促进中小高新技术企业发展税收政策汇编

1、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%税率征收企业所得 税。国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并 同时符合下列条件的企业：（1）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范 围；（2）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；（3）高新技 术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；（4）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；（5）高新技 术企业认定管理办法规定的其他条件。依据:中华人民共和国企业所得 税法及其实施条例。2、在文化产业支撑技术等领域内，依据关于印 发高新技术企业认定管理办法的通知（国科发火2022172 号） 和关于印发高新技术企业认定管理工作指引的通知（国科发火 2022362 号）的规定认定的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业 所得税。文化企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，允许按 国家税法规定在计算应纳税所得额时加计扣除。依据：财政部、海关总署、国家税务总局关于支持文化企业发展若 干税收政策问题的通知（财税202231 号）3、鼓励软件产业和集成电路产业发展政策（1）集成电路线宽小于0.8 微米（含）的集成电路生产企业，经认 定后，在2022年 12 月 31 日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二 年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所 得税，并享受至期满为止。（2）集成电路线宽小于0.25 微米或投资额超过80 亿元的集成电路 生产企业，经认定后，减按 15%的税率征收企业所得税，其中经营期在15 年以上的，在2022年 12 月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至 第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企 业所得税，并享受至期满为止。（3）我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经 认定后，在2022 年12 月31 日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第 二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业 所得税，并享受至期满为止。（4）国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年 未享受免税优惠的，可减按 10%的税率征收企业所得税。（5）符合条件的软件企业按照财政部国家税务总局关于软件产品 增值税政策的通知（财税2022100 号）规定取得的即征即退增值税款 由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核2算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除（6）集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单 独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。（7）企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可 以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短， 最短可为2 年（含）。（8）集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最 短可为 3年（含）。（9）在2022 年12月 31日前，依照财政部国家税务总局关于企业 所得税若干优惠政策的通知（财税20221 号）第一条规定，经认定并 可享受原定期减免税优惠的企业，可在本通知施行后继续享受到期满为止依据：关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政 策的通知（财税202227 号）4、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在 计算应纳税所得额时加计扣除。企业开发新技术、新产品、新工艺发生的 研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的 基础上，按照研究开发费用的 50加计扣除；形成无形资产的，按照无 形资产成本的 150摊销。依据:中华人民共和国企业所得税法及其实施条例5、企业从事国家重点支持的高新技术领域和国家发展改革委3（2）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（3）在职直 接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。（4）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。（5）专门 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。6）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。（7）勘探开发技术的现场试验费。（8）研发成果的论证、评审、验 收费用。依据：国家税务总局关于印发的通知（国税发2022116 号）6、对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中 心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技 术咨询、技术服务业务收入，免征营业税。技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权和使4用权有偿转让他人的行为。技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者 新材料及其系统进行研究开发的行为。技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术 调查、分析评价报告等。与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方 （或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方 掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务。 且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款是开在同一 张发票上的。依据：财政部国家税务总局关于贯彻落实有关税收问题的通知 （财税字1999273 号）7、企业符合条件的技术转让所得，可以免征、减征企业所得税。在 一个纳税年度内，符合条件的技术转让所得不超过500 万元的部分，免征 企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：（1）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；（2 技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；（3）境内技术转让经 省级以上科技部门认定；（ 4）向境外转让技术经省级以上商务部门认定； （5）国务院税务主管部门规定的其他条件。5符合条件的技术转让所得应按以下方法计算：技术转让所得=技术转 让收入-技术转让成本-相关税费技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销 售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转 让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术 转让收入。技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础 减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得 税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费 等相关费用及其他支出。技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、 集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家 税务总局确定的其他技术。其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改 变产品图案的外观设计。技术转让，是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技术的所 有权或 5 年以上（含 5 年）全球独占许可使用权的行为。技术转让应签订技术转让合同。其中，境内的技术转让须经省级以上 （含省级）科技部门认定登记，跨境的技术转让须经省级以上（含省级） 商务部门认定登记，涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上（含 省级）科技部门审批。6居民企业技术出口应由有关部门按照商务部、科技部发布的中国禁 止出口限制出口技术目录（商务部、科技部令2022 年第12 号）进行审 查。居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减 免企业所得税优惠政策。居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术 转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。依据:中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、关于技术 转让所得减免企业所得税有关问题的通知（国税函2022212 号）、 关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知（财税 2022 111 号）8、企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩 短折旧年限或者采取加速折旧的方法。企业可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包 括：（1）由于技术进步、产品更新换代较快的固定资产；（2）常年处于 强震动、高腐蚀状态的固定资产。依据:中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、关于企业 固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知（国税发 202281 号9、自1999年7月1 日起，科研机构、高等学校转化职务科技成果以 股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例 时，暂不缴纳个人所得税；取得股份、出资比例分红或转让股权、出资比 例所得时，应依法缴纳个人所得税。7依据：财政部、国家税务总局关于促进科技成果转化有关税收政策 的通知（财税字199945 号）10、自 2022年1 月1 日至2022 年12月 31 日，对符合条件的科技企 业孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土 地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向孵化企业出租场地、房屋以及 提供孵化服务的收入，免征营业税。自 2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，对符合条件的国家大学科 技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地， 免征房产税和城镇土地使用税；对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供 孵化服务的收入，免征营业税。依据：财政部、国家税务总局关于科技企业孵化器有关税收政策问 题的通知（财税2007121 号）、财政部、国家税务总局关于国家 大学科技园有关税收政策问题的通知（财税2007120 号）、财政 部、国家税务总局关于延长国家大学科技园和科技企业孵化器税收政策执 行期限的通知（财税202259 号）11、对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业 税应税收入，暂免征收营业税。所称“符合条件”是指同时满足以下条件： 节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术，应符合国家质量监督检 验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的合同能源管理技术通则（GB/T24915-2022）规定的技术要求。节能服务公司与用能企业签订节能效益分享型合同，其合同格式和内容，符合合同法和国家质 量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的8合同能源管理技术通则（GB/T24915-2022 ）等规定。依据：财政部、国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税营 业税和企业所得税政策问题的通知（财税2022110 号）12、符合条件的创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小 高新技术企业 2 年（24 个月）以上的，可以按照其对中小高新技术企业 投资额的 70，在股权持有满2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税 所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。依据：国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知（国税发202287 号）13、自2022 年1 月1 日至2022 年12 月31 日，对年应纳税所得额低 于 6 万元（含 6 万元）的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得 额，按 20%的税率缴纳企业所得税。依据:财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关 问题的通知（财税2022117 号）14、自2022年11月1 日起至2022年10月31日止，对金融机构与 小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。依据：财政部国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款 合同免征印花税的通知（财税2022105 号）15、企业缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难，符合条件的，可按 有关规定向地税机关提出减免税申请，经审核批准后，酌情给予减免。依据：中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例916、企业因有特殊困难不能按期缴纳税款的，可依法申请在3 个月内 延期缴纳。依据：中华人民共和国税收征收管理法17、根据中华人民共和国税收征收管理法的有关规定，对企业发 现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或 者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年 度计算扣除，但追补确认期限不得超过5 年。依据：国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问 题的公告（2022年第 15号）