附3。审核以抽查为主，即抽取审核时段（一般是一个季度，如1月1日3月31日）内的肯定天数的证明材料进行审核。每类废弃电器电子产品的抽查率（抽查率=抽查的天数/审核时段内该类废弃电器电子产品的实际拆解处理天数100%）原则上不低于10。审核时段内实际拆解处理天数低于60天的，最低应当抽查6天进行审核。审核时段内废弃电器电子产品拆解处理总量较少的，可以纳入下一审核时段一并审核。经抽查存在问题的（如数据异样或不符合逻辑的），由处理企业作出说明，必要时可以要求处理企业对存在的问题进行二次自查。针对处理企业供应的说明或者二次自查结果，可以接着抽查未经审核的证明材料，提高抽查率到20%。二次抽查与处理企业供应的说明或者二次自查结果不一样的，暂停对处理企业的审核，依据涉嫌骗取基金补贴行为调查处理。（三）核定规范拆解处理数量依据书面审核和现场审核状况，对处理企业各类废弃电器电子产品的规范拆解处理数量进行核算，核算方法和步骤见附4。新纳入补贴名单的处理企业首次申报基金补贴时，其拆解处理种类和数量从处理企业获得拆解处理资质之日起起先计算。已纳入补贴名单的处理企业搬迁至新址的，其新址设施的拆解处理种类和数量从试生产之日起起先计算。（四）审核报告每次审核，负责组织审核的环境爱护部门应当对审核的每家处理企业出具一份废弃电器电子产品基金补贴审核报告（格式和内容可参考附5）。托付第三方机构担当审核工作的，托付方应当要求第三方机构对所负责的工作内容出具审核报告，具体内容由托付方规定或者由托付方与第三方机构商定。（五）结果报送在每个季度结束次月的月底前，省级环境爱护部门以正式文件形式将审核状况报送环境爱护部，并附废弃电器电子产品拆解处理状况表、废弃电器电子产品基金补贴审核报告。省级环境爱护部门报送审核状况的纸件抄送环境爱护部固体废物与化学品管理技术中心，电子件发送至。遇法定节假日的，可顺延报送。逾期报送的，原则上归入下一批次审核。四、审核工作要求（一）审核工作应当符合“公开、公允、廉洁、高效”的要求。审核人员要严格执行固体废物管理廉政建设“七不准、七承诺”等党风廉政建设的有关规定。现场审核前，审核人员应当首先宣读有关廉政纪律要求。涉及本人利害关系的，以及其他可能影响结果公正性的，审核人员应当回避。（二）审核人员应当接受培训，娴熟驾驭相关政策法规、审核技术方法和廉政纪律要求，熟识处理企业回收、拆解处理等生产活动基本流程，驾驭审核方式、程序和要点、工作规范等。（三）书面审核工作宜实行封闭式集中审核，现场审核工作持续期间，审核人员应当不少于两人一组，不得单独行动。（四）审核人员对处理企业生产台账、财务凭证、视频录像等审核时运用的数据或信息负有保密责任。除因法律规定或相关主管部门要求外，未经处理企业及相关主管部门同意，不得以任何形式、任何场合对外发表或交予第三方。五、审核资料的管理处理企业申报基金补贴相关资料及记录废弃电器电子产品回收和拆解处理状况的原始凭证应当妥当保存备查，保存期限不少于5年。视频录像保存期限不少于1年，关键点位视频录像保存期限不少于3年。关键点位包括：厂区进出口、货物装卸区、上料口、投料口、关键产物拆解处理工位、计量设备监控点位、包装区域、贮存区域及进出口、中控室、视频录像保存区，以及数据信息管理系统信息采集工位。组织审核的环境爱护部门和审核机构应当建立审核工作记录，制定规范的记录格式，注明时间、地点、事务等内容，由审核人员和当事人签字确认。审核工作记录、纸质资料、抽查的视频资料等应当归档备查，保存期限不少于5年。有关须要保存的资料清单见附6。六、信息公开处理企业的废弃电器电子产品拆解处理状况，除向环境爱护部门报送外，应当在处理企业网站显著位置或通过其他方式向社会公开。设区的市级以上地方环境爱护部门应当在政府网站上显著位置向社会公开辖区内处理企业相关状况，包括法人名称、地址、处理类别、处理实力等，并定期公开各处理企业拆解处理的审核状况及接受基金补贴状况，接受公众监督。附1：处理企业申报补贴要点一、资料汇总（一）基本生产状况汇编处理企业应当建立基本生产状况及经营制度资料汇编，以便审核工作参考：1.基本生产实力状况，如每类废弃电器电子产品的主要拆解处理工艺、设备拆解处理实力、生产班次支配、主要设备能耗等状况。2.基本管理制度状况，如废弃电器电子产品接收质量限制标准、库房管理、拆解处理作业管理、拆解产物销售、作业人员工资核算、基金业务有关的财务票据管理、资金拨付管理制度等。3.拆解产物（包括最终废弃物）的基本状况，如拆解产物种类、产生工序、平安处理留意事项、处理方式和状况（如托付处理去向、深加工状况）等。4.台账管理制度，如各环节生产台账设置、主要流转及管制制度等。5.视频监控点位设置清单。6. 贮存、处理场地及主要设备布置图等现场审核所需的说明性材料。