我国个人所得的税收现状和改革方向分析

我国个人所得的税收现状和改革方向分析 导语：个人所得税是新税制改革以来收入增长最为强劲的税种之一,尽管其在我国组织财政收入、调节个人分配方面的职能作用逐步增强,但个人所得税在我国税收总体中的比重仍然偏小,在调节社会收入分配中作用发挥仍存在较大差距,改革个人所得税制的呼声日渐升高。下面是小编搜集整理的一篇我国个人所得的税收现状和改革方向分析的论文范文，供大家阅读参考。团体所得税日益深化社会各个阶级，我国个税占税收总额比重偏低，征控制度有待健全，其调理贫富差距的作用在减少，逃税避税景象比拟严重，我国现行团体所得的税收亟待变革。爲此，本文提出我国团体所得的税收变革方向：拓展税基，优化税制;完善税前扣除制度;确立以家庭和团体爲对象的征税申报主体;树立双向申报制度，变革团体所得的税收。团体所得;税收现状;税收变革2011年6月底，全国十一届人大常委会第21次会议经过关于修正团体所得税的决议：工资薪金免征额由每月2000元进步到3500元;税率由9级调整爲7级，最低一档税率由5%降爲3%。这将大幅度加重中低支出人群的税负，我国团体所得税制变革曾经开端。一、团体所得税的界定团体所得税是调整纳税机关与自然人(居民、非居民人)之间在团体所得税的征纳与管理进程中所发作的社会关系的法律标准的总称。凡在中国境内有住所，或许无住所而在中国境内寓居满一年的团体，从中国境内和境外获得所得的，以及在中国境内无住所又不寓居或许无住所而在境内寓居不满一年的团体，从中国境内获得所得的，均爲团体所得税的征税人。我国团体所得税采用以团体爲单位的分类所得税制，将团体获得划分爲工资薪金所得、集体工商户运营所得等11类。二、我国团体所得的税收现状及存在的成绩在1980年团体所得税制的根底上，我国现行团体所得税制围绕起征点经数次修订演化而来。虽然30余年间个税征出工作获得了一定的成果，但是随同着中国经济的起飞，物价程度不时进步，团体所得税的缺陷日益突出。目前，我国个税存在的次要成绩爲个税占税收总额比重偏低;税基狭隘，费用扣除缺乏迷信性，有失公道;征控制度有待健全，偷税漏税景象比拟严重;调理贫富差距的功用逐渐削弱。(一)个税占税收总额比重过低世界上高支出国度的团体所得税占税收总支出的比例在30%以上，美国早在1994年就到达了43.16%的程度，而开展中国度的个税比重均匀也在15%左右。但中国1998年团体所得税占税收总额比重仅爲3.4%，2009年这一比重进步至6.64%，相较以上国际程度还有较大的差距。周边国度，如韩国、泰国、印度、印尼的比重(普通在10—20%之间)均超越我国程度。在相当长的一段时期内，我国个税支出成爲国度的次要支出还不太理想，但随着我国国民支出分配格式的变化，个税的奉献应逐渐进步。目前，中国个税占税收总额比重过低，令人堪忧。(二)税基狭隘，费用扣除缺乏迷信性，有失公道中国现行个税次要采用分类纳税形式，基准狭隘，行将应税所得分爲工资、薪金所得，集体工商户的消费、运营所得，对企事业单位的承包运营、承租运营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权运用费所得，利息、股息、红利所得，财富租赁所得，财富转让所得，偶尔所得和经国务院财政部门确定纳税的其他所得11类应税所得。这种征收形式计算复杂，辨别从源泉扣缴，合适于变革开放初期支出来源小且单一的状况。但是，随着社会经济的开展和征税人支出来源的多样化和复杂化，若不及时调整个税分类，灵敏、迷信纳税，容易呈现多征、乱征的景象。