财务培训-发票基础知识

发票基础知识发票基础知识 发票的起源发票的起源 发票发票的产生的产生 在发票的发在发票的发展史上，发票的产生和形展史上，发票的产生和形成有一个逐步的渐进过程成有一个逐步的渐进过程。“万历万历”（1573161915731619）时）时也出现在官府丈量土地和也出现在官府丈量土地和民间土地买卖赋税移转时民间土地买卖赋税移转时开具的开具的“归户票归户票”上上“明明示：丈过田地山塘，照丈示：丈过田地山塘，照丈积依则清查分亩给发小票积依则清查分亩给发小票”。（配（配图：明代万历十年（图：明代万历十年（15821582年）分年）分亩归户票）亩归户票）发票的演变发票的演变（配图：上海市陶瓷炊具商业同业（配图：上海市陶瓷炊具商业同业工会会员统一发票）工会会员统一发票）清朝时期清朝时期 在商品交易、提供服务中使用在商品交易、提供服务中使用发票的作法已较普遍，但那时的发票简单发票的作法已较普遍，但那时的发票简单淳朴，一张宣纸或直书淳朴，一张宣纸或直书“奉上奉上”，或木版，或木版水印装饰边框和花纹，手工开具时填写详水印装饰边框和花纹，手工开具时填写详细内容。细内容。民国时期民国时期 发票的数量明显增多，更显得发票的数量明显增多，更显得繁缛花哨，其印制、使用都由商号的兴趣、繁缛花哨，其印制、使用都由商号的兴趣、特点自定，基本处于失控和无政府状态。特点自定，基本处于失控和无政府状态。印色、尺寸五花八门，内容、文字繁简不印色、尺寸五花八门，内容、文字繁简不一，格式中西结合，票面大量充斥商标、一，格式中西结合，票面大量充斥商标、广告等等不一而足。广告等等不一而足。新中国发票新中国发票 现在的发票制度始于现在的发票制度始于19501950年年5 5月，当时的东北人民政府税务局制定和下月，当时的东北人民政府税务局制定和下发了新中国第一部发了新中国第一部账簿与发货票暂时管账簿与发货票暂时管理办法理办法从此，发票不仅仅具备承载钱物从此，发票不仅仅具备承载钱物流转的凭证功能，更是成为一个纳税凭证。流转的凭证功能，更是成为一个纳税凭证。目录目录一、发票的概念一、发票的概念、属性属性和作用和作用二、发票管理法规二、发票管理法规体系体系三、发票的种类三、发票的种类四、四、发票的真伪查询发票的真伪查询五、五、违反发票管理的税收风险、常见问题违反发票管理的税收风险、常见问题发票的概念发票的概念发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证经营活动中，开具、收取的收付款凭证。国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作。国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作。（中华人民共和国发票管理办法第三条）（中华人民共和国发票管理办法第三条）发票的属性发票的属性 发票是一种收付款凭证发票是一种收付款凭证 发票是在购销商品、提供或者接受服务以及从事发票是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具和收取其他经营活动中开具和收取的的 发票是税务主管部门负责管理的收付款凭证发票是税务主管部门负责管理的收付款凭证（以票控税）（以票控税）发票的作用发票的作用发票是记录经营活动的一种原始证明。发票是记录经营活动的一种原始证明。发票是加强财务会计管理，保护国家财产发票是加强财务会计管理，保护国家财产 安全的重要手段。安全的重要手段。发票是税务稽查的重要依据。发票是税务稽查的重要依据。发票是维护社会秩序的重要工具。发票是维护社会秩序的重要工具。二、发票管理法规二、发票管理法规体系体系（一）税收征收管理法（一）税收征收管理法（中华人民共和国主席令第中华人民共和国主席令第4949号）号）中国发票管理体系的第一个层次，已上升到国家法律的中国发票管理体系的第一个层次，已上升到国家法律的高度，是制定中国发票管理具体规定的规范性法律文件高度，是制定中国发票管理具体规定的规范性法律文件（二）中华人民共和国发票管理办法（二）中华人民共和国发票管理办法 (中华人民共中华人民共 和国国务院令第和国国务院令第587587号号)中国发票管理法规体系的第二个层次，属于中国行政管中国发票管理法规体系的第二个层次，属于中国行政管理的最高层次。理的最高层次。第二十一条第二十一条不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。何单位和个人有权拒收。第二十二条开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全第二十二条开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章任何单位和个人不部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章任何单位和个人不得有下列得有下列虚开发票行为虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票票 让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票 介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。三、发票的种类三、发票的种类 增值税专用发票增值税专用发票 普通发票普通发票 国外发票国外发票 增值税专用发票增值税专用发票 增值税专用发票增值税专用发票是是中国发票管理中最为严格的种类，其发中国发票管理中最为严格的种类，其发票样式全国统一，采用机打的方式开具。