（二）原始台账整理处理企业将本季度反映各环节生产信息的全部台账、原始报表等，按台账类别、台账生成时间汇总：1.废弃电器电子产品接收、入库状况，如入库基础记录表、交接记录单、入厂地磅单、资金往来凭证、销售票据等原料入厂记录及原始凭证；按回收来源汇总废弃电器电子产品收购入库明细表（包括单位名称、回收种类、规格、数量、重量、收购价格、联系方式等）。2.废弃电器电子产品拆解处理状况，如废弃电器电子产品出库基础记录表、拆解处理生产线领料单、出库地磅单、生产线作业记录（按废弃电器电子产品类别、规格、作业班组、人员记录）、废弃电器电子产品拆解处理明细汇总（包含种类、规格、数量、重量等）等。3.拆解产物入库状况，如拆解产物（包括最终废弃物）入库基础记录表、入库称重地磅单、库房交接记录等；二次加工产物的出库及入库基础记录表。4.拆解产物处理状况，如拆解产物（包括最终废弃物）出库（出厂）基础记录表、出库称重地磅单、库房交接记录、出厂称重地磅单、销售合同、销售发票、资金往来凭证、交接记录单、危急废物转移联单等；危急废物产生、处置状况汇总表；按去向汇总的拆解产物销售处理状况明细（包括接收单位名称、拆解产物种类、规格、数量、重量、价格、联系方式等）。5.工人考勤记录、工资清单或凭证。6.主要生产设备运行记录、污染防治设备运行记录、视频监控系统运行记录、电表运行记录等设备运行状况记录。二、自查申报前，处理企业应当对废弃电器电子产品拆解处理状况进行自查。自查工作可以结合日常生产活动开展，也可以在提交申报材料前集中开展。（一）台账自查1.对审核时段内的原始台账、资金往来凭证等书面资料，应当核实拆解处理的废弃电器电子产品种类和数量、拆解产物处理状况；对于发觉的问题，应当查找缘由，作出说明，并附必要的证明材料。2.对各种类、各规格废弃电器电子产品及其拆解产物，应当逐日进行物料核算自查，验证拆解处理废弃电器电子产品的数量是否合理；对于物料核算产生的偏差，应当查找缘由，作出说明，并附必要的证明材料。3.对关键拆解产物和危急废物类拆解产物的转移或处理状况，应当检查去向或者处理过程是否规范。（二）视频录像自查处理企业应当依据原始生产台账状况，对审核时段内视频录像进行自查，核对视频录像反映的拆解处理数量与台帐记录是否相符，拆解处理过程是否规范。（三）库房盘点为校准审核的基准数据，处理企业应当定期对原料库房、拆解产物库房进行抽查盘点，确定库房记录状况与实物是否相符（账物相符），以及库房记录状况与财务记录状况是否相符（账账相符）。（四）自查扣减通过台账自查、视频录像自查、库房盘点等自查工作，按日统计不符合基金补贴范围的废弃电器电子产品、不符合规范拆解处理要求的废弃电器电子产品以及其他不纳入基金补贴范围的废弃电器电子产品的拆解处理数量，对所对应的废弃电器电子产品种类、规格、数量、所在位置、存在的问题等进行汇总，样式见表1-1。表1-1 不申报基金的拆解处理状况汇总表（示例）日期序号废弃电器电子产品种类规格数量/台所在工位不申报缘由监控探头编号发生时间2015.1.1117寸彩色电视机501号切割机未有效收集荧光粉1#CRT切割11:15-11:30102号拆解线上料口缺少关键部件2#拆解线上料口13:00-17:0021号库房仿制废弃电器电子产品1#库房摄像头3、摄像头510:00、15:3362合计2三、提交补贴申报资料起草补贴申请报告，填写废弃电器电子产品拆解处理状况表（见附表），向所在地省级环境爱护部门报送申报基金补贴的废弃电器电子产品拆解种类和数量。依据省级环境爱护部门审核工作要求，打算审核时段内所需的其他工作资料，如原始生产台账、汇总信息、视频录像、自查状况报告等，做好迎接审核的打算。附表：废弃电器电子产品拆解处理状况表（正 面）申报审核时段： 年 月 日 年 月 日一、企业基本状况单位名称资格证书编号发证机关资格证书有效期处理设施地址法定代表人联系电话联系人联系电话二、废弃电器电子产品基金补贴状况首次获得基金补贴的时间上年度获得基金补贴的产品拆解处理总量（万台）上年度获得基金补贴的总金额（万元）三、拆解处理数量类 别回收量/台拆解处理量/台自查扣减量/台申报补贴的规范拆解处理量/台废电视机废冰箱废洗衣机废空调废电脑主机废电脑显示器申报单位确认： 法定代表人： 公章： 年 月 日（反 面）四、省级环境爱护主管部门看法类 别核定规范拆解处理量/台（套）废电视机废冰箱废洗衣机废空调废电脑备注：省级环境爱护主管部门确认： 经办人： 公章： 年 月 日14附2：书面审核工作内容及方法一、基础记录和原始凭证分析查看台账等基础记录和原始凭证是否齐全，申报信息与相应的基础记录、原始凭证是否相符。查看拆解产物处理合同、发票、转移联单等，分析拆解产物处理是否符合要求。要留意审核基础记录和原始凭证，分析处理企业申报拆解处理种类和数量的真实性。