《O纳税会计》PPT课件.ppt

2020/11/17 1 纳 税 会 计 2020/11/17 2/74 第一章 纳税会计概述 1.1 纳税会计的概念 1.2 纳税会计的前提和原则 1.3 纳税会计的科目与凭证 1.4 纳税人的权利、义务与法律责任 2020/11/17 3/74 1.1 纳税会计的概念 纳税会计的概念 纳税会计是以税收法律法规为依据，以货币为主 要计量单位，运用会计学的理论及其专门方法， 核算和监督纳税人的纳税事务，参与纳税人的预 测、决策，达到既依法纳税，又合理减轻税负的 一个会计学分支。 税务会计与财务会计的联系与区别 会计目标不同 核算依据不同 提供的信息不同 会计原则的运用上不同 2020/11/17 4/74 纳税会计的特点 法律性 专业性 融合性 两重性 纳税会计的目标 依法履行纳税义务，保证国家财政收入 正确进行税务处理，维护纳税人合法权益 合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划 2020/11/17 5/74 1.2 纳税会计的前提和原则 纳税会计的基本前提 纳税主体 持续经营 货币时间价值 纳税年度 2020/11/17 6/74 纳税会计的原则 权责发生制与收付实现制相结合的原则 配比原则 划分营业收益和资本收益原则 统一性和确定性原则 税款支付能力原则 税收筹划原则 2020/11/17 7/74 1.3 纳税会计的科目与凭证 纳税会计的科目设置 应交税费 “ 应交税费 ” 科目属负债类会计科目。除印 花 税、关税及耕地占用税等不需要预缴的税种 外，纳税人应缴给税务机关的各种税金均在 本科目核算。 2020/11/17 8/74 纳税会计凭证 应征凭证 纳税申报表 代扣代缴税款报告表 定额税款通知书 应缴税款核定书 预缴税款通知单 审计决定书和财政监督检查处理决定书 减免凭证 征缴凭证 税收缴款书 税收完税证 其他征缴凭证 2020/11/17 9/74 1.4 纳税人的权利、义务与法律责任 纳税人的权利 纳税人的义务 纳税人的法律责任 违反税务管理基本规定行为的处罚 偷税及其法律责任 逃避追缴欠税的法律责任 骗取出口退税的法律责任 抗税的法律责任 进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任 在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任 扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任 不配合税务机关依法检查的法律责任 2020/11/17 10/74 第二章 增值税会计核算 2.1 增值税概述 2.2 增值税的会计科目设置 2.3 销项税额的会计核算 2.4 进项税额的会计核算 2.5 进项税额转出的会计核算 2.6 出口退税的会计核算 2.7 减免税款的会计核算 2.8 一般纳税人应纳税额的会计核算及申报表的填制 2.9 小规模纳税人应纳增值税的会计核算及申报表的 填制 2020/11/17 11/74 征税范围 销售或者进口的货物。货物是指有形动产， 包括电力、热力、气体在内 提供加工、修理修配劳务 同销售货物 混合销售 兼营非应税劳务 纳税义务人 一般纳税人和小规模纳税人的认定 税率 2.1 增值税概述 2020/11/17 12/74 一般纳税人应纳税额的计算 销项税额的计算 进项税额的计算 准予从销项税额中抵扣的进项税额 不得从销项税额中抵扣的进项税额 应纳税额的计算 小规模纳税人应纳税额的计算 2020/11/17 13/74 应交税费 应交增值税 进项税额 已交税金 减免税款 出口抵减内销产品应纳税额 转出未交增值税 销项税额 出口退税 进项税额转出 转出多交增值税 应交税费 未交增值税 2.2 一般纳税人增值税的会计科目设置 2020/11/17 14/74 小规模纳税人增值税的会计科目设置 应交税金 应交增值税 增值税检查调整 凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和 进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科 目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税 额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有 关科目；全部调账事项入账后，应结出本账户的 余额，并对该余额进行处理。处理之后，本账户 无余额。 