目前，个税扣费普通只思索团体日常收入状况，疏忽了家庭相关要素、地域支出差别等影响，减轻工薪阶级的担负，难以完成个税公道准绳。同时，经济情势一日千里，团体征税才能影响较大。费用扣除规范临时不变，滞后于经济的变化，现今通货收缩、居民收入下跌，该享用低税负的人群不得不承当较高税负。(三)征控制度有待健全，偷税漏税景象比拟严重在一切税种中，个税征税人数最多,征管任务量相当大,必需有一套紧密的征控制度保证。目前，我国个税征纳以代扣代缴爲主，自行申报爲辅。对可以由领取单位从源泉扣缴的应税所得，由扣缴义务人代扣代缴。关于没有扣缴义务人的，由征税人自行申报征税。这种税收方式破绽较大，中国九级税率层次中只要前四个税率层次实践普遍运用，后五个税率只爲缺乏10%的高支出者设置，最高税率45%根本上形同虚设。税率越高，被纳税对象尤其是高支出人群，偷税漏税的动机越激烈，于是呈现了化整爲零，以实物、债券、股权分配等方式停止偷税漏税等种种景象，且屡禁不止。据中国经济景气监测中心会同地方电视台中国财经报道对北京、上海、广州等地的七百余位居民停止调查，仅12%的受访居民声称完全交纳了团体所得税，24%的受访居民供认只交纳了局部或完全未交纳团体所得税，逃税避税严重。究其缘由，次要在于自行申报制度不健全，代扣代缴制度难以落到实处,征管手腕落后,难以凑效。税务部门征管信息传递不精确，时效性很差;与其他相关部门缺乏本质性的配合措施(比方税银联网、国地税联网等)，缺乏全国范围内一致的信息共享和信息规划;执法程度不高，尚未构成以计算机网络爲依托的古代化技术手腕。这些在一定水平上影响了税款的征收。(四)调理贫富差距的功用逐渐削弱在我国，处于两头的、支出来源次要依托工资薪金的阶级交纳的团体所得税占全部团体所得税支出的46.4%，作爲团体所得税交纳次要群体的下层阶级(包括在变革开放中发家致富的民营老板、歌星、影星、球星及修建承包商等名副其实的穷人群体)交纳的团体所得税只占团体所得税支出总额的5%左右。税收的贫富差距的调理作用在减少。究其缘由，次要在于支出渠道多元化、公民以现金获得支出较多、不合法支出不经银行，税务机关难于明白征税人的实践支出。NextPage三、树立我国团体所得的古代税收制度在经济体制转轨前期，在效率优先，统筹公道;准绳指点下，我国团体支出分配格式发生严重变化，团体支出分配差距不合感性进一步加剧。爲紧张社会支出分配的不合感性，东方国度次要运用团体所得税予以调理，政府积极调控支出分配。树立我国团体所得的古代税收制度，以顺应经济开展和政府微观调控，势在必行。(一)拓展税基，优化税制1.拓展团体所得税的税基。首先，确定各种所得，既包括工资所得，也包括其他无形的支出所得;既包括货币所得，也包括隐性的各种津贴、待遇所得。其次，明白规则允许在税基范围内给予优惠和免税的支出项目，其他各种渠道的支出一并计入团体所得，交纳团体所得税。2.简化税率等级。基于信息非对称条件下的最优税制实际，古代东方国度普遍采用简化的税率等级，如美国1986年简化团体所得税的税率等级，英国确定的税率的根本层次仅爲两级，即20%和40%。从边沿功效实际动身，增加税率等级，即增加税率边沿差异层次，防止税收征收进程中征税人对税率边沿功效的选择。关于我国团体所得税，税率等级简化爲四级左右，进步边沿税率，即遵照低税率和宽税基思绪停止税改，进步对团体支出分配差距的调控力度。3.简化税制。综合税制的施行要求征税人理解、掌握税收制度，依照税制要求征税申报，这不只要求征税人具有一定的征税申报才能，而且要求税制简明易懂。因此，税制必需尽量复杂、明白、通明和便于操作。4.实行综合征收制度。爲了加重中低支出阶级的税收担负，保证税收的公道性和合感性，税收综合与分类相结合，以综合税收制爲主。