相关基础记录和原始凭证应编号，其日期应在拟审核的时段内，有相关人员（如交接人、经办人、审核人）的签字等。接收废弃电器电子产品和销售、托付处理拆解产物应当具有合同、发票或者银行资金往来凭证、交接记录等证明文件；属于危急废物的，应当具有转移联单等证明材料。可以通过与当事人（如作业工人、记录员、统计员或生产主管）面谈，审核相关人员的考勤记录、工资的实际发放状况以及生产设备的所耗用的水、电、原材料等方式，分析基础记录和原始凭证的真实性。二、信息系统数据比对将环境爱护部废弃电器电子产品处理信息系统记录的数据同处理企业申报的拆解处理数据以及抽查日的基础记录数据进行对比，分析系统数据与企业记录、申报数据的差异性、物料衡算系数计算的差异率。三、信息流逻辑分析对处理企业供应的台账进行逻辑分析，分析台账信息中时间、数量和重量以及不同数据间的逻辑关系。时间逻辑关系，如：废弃电器电子产品入厂与废弃电器电子产品入库、废弃电器电子产品入库与废弃电器电子产品出库、废弃电器电子产品出库与领料拆解、领料拆解与拆解产物入库、拆解产物入库与拆解产物出库、拆解产物出库与拆解产物出厂等环节的时间逻辑关系。数量和重量逻辑关系（总量衡算），如：废弃电器电子产品入厂与废弃电器电子产品入库、废弃电器电子产品入库与废弃电器电子产品出库、废弃电器电子产品出库与领料拆解、领料拆解与拆解产物入库、拆解产物入库与拆解产物出库、拆解产物出库与拆解产物出厂等环节的数量和重量逻辑关系。不同数据间逻辑关系，如：危急废物转移联单上的数据信息与拆解产物出库出厂记录的逻辑关系，企业库房盘点数据、收购数据、拆解处理数据与财务核算数据的逻辑关系，处理企业实际拆解处理数量、自查扣减数量、申报补贴的拆解处理数量等数据的逻辑关系。四、资金流审核对处理企业业务往来资金账目进行抽查核对，分析废弃电器电子产品来源、数量、价格是否合理。（一）废弃电器电子产品收购以收购合同、发票、银行转账凭单、现金提取凭单等资金往来信息、原料入库台账等为主要审核资料。依据收购单价，核对处理企业审核时段内的收购数量，核算应付收购资金、实际支付收购资金、未付账款状况与收购数量的逻辑关系。无法供应资金往来证明的（如：捐赠等），需供应原始交接记录凭证，交接凭证等应能供应收集者姓名、联系方式、身份证号码，运输者、运输者联系方式、运输工具名称和牌号，接收人姓名和联系方式等基本信息以备核实。原始交接记录凭证无法核实的，该记录凭证记录的接收数量不予认可。废弃电器电子产品的送货单位为关联企业的（如处理企业的子公司、分公司等），必要时可以对其资金账目状况进行延长审核。（二）拆解处理状况以作业人员工资支付凭单、电费发票等为主要审核资料。审核拆解线人工出勤、计件工资支付状况，与生产记录拆解状况的逻辑关系；审核电耗与电费缴纳状况的逻辑关系。（三）拆解产物销售以销售合同、销售发票、银行入账凭单等资金往来证明、拆解产物出库台账等为审核资料。依据各类拆解产物的销售合同单价，核算拆解产物销售量、应回收资金、实际回收资金、未收款的逻辑关系。拆解产物的接收单位为关联企业的（如处理企业的子公司、分公司等），必要时可以对其资金账目状况进行延长审核。五、通过物料平衡系数法核算拆解处理数量（一）物料核算1.核定废弃电器电子产品处理数量A1核定处理企业记录的各种类、各规格废弃电器电子产品处理数量。审核资料：废弃电器电子产品拆解处理日报表，拆解产物出入库日报表，拆解处理基础记录表，拆解产物出入库基础记录表及相关原始凭证等。2.核定关键拆解产物的产生量核定处理企业记录的各种类、各规格废弃电器电子产品产生的关键拆解产物产生量。审核资料：关键拆解产物日报表、拆解产物出入库日报表，拆解产物出入库基础记录表和拆解处理基础记录表等。3.依据物料平衡计算处理数量A2采纳物料平衡系数核算方法（单台平均重量和关键拆解产物物料系数见表2-1），核算每个抽查日各种类、各规格废弃电器电子产品处理数量。对有多种关键拆解产物的，对每种关键拆解产物计算后取其最小值。计算公式如下：A2=关键产物产生量/(单台平均重量关键拆解产物物料系数)举例如下：项 目单台平均重量（公斤）物料系数（关键拆解产物占总重量比例）CRT玻璃产生重量（公斤）物料平衡核算处理量A2（台）CRT黑白电视机10CRT玻璃：0.51,5001,500(100.5)=300对只有单台平均重量，但没有关键拆解产物物料系数的废弃电器电子产品种类，计算公式如下：A2=全部拆解产物总产生量/单台平均重量表2-1 关键拆解产物物料系数种类规 格单台平均重量：公斤物料系数：拆解产物占总重量比例备 注CRT电视机4-9寸黑白2.5 CRT玻璃：0.43 电路板：0.1312寸黑白7.2 CRT玻璃：0.48 电路板：0.0714寸黑白9 CRT玻璃：0.45 电路板：0.0714寸彩色10 