《企业年金薪酬学会》PPT课件.ppt

1 我国企业年金制度改革与发展 宜兴煤业 李二虎 2012年 9月 2 （一）定义 企业年金即企业补充养老保险，是指企业及 其职工在依法参加基本养老保险的基础上， 依据国家政策和本企业经济状况建立的、旨 在提高职工退休后生活水平、对国家基本养 老保险进行重要补充的一种养老保险形式。 3 （二）制度变革 1991年国务院发布了 关于企业职工养老保险制度 改革的决定 （国发 1991 33号），首次提出要 “ 逐步建立基本养老保险与企业补充养老保险和职 工个人储蓄性养老保险相结合的制度 ” ，将补充养 老保险制度作为国家养老保险体系的三个重要支柱 之一。 4 1994年国家颁布了 劳动法 ，明确规定 “ 国家鼓励用人单位根据本单位实际情况为 劳动者建立补充养老保险 ” ，确立了补充养 老保险的法律地位。 1995年，原劳动部为贯彻 劳动法 ，制定 下发了 关于建立企业补充养老保险制度的 意见 （劳部发 1995 464号），部分省市 和行业制定了一些办法，在补充养老保险方 面进行了不同程度的探索。 5 2000年国务院发布了 关于印发完善城镇社 会保障体系试点方案的通知 （国发 2000 42号），对企业补充养老保险的名称、税 收政策、管理等政策有了较大突破，明确企 业补充养老保险更名为 “ 企业年金 ” ；试点 地区企业的年金缴费在工资总额 4%以内的部 分可以从成本中列支；企业年金实行基金完 全积累，采用个人账户方式进行管理；企业 年金基金实行市场化管理和运营。 6 2004年，根据国发 42号文件规定的原则和要 求，原劳动保障部公布了 企业年金试行办 法 （劳社部令 20号），会同银监会、证监 会和保监会联合下发了 企业年金基金管理 试行办法 （劳社部令 23号）。这是企业年 金法规建设迈出的重要一步，标志着我国开 始全面推行企业年金制度。 7 （三）发展企业年金的意义 1.有利于完善多层次的养老保险体系。建立 多层次的养老保险体系，是立足我国国情作 出的长远制度安排。近年来，经过不断地改 革和完善，基本养老保险得到较大发展。与 此相比，企业年金发展显得很不充分，需要 加大推动力度，使多层次的养老保险体系逐 步建立起来。 8 2.有利于提高退休人员的生活水平。社会保障 不仅要保证参保人员的基本生活，还应该让 他们过上更好一些的生活。鼓励有条件的企 业建立企业年金，使职工退休后增加一份收 入，有助于提高他们的生活水平，享受经济 和社会发展成果，促进社会和谐。基本养老 金替代率 60%左右，企业年金再补充 20%左 右，总体替代率可达到 80%。 9 1998 2009年替代率变化图 10 3.有利于增强企业的凝聚力和竞争力。人力 资源是第一资源，市场竞争主要是资源和人 才的竞争。企业不仅要有好的用人制度和薪 酬待遇吸引人才，还要建立企业年金等制度 留住人， 把职工的利益同企业长远发展更紧 密地联系起来，建立长效人才机制。 11 4.有利于促进经济和资本市场繁荣发展。企 业年金基金具有积累性、稳定性、规模性， 以及追求长期回报等特点，对促进资本市场 发展具有重要作用。通过专业化管理运营， 既可获取较高的投资回报，又可为资本市场 注入更多的资金，支持国家经济建设，使企 业年金与资本市场形成良性互动，实现共同 发展。 12 （四）进展情况 1.参加人数不断增加 。 截止到 2010年底 ， 有 3.7万多 家企业建立企业年金 ， 参加年金制度的人数达到 1334万人 。 享受待遇人数达到 33万多人 。 2.基金规模有较快增长 。 1991 2000年的 10年间 ， 全国企业年金规模不到 200亿元 ， 平均每年增加不 到 20亿元； 2005年底 ， 基金规模达到 680亿元 ， 平 均每年增加不到 100亿元； 2010年底 ， 基金规模达 到 2809亿元 ， 年均增加 426亿元 。 3.截止到 2010年底，由专业机构投资运营的企业年 金，年平均收益率达到了 11.45%，战胜了同期通货 膨胀，实现了保值增值，这为更好地保障职工退休 后的生活创造了条件。 4.在我部完成备案的中央、行业企业共 108 家，涉及 2060个公司，共 649万职工，累计 积累企业年金基金 1447亿元。原有企业年金 的移交工作顺利完成，原由社保经办机构管 理的 200多亿补充养老保险基金已全部移交 给具备资格的企业年金基金管理机构管理运 营，企业年金市场得到进一步规范。 