2020/11/17 15/74 2.3 销项税额的会计核算 工业企业销项税额的会计核算 一般销售方式下销项税额的会计核算 直接收款方式下销项税额的会计核算 托收承付、委托银行收款方式下销项税额的会 计核算 赊销和分期收款方式下销项税额的会计处理 预收货款方式下销项税额的会计核算 2020/11/17 16/74 视同销售方式下销项税额的会计核算 将货物交付他人代销的销项税额的会计核算 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人， 将货物从一个机构移送至其他机构（不在同一 县、市）用于销售的销项税额的会计核算 将自产或委托加工的货物用于非应税项目、职 工福利及个人消费的销项税额的会计核算 将自产、委托加工或购买的货物作为投资的销 项税额的会计核算 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人 的销项税额的会计核算 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或 投资者的销项税额的会计核算 2020/11/17 17/74 特殊销售方式下销项税额的会计核算 价外费用的会计核算 混合销售行为的会计核算 兼营非应税劳务行为的会计核算 包装物销售、包装物押金的会计核算 包装物销售的销项税额的会计核算 包装物押金 折扣销售方式销项税额的会计核算 以旧换新方式销项税额的会计核算 还本销售方式销项税额的会计核算 以物易物方式销项税额的会计核算 以物抵债方式销项税额的会计核算 销售自己使用过的固定资产的销项税额的会计核算 销货退回及折让的销项税额的会计核算 2020/11/17 18/74 商业企业销项税额的会计核算 商业批发企业销项税额的会计核算 一般销售商品业务的销项税额的会计核算 视同销售行为销项税额的会计核算 委托代销商品 销售代销商品 买断方式代销商品 收取手续费方式 商业零售企业销项税额的会计核算 2020/11/17 19/74 2.4 进项税额的会计核算 国内采购货物的进项税额的会计核算 工业企业国内采购货物的进项税额的会计核算 实际成本法的会计核算 计划成本法的会计核算 商业企业国内采购货物的进项税额的会计核算 进价核算制的会计核算 售价核算制的会计核算 运费的进项税额的会计核算 购进农产品的会计核算 收购废旧物资的会计核算 购货过程中发生短缺毁损的进项税额的会计核算 购进货物用于非应税项目的会计核算 外购货物发生退货、折让的进项税额的会计核算 2020/11/17 20/74 进口货物的进项税额的会计核算 投资转入货物的进项税额的会计核算 接受捐赠货物的进项税额的会计核算 委托加工货物进项税额的会计核算 接受应税劳务的进项税额的会计核算 2020/11/17 21/74 2.5 进项税额转出的会计核算 购进货物改变用途时进项税额转出的会 计核算 货物发生非正常损失时进项税额转出的 会计核算 企业货物发生非正常损失，在未查明原 因之前，按照该货物的实际成本与转出 的进项税额之和借记 “ 待处理财产损益 ” 科目，贷记 “ 原材料 ” 、 “ 库存商品 ” 等科目，贷记 “ 应交税费应交增值税 （进项税额转出） ” 科目。 2020/11/17 22/74 2.6 出口退税的会计核算 外贸企业出口货物退税的会计核算 生产企业出口货物 “ 免抵退 ” 税的会计核 算 生产企业出口退税的会计核算 当期应纳税额的计算 当期应纳税额 =当期内销货物的销项税额 -（ 当期进项税 额 -当期免抵退税不得免征和抵扣税额 ） 免抵退税额的计算 免抵退税额 =出口货物离岸价 外汇人民币牌价 出口 货物退税率 -免抵退税额抵减额 其中：免抵退税额抵减额 =免税购进原材料价格出 口货物退税率 2020/11/17 23/74 当期应退税额和免抵税额的计算 如当期应纳税额的计算结果为负数 ， 且其绝对值 当期 免抵退税额 ， 则 当期应退税额 =|当期应纳税额 | 当期免抵税额 =当期免抵退税额 -当期应退税额 如当期应纳税额的计算结果为负数 ， 且其绝对值当期 免抵退税额 ， 则 当期应退税额 =当期免抵退税额 当期免抵税额 =0 免抵退税不得免征和抵扣税额 =出口货物离岸价 外 汇人民币牌价 （ 出口货物征税率 -出口货物退税率 ） -免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 =免税购进原材 料价格 （ 出口货物征税率 -出口货物退税率 ） . 生产企业出口退税的申报 生产企业出口退税申报表的填制 2020/11/17 24/74 2.7 减免税款的会计核算 直接减免增值税的会计核算 先征后返 、 即征即退增值税的会计核算 2.8 一般纳税人应纳税额的会计核 算及申报表的填制 一般纳税人应纳税额的会计核算 一般纳税人增值税申报表的填制 2020/11/17 25/74 2.9 小规模纳税人应纳增值税的会 计核算及申报表的填制 小规模纳税人应纳税额的会计核算 小规模纳税人增值税申报表的填制 2020/11/17 26/74 第三章 消费税的会计核算 3.1 消费税概述 3.2 消费税的会计核算 3.3 消费税纳税申报表的填制 2020/11/17 27/74 3.1 消费税概述 纳税义务人 税目和税率 应纳税额的计算 从价定率计算方法 