CRT玻璃：0.54 电路板：0.0717寸黑白12 CRT玻璃：0.54 电路板：0.05包括18寸17寸彩色16 CRT玻璃：0.56 电路板：0.07包括18寸21寸彩色22 CRT玻璃：0.66 电路板：0.06包括20寸和22寸25寸彩色30 CRT玻璃：0.65 电路板：0.0629寸彩色40 CRT玻璃：0.71 电路板：0.0532寸及以上彩色61 CRT玻璃：0.71 电路板：0.06电冰箱120升以下40 保温层材料：0.16 压缩机：0.19120-220升45220升以上55洗衣机单 缸5.7 电机：0.38双 缸24 电机：0.23全自动31 电机：0.13滚 筒70 电机：0.10台式电脑主 机7.6电路板：0.08CRT显示器参考同尺寸电视机；测算主机重量时，选取内部部件齐全的主机；注：1.彩色电视机CRT的屏玻璃与锥玻璃的重量比为2：1。 2.压缩机运用滤油后的重量进行测算。3.台式电脑主机电路板包括主板（应当拆除电线、散热片或散热器、风扇等可拆卸部件）、CPU、内存条、显卡、声卡、网卡，但不包括电源、硬盘、光驱、软驱中的电路板。电视机等其他废弃电器电子产品的电路板应当拆除电线、散热器等可拆卸部件。将核算结果与处理企业自查结果进行比对，如有显著差异，由处理企业负责作出说明。必要时，扩展到其他时间段进行物料平衡系数法核算和比对。对尚无单台平均重量和关键拆解产物物料系数的，暂不采纳物料平衡系数法进行核算。必要时，可以对核算总体物料平衡状况，以之与历史物料平衡状况做比较分析。（二）物料系数的调整审核时，假如发觉本地区处理企业实测数据与环境爱护部规定的单台平均重量和关键拆解产物物料系数普遍相差较大的（如：超过2/3的处理企业物料系数测算结果异样），省级环境爱护部门可以视状况组织核算本地区的校正物料系数，并报环境爱护部备案。省级环境爱护部门核算校正物料系数应当考虑本地区整体状况并保持相对稳定，不因单个企业、单次审核随意变动。环境爱护部托付环境爱护部固体废物与化学品管理技术中心对各地物料平衡系数的调整状况进行统计汇总，对表2-1的关键拆解产物物料系数进行动态调整。省级环境爱护部门可以参考如下程序及方法核算单台平均重量和关键拆解产物校正物料系数：1.组成物料系数核算工作小组工作小组至少有1名环保部门或审核机构的代表、1名处理企业的代表和1名专家组成。2.选取样品，记录拆解处理重量原则上，对须要测算校正物料系数的废弃电器电子产品种类或者规格，对本地区每家处理企业选取不少于500台进行抽样核算。抽样选取的废弃电器电子产品应当是符合基金补贴范围且部件齐全的废弃电器电子产品。工作小组应当对样品的拆解处理进行全程监督，并记录样品废弃电器电子产品的数量、重量和关键拆解产物的种类、重量，作为测算校正物料系数的依据。3.校正物料系数的测算校正物料系数测算公式如下：单台平均重量=抽样废弃电器电子产品总重量/抽样废弃电器电子产品总数量关键拆解产物校正物料系数=抽样废弃电器电子产品得到的关键拆解产物的总重量/抽样废弃电器电子产品总重量4.专家论证召开专家论证会议，确定合理的校正物料系数。六、拆解产物处理状况审核重点对关键拆解产物和危急废物类拆解产物处理状况进行审核。拆解产物去向应合理、规范。危急废物管理应符合规范化管理要求；不能自行利用处置的危急废物应交给具有相应危急废物处理资质的企业处理处置，并附有危急废物转移联单。自行利用处置的，依据生产台账、视频记录审核关键拆解产物产生量与处理量，处理设施环保手续应当齐全，处理过程应当具有相应的污染防治措施。关键拆解产物应在6个月之内处理完毕，计算方法如下：（一）核定关键拆解产物处理数量审核资料：关键拆解产物日报表、拆解产物的出入库日报表、基础记录表和原始凭证，如销售合同、销售票据、称重磅单。（二）计算关键拆解产物前6个月（如审核时段为4月1日6月30日，则前6个月为1月1日6月30日）的累计产生量B。（三）计算关键拆解产物的累计产生量D（自审核以来至审核时段末日的产生量）和累计处理数量E（自审核以来至审核时段末日的处理量），计算其差值F（即审核时段末日的库存量），即F=DE。（四）比较F和前6个月的累计产生量B。假如F大于B，则说明关键拆解产物未在6个月内处理完毕，则该审核时段的审核结果暂不予纳入补贴核定范围，并暂停下一审核时段的审核，直至F与B的差值数量处理完毕。如：CRT锥玻璃未在6个月内处理完毕时，暂停对彩色电视机和电脑处理数量的审核。 七、延长审核审核时，如接到举报或存在重大疑问等状况，可以依据相关线索追踪物质流、信息流和资金流，对相关废弃电器电子产品回收单位、拆解产物接收单位的经营状况进行延长审核，与处理企业供应的信息进行比对。