13 14 2000 2009年企业年金发展图 15 （五） 20、 23号令的主要政策内容 1.建立企业年金的条件 没有参保或者欠费的企业不能建立 企业年金； 建立企业年金不仅要自愿，而且要 量力； 必须坚持民主协商，提高透明度， 不能少数人说了算。 16 2.建立企业年金的决策 建立企业年金的动议一般应由企业先提 出，职工也可以提议； 职工方和企业方集体协商，形成决定， 并制定年金方案； 国有或国有控股企业，企业年金方案草 案要提交职工大会或职代会讨论通过。 17 3.企业年金方案的主要内容 一是参加人员范围； 二是资金筹集方式； 三是个人帐户和基金管理方式； 四是计发办法和支付方式； 五是支付年金待遇的条件； 六是组织管理和监督方式； 七是中止缴费和条件。 18 4.企业年金方案的备案 履行备案程序不是行政审批。 企业年金方案作为集体协商制定的专项 集体合同，按照 集体合同规定 ，需 经人力资源社会保障行政部门 审核同意 后，才能合法生效。 19 v 5.费用来源和缴费标准 单位缴费一般不超过一个月工资总额。 职工个人可以一对一，也可以低于企业， 但不能不缴费。 单位缴费来源：按照国家或省里有关规 定执行。 20 2008年， 财政部关于企业新旧财务制度衔 接有关问题的通知 （财企 200834号）规 定：补充养老保险的企业缴费总额在工资总 额 4%以内的部分，从成本（费用）中列支。 企业缴费总额超出规定比例的部分，不得由 企业负担，企业应当从职工工资中扣缴。个 人缴费全部由个人负担，企业不得提供任何 形式的资助。 21 2009年 6月 2日，财政部、国家税务总局 关 于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业 所得税政策问题的通知 (财税 200927号 ) 规定：自 2008年 1月 1日起，企业根据国家有 关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全 体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保 险费，分别在不超过职工工资总额 5%标准内 的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除； 超过的部分，不予扣除。 22 2009年 12月 10日，国家税务总局 关于企业 年金个人所得税征收管理有关问题的通知 （国税函 2009694号）规定：企业年金的个 人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计 算个人所得税时扣除。企业年金的企业缴费 计入个人账户的部分，按照 “ 工资、薪金所 得 ” 项目计算当期应纳个人所得税款，并由 企业在缴费时代扣代缴。 23 v 6.管理方式和记帐办法 企业缴费如何分配： 可以根据本企业人员构成情况，考虑责任轻 重、贡献大小、工龄长短、年龄等因素，分 档次确定系数，分配记入不同的数额； 可以与个人缴费对应计入； 也可以按人头平摊记入。 如何记帐，必须在年金方案中明确。 24 7.企业年金待遇给付 条件：达到国家规定的退休年龄 。 方式：一次或定期领取 。 特例：出境定居人员根据本人要求， 个人帐户资金可一次性支付本人。 强化企业年金补充作用，从政策上 为职工理财，防止提前分钱。 25 v 8.企业年金的治理结构 第一层法律关系：企业、职工委托人， 待遇领取者作为受益人，与受托人建立 信托关系； 第二层法律关系：受托人依据合同法， 分别与帐户管理人、投资管理人、基金 托管人建立委托代理关系。 企业年金基金由受托人、账户管理人、 托管人、投资管理人共同管理，不同的 机构各司其职，相互制约，从制度上最 大限度地保证企业年金基金财产安全。 规定一个企业年金计划应当有一个受托人、 一个账户管理人和一个托管人，可根据资产 规模大小选择适量的投资管理人；同一个企 业年金计划中，受托人与托管人、托管人与 投资管理人不得为同一人；受托人与托管人 、托管人与投资管理人、投资管理人与其他 投资管理人的总经理和企业年金从业人员， 不得相互兼任，以此更有效地规避关联关系 ，保障委托人利益。 26 27 9.理事会担任受托人 20号令第十五条规定： “ 建立企业年 金的企业，应当确定企业年金受托人 （以下简称受托人），受托管理企业 年金。