《笫一讲税法概论》PPT课件.ppt

湖北大学知行学院 税 法 主讲教师：关群 湖北大学知行学院会计与财务管理系 宅机 82724410 手机 18986174410 Email： 湖北大学知行学院 第一讲：课程介绍、税法概述 本次课的内容 一、税法课程 介绍 （课程描述、教学安排） 二、税法概论 湖北大学知行学院 本次课重点与难点 重点： 一、税法的概念 二、税收法律关系 三、税法分类 四、国家税务总局网站浏览 难点： 税收法律关系 湖北大学知行学院 一、 税法课程 介绍 （一） 税法课程描述 税法 是会计专业开设的一门专业必修课程。是注册会 计师考试的一门考试科目。是职称考试中必考内容。 本课程的教学目的是通过本课程的学习 ,树立会计人员的 纳税意识和履行纳税的义务，掌握税额的计算、纳税登记 与纳税申报。 本课程的教材是以清华大学等出版社、王忠孝等主编的 21 世纪高职高专规划教材 税法 。本教材体现了“全面、 实用、新颖”的精神。以税务机关的视觉出发，采用与注 册会计师考试教材的体系。 在教学过程中为满足同学们的需求，教材内容会有所取舍。 税法课程教学安排如下： 湖北大学知行学院 （二）税法课程教学安排 内容 需要课时 1、 税法概论 4 2、 增值税法 8 3、 消费税法 6 4、 营业税法 6 5、 关税法 4 6、 企业所得税法 8 7、 个人所得税法 8 8、 资源类税法 4 9、 财产类税法 4 10、行为目的类税法 4 11、税收征收管理法及税务行政法制 4 湖北大学知行学院 （三）税法课程教学条件及教学手段 教学条件：采用多媒体教学 教学方法：以讲授为主，以案例分析、课内 练习、提问回答师生互动为辅。 教学要求： 1、每人准备两个练习本。平时练习占总分 1 3。 2、希望做到课前预习、课内练习、课后复习。 3、及对进行教与学的沟通反馈，共同进步。 湖北大学知行学院 二、税法概论 首先问大家： 1、过新年时收到了压岁钱吧！ 2、压岁钱怎样用？ 就个人而言，压岁钱可构入你的收入，用于你 的支出。 就国家而言，国家要实现职能需要有收入，这 种收入称为财政收入，用于国防、农业、社会 保障等的支出，又称为财政支出。 财政收入的 90以上来自于税收。为保证税收 的及时入库，国家制定了税法。 湖北大学知行学院 什么是税收？ 税收是国家凭借政治权力强制、无 偿地向社会经济组织和个人取得货币或实物收入 的一种形式 。 1、强制性 凭借政治权力，而不是所有权等。 2、无偿性 不像银行存款有利息，不付报酬。 3、固定性 以法律形式规定，不得随意变动。 税法与税收的关系 税法是税收的法律表现形式， 税收则是税法所确定的具体内容 。 湖北大学知行学院 税收与税法的关系 概念 含义 特点 税收 税收是政府为了满足社会公共需 要，凭借政治权力，强制、无偿 地取得财政收入的一种形式 。 P1 强制性 无偿性 固定性 税法 税法是国家制定的用以调整国家 与纳税人之间在征纳税方面的权 利及义务关系的法律规范的总称。 P1 义务性法规综合性 法规 湖北大学知行学院 1 1 1 税法的概念 一、税法的定义 （一）什么是税法？ P1税法是国家制定的用以调整 国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的 法律规范的总称。是国家及纳税人依法征税、依法纳 税的行为准则。 从三个层次理解税法的定义中法律规范的总称。 1、法律规范包括 税收法律 例如企业所得税法； 税收 法规 增值税暂行条例； 税收规章 增值税实施细则。 2、税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。 3、税法有广义和狭义之分。（狭义 由最高权力机关正 式立法的税收法律；广义 各种税收法律规范的总和。） 湖北大学知行学院 1 1 2 税收法律关系 一、税收法律关系的概念、特点、构成 （一）税收法律关系的概念 P2 税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与 纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务 关系。 （二）税收法律关系的特点 1、主体的一方只能是国家 税收法律关系的主体是征纳双方。纳税义务人是 一方，国家是税收法律关系主体的另一方。 