商业银行内部审计操作流程与技巧

2023-2-42023-2-41 1上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心2023-2-4赵洪进赵洪进12023-2-42023-2-42 2上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心2023-2-4赵洪进赵洪进2 第一讲第一讲 内部审计的现代内部审计的现代理念理念 第二讲第二讲 审前准备审前准备操作与技巧操作与技巧 第三讲第三讲 审计实施审计实施操作与技巧操作与技巧 第四讲第四讲 审计终结审计终结操作与技巧操作与技巧 第五讲第五讲 审计运用审计运用操作与技巧操作与技巧 第六讲第六讲 审计档案审计档案归档操作与技巧归档操作与技巧 对贵行（社）建议对贵行（社）建议 本课程学会哪些具体内容？本课程学会哪些具体内容？一个理念一个理念+流程五个环节流程五个环节2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心3 3 一、金融危机促使企业一、金融危机促使企业进一步重视进一步重视内部审计内部审计 二、目前内审人员二、目前内审人员“最需更新最需更新”的知识领域的知识领域 三、三、内部审计的内部审计的现代理念现代理念 四、内部审计的四、内部审计的准则及标准准则及标准 五、现代内部审计的五、现代内部审计的流程与环节流程与环节从五个方面来介绍2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心4 4 中国内部审计协会与德勤永华会计师事务所日前联合发布中国内部审计协会与德勤永华会计师事务所日前联合发布的的20092009年内部审计热点问题调查报告年内部审计热点问题调查报告显示显示，金融危机促金融危机促使企业主要领导进一步提高了对内部审计的重视程度使企业主要领导进一步提高了对内部审计的重视程度 调查显示，调查显示，分别有分别有84%84%和和60%60%的受访者认为金融危机的受访者认为金融危机使企业主要领导使企业主要领导提高了提高了对风险管理和内部控制对风险管理和内部控制，以及，以及内部审内部审计的重视程度计的重视程度；65%65%的受访者表示的受访者表示事前事中审计事前事中审计的日益增多有的日益增多有助于助于流程的前端风险防范。流程的前端风险防范。新华网新华网2009.4.302009.4.30 资料资料2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心5 5 回顾九十年代以来动荡不安的国际金融市场，从巴回顾九十年代以来动荡不安的国际金融市场，从巴林银行的倒闭到日本大和银行事件；从国际商业信贷银行的林银行的倒闭到日本大和银行事件；从国际商业信贷银行的倒闭到东南亚金融危机，现代美国的次贷危机都倒闭到东南亚金融危机，现代美国的次贷危机都无一例外地无一例外地印证了一点：印证了一点：银行内部审计的任何松懈，都可能招致灭顶之灾。银行内部审计的任何松懈，都可能招致灭顶之灾。可见，无论是国内现状还是国外环境，都对商业银行的有效可见，无论是国内现状还是国外环境，都对商业银行的有效内部审计提出了迫切要求。内部审计提出了迫切要求。因此，因此，如何建立一套完整、有效、合理的如何建立一套完整、有效、合理的内部审计内部审计体系体系，以维护银行资产完整、保持资金合理流动、规范经营，以维护银行资产完整、保持资金合理流动、规范经营行为，行为，已成为商业银行经营管理中所面临的一项重要课题。已成为商业银行经营管理中所面临的一项重要课题。思考与案例思考与案例世界性金融风暴与银行内部审计赵洪进2023-2-42023-2-4赵洪进赵洪进6 6上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心不良贷款保持不良贷款保持“双降双降”，银行为何还需审慎经营，银行为何还需审慎经营 2009年注定会在中国银行业发展史上留下浓墨重彩的一年注定会在中国银行业发展史上留下浓墨重彩的一笔。面对席卷全球的金融危机，笔。面对席卷全球的金融危机，中国银行业中国银行业克服了国际金融克服了国际金融危机的不利影响，危机的不利影响，取得了世人瞩目的成绩。取得了世人瞩目的成绩。银监会发布的统计数据显示，银监会发布的统计数据显示，截至截至2009年年12月末，我国月末，我国银行业金融机构境内本外币资产总额为银行业金融机构境内本外币资产总额为78.8万亿元，比上年同万亿元，比上年同期增长期增长26.3%；我国境内商业银行；我国境内商业银行(包括国有商业银行、股份包括国有商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、农村商业银行和外资银行制商业银行、城市商业银行、农村商业银行和外资银行)不良不良贷款余额贷款余额4973.3亿元，比年初减少亿元，比年初减少629.8亿元；不良贷款率亿元；不良贷款率1.58%，比年初下降，比年初下降0.84个百分点。个百分点。止步思考止步思考2008金融危机与中国银行经营赵洪进2023-2-42023-2-4赵洪进赵洪进7 7上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心 全球金融危机以来，全球金融危机以来，特别是继特别是继2008年四季度我国实现拉年四季度我国实现拉动内需的政策、动内需的政策、银行贷款银行贷款井喷井喷式爆发之后，式爆发之后，我国银行业我国银行业不良贷款余额与比例两项指标依然能够实现不良贷款余额与比例两项指标依然能够实现双降双降，实属，实属不易。不易。国务院发展研究中心金融研究所副所长国务院发展研究中心金融研究所副所长巴曙巴曙松松表示，在这次规模更大、冲击更强的国际金融表示，在这次规模更大、冲击更强的国际金融危机中，中国银行业经受住了考验，做到了全球危机中，中国银行业经受住了考验，做到了全球“独树一帜独树一帜”。