受托人可以是企业成立的企业 年金理事会，也可以是符合国家规定 的法人受托机构 ” 。 28 企业年金理事会 是指在发起设立年金的企业 内部设立，依托年金计划存在，由企业代表 和职工代表等人员组成的特定自然人集合。 企业年金理事会作为企业年金的受托人有三 个特点：一是年金理事会须在内部设立并依 托年金计划存在，其他企业的年金理事会， 不得成为本企业年金受托人。二是年金理事 会为特定信托目的存在，企业内其他性质的 理事会也不得担任企业年金的受托人。三是 年金理事会主要由企业内部职工构成，其中 职工代表不得少于三分之一。 29 企业年金理事会的基本职责是： 第一，企业年金理 事会必须依法行事。企业年金理事会应当遵守我国 劳动法、信托法、合同法、证券投资基金法、企业 年金试行办法、企业年金基金管理试行办法和国家 其他规定。 第二 ， 企业年金理事会不得从事其他任何形式的经 营性活动 。 企业年金理事会是专门为管理企业年金 基金而成立的 ， 属于非经营性活动组织 ， 因此 ， 企 业年金理事会不得从事其他任何形式的经营性活动 。 第三，企业年金理事会管理的企业年金基金仅限于 本企业，不得受托管理其他企业的年金基金。对于 其他企业来说，非本企业的企业年金理事会充当本 企业的企业年金基金受托人，不符合 企业年金试 行办法 的规定。 30 理事会章程 是理事会依法设立、管理企业年 金基金的基本制度 ,是规范理事会及其成员的 组织与行为 ,保障理事会与企业年金委托人、 受益人之间权利义务关系的具有法律约束力 的文件 ,对理事会及其成员均有约束力。 31 理事会的职责和义务。 理事会所应履行的基本职责 包括 : 选择、监督、评估、更换企业年金账户管 理人、托管人、投资管理人以及中介服务机构 ; 制订企业年金基金投资策略 ; 编制企业年金基金 管理和财务会计报告 ; 根据合同对企业年金基金 管理进行监督 ; 根据合同收取企业和职工缴费 ,并 向受益人支付企业年金待遇 ; 接受委托人、受益 人查询 ,定期向委托人、受益人和有关监管部门提 供企业年金基金管理报告 ,发生重大事件时 ,及时向 委托人、受益人和有关监管部门报告 ; 按照国家 规定保存与企业年金基金管理有关的记录至少 15年 ; 国家规定和合同约定的其他职责。 32 理事会及成员的禁止行为： 章程中须规定理 事会及其成员的禁止行为。如理事会及其成 员不得有损害年金基金委托人和受益人利益 的行为。理事会在依法管理本企业年金事务 的同时 ,不得从事其他任何形式的经营性活动。 理事会应保证年金业务的独立性 ,不得将年金 事务与公司其他业务混合进行。理事会理事 应当诚实守信地开展工作 ,不得以任何形式收 取费用。理事会理事应当无重大违法违规记 录。 33 理事会的议事规则和工作程序。 理事会的议 事规则和工作程序需要在章程中明确。一般 来说 ,理事会会议每年至少召开 5次 ,由理事长 召集。理事会会议应当由 2/3以上的理事出席 时方可举行。每名理事有一票表决权。理事 会作出决议 ,必须经全体理事的 2/3以上通过 方可生效。会议记录由理事会保存 ,保存期限 不得少于 15年。 34 理事会对企业年金基金的经营管理。 章程中对年金 经营管理的规定应强调理事会内部管理制度的建设。 对年金基金的经营管理主要包括两大项工作 :年金基 金的投资决策管理和年金基金运营风险管理。理事 会投资决策管理主要包括 : 确定年金基金管理目 标和投资政策 ; 确立资产类别 ,完成战略资产配置 ; 决定投资管理的方式 ; 选择投资管理人、托管人 及账户管理人。 理事会应加强投资决策程序的科学 性和议事程序的公开透明 ,以防范理事会成员的道德 风险。在选择年金基金各业务运作当事人时应采取 招投标的公开方式。 35 理事会年金运营风险管理主要包括 : 定期或不定 期对企业年金基金各业务运作当事人的稽核监察 ; 按照法规进行定期和不定期信息报告管理 ; 定期对 各个年金业务运作当事人进行年金运营管理绩效评 估 ; 必要的现场走访 ; 建立重大事件报告制度 ; 投诉和举报的处理。理事会应按相关法规和信托合 同对各年金业务运作当事人进行信息管理 ,同时应向 委托人、受益人、人力资源社会保障主管部门履行 信息报告的义务。在控制运营风险、评价管理绩效 时可以引入对立第三方专业咨询机构参与工作 ,以保 证管理的科学性和有效性。 