年度财务审计报告书.

年度财务审计报告书年度财务审计报告1:基本信息公司是我集团的水泥熟料综合生产企业。它有一条年产100 万吨的熟料生产线和一座年产50万吨的水泥厂。工厂占地200多亩， 拥有近200名员工。公司实收资本4146万元，其中山东山水水泥集团有限公司 投资3946万元，占95.18%；双鸭山新时代水泥公司投资200万元， 占4.82%内部审计依据山东山水水泥集团有限公司会计政策:财务管 理制度和财务会计管理规范(报批稿)及集团相关规定，参照20xx 年1月1日起实施的企业会计准则、企业财务通则及相关法律 法规进行。2:审计发现的问题(a)货币资本周期1:20 xx 5月17日立即进行现金盘点清点时，现金账面余额 为11，306: 94元，未入账收入凭证318，772.16元，未入账支出凭 证289, 490元，调整后账面余额为40，589.10元库存实际现金为19, 090.70元，与账面价值相差21，498.4元，其中白纸到达仓库21，500 元现金盈余1.6元是由于出纳岗位变动和现金收支变动的余额。2:货币资金控制过程中不相容头寸和头寸不分离。出纳负责 收款和付款、文件准备和簿记3:银行印鉴没有与支票分离，或者分离没有用。在审计中，发现出纳在填写银行支票后，直接在主管会计的抽屉中提取并加盖银行印章。不检查经主管会计审核程序，印章分离无用4:银行余额调节表由出纳自行编制，形成独立核算和自我调 整，不符合内部控制标准。5:现金管理不规范，存在收单现象，如货款退款不及时账务 处理等。6年:部分套现业务未及时进行账务处理，借款目的不明7:现金账户与实际情况不符，原因可追溯到出纳交接时现金 金额处理不及时。(2) 销售和收款周期1年:从随机抽样的21份水泥销售合同中发现合同签订存在 违规行为：(1) 未填写合同号；(2) 17份合同未填写；(3) 根据集团规定，不允许赊销水泥，但签订的销售合同中 有货到付款或延期付款条款经询问，是销售人员在收款前预付款项以 扩大业务。从表面上看，风险转移到了销售人员身上，但实际上并非 如此由于合同的主体仍然是公司本身，销售人员和客户形成单一的联 系渠道，大量的支付资金转移给个人，容易涉及诉讼事项，形成潜在 的风险，造成财务对账过程的混乱。(3) 采购和支付周期从不良资产预付款的审计内容可以看出，公司采购业务员与 供应商有单线联系，采购部门没有为供应商的信息建立相应的信息账 户，导致业务员离职后无法联系供应商，无法获得已付款或发票。同 时，容易形成纠纷，构成潜在的诉讼风险。(4)生产周期年公司的成本核算方法采用阶梯法和变动法相结合的方法。碎 石:生料、熟料、水泥和包装主要产品是熟料和水泥经审核，辅助生产成本主要包括材料供应和电气修理。其成 本通过生产成本-辅助生产成本来收取，实验室成本通过制造成本来 收取。上述费用按固定比例(60%熟料和40%水泥)分摊计入熟料和水 泥部分的基本生产成本用电成本根据每个车间的抄表数进行分配。供 电局与抄表总数之间的差额计入管理费用，不再分配。关于辅助生产:化验费和电费的分配，本集团各子公司采用 的分配方法不一致，缺乏科学和令人信服的依据。同时，这也导致集 团内各子公司的成本和费用不能在同一条起跑线上进行比较，从而失 去合理性。材料核算，目前采用实际成本法月底，材料将被估计和说明， 红墨水将在下个月被冲回。对于散装材料，估计数量基本上是按固定 单价计算的。对单价较高或消耗量较大的5种大宗材料进行随机检验 后，其估算与核算基本一致，但估算单价是在固定单价的基础上确定 的，并未根据合同价格或采购价格等进行调整。，而估算造成的不合 理价差由当期成本承担。通过抽查库存20xx年5月22日的消耗性材料，存在仓库部 门与财务部门账面金额不一致的现象造成差异的主要原因是估算单 价不正确:材料字符串库或凭证传输错误等。经查询，目前仓库有两 个并行系统和一个手工账户。仓库人员太少(只有三个人)，工作量很 大。此外，审计材料是为集团上市准备的，因此忽略了对账过程。从20xx年大宗材料平均采购价格来看，整体价格呈上升趋 势，特别是粉煤灰:矿渣、石灰石、原煤等材料，其中:粉煤灰上涨80%， 矿渣上涨14: 2%，石灰石上涨25.68%，原煤上涨5.1%其次，20xx年 大修成本的增加也是成本增加的原因之一。