【税制论文】合伙企业所得税制的完善路径分析

【税制论文】合伙企业所得税制的完善路径分析一、合伙企业税收管理制度(一)优化管理机制合伙企业需要在合伙企业法企业会计制度的基础上，对现行合伙企业所得税管理方法进行优化，为企业的法人合伙人提供参考，使其能够按照管理方法做好核算工作，计算合伙企业所得额，从而缴纳税款。(二)明确合伙企业纳税模式合伙企业纳税主要是采用“先分后税”这种形式，根据准实体纳税模式要求，尽管合伙企业并非纳税主体，但是需要对纳税所得进行核算，作为核算主体得出应纳税所得，再将税基进行合理分配，当合伙人获得相应的税基之后完成缴税。现如今合伙企业采用的“先分后税”这种模式，主要是分配税基，那么根据税基分配要求，合伙企业中如果涉及到应纳税所得，那么合伙人便要缴纳合伙企业的税款。(三)合伙人费用的支出与分配合伙企业所得费用支出不能提供给一部分合伙人，需要设定合伙人之间的分配比例，以当年的收入分配为依据配比，最后交由税务机关审核。(四)明确合伙企业投资收益的性质税法本身带有严谨性的特点，为了在实践中体现这一点，企业中的自然合伙人、法人合伙人以及居民企业需要整合，居民企业投资收益满足要求,便可以予免税，以此来带动合伙企业进步。二、合伙企业税制改革(一)自然人合伙人合伙企业的合伙人为自然人，可以继续使用现行税制，并将超额累进税率进行调整，保证和企业所得税法定税率一致。(二)非自然人合伙人合伙企业的合伙人为非自然人，建议结合企业实际情况落实所得税制度，简化合伙企业类型，将其统一视为“企业所得税”纳税人，并且归纳到相关政策制度中，可以解决投资者经济性重复征税等一系列问题。(三)双重征税问题针对合伙企业面临的双重征税问题，可以通过民间投资创业的方式将其解决，保证企业投资者所享受的税收待遇一致，从而将纳税人税收负担引发的问题予以解决。目前我国正在组织商事登记制度改革，市场主体准入标准也得到调整，登记注册操作比较简单，虽然投资者的法律责任存在一些不同，但是商事主体在市场中的地位逐渐一致，所以今后税收负担是企业类型选择需要考虑的关键因素。三、落实税收优惠政策(一)优化合伙企业税收政策对于合伙企业而言，尤其是有限合伙企业，权责划分更加合理，使原本税收制度中的风险被分摊,为高风险行业提供了合理的参考。尽管目前合伙企业已经被认定为非实体，缴纳税款时只涉及到个人所得税和企业所得税这两种，税负有所减轻，但其实一些条款的落实，使合伙企业依然面临严格的税负要求。鉴于此，针对合伙企业需要制定相应的税收优惠政策，为其今后实现可持续发展提供参考。(二)制定专门针对合伙人的税收优惠政策当前阶段，有关部门为了鼓励合伙企业通过投资的形式购买国债，需要为其制定相应的税收优惠政策，企业对外股权投资过程中获得的所有股息、红利收入均为税后收入，为了规避合伙企业出现重复征税的问题，建议所得收入可以免征企业所得税。合伙企业的法人合伙人(三)实施境外所得税收抵免政策对于有限合伙企业而言，在境外投资所获得的收益与股息等，法人合伙人可以落实境外所得税收抵免政策，企业在境外实施股权投资行为，获得的所有股息与红利，针对这一类权益性投资收益，均可以归纳为税后收益，建议通过境外所得税收抵免政策，将需要间接抵免的收益直接抵免，帮助有限合伙企业减轻纳税负担。四、结束语综上所述，合伙企业所得税制的落实与完善需要结合实际发展情况，总结目前所得税制的落实方向，从合伙企业、优惠政策等方面着手，充分发挥税制作用，解决重复征税问题，以此减轻合伙企业纳税负担。参考文献：1王倩茹,孙超.合伙企业的独立纳税主体资格探究论民法总则对合伙企业所得税收的影响J.河南财政税务高等专科学校学报,2018,32(03):7-12.226