例如，向拆解产物接收单位发函询证，或者商请接收单位所在地同级环保部门及相关主管部门进行联合审查，确认利用处置资质、转移的拆解产物类别、数量或者重量、转移的时间、次数等状况。八、提出现场审核要点结合书面审核发觉的问题，提出现场审核工作重点。表2-2 现场审核确认的问题和建议（示例）书面审核发觉的问题现场审核留意事项废弃电器电子产品物料系数不平衡（1）废弃电器电子产品进行现场拆解处理，在拆解处理过程中视察工人拆解操作是否规范，现场称重产物重量，计算物料系数是否一样。（2）查看视频录像，是否存在拆解处理操作不正常、缺少关键零部件等异样现象。（3）财务资金往来状况与生产信息有差异查看分析原始财务凭证和生产台账。附3：现场审核工作内容及方法一、宣读廉政和纪律要求宣读廉政和纪律要求，自觉接受处理企业的监督。二、了解处理企业基本状况梳理处理企业生产流程、台账状况，结合书面审核结果，明确审核资料清单。三、贮存状况抽查审核在处理企业自我盘点基础上，对审核时段内处理企业废弃电器电子产品、拆解产物等库存状况进行抽查核对，确认标签记录、库房记录状况与实物是否相符（账物相符），以及库房记录状况与财务记录状况是否相符（账账相符）。要点包括：（一）基金补贴范围内的废弃电器电子产品及其拆解产物，和不属于基金补贴范围的废弃电器电子产品及其拆解产物，分别抽查。（二）依据处理企业的贮存场地功能区划图，分类、分区域抽查。（三）对基金补贴范围内的废弃电器电子产品，至少选择3类废弃电器电子产品和3类拆解产物进行抽查。处理企业供应以下资料作为抽查基础文件：原料库、拆解产物库房盘点清单；库房功能区划图；上次审核时的抽查记录；处理企业自查盘点记录。四、“三流合一”抽查审核依据物流、资金流、信息流三统一的原则，对处理企业接收和拆解处理废弃电器电子产品的物流、资金流和信息流进行比对审核，确定抽查时段内处理企业自查报送的废弃电器电子产品规范拆解处理数量是否真实、精确，如：视频监控录像反映的拆解处理数量与拆解处理基础记录的数量应当相符等等。抽查审核内容包括台账记录真实性、台账记录精确性、拆解处理过程规范性等。重点关注以下点位：厂区进出口、货物装卸区、上料口/投料口、关键拆解产物和危急废物类拆解产物拆解处理工位、计量设备监控点位、包装区域、贮存区域，以及数据信息管理系统信息采集工位。（一）台账记录真实性在抽查时段中，选取肯定的生产台账记录信息，查看对应生产过程的视频录像，检查台账记录是否真实。1. 进出厂（1）从抽查日中随机选取30%的天数，对当天厂区进出口的录像进行100%查看，核对全部车辆、货物进出状况是否全部都有相对应的进出厂台账记录。（2）对每个抽查日，随机选取肯定数量的废弃电器电子产品进厂和拆解产物出厂的原始地磅单，调取对应车辆进出厂视频录像，核对地榜单、废弃电器电子产品进厂或者拆解产物出厂记录等信息与视频录像记录的时间、车辆信息等的一样性。2废弃电器电子产品入库（1）对进出厂抽查环节选取的废弃电器电子产品进厂车辆，追踪查看该车辆进厂后的运输、卸货、废弃电器电子产品入库状况，查找对应卸货、入库、空车出厂的原始台账记录和视频录像，核对台账记录与视频录像的一样性。（2）核对入厂地磅单对应的供货商对账单等财务凭单，核查与供货商资金往来状况是否相符。3. 废弃电器电子产品领料出库对每个抽查日，随机选取随意废弃电器电子产品出库过磅原始单据，调取出库视频，跟踪从出库到拆解处理的运输过程，核对出库信息与视频记录状况的一样性。4. 拆解产物出库、出厂（1）对进出厂抽查环节选取的拆解产物出厂车辆，调取对应拆解产物出库、装车台账记录和视频录像，核对台账记录与视频录像的一样性。（2）调取对应拆解产物销售凭证、转移联单、接收单位反馈单据等，核对出厂地磅单对应的财务凭单，核查与拆解产物接收单位资金往来状况是否相符。（二）台账记录精确性1. 选择视频计数抽查点位从视频监控关键点位中，选取能够清晰反映拆解处理数量的点位，进行视屏计数抽查。表3-1 视频计数抽查点位常用选取方法废弃电器电子产品类别作业形式可选取的关键点位CRT电视机及CRT显示器流水线拆解整机拆解下料端屏锥分别上料端固定工位拆解拆解工位防爆带切割屏锥分别设备电冰箱、空调整机破裂分选破裂机投料口电脑主机、洗衣机、空调流水线拆解整机上料端关键拆解产物下料端固定工位拆解拆解工位2. 确定视频计数抽查范围从抽查日中，选取视频计数抽查点位肯定时段的生产台账和视频录像，抽查生产台账记录数量与视频录像反映状况的一样性。确定视频计数抽查范围时，要结合处理企业生产台账记录状况、生产作业支配状况合理进行选择，并尽可能分散到拆解处理作业的各个工作阶段。（1）假如处理企业采纳条码扫描系统、计数器、定时手工记录等方法，使生产台账记录的数量能够在一个固定时间段（如每1小时或者每1个班组工作时间记录一次）及一个固定工位范围（如1条生产线、1个班组或者1个工位）与其相应的视频录像实现精确对应，则可以对每个抽查日选择一个固定时间段及固定工位范围作为一个抽查单元。