结论结论 在全球金融业受到重创之时，我国银行在全球金融业受到重创之时，我国银行业取得这一成绩业取得这一成绩并非偶然，并非偶然，这与银行业自身这与银行业自身加强风险管理、审慎经营加强风险管理、审慎经营和和监管部门的监管部门的审慎审慎监管监管密不可分。密不可分。赵洪进2023-2-42023-2-4赵洪进赵洪进8 8上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心 进一步思考进一步思考 银行业自身加强风险管理、银行业自身加强风险管理、审慎经营，中国银行业经受住审慎经营，中国银行业经受住了考验，做到了全球了考验，做到了全球“独树一独树一帜帜”。怎能没有我们今天在坐怎能没有我们今天在坐的各位功劳？的各位功劳？2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心9 9 面对世界性金融风暴面对世界性金融风暴 内部审计无能为力内部审计无能为力 李金华李金华称，称，通过这次世界性的通过这次世界性的金融危机，应该更加理性地看待内金融危机，应该更加理性地看待内部审计的作用部审计的作用内部审计不是万内部审计不是万能的。它作为内部监控制度，在强能的。它作为内部监控制度，在强化企业管理、防范风险等方面发挥化企业管理、防范风险等方面发挥了很大作用，了很大作用，但是在世界性的金融但是在世界性的金融风暴中，内部审计是无能为力的，风暴中，内部审计是无能为力的，它不能将所用的风险都囊括在监控它不能将所用的风险都囊括在监控之中。之中。人民政协报人民政协报2009.3.52009.3.5v 也必须理性的看待内部审计的作用也必须理性的看待内部审计的作用 资料资料原审计署审计长原审计署审计长 应注意的是：2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心1010不要把内审人员边缘化不要把内审人员边缘化内部审计也有苦难言内部审计也有苦难言 某企业招聘三名员工，将考核后的第一名安排到集团上市某企业招聘三名员工，将考核后的第一名安排到集团上市公司财务部，第二名安排到集团公司财务部，第三名安排到公司财务部，第二名安排到集团公司财务部，第三名安排到审计部。审计部。一些不愿被看到的事实正在发生，很多企业虽然设一些不愿被看到的事实正在发生，很多企业虽然设置了内审部门，但只是将其作为一个置了内审部门，但只是将其作为一个摆设而已摆设而已。这显然与内。这显然与内审所应发挥的作用相去甚远，因为内审相对于中介审计的优审所应发挥的作用相去甚远，因为内审相对于中介审计的优势就在于能够贯穿于事前、事中和事后，对企业经营的全过势就在于能够贯穿于事前、事中和事后，对企业经营的全过程进行监督和评价。因此，程进行监督和评价。因此，很多内审人员越来越感觉到有被很多内审人员越来越感觉到有被边缘化的趋势。边缘化的趋势。中国会计报中国会计报2009.7.32009.7.3还应注意的是：2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心1111中国大陆与香港内部审计能力与需求调查中国大陆与香港内部审计能力与需求调查 20102010年年1 1月月1212日日，全球领先的商业咨询和内部审计专业机构，全球领先的商业咨询和内部审计专业机构甫瀚咨询甫瀚咨询(ProtivitiProtiviti)联合中国内部审计协会发布了第二年联合中国内部审计协会发布了第二年中中国大陆与香港内部审计能力与需求调查国大陆与香港内部审计能力与需求调查报告。报告。报告显示，在金融危机环境下，中国内部审计人员评价自报告显示，在金融危机环境下，中国内部审计人员评价自身的身的一般技术知识能力较低一般技术知识能力较低，其中，其中信息安全连续两年能力水平信息安全连续两年能力水平最低，最低，亟待改善；在亟待改善；在审计流程知识方面审计流程知识方面，应对舞弊的知识技能，应对舞弊的知识技能成为受访者的关注焦点，成为受访者的关注焦点，被认为是被认为是“最需改进最需改进”的知识领域。的知识领域。个人沟通能力个人沟通能力(公开演讲和战略性思考公开演讲和战略性思考)则继续受到业内人士的则继续受到业内人士的高度重视高度重视中华工商时报中华工商时报2010.1.142010.1.14 资料资料2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心1212(一一)关于内部审计的传统观念关于内部审计的传统观念2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心13132023-2-42023-2-4 (二二)现代内部审计定义现代内部审计定义(IIA,1999IIA,1999)内部审计是一种旨在内部审计是一种旨在增加组织价值增加组织价值和和改善组织营运改善组织营运的的独立独立、客观客观的的鉴证鉴证和和咨询咨询活动，它通过系统化、规范活动，它通过系统化、规范化的方法来评价和改善化的方法来评价和改善风险管理风险管理、内部控制内部控制和和治理程序治理程序的效果，以帮助的效果，以帮助实现组织目标实现组织目标。对内审的组织地位和专对内审的组织地位和专业能力提出了极高的、有时业能力提出了极高的、有时候并不现实的要求候并不现实的要求 19991999年，国际内部审计师协会年，国际内部审计师协会(IIA)(IIA)对内部审计的定义被认对内部审计的定义被认为是内部审计经典定义，为是内部审计经典定义，也是现代内部审计的定义。也是现代内部审计的定义。2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心1414商业银行商业银行内部审计的涵义至少包括以下内容：内部审计的涵义至少包括以下内容：1 1、内部审计的、内部审计的目的目的是要帮助商业银行达到其经营目标；是要帮助商业银行达到其经营目标；2 2、内部审计的、内部审计的职责职责是要增加商业银行的价值，改善商业是要增加商业银行的价值，改善商业银行的经营；银行的经营；3 3、内部审计应处于较高的独立、内部审计应处于较高的独立地位地位；4 4、内部审计要建立、内部审计要建立系统化和规范化系统化和规范化的方法来进行业银行的方法来进行业银行减少经济纠纷的发生，避免资金的流失，维护银行的合法权益。