如此，既掩盖一切团体支出，防止分类所得税制能够呈现的破绽，又有利于对团体的各项累进支出作合理的扣除和片面的征收，加重低支出者的团体所得税，培育中等支出阶级，强化对高支出者的征收调理力度。进一步，与团体保险、教育制度变革相配套，施行综合税制，促进团体支出分配调控愈加合理。(二)完善税前扣除制度爲了公道税负，税收的领取才能;准绳要求按征税人的领取才能在税前作必要的扣除。从以下几个方面加以税前扣除，以顺应社会物价指数的适时变化。1.树立齐备合理的团体所得税的税前扣除制度，间接对低支出阶级的应税所得给予多种必要的扣除，例如抚养扣除、高龄征税人医疗费用、社会保险费扣除;允许对团体向社会慈悲机构和公益事业的捐款给予税收优惠，以鼓舞高支出者积极捐赠，直接地添加最低支出阶级的支出，从而无效地调理团体支出分配的差距。我国现行的团体所得税制规则的应税项目只对月支出800元以下局部作爲征税所得额的扣除基数，没有充沛思索征税人的详细状况，过于复杂，难以表现量能担负的准绳。2.树立顺应各地团体支出和生活状况的税前扣除规范，缓解地域间团体支出差距的矛盾。在树立全国一致的齐备合理的团体所得税税前扣除制度的根底上，允许经济兴旺地域和落后地域在全国一致的法定扣除规范内，依据外地的物价指数，消费指数在上下浮动一定的比例来规则详细执行的费用扣除规范，使扣除规范合法、合理、合情。(三)确立以家庭和团体爲对象的征税申报主体目前，我国以团体爲征税申报主体，东方兴旺国度的征税申报主体呈多样化，可以是团体，可以是家庭，甚至夫妇可辨别申报，较多以家庭爲征税申报的主体或单位。从获得支出的角度看，以团体申报与以家庭申报两者之间并无实质的区别，但从税收调控社会支出分配的角度看，人们的消费、储蓄、投资和财富的转移常以家庭爲单位，对家庭纳税的影响更爲普遍。(四)树立双向申报制度爲增强对团体所得税征税支出的无效监控，古代团体所得税制普通实行双向申报，即征税人既自行申报，又向征税人领取支出单位申报。征税人既应在获得单项支出时申报，也应在年终时汇总申报。这样对征税人支出情况的双重源泉监控，一方面要求征税人按税法规则照实地向税务机关片面申报其全年支出状况，另一方面要求征税人的雇主或所在单位将领取给征税人的支出及工资状况向税务部门照实申报。税务部门比拟征税人的自行申报状况和雇主所在单位的申报的支出状况，从中比拟确切地掌握征税人的征税申报状况的真实性。四、完善征管手腕，进步税收征管程度(一)增强对税源的监控尽快树立团体财富实名注销制度，在团体开户时要求一切商业银行反省身份证明，在团体获得支出时经过银行账户结算，尽量增加现金运用，对各种支出必需明白转出单位或团体与转入团体之间的关系，从源头监控团体支出。(二)放慢税务信息化建立我国在税务信息化的建立方面曾经有了长足的提高，金税工程的展开对我国税收征管的作用宏大。目前，金税工程完成税务机关外部信息化，与其他国度机关未完成联网共享信息，远远不够。燃眉之急在于税务与金融、保险、工商、海关等各个职能部门的信息共享。(三)加大普法力度，宽大守法行爲强化税法宣传，让每个公民懂法、知法，加强公民盲目依法征税的认识，应用大、要案的震慑力和影响力背面警示。树立个税守法与诚信档案，以累进方式采用几何增长的数量对其停止惩罚，加大对守法行爲的惩罚力度。综上所述，较之世界各国程度,我国现行团体所得税制处于初级阶段，变革势在必行。进步团体所得税扣除费用规范，调整团体所得税税率级次级距，增强团体所得税的监管手腕，逐渐由分类税制过渡到综合税制，减少贫富差距，对我国经济的开展、民生的改观、社会的波动意义重要。