如：某处理企业有3台CRT切割机，生产台账记录可以供应每台CRT切割机每小时的拆解处理数量，则可以对每个抽查日随机选择某台CRT切割机某一个小时的视频录像作为一个抽查单元。采纳此种方法时，抽查时段内抽查的累计视频录像长度应当不少于审核时段内日平均工作时长的2倍。如：审核时段内的日平均工作时长为10小时，则抽查视频累计时长不应少于20小时。（2）假如处理企业生产台账记录的数量与其相应的视频录像只能做到按日对应，则应当在抽查时段中至少选择3个抽查日的全天视频进行完整计数。（三）拆解处理过程规范性对每个抽查日，选择关键点位中能够清晰辨识整机拆解或破裂分选、CRT屏锥分别、荧光粉收集、制冷剂收集等涉及关键拆解产物或者危急废物类拆解产物操作过程的视频监控画面，检查操作过程的规范性状况。每类废弃电器电子产品每个抽查日中抽选查看的视频录像长度不少于30分钟，或者不少于100台。本部分抽查工作也可与视频计数抽查工作结合起来一同开展。五、拆解处理数量合理性估算对拆解处理数量大、运行负荷率高的处理企业，可以通过企业主要拆解处理设备、污染防治设施、人员出勤等运行状况，结合现场操作、视频录像、能耗核算、关键拆解产物物料系数核算、其他拆解产物产生状况等，协助估算处理企业审核时段内总拆解处理数量的合理性。（一）现场操作估算通过主要设备的现场工人操作，估算拆解处理数量的合理性。如：通过对CRT屏锥分别、荧光粉收集等环节娴熟工人现场规范操作计时、计数，估算该环节的实际规范处理实力。同一类废弃电器电子产品有多个处理环节的，以处理实力最小的环节为准。（二）视频估算选取接近平均拆解量的、正常生产状态的3-5个工作时段，查看可以清晰反映拆解处理数量的关键点位视频录像，估算该环节的拆解处理实力。（三）能耗估算依据处理企业实际运行状况，计算废弃电器电子产品拆解处理过程中主要生产设备、污染限制设备等的能耗与拆解处理数量的系数关系，分析审核时段内总拆解处理数量与总能耗、抽查日拆解处理数量与能耗关系是否合理。（四）出勤状况核算分析考勤记录与拆解处理数量之间的关系是否合理，分析工人工资与拆解处理数量之间的关系是否合理。附4：审核结果及数量核定一、不予计入审核范围的拆解处理数量（一）基金补贴范围之外的废弃电器电子产品，包括：1.工业生产过程中产生的残次品或报废品。2.海关、工商、质监等部门罚没，并托付处置的电器电子产品。3.处理企业接收和处理的废弃电器电子产品不具有废弃电器电子产品规范拆解处理作业及生产管理指南（以下简称规范拆解指南）第4.6条表1所列的主要零部件的。4.在运输、搬运、贮存等过程中严峻破损，造成上线拆解处理时不具有主要零部件，或无法以整机形式进行拆解处理作业的。例如：采纳屏锥分别工艺处理CRT电视机的，CRT在屏锥分别前破裂，无法按完整CRT正常进行屏锥分别作业。5.非法进口产品。6.电器电子产品模型，以及出于其他目的而拼装制作的不具备电器电子产品正常运用功能的仿制品。（二）各类废弃电器电子产品年实际拆解处理总量超过该类废弃电器电子产品核准年处理实力的部分。审核机构应当在审核时留意比较每类废弃电器电子产品实际拆解处理数量与该类废弃电器电子产品核准年处理实力之间的关系，对审核时段内运营负荷率超过100%的企业作出预警。审核时段运营负荷率=审核时段内实际拆解处理数量/（核准年处理实力审核时段月数/12）100%（三）未在环保部门核定的场所拆解处理的废弃电器电子产品。（四）处理企业不能供应相关处理数量的基础生产台账、视频资料等证明材料的，包括因故遗失相关原始凭证、原始凭证损毁或者不能证明拆解处理状况的，如：关键点位未设置视频监控、视频录像丢失、损坏、被覆盖、拆解处理状况被遮挡、模糊不清等。（五）通过关键拆解产物物料系数法核算，差异率异样的部分。对各种类、各规格的废弃电器电子产品，依据本指南附2规定的关键拆解产物物料系数法核算。对每日拆解处理数量，当A1小于A2时，处理数量取A1；当A1大于A2且差异率大于25%，处理企业不能供应合理说明的，处理数量取A2。以下缘由不得作为差异率异样的合理说明：1.拆解处理的废弃电器电子产品因破损、缺少零部件导致其实际重量偏低；2.关键拆解产物缺失或者去向不明；3.其他不规范拆解处理活动造成的差异率异样。二、应当予以扣减的拆解处理数量（一）未依据相关法律法规、规范拆解指南规定要求进行规范拆解处理的废弃电器电子产品数量依据本指南附3第四条第（三）款的规定进行拆解处理过程规范性审核。计算出抽样审核样本中不规范拆解处理数量所占比例，按比例对该种类废弃电器电子产品的总拆解处理数量进行扣减。