减少经济纠纷的发生，避免资金的流失，维护银行的合法权益。和和19901990年，国际内部审计师协会年，国际内部审计师协会(IIA)(IIA)对内部审计的定对内部审计的定义相比：义相比：强调内部审计的强调内部审计的职责是要职责是要增加商业银行的价值增加商业银行的价值，改善商改善商业银行的经营。业银行的经营。止步思考止步思考商业银行内部审计的涵义2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心1515 价价值值(Value)价值价值 利润利润 价值：创造未来现金流量的能力价值：创造未来现金流量的能力 经济增加值经济增加值(Economic Value Added,EVA)(Economic Value Added,EVA)现代内部审计目标：现代内部审计目标：经历了由消极除弊，到积极兴经历了由消极除弊，到积极兴利，再到价值增值的发展历程利，再到价值增值的发展历程(王光远，王光远，2003)2003)经济增加值经济增加值 税后净营业利润税后净营业利润资本成本资本成本 税后净营业利润税后净营业利润资本总额资本总额 加权平均资本成本加权平均资本成本2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心1616 内部审计内部审计不仅是现实资产的守护者、财务账表的复核者、不仅是现实资产的守护者、财务账表的复核者、会计核算的勾稽者，更是强化管理的促进者、提高效能的推动会计核算的勾稽者，更是强化管理的促进者、提高效能的推动者、者、价值增值的促导者。价值增值的促导者。内部审计必须以内部审计必须以“强管理、防风险、促发展强管理、防风险、促发展”为己任为己任，积极探索以，积极探索以“风险为导向、控制为主线、风险为导向、控制为主线、治理为核心、发展为目标治理为核心、发展为目标”的管理的管理审计和绩效审计，积极探索以审计和绩效审计，积极探索以“事事前审计为基础、事中审计为重点、前审计为基础、事中审计为重点、事后审计为保障事后审计为保障”的审计模式。的审计模式。审计署审计长刘家义审计署审计长刘家义 (三三)内部审计的现代理念内部审计的现代理念2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心1717 关于内部审计的现代观念关于内部审计的现代观念(刘明康，刘明康，2006)2006)各银行业金融机构要高度重视和充分利用各银行业金融机构要高度重视和充分利用内部审计在风险内部审计在风险控制和为银行增加价值方面的作用控制和为银行增加价值方面的作用，尽快设立，尽快设立审计委员会审计委员会，建建立独立于各级经营管理层立独立于各级经营管理层、垂直管理的内部审计部门垂直管理的内部审计部门，配备足配备足够数量和胜任审计专业工作的人员，够数量和胜任审计专业工作的人员，并建立相应的激励约束机并建立相应的激励约束机制，明确报告路线，进一步强化内部审计的职责和权限，不断制，明确报告路线，进一步强化内部审计的职责和权限，不断提高内部审计工作的质量和水平。提高内部审计工作的质量和水平。银行业金融机构内部审计人银行业金融机构内部审计人员原则上按员工总人数的员原则上按员工总人数的1%1%配备，如：农行现有员工超配备，如：农行现有员工超过过4444万，应配备万，应配备44004400人以上人以上的内审人员的内审人员中国银监会主席刘明康中国银监会主席刘明康2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心1818(一一)内部审计的准则内部审计的准则 审计准则审计准则：由审计权威机构认可的、用以规定审计人：由审计权威机构认可的、用以规定审计人员应有的素质和专业资格，规范和指导其执业行为，衡量和评员应有的素质和专业资格，规范和指导其执业行为，衡量和评价其工作质量的权威性标准。商业银行及农村合作金融机构审价其工作质量的权威性标准。商业银行及农村合作金融机构审计准则主要有：计准则主要有：一是一是由全国人民代表大会常务委员会于由全国人民代表大会常务委员会于20062006年年2 2月月2828日日颁布的颁布的中华人民共和国审计法中华人民共和国审计法；二是二是由中国内部审计协会由中国内部审计协会20032003年发布的年发布的内部审计基本内部审计基本准则准则；三是三是由中国内部审计协会由中国内部审计协会20032003年以来相继发布的年以来相继发布的2020个内个内部部审计具体准则审计具体准则，包括，包括内部审计具体准则第内部审计具体准则第1 1号号审计计审计计划划、内部审计具体准则第内部审计具体准则第2 2号号审计通知书审计通知书等。等。2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心1919 (二二)内部审计标准内部审计标准 审计标准：审计标准：是判断与衡量被审计单位业务经营和管理是判断与衡量被审计单位业务经营和管理活动的是非、经济效益的高低和管理绩效的优劣的客观准绳，活动的是非、经济效益的高低和管理绩效的优劣的客观准绳，是审计人员提出审计意见、做出审计结论的根据。按审计标准是审计人员提出审计意见、做出审计结论的根据。按审计标准的来源分为：的来源分为：1 1、外部标准、外部标准 如国家的法律法规、监督管理部门的规章制度等，这如国家的法律法规、监督管理部门的规章制度等，这些是合法性、合规性的审计标准。一般分为如下几个层次：些是合法性、合规性的审计标准。一般分为如下几个层次：(1)(1)全国人民代表大会及其常务委员会制定的全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律法律，如，如中华人中华人民共和国会汁法民共和国会汁法、中华人民共和国审计法中华人民共和国审计法、中华人民共和国商业银中华人民共和国商业银行法行法、中华人民共和国担保法中华人民共和国担保法、中华人民共和囤合同法中华人民共和囤合同法、中华中华人民共和国票据法人民共和国票据法等；等；(2)(2)国务院制定的方针政策、指令国务院制定的方针政策、指令条例条例，如，如现金管理暂行条例现金管理暂行条例、企业财务报告条例企业财务报告条例等；等；2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心2020 (3)(3)国务院各部委发布的国务院各部委发布的规范性文件规范性文件，如，如企业会计企业会计准则准则、企业会计制度企业会计制度、金融企业会计制度金融企业会计制度、支付结算办法支付结算办法、商业银行风险监管核心指标商业银行风险监管核心指标等。