使用前需要经过票样式全国统一，采用机打的方式开具。使用前需要经过税务机关的认证方可使用。税务机关的认证方可使用。普通发票普通发票 新规定新规定：根据国家税务总局根据国家税务总局2009年下发的全国普通发年下发的全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案票简并票种统一式样工作实施方案（国税发（国税发2009142号号）从从2011年年1月月1日起，全国统一使用新版普通发票，各地日起，全国统一使用新版普通发票，各地废止的旧版普通发票停止使用。废止的旧版普通发票停止使用。简并后的发票分为三类，分别是通用机打发票、通用手工简并后的发票分为三类，分别是通用机打发票、通用手工发票和通用定额发票：发票和通用定额发票：通用机打发票通用机打发票 票面为镂空设计。票面为镂空设计。除除“发票名称发票名称”、“发票联发票联”、“发票代码发票代码”、“发票号发票号码码”、“开票日期开票日期”、“行业类别行业类别”印制内容外，其他内容全印制内容外，其他内容全部通过打印软件进行控制和打印。部通过打印软件进行控制和打印。“行业行业类别类别”栏按照所属栏按照所属行业行业“工业工业”、“商业商业”、收购业、收购业、“餐饮业餐饮业”、“娱乐业娱乐业”“”“保险业保险业”、“税务机关代开税务机关代开”和和“银行代开银行代开”等等进行打印进行打印。尺寸比例不一致，内容与平推式发票内容基本一致。尺寸比例不一致，内容与平推式发票内容基本一致。通用手工发票通用手工发票手工发票基本联次为三联，即存根联、发票联、记账联。手工发票基本联次为三联，即存根联、发票联、记账联。通用定额发票通用定额发票按人民币等值以元为单位，分为按人民币等值以元为单位，分为若干种若干种面额面额；发票的真伪查询发票的真伪查询第一步：第一步：登陆国家税务总局网站，点击全国普通发票样票及登陆国家税务总局网站，点击全国普通发票样票及防伪措施查询防伪措施查询第二步：第二步：点击发票开具地主管税务机关名称点击发票开具地主管税务机关名称第三步：第三步：点击点击“发票目录发票目录”第四步：第四步：点击需要查询的发票类型点击需要查询的发票类型第五步：第五步：对比票样检查发票真伪对比票样检查发票真伪三、发票的种类三、发票的种类 国外国外发票发票 国外发票国外发票实质上属于形式发票。在审核国外发票时需要注意实质上属于形式发票。在审核国外发票时需要注意以下几点：以下几点：1 1、附件是否齐全、附件是否齐全除提供国外发票之外，还需要提供相应的机票、出差证明会除提供国外发票之外，还需要提供相应的机票、出差证明会议通知等证明材料议通知等证明材料2 2、发票上是否有、发票上是否有“INVOICE”INVOICE”或或“RECEIPT”RECEIPT”字样字样3 3、商品或服务要件是否完备、清晰、商品或服务要件是否完备、清晰三、发票的种类三、发票的种类23发票与税收的关系 与流转税的关系与流转税的关系 取得虚开代开的增值税专用发票取得虚开代开的增值税专用发票 无票低价购进货物无票低价购进货物 与企业所得税的关系与企业所得税的关系所得税税前扣除观所得税税前扣除观真实扣除观（实质重于形式）真实扣除观（实质重于形式）发票扣除观（以票控税）发票扣除观（以票控税）六、六、违反发票管理的税收风险、常见问违反发票管理的税收风险、常见问题和税法依据题和税法依据 税收风险税收风险“对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款”（国家税务总局关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项国家税务总局关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关问题的通知整治行动有关问题的通知【国税发国税发200840号号】）违反发票管理规定，可以被处以最高违反发票管理规定，可以被处以最高50万元以下的罚款万元以下的罚款（发票管理办法（发票管理办法【国务院令第国务院令第587号号】）常见问题常见问题（一）（一）假发票假发票税法依据：国家税务总局关于开展打击制售假发票和非税法依据：国家税务总局关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关问题的通知（国税发法代开发票专项整治行动有关问题的通知（国税发200840号）号）第三条第三条，“对于不符合规定的发票和其他对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款除、出口退税、抵扣税款”常见问题常见问题（二）（二）发票发票购买方与发票开具方不一致购买方与发票开具方不一致税法依据：国家税务总局关于开展打击制售假发票和非税法依据：国家税务总局关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关问题的通知（国税发法代开发票专项整治行动有关问题的通知（国税发200840号）号）第三条第三条，“对于不符合规定的发票和其他对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款除、出口退税、抵扣税款”常见问题常见问题（三）无发票入账（三）无发票入账税法依据：中华人民共和国税收征收管理法（中华人民税法依据：中华人民共和国税收征收管理法（中华人民共和国主席令第共和国主席令第49号）第十九条号）第十九条，“纳税人、扣缴义务人按纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。”第二十一条第二十一条，“单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。