一般情况下销售额的确定 包装物计入销售额的规定 自产自用应税消费品销售额的确定 委托加工应税消费品销售额的确定 进口应税消费品销售额的确定 外购或委托加工收回应税消费品已纳税额的扣除 从量定额计算方法 从价定率和从量定额混合计算方法 2020/11/17 28/74 3.2 消费税的会计核算 会计科目的设置 应交税费 应交消费税 企业对外销售应税消费品的会计核算 直接对外销售的会计核算 企业以自产的应税消费品对外投资、用于在 建工程、用于非应税项目等方面的会计核算 应税消费品的包装物应纳消费税的会计核算 随同产品出售的包装物应纳消费税的会计核算 不随产品出售，周转使用的包装物所收押金应纳 消费税的会计核算 2020/11/17 29/74 委托加工应税消费品的会计核算 委托加工应税消费品加工收回后直接用于 销售 委托加工的应税消费品加工收回后用于连 续生产应税消费品的会计核算 进口应税消费品的会计核算 出口应税消费品的会计核算 缴纳消费税的会计核算 3.3 消费税纳税申报表的填制 2020/11/17 30/74 第四章 营业税的会计核算 营业税概述 营业税的会计核算 营业税纳税申报表的填制 2020/11/17 31/74 4.1 营业税概述 纳税人 税目和税率 应纳税额的计算 应纳税额 =营业额 税率 特殊规定： 交通运输业 建筑业 金融保险业 文化体育业 娱乐业 服务业 其他 2020/11/17 32/74 4.2 营业税的会计核算 会计科目的设置 应交税费 应交营业税 纳税人提供应税劳务的会计核算 营业税纳税人提供应税劳务的会计核算 工商企业兼营非应税劳务应纳营业税的会计核算 纳税人转让无形资产的会计核算 纳税人销售不动产的会计核算 扣缴人代扣营业税的会计核算 纳税人缴纳营业税的会计核算 4.3 营业税纳税申报表的填制 2020/11/17 33/74 第五章 企业所得税的会计核算 5.1 企业所得税概述 5.2 所得税会计基础 5.3 资产负债表债务法 5.4 资产的会计核算与纳税调整 5.5 企业所得税纳税申报表的填制 2020/11/17 34/74 5.1 企业所得税概述 企业所得税的纳税义务人 企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共 和国境内的企业和其他取得收入的组织。 企业所得税的征税对象 居民企业的征税对象 非居民企业的征税对象 企业所得税的税率 2020/11/17 35/74 应纳税所得额的确定 计算公式：收入总额 -不征税收入 -免税收 入 -各项扣除 -以前年度亏损 收入总额 销售收入 劳务收入 转让财产收入 股息、红利等权益性投资收益 利息收入 租金收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入 其他收入 2020/11/17 36/74 不征收收入包括财政拨款，依法收取并纳入财政 管理的行政事业性收费、政府性基金，国务院规 定的其他不征税收入 国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、 红利等权益性收益，免征企业所得税 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民 企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红 利等权益性收益免征企业所得税。该收益不包括 连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不 足 12个月取得的投资收益。 准予扣除项目 成本 费用 税金 损失 2020/11/17 37/74 部分扣除项目的具体范围和标准 工资、薪金支出 职工工会经费、职工福利费、职工教育经费 利息费用 业务招待费 广告费与业务宣传费 公益性捐赠支出 保险费 租赁费 有关资产的费用 资产损失 依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除 的其他项目。如会员费、合理的会议费、差旅费、违约 金、诉讼费等。 2020/11/17 38/74 不得扣除的项目 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 企业所得税税款 税收滞纳金 罚金、罚款和被没收财物的损失 超过规定标准的捐赠支出 赞助支出 未经核定的准备金支出 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付 的租金和特许权使用费以及非银行企业之间支付的 利息 与取得收入无关的其他支出 亏损弥补 2020/11/17 39/74 5.2 所得税会计基础 资产负债观与收入费用观 资产负债观是指在制定会计准则时，首先定义并 规范由该类交易或事项产生的相关资产和负债或 其对相关资产和负债造成的影响，然后再根据资 产和负债的变化确认收益，重在规范资产和负债 的定义、确认和计量；资产负债表因此成为报表 体系中的第一报表，应力求其信息的完整、可靠， 收益表则仅是资产负债表的一张附表。 