等。2 2、内部标准、内部标准 (1)(1)银行或省联社制定的银行或省联社制定的实施细则、操作规程实施细则、操作规程，如，如XXXX省农村信用社综合业务系统操作规程省农村信用社综合业务系统操作规程等。等。(2)(2)本级内部系统制定的本级内部系统制定的规章制度、计划、合同及规章制度、计划、合同及财务指标考核标准，财务指标考核标准，如信贷计划、财务预算、借款合同如信贷计划、财务预算、借款合同等，这些是经济责任审计与经济效益审计的标准等，这些是经济责任审计与经济效益审计的标准2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心2121 科学、合理的内部审计工作流程是提高内部审计科学、合理的内部审计工作流程是提高内部审计项目质量、增强内部审计工作效能和提升内部审计形象项目质量、增强内部审计工作效能和提升内部审计形象的基础，是确保内部审计人员顺利完成审计任务的重要的基础，是确保内部审计人员顺利完成审计任务的重要保证。保证。现代内部审计的流程与环节主要包括现代内部审计的流程与环节主要包括：审前准备、审计实施、审计终结与审计报告、审前准备、审计实施、审计终结与审计报告、审计运用审计运用和和审计档案归档。审计档案归档。2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心2222 一、内部制度应明确审前准备的工作内容与流程一、内部制度应明确审前准备的工作内容与流程 二、审前准备操作与技巧二、审前准备操作与技巧 1 1、制定审计计划、制定审计计划 2 2、审计任务书的签发审计任务书的签发(仅限于经济责任审计仅限于经济责任审计)3 3、审计组的组成、审计组的组成 4 4、组织审前调查、组织审前调查 5 5、拟订审计方案、拟订审计方案 6 6、拟订审计通知书、拟订审计通知书 7 7、拟订审计告示、拟订审计告示 三、审前准备流程质量控制三、审前准备流程质量控制2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心2323审计前的准备工作审计前的准备工作以下以下9 9项项：1 1、制定项目审计计划、制定项目审计计划：项目负责人或审计组组长项目负责人或审计组组长根据分管领导批准的年度审计计划根据分管领导批准的年度审计计划制定项目审计计划制定项目审计计划，如果是如果是经济责任审计，经济责任审计，则应根据分管领导签发的则应根据分管领导签发的审计任务书审计任务书制定项目制定项目审计计划，项目审计计划报审计部门负责人批准。审计计划，项目审计计划报审计部门负责人批准。2 2、组成审计组：、组成审计组：根据项目审计计划要求根据项目审计计划要求组成审计组成审计组组。3 3、审前调查：、审前调查：审计组组长或主审人根据项目审计审计组组长或主审人根据项目审计计划组织开展计划组织开展审前调查。审前调查。一、内部制度应明确审前准备的工作内容与流程一、内部制度应明确审前准备的工作内容与流程（一）审前准备的工作内容（一）审前准备的工作内容2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心2424 4 4、拟订审计方案：、拟订审计方案：在审前调查的基础上，主审人根在审前调查的基础上，主审人根据项目审计计划据项目审计计划拟订审计方案拟订审计方案，经审计组组长审核，报审计，经审计组组长审核，报审计部门负责人批准。部门负责人批准。5 5、拟订审计通知书：、拟订审计通知书：审计组组长或主审人审计组组长或主审人拟订审计通拟订审计通知书知书.经审计部门负责人审核，报分管领导签发。经审计部门负责人审核，报分管领导签发。6 6、拟订审计告示：、拟订审计告示：审计组组长或主审人审计组组长或主审人拟订审计告示拟订审计告示，经审计部门负责人审核，报分管领导签发。经审计部门负责人审核，报分管领导签发。7 7、发送审计通知、发送审计通知：一般现场审计提前三天送达，突击一般现场审计提前三天送达，突击现场审计实施审计时送达。现场审计实施审计时送达。8 8、审计通知回执签字：、审计通知回执签字：被审计单位被审计单位在收到审计通知时，在收到审计通知时，要要在审计通知回执上签名盖章。在审计通知回执上签名盖章。9 9、审计通知回执收回：、审计通知回执收回：审计组要及时审计组要及时收回审计通知回收回审计通知回执存档执存档。（二）审前准备的工作流程（二）审前准备的工作流程2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心25252023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心2626 （一）制定审计计划（一）制定审计计划 审计计划一般包括审计计划一般包括年度审计计划年度审计计划和和项目审计计划项目审计计划。1 1、年度审计计划、年度审计计划 1 1）年度审计计划的内容）年度审计计划的内容 年度审计计划是对年度审计任务所作的事先规划，年度审计计划是对年度审计任务所作的事先规划，是组织年度工作计划的重要组成部分。是组织年度工作计划的重要组成部分。它由内部审计机构负它由内部审计机构负责人负责制定，并报分管领导批准。年度审计计划包括基本责人负责制定，并报分管领导批准。年度审计计划包括基本内容：内容：（1 1）内部审计）内部审计工作目标工作目标；（2)2)内部审计内部审计工作措施工作措施；（3)3)具体内部具体内部审计项目及其先后顺序审计项目及其先后顺序；（4)4)后续审计的后续审计的必要安排必要安排；（5)5)其他其他主要事项。