2022年X县农村信用社新会计准则培训教材

X县农村信誉社新会计准则培训材料2010年2月为习惯我县农村信誉社运营治理需要，标准会计行为，提高会计信息质量，依照农村合作金融机构执行新企业会计准则培训手册结合我县实际，进展全员集中培训。希望大家认真听讲，及时反映讲课中遇到的咨询题。第一章 新会计准则概述新会计准则是为习惯经济开展需要，财政部于2006年2月15日发布的，要求我们今年全面实行，因而各位要尽快掌握新会计准则的核算方法。 执行新会计准则的意义及执行新会计准则的要求中最重要的是强调充分披露，加强披露要求。强调公允价值，反映当前价值。关于我们而言，采纳公允价值计量的意义主要是金融衍生工具表外业务表内化，有利于反映风险及运营成果妨碍。农村合作金融机构对各项资产、负债进展初始计量及后续计量时，应按照规定的计量属性及计量方法确定其金额。 农村合作金融机构的会计计量属性主要包括：（一）历史本钱在历史本钱计量方法下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为归还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。（二）重置本钱在重置本钱计量方法下，资产按照如今购置一样或类似资产所需支付的现金或现金等价物的金额计量。负债按照如今偿付该债务所需支付的现金或现金等价物的金额计量。（三）可变现净值在可变现净值计量方法下，资产按照其正常对外销售所能收到的现金或现金等价物的金额扣减该资产至完工时可能将要发生的本钱、可能的销售费用以及相关税费后的金额计量。（四）现值在现值计量方法下，资产按照可能从其持续使用和最终处置中所产生的今后净现金流入量的折现金额计量。负债按照可能期限内需要归还的今后净现金流出量的折现金额计量。（五）公允价值在公允价值计量方法下，资产和负债按照在公平买卖中熟悉情况的买卖双方自愿进展资产交换或者债务清偿的金额计量。怎么样理解金融资产？金融资产是指本单位的以下资产：（一）现金；（二）持有的其他单位的权益工具；（三）从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利；（四）在潜在有利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利；（五）今后须用或可用本身权益工具进展结算的非衍生工具的合同权利，依照该合同将收到非固定数量的本身权益工具；（六）今后须用或可用本身权益工具进展结算的衍生工具的合同权利，但以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的本身权益工具的衍生工具合同权利除外。其中，本身权益工具不包括本身确实是在今后收取或支付本身权益工具的合同。金融资产主要包括现金、应收款项、存拆放款项、各类贷款、债权投资、股权投资以及衍生金融资产等。除现金、存拆放款项、长期股权投资等金融资产外，农村合作金融机构应当在初始确认时将金融资产划分为以下四类：（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（二）持有至到期投资；（三）贷款和应收款项；（四）可供出售金融资产。金融资产的分类应由资产治理部门依照资产分类治理方法进展初始认定，并于每季对资产分类进展重新评估。 将以下金融资产归类为以公允价值计量且其变动计入当期损益类金融资产：（一）买卖性金融资产假如持有金融资产的目的主要是为了近期内以公允价值出售或回购，或金融资产是采纳短期获利形式进展治理的金融工具投资组合的一部分，则将其归入此类别。衍生金融资产也属于此类别。如国债期货、远期合同、股指期货等。但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活泼市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。（二）金融资产满足以下条件之一的，能够直截了当指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：1该指定能够消除或明显减少由于该金融资产的计量根底不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；2农村合作金融机构风险治理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为根底进展治理、评价并向关键治理人员报告。 持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且有明确意图和才能持有至到期的非衍生金融资产。包括从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等。贷款和应收款项是指在活泼市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。主要是指农村合作金融机构发放的贷款和其他债权。可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除以下各类资产以外的金融资产：（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（二）持有至到期投资；（三）贷款和应收款项。 现金资产治理要求：（一）认真办理日常的现金收付，保证现金核算的真实、精确，做到账款、账账、内外账相符；（二）认真做好现金的保管、押运、调拨、治理工作，建立健全现金的内部操纵制度，保证各类现金资产的平安；（三）按照中央银行规定的比例，按时计算、足额缴存法定存款预备金；（四）在保证支付、资金清算的前提下，应尽可能降低现金库存，压缩低收益率的现金资产，提高资金使用效率。现金应按照实际发生金额入账。业务处理发生现金错款、自助设备错款、事故错款、突发事件现金损失以及其他缘故导致现金溢余或短缺时，应分别情况处理，属于记账过失的，应及时更正；对无法查明缘故的长款，经批准后计入营业外收入；因柜台人员渎职等造成的短款，应由责任人赔偿；应由保险公司或其他单位承担的，须进展追偿；关于无法查明缘故同时确系无法追回的短款，经批准后计入营业外支出。