审计管理层建议书

审计管理层建议书审计管理层建议书审计管理层建议书【1】什么是管理建议书所谓管理建议书，是指注册会计师在完成审计工作后，针对审计过程中已 注意到的，可能导致被审计单位财务报表产生重大错误报告的 内部控制重大缺陷 提出书面建议。现行审计准则要求，注册会计师对审计过程中注意到的内部控制重大缺 陷，应当告知被审计单位管理当局，必要时，可出具管理建议书。管理建议书的内容(1) 标题。管理建议书的标题应当统一规范为“管理建议书”。(2) 收件人。管理建议书的收件人应为被审计单位管理当局。(3) 会计报表审计目的及管理建议书的性质。管理建议书应当指明审计目 的是对会计报表发表审计意见。管理建议书仅指出了注册会计师在审计过程中注意 到的内部控制重大缺陷，不应被视为对内部控制发表的签证意见。所提建议不具有 强制性和公证性。(4) 内部控制重大缺陷及其影响和改进建议。管理建议书应当指明注册会 计师在审计过程中注意到的内部控制设计及运行方面的重大缺陷，包括前期建议改 进但本期仍然存在的重大缺陷。(5) 使用范围及使用责任。管理建议书应当指明其仅供被审计单位管理当 局内部参考，因使用不当造成的后果，与注册会计师及其所在会计师事务所无关。(6) 签章。管理建议书应当由注册会计师签章，并加盖会计师事务所公 章。管理建议书的作用其作用表现在两个方面：一方面，由于注册会计师的职业特点，在审计过程中按规定需要检查被审 计单位的内部控制系统，能够了解被审计单位经营管理中的关键所在。通过管理建 议书，可以针对内部控制弱点，提供进一步完善内部控制，改进会计工作，提高经 营管理水平的参考意见。这种意见最及时，有效，能促使被审计单位注意加强控 制，改善工作，以防止弊端的发生。另一方面，注册会计师借助管理建议书，事先提出了改进建议，可以把注 册会计师的法律责任降低到最低限度。审计管理层建议书【2】企业贷款1790 万元提供了担保。除上述二单位外，其他被审计单位均未 提供或有负债方面的资料。我们无法预计其对公司财务状况的影响。二、关于江钨集团下属企业内部控制方面存在的问题及建议（一）通过审计，我们发现江钨集团大部分下属企业未严格按照企业会计 准则和工业企业会计制度的规定进行会计核算，潜亏随意挂账，盘亏、报废 资产及坏账等长期不作处理，财务报表已不能客观反映其财务状况和经营成果。这 种状况如不改变，将对新公司的股东和经营管理者产生严重误导。（二）通过审计，我们发现江钨集团下属企业会计基础工作薄弱，内部往来 相差较大。建议每个企业在年终决算前与往来单位进行一次全面对账，对核对不符 的，应说明原因。（三）纳入本次审计范围的江钨集团下属 13个正常经营企业截止 2002 年 12月 31 日对外长期投资余额为 1925 万元，目前大部分已成为难以收回的不良投 资。建议加强投资前的科学决策和投资后的跟踪管理，尽量减少投资损失。（四）通过审计，我们发现江钨集团大部分下属企业实物资产管理方面存在 漏洞，实物资产定期盘点制度未严格执行。比如产成品的明细台账不全，记账滞 后，造成仓库台账无法与财务明细账核对相符，难以加强财务对仓库记录的控制。（五）通过审计，我们发现江钨集团部分下属企业尚未办好房屋建筑物、土 地使用权等相关资产的权属证明。建议尽快办理，以明确相关资产的产权。（六）关于货币资金的内部控制问题通过审计，我们发现赣州有色冶金研究所定期存款中有两笔共计 60 万元 系以出纳赵敏的名字存入银行。公-款私存，有可能产生舞弊行为。建议公司应认 识到该问题的严重性，加强对货币资金的管理。（七）铁山垅钨矿下属企业赣州金龙水泥厂，长期亏损且占用矿山大量资 金，另外还从银行贷款 1762万元人民币，约占铁山垅钨矿全部贷款的 56%。任何 一投资项目，如不能为投资主体带来经济利益，就丧失了存在的意义。建议对此类 项目进行清理，尽最大可能盘活企业资产，降低企业的资金成本。（八）根据财政部财会（2001）62号文件的规定，外商投资企业从2002年1 月1日起执行企业会计制度。赣州华兴钨制品有限公司系外商投资企业，但目 前仍执行工业企业会计制度。建议其按照财政部的规定，执行企业会计制 度。本管理建议书仅供贵公司管理当局内部使用，因使用不当造成的后果，与 注册会计师及其所在的会计师事务所无关.审计管理层建议书【3】XX集团董事会、XX公司总经理：XX建字【2012】第01001号我们根据XX集团董事会批准的年度审计计划,集团审计部内部审计有关规 定和本月的审计计划，报经公司领导批准，对XX有限公司（以下简称公司）XX年度 XX实施了遵循性审计，审计的主要内容：XX年XX月XX至XX月XX日止所发生的 管理费用、销售费用、财务费用。因为我们是对公司的中期费用进行遵循性审计，审计范围有限，不可能全 面了解公司所有的.内部控制，所以我们提供的这份管理建议书仅是我们在进行遵 循性审计过程中注意到的费用方面的，不应被视为对内部控制发表的鉴证意见，所 提建议不具有强制性。在审计过程中，我们了解了公司的XX制度的相关规定及各项费用的 审批权限，会计科目的设置和运用等有关方面的情况，并做了分析研究。我们认为，公司现有的XX制度总体上还是控制有效，但有的方面还 存在需进一步完善之处。现将发现的XX制度方面的某些问题及改进建议提供给你们，希望引 起你们的注意，以便完善XX制度。一、发现的问题：二、我们的建议：XX集团审计部XX年 月曰