然而，与2006年和2005 年的水泥和熟料销售价格相比，整体销售价格略有下降。大宗原材料的消耗应采用定期盘点制度来确定，以节约和挤 压消耗，盘点方法应采用目测等。库存结果应根据实验室提供的匹配 结果进行调整。经核对7月和12月的匹配测试结果并计算后，与相 应的材料消耗一致采用定期盘存制节约和压缩消耗，计量精度低，数据可调， 成本控制不严，掩盖了生产和管理中存在的问题，扭曲了成本分析和 评估数据毕马威的审计质疑了这一焦点，并为此付出了巨大的代价。这个问题需要在今后的审计工作中进一步研究。(5)长期投资截至20xx年12月31日，长期投资余额为2900万元据了解，该投资是集团公司的直接转让和调整安排。20xx年以投资500万元 的名义分别转让给潍坊园林公司2900万元和青岛黄岛园林公司2400 万元。创新公司没有看到任何相关的投资协议或合同，投资也不明确， 导致创新公司长期投资的虚假陈述。在本集团即将上市的情况下，有必要明确各项资产的权益关 系，以避免外部审计的不必要怀疑。(6 )固定资产1：管理和使用资产的部门没有建立固定资产账户，没有固定 资产卡片，也没有按编号管理资产。2:资产使用部门未指定固定资产负责人3年:未按要求进行年度固定资产清查，没有年度固定资产清 查记录，也没有月度固定资产提取记录。4:部分固定资产分类不合理，影响折旧计提的合理性。根据 集团规定，办公设备折旧年限为5年，但创新公司的部分办公设备属 于电气设备，按电气设备折旧年限计提10年折旧公司计划在20xx年 进行相应的调整(7)财政收支1年:经审查，企业财务收支控制良好。申请人应说明报销原 因。部门负责人:公司总经理和财务负责人签署并批准财务付款。2年:20xx从长庆财政局领取就业补贴189.4万元，这是地方 财政奖励性拨款，应计入补贴收入，20xx利润总额增加189.4万元。 前几年也有类似的情况，涉及金额111.63万元20xx年，公司将上述 3010元从300元转入补贴收入。3:公司报销单据不符合。例如，范钟琴在几个月内报告了电 话费用，济南凌岩水泥有限公司是随附发票的负责人。费用单据的表 头与公司名称不一致，费用不允许在所得税前扣除，形成潜在的纳税 补偿义务。建议公司尽快办理更名手续。4年:在审计过程中，发现一些外部单位将公司的材料用于工 程项目等。本公司未办理材料销售，也未计提相应的增值税和企业所 得税，导致潜在的纳税和罚款该公司前几年也有同样的情况。仅在 20xx年，余热发电项目收集的材料为46，338.69元，其他应收款增 加，未计提相应税款。5年:公司按规定比例计提员工教育基金，但部分员工培训费 用未计入基金，直接计入当期成本，造成成本重复。6年11月20日购买了凌岩水泥厂的土地使用权，并在办理 手续前确认为无形资产。根据规定，在资产转移程序完成之前，不能 确认和摊销资产。7:公司未计提工会经费。在20xx年工资总额的基础上，增 加工会经费59，007.69元。8年:20xx年，公司按工资总额的14%计提员工福利。自20xx 年起实施的会计准则规定，应付福利不再需要累计，雇员福利计入当 期损益。(8)税务风险公司的税务风险意识不强，审计中发现了 20xx年的许多潜 在税务风险。例如:等1年:以最高销售额的形式销售。如果最高账户单位与发票抬 头不一致，应附上相应的协议。2:原材料视为销售业务，不计提增值税3:财务激励分配与其他应付款挂钩，不包括补贴收入，因此 形成企业所得税风险这笔拨款将在20xx年转入补贴收入4:资源综合利用项目中规定的材料有一定的配套标准。创新 公司未能达到规定的匹配标准。公司修改了会计数据。然而，相关的 生产和实验室测试等基本数据不会随之改变，从而产生潜在的税收风 险。I在6:20xx中，由于运输发票中的不可抵扣项目，公司从2004 年到20xx年支付了税款。仅缴纳税款65.7万元，其中增值税59.2万 元，城市建设税4.14万元，教育费附加2.37万元。20xx中运输发票认证程序的实施将相应减少上述损失。