36 10.投资范围及比例限制 由于我国企业年金制度尚处于起步阶段 ， 金 融市场还不够完善 ， 企业年金基金投资还没 有成功的经验 ， 因此 ， 还有必要对企业年金 基金投资于各种金融产品的比例做出原则性 规定 。 23号令修订后 11号令规定：企业年金 基金财产以投资组合为单位按照公允价值计 算应当符合下列规定： 投资银行活期存款、中央银行票据、债券 回购等流动性产品及货币市场基金的比例， 不低于投资组合基金净资产的 5%； 37 投资银行定期存款 、 协议存款 、 国债 、 金 融债 、 企业债等固定收益类产品及可转换债 、 债券基金的比例 ， 不高于基金净资产的 95%； 投资股票等权益类产品及投资性保险产品、 股票基金的比例，不高于基金净资产的 30。 （六）企业年金方案备案 备案分工 劳动保障部负责受理中央管辖企业（包括：国务 院国有资产监督管理委员会所监管的企业和金融 、证券、保险机构，下同）由集团公司统一建立 的企业年金方案的备案； 县以上地方人民政府劳动保障行政部门按照管理 企业基本养老保险的范围，分别负责受理地方企 业以及中央管辖企业集团公司所属子公司单独建 立的企业年金方案的备案。 备案所需材料 1.关于 公司企业年金方案备案的函 2.企业年金方案一式 6份，其中一份为原 件。 3.集体协商通过的企业年金方案草案决 议。 4.企业年金方案重要条款的说明。 5.企业本年度和上一年度参加基本养老 保险并按时足额缴费的证明。 备案函 1、一般不以集团人事部门名义编制函号，而 应以集团总公司的名义，加盖公司的印章； 2、发函的抬头应是“劳动和社会保障厅（局 ）”，而不是劳动和社会保障厅（局）养老 保险处； 3、落款时间与实际报备时间应大体一致。 年金方案 1、方案文本应装订整齐， 6份中有一份是原件； 2、企业方代表一般由法人签字，职工方代表一般 由工会主席签字； 3、方案条款一定要用词规范，一般不用生僻词语 ； 4、集团公司的年金方案与子公司的年金方案可以 有区别，各子公司的年金方案应附在总方案之后一 同报备； 5、单位缴费比例和个人缴费比例一定要明确，不 能只做原则性规定； 6、一般不允许补缴中断期的企业年金； 7、单位缴费部分的分配办法一定要明确 ，分配高低相差一般掌握在 5倍左右； 8、归属比例要明确，归属期一般不超过 6 年，递增归属比例； 9、老人、中人过渡办法要明确，老人一 般不再进入新制度，维持原渠道列支。中 人逐步过渡，分配倾斜 +企业账户一次划 转； 10、应明确企业账户中未归属权益的分配 办法，不得用企业账户资金冲抵企业缴费 ； 11、应明确保留账户的账管费由谁承担 ； 12、明确受托管理方式； 13、理事会作为受托人的职责与企业作 为委托人的职责不能交叉，方案中表述 应准确； 14、原有企业年金如何规范管理并平稳 过渡到新制度上来，要有专款表述； 15、方案实施的时间应明确。 职代会或职工大会决议 1、集体协商一定要规范，方案草案要广 泛听取职工意见，然后职代会或职工大会 表决通过； 2、企业集团有系统工会组织的，由职代 会表决通过。否则，可将方案草案先由各 子公司召开职代会表决通过，然后召开工 会扩大会议的形式予以表决。不能由集团 公司内部职代会代替整个系统的工会组织 。 重要条款说明 1、企业基本情况，包括集团公司有哪些子公司 、职工总数、工资总额、覆盖人数及比例等； 2、集团公司所有企业参保缴费是否同一比例； 3、单位缴费分配办法说明，高低分配之间要有 相应的测算； 4、企业账户留存比例说明； 5、原有企业年金建立的时间，积累的数额及存 在形式； 6、若年金方案实施时间早于备案时间，应说明 情况。 参保缴费证明 1、严格按照规定的格式开具，实行省级 统筹的，各子公司的参保缴费证明由省级 社保经办机构统一开具； 2、参保缴费证明应加盖社保经办机构的 行政章； 3、通过参保缴费证明，确定复函抄送的 省市。 备案审核 1.企业是否符合建立企业年金的条件 。 2.企业年金方案的内容是否完整、 合规。 3.出具审核意见。 4.备案复函。 方案调整处理 在执行过程中，企业年金方案主体 条款有调整的，应履行集体协商程 序，并自变化发生之日起 10日内向 劳动保障行政部门报送更新材料。 小结 履行备案程序不是行政审批。 切实维护广大职工的利益。 更好地监督检查企业年金方案执行 情况。 50 谢谢大家！