第二章 新旧会计准则比拟我们附件中有关于科目比拟的对照表，对应关系，各位请详细阅读一下。第三章 存款业务的核算 存款业务是我们自入社以来首先接触想必大家已经熟悉的不能再熟悉了。 活期存款的核算， 定期存款的核算， 存款利息的核算就不多说了。第四章 贷款业务的核算 贷款业务概述：贷款是指向借款人提供的，要求其按商定利率和期限还本付息的资金。详细包括客户贷款、贸易融资、垫款和透支等。按贷款资金来源划分为自营贷款与委托贷款。自营贷款是指以合法方式筹集的资金自主发放的贷款，其风险自担，并收取本金和利息。委托贷款是指委托人提供资金，依照委托人确定的贷款对象、用处、金额、期限、利率等代为发放、监视使用并协助收回的贷款，其风险由委托人承担。发放委托贷款除按规定收取手续费之外，不得收取其他任何费用。发放委托贷款不得代垫资金，国家另有规定的除外。 发放的各类贷款应按照发放贷款的本金和相关买卖费用之和作为初始确认金额。各类贷款在持有期间所确认的利息收入，应当依照实际利率计算。实际利率应在获得贷款时确定，在该贷款预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。实际利率与合同利率差异较小的，也可按合同利率计算利息收入。贷款本金逾期90天（不含90天）或应收利息逾期90天（不含90天）的，应将原已计提入账但未收到的应收利息予以冲销，同时转入表外应收利息。此后该笔贷款归还时，按照利随本清和本利和原则，确认利息收入和本金收回。 要建立健全贷款的发放、工程治理和监视等操纵制度，并严格执行国家的利率政策，按期回收贷款的本金和利息。当与其他金融机构依照双方签订的有关协议，将拥有的自营贷款所有权上的几乎所有风险和酬劳让渡给对方时，应当终止确认该项贷款。当保存了自营贷款所有权上几乎所有的风险和酬劳或接着对该项贷款拥有操纵权时，不应对该项贷款进展终止确认。第五章支付结算核算第六章金融机构往来业务核算由代会计讲解第七章 固定资产与无形资产的核算农村合作金融机构应依照实际情况制定合适于本单位的固定资产治理方法，规定固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的折旧年限、折旧方法，并应至少于每年年度终了，对固定资产的折旧年限、可能净残值和折旧方法进展复核，如有变更，报理（董）事会或类似权力机构批准后执行，并上报主管单位备案。 获得固定资产时，按获得时的本钱计价。固定资产获得时的本钱依照详细情况分别确定：（一）外购固定资产的本钱，包括购置价款、相关税费、使固定资产到达预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员效劳费等。以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总本钱进展分配，分别确定各项固定资产的本钱。（二）自行建造固定资产的本钱，由建造该项资产到达预定可使用状态前所发生的必要支出构成。包括工程用物资本钱、人工本钱、交纳的相关税费、应予以资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。（三）融资租入的固定资产，应以租赁开场日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。最低租赁付款额为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。在租赁会谈和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁工程的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直截了当费用，应当计入租入资产价值。（四）接受捐赠的固定资产，捐赠方提供了有关凭据的，其本钱为凭据上标明的金额加上应支付的相关税费；捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其价值：同类或类似固定资产存在活泼市场的，按同类或类似固定资产的市场价格可能的金额，加上应支付的相关税费确定；不存在活泼市场的，按该接受捐赠的固定资产的可能今后现金流量现值确定。如受赠旧的固定资产，按照上述方法确认的价值，减去按该项资产的新旧程度可能的价值损耗后的余额确定。（五）盘盈的固定资产，同类或类似固定资产存在活泼市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度可能的价值损耗后的余额确定；不存在活泼市场的，按该项固定资产的可能今后现金流量现值确定。（六）抵债资产转作自用的固定资产，应将抵债资产账面净值，即抵债资产账面原值扣减抵债资产减值预备的差额，作为自用固定资产的入账价值。农村合作金融机构应当对所有固定资产按月计提折旧。但是，已提足折旧仍接着使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。已到达预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照可能价值确定其本钱，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际本钱调整原来的暂估价值，但不需调整原已计提的折旧额。月末，对固定资产逐项计提折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从次月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从次月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不管能否接着使用，均不再提取折旧；提早报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总额为固定资产原价减去可能净残值；假如已对固定资产计提减值预备的，还应当扣除已计提的固定资产减值预备。