湖北大学知行学院 2、体现国家单方面的意志。 税收法律关系的成立、变更、消灭只体现国家单 方面的意志。是由于税收以无偿占有纳税人的财 产或收入为目标。 3、权利义务关系具有不对等性 纳税人和税务机关的法律地位是平等的，但在权 利义务方面具有不对等性。是因为双方是行政管 理者与被管理者，权利义务不对等。 【 例题一 .判断题 】 ：在税收法律关系中，征纳双 方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的 对等。（ ） 湖北大学知行学院 4、具有财产所有权或支配权单向转移的性质 纳税人履行纳税义务，缴纳税款，就意味着将自 己拥有或支配的一部份财物无偿地交给国家，成 为政府的财政收入，国家不再直接返还给纳税人。 课内练习 【 例题二 .判断题 】 在税收法律关系中，征纳双方 法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对 等。（ ） 【 例题三 .单选题 】 下列不属于税收法律关系构成 部分的是（ B ）。 A.权利主体 B.宪法 C.权利客体 D.税收法律关系的内容 湖北大学知行学院 （三）税收法律关系的构成要素 税收法律关系由三大要素构成 （ 1）税收法律关系的主体 P2 （ 2）税收法律关系的客体 P2 （ 3）税收法律关系的内容 P23 将其归纳为： 湖北大学知行学院 税收法律关系的构成 权利主体 权利客体 法律关系的内容 （ 1）主体的一方是代表 国家行使征税职责的国家 行政机关；另一方是履行 纳税义务的人。 （ 2）税收法律关系中权 利主体另一方的确定，我 国采取的是属人属地的原 则。 是税收法律 关系主体的 权利、义务 所共同指向 的对象 征 税对象。 是权利主体所享有 的权利和承担的义 务，这是税收法律 关系中最实质的东 西，是税法的核心。 也是税法的灵魂。 税务机关与纳税人 所享有的权利和承 担的义务 P2 湖北大学知行学院 二、税收法律关系的产生、变更、消灭 税收法律关系的产生、变更、消灭，必须是由能 够引起税收法律关系的产生、变更、消灭的客观 情况存在。即 由税收法律事实来决定 。 税收法律关系的产生。 其标志是纳税义务行为发生。 税收法律关系的变更。 变更的原因 纳税人自身组 织状况发生变化； 纳税人的经营或者财产情况发生变化； 税法修订或调整； 不可抗力创造成的破坏。 税收法律关系的消灭。 消灭的原因 纳税人履行纳 税义务； 纳税义务被免除； 某些税法废止； 纳税主 体消失。 湖北大学知行学院 1 1 3 税法构成要素 税法是征纳双方共同遵守的准则，是征税的基 本依据。在税法中，不仅要规定对谁征税（纳税 人），对什么东西征税（征税对象），征多少税 额（税率）。而且还要规定征纳的程序（纳税期 限）和征管的方法（税务登记、申报纳税）。 税法要素包括： 1、总则 总则包括立法依据、立法目的、适用原则等。 湖北大学知行学院 2、纳税义务人 简称纳税人 纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的 单位 （法人） 和 个人 （自然人）， 是税款的直接承担 者。是纳税主体。 扣缴义务人。税法规定的负有扣缴税款的单位和 个人。 例如：代扣代缴义务人（个人所得税） 代收代缴义务人（消费税、资源税） 负税人。指实际负担税款的单位和个人。即税款 的最终负担者。纳税人负税人？流转税类纳税 人 负税人，所得税纳税人负税人 湖北大学知行学院 3、 征税对象。纳税客体（征税的标的物，即对什 么进行征税） 征税的标的物 财产、货物、资源、应税行为。 征税范围 是对征税对象具体内容范围的规定 课税对象质的具体化 税目 是对应征税的具体项目的规定 计税依据 计算应纳税额所依据的标准。有计税 课税对象量的具体化 金额或计税数量之分 计税单位 划分征税对象适用税目税率所依据的 标准 湖北大学知行学院 4、税率。税率是应征税额占单位课税对象的比 例。 地区差别定额税率（资源税） 定额税率 幅度定额税率（土地使用税） 分类分级定额税率（车船税） 比例税率 25、 20、 17 、 13 、 税率形式 6、 5、 4。 累进税率 超额累进税率（个人所得税） 超率累进税率（士地增值税） 湖北大学知行学院 5、纳税环节 社会再生产有四个环节：生产 分配 交换 消 费。税法中的纳税环节涉及到这四个环节。 