在收入费用观下，会计准则制定机构在准则制定 过程中，首先考虑对与某类交易或事项相关的收 入和费用进行直接确认和计量，财务会计处理的 重心放在收益表中的各要素上，收益的确认和计 量是准则规范的首要内容，资产和负债的确认和 计量则依附于收入和费用，资产负债表也就成为 重要性次于收益表的第二报表。 2020/11/17 40/74 我国新企业会计准则采用资产负债表债 务法的原因 资产负债观有利于提高会计信息质量。 资产负债观更符合当前的经济环境。 资产负债观更符合公允价值的计量要求。 资产负债表债务法的理论基础 资产负债表债务法要求企业将所有符合资 产、负债定义及确认条件的资产、负债在 资产负债表内确认。 2020/11/17 41/74 所得税会计的技术方法 直接法 应纳税所得额 =收入总额准予扣除项目金额 收入总额不征税收入免税收 入各项扣除金额弥补亏损 间接法 应纳税所得额 =会计利润总额 +纳税调增项目 纳税调减项目 2020/11/17 42/74 暂时性差异 应纳税暂时性差异 资产的账面价值大于其计税基础 负债的账面价值小于其计税基础 可抵扣暂时性差异 资产的账面价值小于其计税基础 负债的账面价值大于其计税基础 特殊项目产生的暂时差异 未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异 可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异 2020/11/17 43/74 5.3 资产负债表债务法 递延所得税负债的确认和计量 除所得税准则中明确规定不可确认递延所得税负债 的情况外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应 确认相关的递延所得税负债。 不确认递延所得税负债的特殊情况 有些情况下，虽然资产、负债的账面价值与其计 税基础不同，产生了应纳税暂时性差异，但出于各方 面考虑，所得税准则中规定不确认相应的递延所得税 负债，主要包括：一是商誉的初始确认；二是同时具 有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认： 该项交易不是企业合并；交易发生时既不影响会计利 润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。 2020/11/17 44/74 递延所得税资产的确认和计量 当企业资产或负债的账面价值小于其计税基础，从 而产生可抵扣暂时性差异时，企业应该将其确认为 资产，作为递延所得税资产加以处理。 确认因可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产应 以未来期间可能取得的应纳税所得额为限 。 对于与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可 抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的，也应当确 认为相应的递延所得税资产：暂时性差异在可预见 的未来很可能转回；未来很可能获得用来抵扣暂时 性差异的应纳税所得额。 但同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始 确认所产生的递延所得税资产不予确认：该项交易 不是企业合并；交易发生时既不影响会计利润也不 影响应纳税所得额 (或可抵扣亏损 )。 2020/11/17 45/74 税率变化对已确认递延所得税资产和递 延所得税负债的影响 所得税费用的确认及计量 当期所得税费用 应纳税所得额 =会计利润 按税法纳税调整项目 金额 其他需要调整金额 递延所得税 递延所得税 =（递延所得税负债的期末余额递 延所得税负债的期初余额）（递延所得税资 产的期末余额递延所得税资产的期初余额） 所得税费用 所得税费用 =当期所得税 +递延所得税 2020/11/17 46/74 5.4 资产的会计核算与纳税调整 资产的账务处理 资产的计税基础 资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算 应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣 的金额，即某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可 以税前扣除的金额。 