7:公司印花税不足（九）不良资产1年:其他应收款截至20xx年末，其他应收款余额1.1755亿元据了解，由于 2001年支付的租赁费未开具发票（共支付100万元，已开发票72万 元），长庆县经委应收款项为28万元这种应收款不再是真正的债权， 而是一种虚拟资产。上述事项还涉及水电费用14, 924: 28元，即山体绿化工程施工期间的水电费用，其他应收款按合同约定不由建设单位承担，但 应予以核销。2:预付款(1)平阴金通物流余额7434元，2004年因未能取得发票而取消付款，不再符合债权性质。(2) 青岛任涛工贸余额4200元，2005年支付；南京建安机械 厂余额9.6万元，将于20xx年支付。大连中环喷雾公司有余额11800 元，将在20xx支付。盐城市科宝建材公司余额1.3万元，将于20xx 年支付。由于销售人员辞职，无法联系其他公司，无法取得发票，上 述预付款全部丢失，不再符合债权性质。(3) 山东三川机械余额1万元。付款是在2001年，设备已经 到了，但是由于质量问题要求退货失败了建议清理和调整相关设备的 账目。(4) 承德房地产统计公司余额33，400元，为20xx年购买的 计量金额。由于供应商与本集团水泥事业部发生纠纷，未达成采购协 议，该款项应转入其他应收账款，并按规定程序确认坏账。(5) 兖州建筑公司济南公司余额3万元。付款是在2004年。 项目已经完成。由于施工公司在工程施工过程中更换而未取得发票， 账户被暂停。它不再符合债权的性质。固定资产增加，相应折旧增加。3:在建工程20xx的期初余额为386, 383元它是购买的未安装和未使用 的设备。建议公司转移资金或进行相关清理安排。4:固定资产清算截至20xx年末，固定资产清算账户余额为148, 300.00元，20xx无发生金额。经调查，是上一年度处理的报废资产账户余额， 不再属于资产性质。根据有关规定，固定资产清算科目年末如有余额，应按有关 规定核销。提交审批后，根据差异进行调整。建议公司按规定办理。（十）未分配利润在20xx年，公司实现了账面净利润1468.53万元，经营活 动产生的现金流量净额2895.4万元，经营活动产生的现金流入净额 与净利润之比为197.17%，净利润质量良好，主要原因是销售收款率 高达 105.23%20xx年初未分配利润5268.6万元，净利润1468.53万元。 上年损益减少724，400元（弥补上年电费，调整上年坏账准备）。调 整后的可分配利润为6656.95万元。提取法定盈余公积146.8万元后， 可用于投资者分配利润6501万元。公司20xx年账面利润总额为1929: 39万元，审计费用增加 22.34万元，补贴收入增加189.4万元。20xx年收到2005年应退税款 430.6万元。将2005年存款未实现利润调整为333.66万元；根据财 务负责人提供的信息，20xx年集团将额外承担80万元贷款利息和20 万元安全培训费用。综合以上因素，利润总额为2094.5万元，计划 目标为1800万元，完成116.64%3:公司20xx年度财务指标与集团水泥企业比较，如下表所 示。.4:审计建议（1）规范现金管理，加强控制，实行有效的职责 分离，严格遵循贷款程序和检查程序，严禁白条顶行，随时检查手头 现金，确保账目与事实相符。(2) 建议销售公司规范合同管理，禁止个人获取贷款资金以 防范风险。(3) 为供应商建立通用销售平台，分组管理，避免销售人员 单线操作。(4) 建立销售人员终身财务责任制度，以避免销售人员辞职 导致的无法解决的后续经济问题。(5) 随时掌握大宗材料价格变化并采用合理的估算依据财 务部和仓库部应及时核对账目，找出差异原因，确保账目一致。(6) 研究和尝试永续盘存制的可行性，为集团改革计量基础 提供参考意见。(7 )尽快与集团协调，澄清长期投资事项，并做出相应的会 计调整。(8) 按照有关规定合理划分固定资产类别，建立台账:编号， 明确相关责任人，定期清查资产，完善固定资产管理(9) 遵循权责发生制原则和配比原则，正确计提相应期间的 工会经费。(10) 建立税收筹划制度，防范税收风险，避免不必要的税收损失(一)不良资产应在20xx年底前处理完毕审计部20xx年5月29日