主要事项。二、审前准备操作与技巧二、审前准备操作与技巧2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心2727 2 2）年度审计计划的编制要求）年度审计计划的编制要求 在制定年度审计计划时，要充分了解：在制定年度审计计划时，要充分了解：（1)1)管理当局的工作重点、业务发展目标；管理当局的工作重点、业务发展目标；（2)2)当前业务经营过程中的主要风险点和内部控制当前业务经营过程中的主要风险点和内部控制管理的薄弱环节；管理的薄弱环节；（3)3)如果内部审计部门所在单位理如果内部审计部门所在单位理(董董)事会和高层事会和高层管理人员根据掌握的信息，认为本机构的某些项目、分支机构管理人员根据掌握的信息，认为本机构的某些项目、分支机构(部门部门)、制度等可能存在重大问题或风险，就要优先考虑这些、制度等可能存在重大问题或风险，就要优先考虑这些审计项目；审计项目；（4)4)以往审计发现的比较突出、影响较大的问题；以往审计发现的比较突出、影响较大的问题；（5)5)群众普遍关注或反映强烈的热点问题。群众普遍关注或反映强烈的热点问题。2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心28283 3）年度审计计划相关表格设计及示例）年度审计计划相关表格设计及示例 （1)1)年度审计计划通知年度审计计划通知2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心29292023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心3030(2)(2)年度审计计划示例年度审计计划示例2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心31312023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心3232 2 2、项目审计计划的内容和要求、项目审计计划的内容和要求 1 1）项目年度审计计划的内容）项目年度审计计划的内容 项目审计计划是项目审计计划是由由项目负责人或审计组组长项目负责人或审计组组长根据根据年度审计计划确年度审计计划确定的审计项目制定，定的审计项目制定，并报并报内部审计部门负责人内部审计部门负责人批准批准。项目审计计划应当包括以下基本内容：项目审计计划应当包括以下基本内容：（1)1)审计审计目的目的和审计和审计范围范围、审计、审计对象对象；（2)2)审计组的审计组的构成构成和审计和审计时间的分配时间的分配；（3)3)对专家和外部审计工作结果的对专家和外部审计工作结果的利用利用；（4)4)其他有关内容。其他有关内容。2 2）项目审计计划的编制要求）项目审计计划的编制要求 在制定项目审计计划时，项目负责人要根据年度审计计划在制定项目审计计划时，项目负责人要根据年度审计计划或人事部门的审计任务书，或人事部门的审计任务书，先要先要对被审计对象进行审前调查，在充对被审计对象进行审前调查，在充分调查了解被审计对象的基础上分调查了解被审计对象的基础上制定制定项目审计计划。项目审计计划。3 3）项目审计计划相关表格设计及示例）项目审计计划相关表格设计及示例 2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心3333(1)(1)项目审计计划通知项目审计计划通知2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心34342023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心3535(2)2)项目审计计划示例项目审计计划示例2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心36362023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心37371 1、审计任务书的概念、审计任务书的概念 审计任务书是农村合作金融机构在审计任务书是农村合作金融机构在实施经济责任审计实施经济责任审计时，由干部时，由干部主管部门拟订，并报分管领导批准，向内部审计部门发出审计任务书或审计主管部门拟订，并报分管领导批准，向内部审计部门发出审计任务书或审计建议函。建议函。2 2、审计任务书的内容、审计任务书的内容 1)1)被审计对象，包括被审计单位和个人；被审计对象，包括被审计单位和个人；2)2)审计期间；审计期间；3)3)审计时间要求；审计时间要求；4)4)其他主要事项。其他主要事项。3 3、审计任务书的要求、审计任务书的要求 审计任务书或审计建议函是在领导干部经济责任审计或领审计任务书或审计建议函是在领导干部经济责任审计或领导干部离任审计时导干部离任审计时使用使用，在拟订审计任务书时，在拟订审计任务书时，必须依据必须依据管理当局的管理当局的工作重点和有关人事安排决定。工作重点和有关人事安排决定。（二）（二）2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心38384 4、审计任务书案例、审计任务书案例2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心3939接受审计任务后接受审计任务后，内部审计部门内部审计部门应根据确定审计项目应根据确定审计项目的业务量、审计时间要求，适时选派审计人员组成审计组，的业务量、审计时间要求，适时选派审计人员组成审计组，指定指定审计组组长和主审人，明确审计分工，对审计内容、审计组组长和主审人，明确审计分工，对审计内容、时间、审计重点等提出要求。时间、审计重点等提出要求。