资产减值准备、风险准备的涉税规定 金融资产的涉税会计处理 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 持有直到期投资 贷款和应收款项 企业持有的可供出售的金融资产 2020/11/17 47/74 存货的会计处理与纳税调整 长期股权投资的会计处理与纳税调整 长期股权投资初始成本计量 企业合并形成的长期股权投资 同一控制下企业合并形成的长期股权投资 非同一控制下企业合并形成的长期股权投资 企业合并方式以外其他方式取得的长期股权投资 以支付现金取得的长期股权投资 已发行权益性证券方式取得的长期股权投资 长期股权投资的后续核算 成本法的会计核算和纳税调整 权益法的会计核算和纳税调整 2020/11/17 48/74 固定资产的会计核算和纳税调整 固定资产的范围 固定资产的计税基础及纳税调整 外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础 自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础 融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在 签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；租赁合同未 约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合 同过程中发生的相关费用为计税基础 盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的 固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 改建的固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础 2020/11/17 49/74 固定资产的折旧方法、折旧年限及纳税调整 固定资产折旧方法 固定资产折旧年限 固定资产预计净残值 固定资产减值准备产生的差异及纳税调整 无形资产的会计处理与纳税调整 无形资产的计税基础及摊销 无形资产产生的差异及纳税调整 研发形成的无形资产 后续计量与减值准备差异 投资性房地产的会计处理与纳税调整 2020/11/17 50/74 特殊销售方式的会计处理与纳税调整 根据税法的规定，企业销售商品同时满足下列条件的，应确 认收入的实现：第一，商品销售合同已经签订，企业已将商品所 有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；第二，企业对已售出 的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实 施有效控制；第三，收入的金额能够可靠地计量；第四，已发生 或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 分期收款销售商品 附有销售退回条件的商品销售 售后回购与售后租回 2020/11/17 51/74 或有事项的会计处理与纳税调整 非货币性资产交换的会计处理与纳税调整 以公允价值计量的会计处理 不涉及补价的 涉及补价的 以换出资产账面价值计量的会计处理 涉及多项非货币性资产交换的会计处理 债务重组的会计处理与纳税调整 以资产偿还债务方式进行的债务重组 以现金清偿债务 以非现金资产清偿债务 以债务转换为资本方式进行的债务重组 以修改其他条件进行的债务重组 混合方式清偿债务 2020/11/17 52/74 5.5 企业所得税纳税申报表的填制 纳税地点 纳税期限 纳税申报 2020/11/17 53/74 第六章 个人所得税的会计核算 6.1 个人所得税的概述 6.2 个人所得税的会计核算 6.3 个人所得税纳税申报表的填制 2020/11/17 54/74 个人所得税的概述 个人所得税的概念 纳税人 居民纳税人与非居民纳税人的判定标准 扣缴义务人 征税对象 税率 工资 、 薪金所得 。 适用 5%-45%的九级超额累进税率 个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营 、 承租经营所得适用 5%-35%的五级超额累进税率 稿酬所得 、 劳务报酬所得 、 特许权使用费所得 、 财产租 赁所得 、 财产转让所得 、 利息 、 股息 、 红利所得 、 偶然 所得和其他所得 ， 适用 20%的比例税率 减征和加成征税的规定 2020/11/17 55/74 应纳税额的计算 工资、薪金所得的计税方法 个体工商户的生产、经营所得的计税方法 对企事业单位的承包经营、承租经营所得的计税 方法 劳务报酬所得的计税方法 稿酬所得的计税方法、 特许权使用费所得的计税方法 利息、股息、红利所得的计税方法 财产租赁所得的计税方法 财产转让所得的计税方法 偶然所得的计税方法 申报和缴纳 2020/11/17 56/74 6.2 个人所得税的会计核算 扣缴义务人代扣代缴个人所得税的会计核算 支付工资 、 薪金所得时代扣代缴税款的账务处理 支付劳务报酬所得 、 财产租赁所得时代扣代缴税 款的账务处理 支付稿酬所得时应代扣代缴税款的账务处理 