发票。”常见问题常见问题（三）无发票入账（三）无发票入账税法依据：国家税务总局关于开展打击制售假发票和非法税法依据：国家税务总局关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关问题的通知（国税发代开发票专项整治行动有关问题的通知（国税发200840号）第三条号）第三条“对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。抵扣税款。”常见问题常见问题（四）收款收据入账（四）收款收据入账税法依据：税法依据：中华人民共和国发票管理办法第二十二条中华人民共和国发票管理办法第二十二条“不符合规定不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收”国家税务总局关于开展打击制售假发票和非法代开发票专国家税务总局关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关问题的通知第三条项整治行动有关问题的通知第三条“对于不符合规定的发票对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。扣除、出口退税、抵扣税款。常见问题常见问题（四）收款收据入账（四）收款收据入账税法依据：税法依据：关于军队事业单位对外有偿服务征收企业所得税若干问题的通知关于军队事业单位对外有偿服务征收企业所得税若干问题的通知（国税发（国税发200061号）第一条号）第一条“军队上述事业单位应持中国人民军队上述事业单位应持中国人民解放军事业单位有偿服务许可证和中国人民解放军事业单位有偿解放军事业单位有偿服务许可证和中国人民解放军事业单位有偿服务收费许可证，按照中华人民共和国税收征收管理法及其实服务收费许可证，按照中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则、国家税务总局税务登记管理办法的有关规定，在施细则、国家税务总局税务登记管理办法的有关规定，在2000年年7月月1日前，到所在地主管税务机关办理税务登记。对外有偿服务应日前，到所在地主管税务机关办理税务登记。对外有偿服务应使用税务机关统一印制的发票。使用税务机关统一印制的发票。”常见问题常见问题（四）收款收据入账（四）收款收据入账税法依据：税法依据：财政部财政部 国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知（财税关问题的通知（财税20063号）第五条规定号）第五条规定“各类学校各类学校(包包括全部收入为免税收入的学校括全部收入为免税收入的学校)均应按照均应按照中华人民共和国税收中华人民共和国税收征收管理法征收管理法的有关规定办理税务登记，按期进行纳税申报并的有关规定办理税务登记，按期进行纳税申报并按规定使用发票按规定使用发票”常见问题常见问题（五）发票抬头不合规（五）发票抬头不合规税法依据：国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作税法依据：国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知（国税发的通知（国税发200880号）第八条第二款号）第八条第二款“在日常自查在日常自查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。和财务报销。常见问题常见问题（六）（六）收款方与开票方不一致收款方与开票方不一致税法依据：中华人民共和国发票管理办法第二十一条税法依据：中华人民共和国发票管理办法第二十一条“所所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。常见问题常见问题（七）（七）办公用品发票未附清单办公用品发票未附清单税法依据：中共中央纪委关于坚决制止开具虚假发票公款报税法依据：中共中央纪委关于坚决制止开具虚假发票公款报销行为的通知（中纪发销行为的通知（中纪发20031号）和关于坚决制止开具号）和关于坚决制止开具虚假发票公款报销行为的通知虚假发票公款报销行为的通知(国税函国税函2003230号号)第一条第第一条第三款三款“财务报销必须规范报销凭证，附正规发票，如果采购商财务报销必须规范报销凭证，附正规发票，如果采购商品较多，货物名称、单价、数量等不能在发票中详细反映，还品较多，货物名称、单价、数量等不能在发票中详细反映，还应附供应商提供的明细清单。应附供应商提供的明细清单。”常见问题常见问题（八）（八）会议费列支附件不全会议费列支附件不全税法依据：中共中央纪委关于坚决制止开具虚假发票公款报销行为税法依据：中共中央纪委关于坚决制止开具虚假发票公款报销行为的通知和关于坚决制止开具虚假发票公款报销行为的通知第一的通知和关于坚决制止开具虚假发票公款报销行为的通知第一条第三款条第三款“财务报销必须规范报销凭证，附正规发票，如果采购商品财务报销必须规范报销凭证，附正规发票，如果采购商品较多，货物名称、单价、数量等不能在发票中详细反映，还应附供应较多，货物名称、单价、数量等不能在发票中详细反映，还应附供应商提供的明细清单。商提供的明细清单。”和第四款和第四款“以上要求不仅限于办公用品的购置以上要求不仅限于办公用品的购置对会议费、培训费、印制费、物业管理、维修、劳务、软件开发、设对会议费、培训费、印制费、物业管理、维修、劳务、软件开发、设备租赁、车辆保险等各项费用的支出，亦应按以上要求办理。备租赁、车辆保险等各项费用的支出，亦应按以上要求办理。”36谢谢！欢迎各位提出宝贵意见！演讲完毕，谢谢观看！