1 1、明确审计组的具体任务、明确审计组的具体任务 根根据审计项目计划要求，据审计项目计划要求，审计组要开展审计组要开展审前调审前调查、拟订审计方案、发送审计通知书、具体实施审计检查、查、拟订审计方案、发送审计通知书、具体实施审计检查、对审计事项进行评价、起草审计报告并征求被审计单位意对审计事项进行评价、起草审计报告并征求被审计单位意见、草拟审计整改通知书、代拟审计决定、对审计资料立见、草拟审计整改通知书、代拟审计决定、对审计资料立卷归档等卷归档等。（三）（三）2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心40402 2、确定审计组组长和主审人、确定审计组组长和主审人 审计组实行组长负责制审计组实行组长负责制，对审计证据和审计工作，对审计证据和审计工作底底稿稿(审审计工作记计工作记录单录单)实实行二级复核，检查监督审计工作进度行二级复核，检查监督审计工作进度和质量，协调审计组与被审计和质量，协调审计组与被审计单位单位(个人个人)有有关审计事项，解关审计事项，解决审计中的疑难问题决审计中的疑难问题等。等。主主审人审人配合审计组组长具体抓好项目审计工作，落实审计配合审计组组长具体抓好项目审计工作，落实审计工作分工，对审计证据和审计工作工作分工，对审计证据和审计工作底稿底稿(审审计工作记计工作记录单录单)实实行一级复核行一级复核。3 3、选定审计组人员时，应考虑的因素、选定审计组人员时，应考虑的因素 1 1、结合不同审计项目的性质、预计的工作量以及审、结合不同审计项目的性质、预计的工作量以及审计任务的复杂程度、完成时限等，计任务的复杂程度、完成时限等，确定所需审计人员的专业确定所需审计人员的专业技术水平结构和数量；技术水平结构和数量；2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心4141 2.2.对审计组组长和主审人的选择、确定，对审计组组长和主审人的选择、确定，应充分考应充分考虑其工作态度和工作能力；虑其工作态度和工作能力；3.3.在组织领导班子经济责任等项目审计时，在组织领导班子经济责任等项目审计时，注注意执行回避制度，意执行回避制度，所抽调的内审人员一般不安排对本单所抽调的内审人员一般不安排对本单位进行审计；位进行审计；4.4.在可能情况下，应保持在可能情况下，应保持审计工作的连续性和审计工作的连续性和审计分工的相对稳定性。审计分工的相对稳定性。内部审计部门在组织实施现场审计前，应当根内部审计部门在组织实施现场审计前，应当根据审计组成员的构成情况，据审计组成员的构成情况，进行审前培训，并布置审计进行审前培训，并布置审计任务。任务。2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心4242 1 1、明确审前调查的内容、明确审前调查的内容 审前调查的内容主要包括：审前调查的内容主要包括：1)1)主审人主审人要拟订审前调查提纲要拟订审前调查提纲，对被审计对象的基，对被审计对象的基本情况、内部控制制度的制定和执行情况、审计范围和期间本情况、内部控制制度的制定和执行情况、审计范围和期间的量本数等进行调查了解；的量本数等进行调查了解；2)2)要求被审计单位提供与审计有关的数据要求被审计单位提供与审计有关的数据，并通过，并通过对相关数据资料和有关历次审计、检查资料分析主要风险点，对相关数据资料和有关历次审计、检查资料分析主要风险点，为制订审计方案做好充分的准备工作。为制订审计方案做好充分的准备工作。（四）（四）2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心4343 2 2、审前调查的方法、审前调查的方法 审前调查的主要方法有以下内容：审前调查的主要方法有以下内容：1 1）召开座谈会。）召开座谈会。请被审计单位负责人、分管领导请被审计单位负责人、分管领导以及信贷、财务、风险、合规等相关部门负责人进行座谈，以及信贷、财务、风险、合规等相关部门负责人进行座谈，也可请部分业务骨干参加座谈会，以了解被审计单位的基也可请部分业务骨干参加座谈会，以了解被审计单位的基本情况，发现对审计有影响的因素等。本情况，发现对审计有影响的因素等。2 2）发放调查表。）发放调查表。审计组可向被审计单位、适当的审计组可向被审计单位、适当的管理层、有关员工发放调查表，要求按调查表提出的问题管理层、有关员工发放调查表，要求按调查表提出的问题进行回答。进行回答。3 3）观察被审计单位现场业务操作）观察被审计单位现场业务操作，了解内部控制，了解内部控制制度执行情况和业务操作风险点。制度执行情况和业务操作风险点。2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心4444 4 4）查阅相关资料。）查阅相关资料。如查阅以前年度内部审计报告及相关资料、外部审如查阅以前年度内部审计报告及相关资料、外部审计报告计报告(包括银行业监督管理部门、外部会计师事务所和包括银行业监督管理部门、外部会计师事务所和人民银行等检查资料人民银行等检查资料)。5 5）分析性复核。）分析性复核。通过运用计算机辅助审计，对相关数据资料进行分通过运用计算机辅助审计，对相关数据资料进行分析性复核，可以更好地了解被审计单位的经营状况，确析性复核，可以更好地了解被审计单位的经营状况，确认资料间的异常关系，确定审计的重点等。认资料间的异常关系，确定审计的重点等。6 6）其他方法。）其他方法。2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心4545v3 3、审前调查相关表格设计及示例、审前调查相关表格设计及示例2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心46462023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心47472023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心4848 1 1、审计方案的内容、审计方案的内容 审计方案是审计主审人根据项目审计计划拟订、审审计方案是审计主审人根据项目审计计划拟订、审计组组长审核、内部审计部门负责人签发的某一项具体审计计组组长审核、内部审计部门负责人签发的某一项具体审计项目的详细安排。