支付利息 、 股息 、 红利所得时应代扣代缴税款的 账务处理 企业未按税法规定履行扣缴义务 ， 被处以罚款 ， 上交罚款时的账务处理 2020/11/17 57/74 建账建制的个体工商户及个人独资企业 、 合伙 企业的投资者应交个人所得税的账务处理 建账建制的个体工商户缴纳个人所得税的账务处 理 实行查账征收的个人独资企业 、 合伙企业投资者 个人所得税的账务处理 6.3 个人所得税纳税申报表的填制 个人所得税月份申报表 个人所得税年度申报表 扣缴个人所得税报告表 2020/11/17 58/74 第七章 土地增值税的会计核算 7.1 土地增值税概述 7.2 土地增值税的会计核算 7.3 土地增值税纳税申报表的填制 2020/11/17 59/74 7.1 土地增值税概述 土地增值税的征税范围及纳税人 征税范围 包括所有有偿转让国有土地使用权、地上建筑 物及其附着物并取得收入的行为。 纳税义务人 转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物 并取得收入的单位和个人。 土地增值税税率 实行四级超率累进税率 2020/11/17 60/74 土地增值税的计算 土地增值税计算的基本公式： 应纳土地增值税税额 =土地增值额 适用税率 应纳土地增值税税额 =转让房地产增值额 适 用税率 -准予扣除项目金额 速算扣除数 其中：土地增值额 =转让房地产的收入总额 -条 例规定准予扣除项目金额 收入总额的确定 准予扣除项目金额的确定 土地增值税的计算 2020/11/17 61/74 7.2 土地增值税的会计核算 房地产企业土地增值税的会计处理 非房地产企业转让或销售房地产缴纳土 地增值税的会计处理 7.3 土地增值税纳税申报表的填制 2020/11/17 62/74 第八章 其他税种的会计核算 8.1 关税的会计核算 8.2 资源税的会计核算 8.3 印花税的会计核算 8.4 车辆购置税的会计核算 8.5 城镇土地使用税的会计核算 8.6 房产税的会计核算 8.7 车船税的会计核算 8.8 耕地占用税的会计核算 8.9 契税的会计核算 8.10 城市维护建设税及教育费附加的会计核算 2020/11/17 63/74 8.1 关税的会计核算 关税概述 关税的基本概念 关税税则 关税计税依据的确认 关税应纳税额的计算 基本计算公式： 应纳关税税额 =完税价格 适用关税税率 2020/11/17 64/74 关税的会计核算 工业企业关税的会计核算 进口关税的会计核算 出口关税的会计核算 商品流通企业关税的会计核算 自营进出口业务关税的会计核算 代理进出口业务关税的核算 出口关税纳税申报表和关税专用缴款书的填制 进出口关税纳税申报表填制 关税专用缴款书填制 2020/11/17 65/74 8.2 资源税的会计核算 资源税概述 资源税征税范围 资源税税目与税额 资源税计税依据 资源税应纳税额的计算 资源税的会计核算 应税资源品直接销售的会计核算 纳税人生产自用应税资源品的会计核算 收购未税矿产品的会计核算 外购液体盐加工固体盐的会计核算 资源税纳税申报表填制 2020/11/17 66/74 8.3 印花税的会计核算 印花税概述 印花税征税范围 印花税纳税人 印花税税目、税额 印花税的会计核算 印花税纳税申报表填制 2020/11/17 67/74 8.4 车辆购置税的会计核 算 车辆购置税概述 车辆购置税纳税人及征税范围 车辆购置税税率与应纳税额的计算 车辆购置税的缴纳 车辆购置税的会计核算 2020/11/17 68/74 8.5 城镇土地使用税的会计核算 城镇土地使用税概述 城镇土地使用税征税范围 城镇土地使用税的纳税人 计税依据和税率 应纳税额的计算 城镇土地使用税的会计核算 城镇土地使用税纳税申报表填制 2020/11/17 69/74 8.6 房产税的会计核算 房产税概述 房产税课税范围 房产税纳税人 房产税计税依据 房产税税率 房产税的会计核算 房产税纳税申报表填制 2020/11/17 70/74 8.7 车船税的会计核算 车船税概述 征税对象及纳税人 车船税的税率 车船税的减免 车船税的计算 车船税的缴纳 车船税的会计核算 2020/11/17 71/74 8.8 耕地占用税的会计核 算 耕地占用税概述 纳税人和征税范围 耕地占用税的税率 耕地占用税的计算与缴纳 耕地占用税的会计核算 耕地占用税的会计科目设置 耕地占用税的会计核算 2020/11/17 72/74 8.9 契税的会计核算 契税概述 契税的征税对象及纳税人 契税的纳税人 契税的税率 契税的减免 契税的计算与缴纳 契税的会计核算 2020/11/17 73/74 8.10 城市维护建设税及教育费 附加的会计核算 城市维护建设税 城市维护建设税的纳税人 城市维护建设税的税率 城市维护建设税的计算和缴纳 城市维护建设税的会计核算 教育费附加 教育费附加的缴纳人 教育费附加的计算和缴纳 教育费附加的会计核算 2020/11/17 74/74 谢谢！