不规范拆解处理数量是指：若一台废弃电器电子产品在拆解处理过程中出现下表中随意一种情形，则该台废弃电器电子产品计入不规范拆解处理数量：应当予以扣减的不规范拆解处理情形审核方法彩色CRT电视机/显示器未进行屏锥分别视频抽样审核彩色CRT电视机/显示器屏锥分别过程实行摔、砸等粗暴操作视频抽样审核彩色CRT电视机/显示器屏锥分别过程中屏面玻璃破裂（分别成两块及以上）的比例超过20%的部分视频抽样审核黑白CRT电视机/显示器实行摔、砸等粗暴操作视频抽样审核CRT电视机/显示器未收集荧光粉或荧光粉收集不完全视频抽样审核微型计算机显示器和电视机混合拆解视频抽样审核冰箱、空调拆压缩机前未回收属于臭氧层耗损物质的制冷剂视频抽样审核冰箱、空调的压缩机未做沥油处理视频抽样审核；现场抽样检查库存压缩机未依据相关法律法规、规范拆解指南的强制性规定要求拆解处理废弃电器电子产品，但尚未在本表中明确列明的其他状况由省级环境爱护部门组织专家评议，在审核报告中提出是否扣减以及如何扣减的看法，报环境爱护部商财政部核定例如：审核时段内彩色CRT电视机总拆解处理数量10000台，抽查1000台彩色电视机拆解处理过程，发觉屏锥分别过程中屏面玻璃破裂率为22%，10台实行摔、砸粗暴操作，5台荧光粉收集不完全，则对彩色CRT电视机的扣减数量为：10000(22%-20%+10/1000100%+5/1000100%)=350台上述计算结果中，22%-20%为屏面玻璃破裂（分别成两块及以上）的比例超过20%的部分，10/1000100%为粗暴操作的扣减比例，5/1000100%为荧光粉收集不完全的扣减比例。（二）台账真实性和精确性审核过程中发觉的异样状况1.台账记录与视频录像不符依据本指南附3第四条第（一）款规定的抽查方法进行比对审核，每发觉3条台账记录与视频录像不相符且无合理缘由时，则扣减总拆解处理数量的1%。例如：某处理企业申报基金补贴的数量为100000台，抽查共发觉6条台账记录与视频录像不相符，则扣减总拆解处理数量的比例为2%，扣减数量为1000002%=2000台。2.视频计数抽查差异率计算的不合理误差依据本指南附3第四条第（二）款规定的视频抽查计数方法进行视频抽查计数，将全部视频抽查计数的总和与相应的生产台账记录数量进行比较，计算视频计数差异率：视频计数差异率=（生产台账记录-视频计数总和）/生产台账记录100 %当视频计数差异率0.5%，视为合理误差。当视频计数差异率0.5%，如无合理缘由，对超出0.5%的比例在总拆解处理数量中扣减。例如：某处理企业申报基金补贴的数量为100000台，视屏计数差异率为0.78%，则扣减总拆解处理数量的比例为0.78%-0.5%=0.28%，扣减数量为1000000.28%=280台。（三）拆解产物去向不明，接收单位不符合规范拆解指南附件1规定的拆解产物场外处理要求，或者自行处理过程不符合有关规范处理要求。计算出处理不符合要求的拆解产物占抽样审核样本中同类拆解产物处理总量的比例，按比例的3倍在该种类废弃电器电子产品的总拆解处理数量中扣减。同种类拆解产物对应多个种类废弃电器电子产品且无法区分的，对每个种类的废弃电器电子产品的总拆解处理数量均进行扣减。同种类废弃电器电子产品有多个种类拆解产物不符合要求的，扣减比例叠加计算。应当予以扣减的拆解产物不规范处理情形见下表：应当予以扣减的拆解产物不规范处理情形审核方法电视机外壳、微型计算机主机外壳、显示器外壳出厂未毁形视频抽样审核危急废物（如电路板、CRT彩色电视机管颈管玻璃、锥玻璃等含铅玻璃、荧光粉、含汞背光灯管、润滑油等）出厂未交由持有危急废物经营许可证且具有相关经营范围的单位处理，或者未履行危急废物转移联单手续，数量不足三吨的视频抽样审核；资料审核；必要时对接收单位进行延长审核含有消耗臭氧层物质的制冷剂出厂未交由所在地省级环境爱护主管部门备案的单位或持有危急废物经营许可证、具有销毁技术条件的单位处理视频抽样审核；资料审核；必要时对接收单位进行延长审核压缩机、电动机、电线电缆出厂未交由具有相应拆解处理实力的废弃电器电子产品处理企业、电子废物拆解利用处置单位名录内企业或者进口废五金电器、电线电缆和电机定点加工利用单位处理视频抽样审核；资料审核；必要时对接收单位进行延长审核锂电池出厂未交由具有相应处理实力的单位进行综合利用或处置视频抽样审核；资料审核；必要时对接收单位进行延长审核电源、光驱、软驱、硬盘等电子废物类拆解部件出厂未交由具有相应拆解处理实力的废弃电器电子产品处理企业或者电子废物拆解利用处置单位名录内企业进行进一步拆解处理，或者不能利用的未进行填埋或焚烧处置视频抽样审核；资料审核；必要时对接收单位进行延长审核其他关键拆解产物去向不明，或者未交由具有相应处理实力的单位进行综合利用或处置视频抽样审核；资料审核；必要时对接收单位进行延长审核自行处理拆解产物过程不符合相关环境爱护要求（如：相关处理设施未履行环境影响评价及竣工环境爱护验收手续等）视频抽样审核；资料审核；现场审核例如：抽查100吨电线电缆的去向，其中5吨未交由符合规定的接收单位处理，电线电缆的来源包括电视机和微型计算机但无法区分，则对电视机和微型计算机的总拆解处理数量均予以扣减，扣减比例为5/100100%3=15%。