项目的详细安排。审计方案应当包括以下基本内容：审计方案应当包括以下基本内容：1.1.具体的审计目的；具体的审计目的；2.2.审计范围和对象；审计范围和对象；3.3.审计的主要内容；审计的主要内容；4.4.审计的主要方法程序；审计的主要方法程序；5.5.审计人员及其审计安排；审计人员及其审计安排；6.6.审计日期；审计日期；7.7.其他有关内容。其他有关内容。（五）（五）2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心4949 2 2、审计方案相关文书表格设计及示例、审计方案相关文书表格设计及示例 2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心50502023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心51512023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心52522023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心53532023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心54542023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心5555 1 1、审计通知书的内容和要求、审计通知书的内容和要求 审计通知书一般在：审计通知书一般在：实施现场审计前三天送达被审实施现场审计前三天送达被审计单位或个人，突击审计在实施现场审计时送达。审计通知书计单位或个人，突击审计在实施现场审计时送达。审计通知书送达后要送达后要由被审计单位签收。由被审计单位签收。审计通知书应当包括以下基本内容：审计通知书应当包括以下基本内容：1 1）被）被审计审计单位单位(个人个人)；2 2）审计）审计项目名称；项目名称；3 3）审计）审计对象和范围；对象和范围；4 4）审计）审计时间；时间；5 5）被）被审计审计单位单位(个人个人)应应提供的具体提供的具体资料资料(包包括被审计括被审计单位和个人承诺单位和个人承诺书等书等)和和其他必要的协助；其他必要的协助；6 6）审计）审计组组长、主审人及其他审计人员名单；组组长、主审人及其他审计人员名单；7 7）派出）派出审计机构及分管领导签章和签发日期。审计机构及分管领导签章和签发日期。（六）（六）2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心5656 1 1、审计告示的内容和要求、审计告示的内容和要求 审计告示：审计告示：是实施现场审计前由审计组起草并是实施现场审计前由审计组起草并经内部审计部门负责人审定的，在被审计经内部审计部门负责人审定的，在被审计对象公共场所对象公共场所张贴公示被审计对象、审计范围、审计期间、主要审计张贴公示被审计对象、审计范围、审计期间、主要审计内容、审计组组长、主审人、审计人员和联系电话等的内容、审计组组长、主审人、审计人员和联系电话等的一种审计文书。一种审计文书。其主要目的是：其主要目的是：增强审计工作透明度，充分发增强审计工作透明度，充分发挥广大员工和社会的监督作用，促进审计人员严格执行挥广大员工和社会的监督作用，促进审计人员严格执行审计纪律，提高审计工作质量。审计纪律，提高审计工作质量。审计告示主要用于：审计告示主要用于：对农村合作金融机构、职对农村合作金融机构、职能部门、单位领导干部、部门负责人及重要岗位责任人能部门、单位领导干部、部门负责人及重要岗位责任人的审计等。的审计等。（七）（七）2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心5757为提高审计项目质量，保证现场审计顺利完成，为提高审计项目质量，保证现场审计顺利完成，根据根据内部审计具体准则第内部审计具体准则第1919号号内部审计质量控内部审计质量控制制的有关要求，对的有关要求，对审前操作流程的遵循情况进行审审前操作流程的遵循情况进行审核。核。可通过下表进行。可通过下表进行。三、审前准备流程质量控制三、审前准备流程质量控制2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心58582023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心59592023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心60602023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心6161 一、内部制度应明确一、内部制度应明确审计实施审计实施的工作内容与流程的工作内容与流程 二、二、审计实施审计实施操作与技巧操作与技巧 1 1、现场沟通、现场沟通 2 2、测试流程测试流程 3 3、审计取证、审计取证 三、三、审计实施审计实施流程质量控制流程质量控制2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心6262现场审计流程工作：现场审计流程工作：主要包括以下主要包括以下1111项项：进驻会谈、内部控制有效性和健全性评估、内部控制制度执行情况测进驻会谈、内部控制有效性和健全性评估、内部控制制度执行情况测试、编写审计日志、编写审计工作记录单等主要环节，具体步骤包括：试、编写审计日志、编写审计工作记录单等主要环节，具体步骤包括：1 1、实施现场审计时，首先由审计组组长主持、实施现场审计时，首先由审计组组长主持进驻会谈进驻会谈.