纳税环节是税法上规定的征税对象从生产到消费 的流转过程中应当缴纳税款的环节。 例如在 生产环节 需要征税的税目有烟、酒。 在 分配环节 需要征税的税种有企业所得税和个人 所得税。 在 交换环节 需要征税的税种有增值税。 在 消费环节 需要征税的税种有营业税娱乐业以及 金银首饰。 湖北大学知行学院 6、纳税期限 纳税期限是指纳税人发生纳税义务后，向国家 缴纳税款的起止时间。这是税收固定性的表现。 税法关于纳税期限的规定有三个概念： 一是纳税义务发生时间：二是纳税期限，税法规定了每种 税的纳税期限，即每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间： 三是缴库期限，即税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳 税款缴入国库的期限。 现行纳税期限的形式有： 按 年 征收、按季征收。例如企业所得税。 按 月 征收、按天征收。例如增值税。 按 次 征收。针对个体经营者小额营业额征税。 湖北大学知行学院 7、纳税地点 纳税地点是纳税人向征税机关申报纳税的具体 地点。 国家税务局 征收中央税、共享税 征税机关有 地方税务局 征收地方税 现行规定的地点有： 机构所在地、经济活动发生 地、财产所在地、报关地 。 湖北大学知行学院 8、减税、免税。又称税收优惠 税基式减免税。起征点、免征额、项目扣除。 减免税形式 税额式减免税。全部免征、减半征收。 税率式减免税。重新确定税率、零税率 加重税负 税中税 。又称地方附加税，如城市维护建设税 加成征收。以应纳税额为依据加征一定成数的税额 湖北大学知行学院 九、罚则（违章处理） 违章处理是对纳税人违反了税法的行为采取的 处罚措施。 行政处理 以罚款表示，依据征管 法、行政处罚法 处理方式 司法处理 以判刑罚金表示，依据 民法、刑法 10、附则 与该法紧密相关的内容 。 湖北大学知行学院 1 1 4 税法的分类 税法体系中按分类依据不同可以分为若干种。 1、按税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法 和税收普通法。 P5 2、按税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收 程序法。 P5 3、按照税法征收对象的不同，可分为： 对流转额课税的税法 对所得额课税的税法 对财产、行为课税的税法 对自然资源课税的税法 对特定目的课税的税法 P5 4、按主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、 国际税法、外国税法等。 P5 5、按税收收入归属和征收管辖权限的不同，可分为中央 税、地方税和中央与地方共享税。 P6 湖北大学知行学院 按照税法征收对象的分类 项目 要点 流转税类 包括增值税、消费税、营业税、关税 所得税类 包括企业所得税、个人所得税 资源税类 包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税 特定目的 税 类 包括 固定资产投资方向调节税（暂缓征收）城市 维护建设税、车辆购置税、烟叶税、耕地占用税 等等。 财产和行 为 税 类 包括房产税、车船税、印花税、契税 湖北大学知行学院 1 1 5 税法的作用 1、税法是国家组织财政收入的法律保障。 请看教材 P6页 知识链接 1-1 60年财政收入：从 62亿元到 6.13万亿元 2、税法是国家宏观调控经济的法律手段。 3、税法对维护经济秩序有重要的作用 4、税法能有效地保护纳税人的合法权益 5、税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可 靠保证。 湖北大学知行学院 浏览网站 观察：场景式办税服务系统 涉税业务办理流程 了解税收征收的涉税业务办理流程，特别是会 计专业人员应该如何进行税务登记、申报纳税、 发票管理、缴纳税款。 湖北大学知行学院 小结 本次课讲授的主要内容 1、税法课程的介绍说明 2、税法概述 3、税收法律关系 4、 税法构成要素 作业 1、进入 浏阅 2、阅读 P17练习题。了解税法课程练习考试的题型。 一、单项选择题；二、多项选择题；三、判断题；四、 计算题；五、综合题；六、案例分析 湖北大学知行学院 内容结束 谢谢！