上述核算扣减数量有小数位的，进位1位至整数。处理企业自查时对上述须要扣减的状况已经自行扣减的，不再重复扣减。对不规范处理数量进行扣减，并不免除处理企业因有关违法违规行为而接受相应惩罚的责任。三、应当暂停拆解处理活动的状况污染防治措施存在重大隐患、危急废物规范化管理不达标的，应当暂停拆解处理活动直至整改完成。视频监控系统存在重大问题，影响确认拆解处理数量的，应当暂停拆解处理活动直至视频监控系统整改完成。四、应当暂停审核的状况审核过程中，发觉处理企业存在以下状况的，应当暂停本次审核：（一）存在违法经营行为，被依法追究刑事责任的（以相关主管部门供应的信息为准）。（二）虚报、冒领基金补贴的（如：将基金补贴范围之外的废弃电器电子产品及其拆解产物混入基金补贴业务申报基金补贴等）。（三）审核过程中发觉问题，经处理企业二次自查和审核机构扩大抽查比例审核，仍存在问题的。（四）违反有关法律、行政法规的规定，非法利用处置废弃电器电子产品拆解产物。如：危急废物出厂未交由持有危急废物经营许可证且具有相关经营范围的单位处理或者未履行危急废物转移联单手续，自行处理危急废物不符合相关环境爱护要求（如：相关处理设施未履行环境影响评价及竣工环境爱护验收手续等），数量在三吨以上的。（五）连续3次未落实环保部门日常监管过程中提出的整改事项的，整改完成且经环保部门认可前，省级环境爱护部门可以确定暂停审核处理企业的基金补贴申请。审核过程中，发觉处理企业关键拆解产物未在6个月内处理完毕的，可以接着审核，但应当将相关问题在审核报告中作出说明。在处理企业有关关键拆解产物处理完毕之前，暂停对其相关种类废弃电器电子产品的补贴。附5：废弃电器电子产品拆解处理状况审核报告（参考格式）企业名称： 环保部门（章）： 年 月 日一、基本状况（一）企业基本状况1.企业基本信息、人员、处理废弃电器电子产品（以下简称废弃电器电子产品）种类和实力（包括总实力及各类废弃电器电子产品的处理实力）等。在本指南实施后首次报送时填写完整信息，后续报送仅须要对发生变更的状况作出说明。2.处理工艺依据环境影响评价报告、资格许可证书等资料，说明企业各类废弃电器电子产品拆解处理工艺流程和主要拆解处理设备等状况。建议尽量采纳拆解处理工艺流程图表示，配以简洁文字说明处理工艺特点或优于同行业设备工艺的特色等。在本指南实施后首次报送时填写完整信息，后续报送仅须要对发生变更的状况作出说明。3.环境爱护措施依据环境影响评价报告等资料，说明环境监测支配执行状况（如托付的环境监测部门、监测指标、监测频次等），污染防治设施运行状况，拆解产物托付处理状况等环境爱护措施状况。在本指南实施后首次报送时填写完整信息，后续报送仅须要对发生变更的状况作出说明。4.接受公众监督状况企业是否依据要求，向社会公开废弃电器电子产品拆解处理状况及其公示公告形式。（二）监管状况各级环保部门监管分工状况、现场抽查、通过省内远程视频和环保部信息系统日常查看的频次以及完善检查记录状况、惩罚状况等。审核时段内的监管状况填入下表。表5-1 审核时段内各级环保部门日常监管状况单 位现场检查次数（次）远程视频检查次数（次）登录环保部信息系统查看频次是否完善检查记录惩罚次数惩罚缘由省级环保部门地市级环保部门县级环保部门须要补充说明的状况如：各级环保部门企业监管分工状况等 二、拆解处理状况审核评价（一）回收数量和收购来源重点关注：审核时段企业废弃电器电子产品实际回收量、其中缺少主要零部件等须要单独管理的非基金业务的废弃电器电子产品的数量和缘由、审核时段企业确认符合要求的废弃电器电子产品的回收量和回收来源状况。（二）拆解处理过程评价依据书面审核和现场审核工作状况，说明审核时段内企业拆解处理生产过程状况。包括：生产管理规范性、台账规范性、拆解处理过程规范性、信息系统及视频监控系统运行状况等。（三）拆解产物去向评价1.重点关注：关键拆解产物是否在六个月内处理完毕，关键拆解产物未在六个月内处理完毕的解决方案等。关键拆解产物去向是否符合环保要求，对不符合环保要求的处理方式作出说明。2.审核时段其他拆解产物的产生量、处理量、库存量、处理状况和去向评价。表5-2 关键拆解产物产生量、处理量状况产品名称关键拆解产物审核时段产生量/吨累计产生量D/吨累计处理量E/吨库存量F=D-E/吨前6个月累计产生量B/吨是否在六个月内处理完毕CRT黑白电视机CRT玻璃印刷电路板CRT彩色电视机CRT锥玻璃印刷电路板电冰箱保温层材料压缩机洗衣机电动机CRT黑白电脑显示器C