同时同时在在适当场合适当场合张贴审计告示张贴审计告示；2 2、进驻会谈后，要求、进驻会谈后，要求被审计单位被审计单位(个人个人)签署审计承诺书；签署审计承诺书；3 3、审计组向被审计单位、审计组向被审计单位提交审计调阅清单提交审计调阅清单，要求要求被审计单位被审计单位按调阅清单按调阅清单提供相关资料；提供相关资料；一、内部制度应明确一、内部制度应明确审计实施审计实施的工作内容与流程的工作内容与流程（一）审计实施的工作内容（一）审计实施的工作内容2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心6363 5 5、在对内部控制制度的有效性和健全性进行评估、在对内部控制制度的有效性和健全性进行评估的基础上，对内部控制制度的执行情况的基础上，对内部控制制度的执行情况进行测试；进行测试；6 6、每位审计人员根据内部控制制度的评估和测、每位审计人员根据内部控制制度的评估和测试情况试情况编写审计日志；编写审计日志；7 7、对有疑问、不能确诊的审计问题向被审计单、对有疑问、不能确诊的审计问题向被审计单位或相关责任人提供位或相关责任人提供审计查询；审计查询；8 8、审计人员在对内部控制制度评估和内部控制、审计人员在对内部控制制度评估和内部控制制度执行情况测试的同时，制度执行情况测试的同时，填写现场审计程序流程测试填写现场审计程序流程测试控制表；控制表；2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心6464 9 9、审计人员对现场审计发现的问题，在取证的基础、审计人员对现场审计发现的问题，在取证的基础上编制好上编制好审计工作记录单；审计工作记录单；1010、审计组组长或主审人对审计底稿、审计组组长或主审人对审计底稿(审审计日志、计日志、审计工作记录单、现场审计程序流程测试控审计工作记录单、现场审计程序流程测试控制表制表)进进行复行复核，核，并签署意见，对不符合要求的要让审计人员现场纠并签署意见，对不符合要求的要让审计人员现场纠正；正；1111、在审计工作记录单和相关事实证据上，被审、在审计工作记录单和相关事实证据上，被审计单位和相关责任人要计单位和相关责任人要签署意见并加盖印章。签署意见并加盖印章。（二）审计实施的工作流程（二）审计实施的工作流程2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心65652023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心6666 （一）现场沟通（一）现场沟通 在现场审计过程中，审计组与被审计单位在现场审计过程中，审计组与被审计单位(个个人人)、适当管理层间进行有效的沟通是规范内部审计工作、适当管理层间进行有效的沟通是规范内部审计工作必不可少的环节。必不可少的环节。如果缺少如果缺少沟通方法或者不将沟通技术作为整个沟通方法或者不将沟通技术作为整个审计工作的一部分，审计工作就会受到影响。审计工作的一部分，审计工作就会受到影响。如果不能如果不能或者不愿意对审计结果进行适当的交流，这些结果就无或者不愿意对审计结果进行适当的交流，这些结果就无实际意义。实际意义。审计现场沟通有审计现场沟通有进驻会谈进驻会谈、审中沟通审中沟通(现场沟通现场沟通)和和结果沟通结果沟通。二、审计实施操作与技巧二、审计实施操作与技巧2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心6767 1 1、进驻会谈、进驻会谈 进驻会谈是指审计组根据审计项目计划进驻被进驻会谈是指审计组根据审计项目计划进驻被审计单位后，与被审计单位审计单位后，与被审计单位(个人个人)及相关人员进行的审及相关人员进行的审前沟通，是实施现场审计前的一个重要环节，一般由审前沟通，是实施现场审计前的一个重要环节，一般由审计组组长主持。计组组长主持。通过进驻会谈通过进驻会谈，审计组可以了解被审计单位，审计组可以了解被审计单位(个个人人)的基本情况和审计线索，告知审计组审计期间的具体的基本情况和审计线索，告知审计组审计期间的具体安排和被审计单位安排和被审计单位(个人个人)的配合要求等，和谐的进驻会的配合要求等，和谐的进驻会谈是顺利完成审计项目的前提。谈是顺利完成审计项目的前提。审计进驻会谈审计进驻会谈要确定记录人员要确定记录人员，记录会谈的，记录会谈的主要内容。审计进驻会谈的主要内容。审计进驻会谈的文本格式文本格式见下表：见下表：2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心68682023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心6969进驻会谈的主要内容进驻会谈的主要内容包括：包括：(1)(1)审计组组长向被审计单位审计组组长向被审计单位(个人个人)介绍本次审计介绍本次审计的审计组人员组成，审计的主要目的、对象、主要内容，对的审计组人员组成，审计的主要目的、对象、主要内容，对被审计单位被审计单位(个人个人)提出要求等；提出要求等；(2)(2)主审人详细介绍审计内容和具体的工作安排，向被主审人详细介绍审计内容和具体的工作安排，向被审计单位出具审计资料调阅清单审计单位出具审计资料调阅清单(见表见表)；(3)(3)听取被审计单位听取被审计单位(个人个人)介绍本单位有关审计事项，介绍本单位有关审计事项，对经济责任审计项目还需要了解被审计人述职审计期间的履对经济责任审计项目还需要了解被审计人述职审计期间的履行职责情况；行职责情况；(4)(4)要求被审计单位和相关责任人出具审计承诺书要求被审计单位和相关责任人出具审计承诺书(格格式见第一章第七节审计通知书附件式见第一章第七节审计通知书附件)，对提供各种审计资料及，对提供各种审计资料及相关事项的真实性、完整性、准确性和合法性作出书面承诺相关事项的真实性、完整性、准确性和合法性作出书面承诺和保证；和保证；(5)(5)确定被审计单位联络员。确定被审计单位联络员。2023-2-42023-2-4 赵洪进赵洪进 上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