固定资产分类及折旧年限如下：（一）房屋及建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械及其他消费设备，为10年；（三）与消费运营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。固定资产发生的各项后续支出，按以下原则进展处理：固定资产发生可资本化的后续支出时,一般应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值预备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程，停顿计提折旧。后续支出完工并到达预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并按重新确定的固定资产原价、使用寿命、可能净残值和折旧方法计提折旧；不符合固定资产确认条件的，在发生时计入当期费用。 无形资产是指拥有或者操纵的没有实物形态的可识别非货币性资产。无形资产的使用寿命为有限的，应当可能该使用寿命的年限或者构成使用寿命其他类似计量单位数量；无法预见无形资产带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产。使用寿命有限的无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止，采纳直线法按月摊销。无形资产的摊销金额计入业务及治理费。各类无形资产摊销年限如下：（一）土地使用权从购入月份起按法定使用年限平均摊销；（二）特许运营权从收买完成当月起按5 年平均摊销；（三）软件从购入月份起按受益年限平均摊销（四）房屋使用权从购入月份起按实际可使用年限平均摊销，实际可使用年限超过20 年的按20 年摊销；使用寿命不确定的无形资产不进展摊销，但应在每季末进展减值测试。无形资产的应摊销金额为其本钱扣除可能残值后的金额。已计提减值预备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值预备累计金额。使用寿命有限的无形资产，其残值一般为零，但以下情况除外：（一）有第三方承诺在无形资产使用寿命完毕时购置该无形资产；（二）能够依照活泼市场得到可能残值信息，同时该市场在无形资产使用寿命完毕时可能存在。至少应当于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进展复核，无形资产的使用寿命与往常可能不同的，应当改变摊销期限，按照会计可能变更进展处理。每季末应当对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进展复核。假如有证据说明无形资产的使用寿命是有限的，则视为会计可能变更，应当可能其使用寿命，并按规定进展核算。出售无形资产时，应以获得的价款与该无形资产账面价值的差额计入营业外收支。无形资产预期不能为本单位带来经济利益的，应将该无形资产的账面价值予以转销。第八章 一般性负债的核算流淌负债的核算流淌负债是指将在1年或超过1年的一个营业周期归还的债务，我们主要包括向中央银行借款，同业存放款项，吸收存款，拆入资金，应付工资，应交税金，应付利息等。第九章 收入、费用、利润及分配的核算收入的核算准则关于收入的规定，销售商品的收入只有在符合以下全部条件的情况下才能予以确认：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和酬劳转移给购货方；（2)企业既没有保存通常与所有权相联络的接着治理权，也没有对已售出商品施行操纵；(3)与买卖相关的经济利益能够流入企业；(4)相关的收入和本钱能够可靠地计量。我们农信社这次收入科目有6051，6061，6111，6301，科目对照表上有详细说明大家能够细心阅读加深印象。第十章 所有者权益的核算所有者权益概述是指资产扣除负债后由所有者应享的剩余利益。即一个会计主体在一定时期所拥有或可操纵的具有今后经济利益资源的净额。所谓净资产，在数量上等于企业全部资产减去全部负债后的余额实收资本（4001）科目的核算一、实收资本（股本）（一）接受投资者投入的股本借：现金等 贷：实收资本（股本） 资本公积资本溢价（二）社员代表大会或类似机构批准的利润分配方案中分配的股票股利，在办理增资手续后借：利润分配转增资本（股本） 贷：实收资本（股本）盈余公积（一）提取盈余公积时借：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积（二）盈余公积转增资本借：盈余公积 贷：实收资本（股本）（三）盈余公积补亏借：盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏一般风险预备（一）提取一般风险预备时借：利润分配提取一般风险预备 贷：一般风险预备（二）一般风险预备补亏借：一般风险预备 贷：利润分配一般风险预备补亏本年利润（一）月末结转损益借：利息收入等 贷：本年利润借：本年利润 贷：利息支出等（二）年末结转利润借：本年利润（当年盈利） 贷：利润分配未分配利润如为亏损，作相反分录利润分配（一）年末结转利润借：本年利润（当年盈利） 贷：利润分配未分配利润亏损作相反分录（二）分配利润（如有历年亏损，先弥补亏损。弥补亏损后仍有未分配利润的再进展利润分配）借：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 提取一般风险预备 应付股利 转增资本（股本） 贷：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积 一般风险预备 应付股利 实收资本（股本）借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 提取一般风险预备 应付股利 转增资本（股本）（三）其他来源补亏借：盈余公积一般风险预备应交税费（减免税等补亏）固定资产等（其他来源的资金用于补亏等） 贷：利润分配盈余公积补亏一般风险预备补亏其他来源补亏结转：借：利润分配盈余公积补亏一般风险预备补亏其他来源补亏 贷：利润分配未分配利润 关于新准则的培训哪里还有咨询题，大家提出来共同学习，关于准则的培训到此完毕！16