建设项目全过程审计与案例分析

前 言 基本建设项目审计工作目标：（一）通过对建设项目审计，规范建设程序，充分保障基建行为的合法、合规性，维护国家利益和建设单位正当的业主权益。（二）通过对建设项目审计，规范工程建设成本控制和财务管理工作，及时纠正项目建设中存在的问题，以节约建设资金，提高建设资金的使用效益，保证建设项目保质按期完成。（三）通过对项目审计，监督检查建设资金使用的合理性、合法性和合规性，正确评价资金使用效益，及时总结建设经验，促进和加强项目建设管理，提高建设项目管理水平，健全建设规章制度，规避建设资金风险。n一、基建审计定义n二、基建审计形式n三、基建审计工作范围n四、基本建设项目特点及要求n五、审计工作对象n六、审计工作主要内容n七、审计工作依据n八、审计工作流程n九、审计处理权限n十、基建审计双方的责任n十一、基建审计的发展趋势n审计定义：指审计机构和人员对建设项目实施过程的经济行为的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。n法律依据：基本建设项目审计主要形式：按审计主体区分n本节应注意了解以下几点：n（一）国家（政府）审计、内部审计、社会审计的定义n（二）国家（政府）审计、内部审计、社会审计的区别n（三）国家（政府）审计、内部审计、社会审计之间的关系n（四）建设项目审计中社会审计之间的关系n（五）审计机构与参建单位的关系按审计审计工作内容区分n专项审计：n审计范围：n法律依据：第三条 政府投资项目是指各级政府为建设主体的投资项目。主要包括：财政预算内外资金(含国债资金)投资项目；国家主权外债资金项目；使用各类专项建设资金项目；法律、法规和本级人民政府规定的其他政府投资项目。四、审计工作对象n审计对象：项目法人、代建单位和参建单位n法律依据：审计机关在安排国家建设项目审计时，应当确定建设单位（含项目法人，下同）为被审计单位。必要时，可以依照法定审计程序对勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位与国家建设项目有关的财务收支进行审计监督五、审计工作主要内容n主要审计内容：六、审计工作依据n基本建设项目管理的内容：七、审计工作流程n制定年度审计项目计划n发送审计通知书n进驻，接受审计资料，实施投资项目审计 n出具初步审计结果 n征求被审单位意见n出具审计结果报告n向本级人民政府/行政报告并通报有关部门审计结果 n出具审计建议书/决定书，进行处理处罚或提出处理建议审计结果社会公布 主要依据：审计署关于印发政府投资项目审计管理办法的通知审投发2O0611号八、审计处理权限n审计法规定：n第三十四条审计机关对被审计单位违反前款规定的行为，有权予以制止；必要时，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权封存有关资料和违反国家规定取得的资产；对其中在金融机构的有关存款需要予以冻结的，应当向人民法院提出申请。审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。第三十五条 审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。九、基建审计双方的责任n一、建设项目的定义一、建设项目的定义n二、基本建设项目分类二、基本建设项目分类n三、基本建设项目组成三、基本建设项目组成n四、基本建设项目的特点四、基本建设项目的特点n五、案例解析五、案例解析 在一个总体设计或初步设计范围内，由一个或几个单项工程组成，经济上实行统一核算，行政上实行统一管理的建设单位。、小型项目 单项工程：在一个建设项目中，具有独立的设计文件，竣工后可以独立发挥生产能力或效益的工程；单位工程：竣工后一般不能独立发挥生产能力或效益，但具有独立设计，可以独立组织施工的工程。按照单位工程的构成，可以分解为建筑工程和设备安装工程两类。分部工程：是单位工程的组成部分。按照工程部位、设备种类和型号、使用材料的不同，可将一个单位工程分解为若干个分部工程。分项工程：分部工程的组成部分。按照不同的施工方法、不同的材料、不同的规格，可将一个分部工程分解为若干个分项工程。一新建建材工厂即建设项目，工厂内的一栋办公楼/厂房车间为单项工程，办公楼/厂房车间的土建工程中的结构工程为单位工程，其中的基础、屋面等为分部工程，基础工程中的混凝土浇筑工程、模板工程、钢筋工程等为分项工程。n基建项目审计与一般年报审计突出的不同就是主要为查错防弊。n内部审计具体准则第6号：舞弊，是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段，损害或谋取组织经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。n内部审计并非专为检查舞弊而进行。即使审计人员以应有的职业谨慎执行了必要的审计程序，也不能保证发现所有的舞弊行为。n第一节建设项目跟踪审计概论（略）n第二节跟踪审计目前的组织实施形式（略）n第三节跟踪审计介入的时点n第四节跟踪审计的组织n第五节跟踪审计应注意的问题第三节跟踪审计介入的时点1、目前大型工程通常在施工准备前期总承包单位招标前介入，这是目前比较符合实际情况，并适合事务所开展审计的方式；2、目前大部分项目多在施工开始后介入，其审计工作内容受局限；3、项目立项、可研、勘察设计等前期时间介入，这比较适合于内部审计，目前事务所多对此阶段工作进行事后基建程序复核。第四节跟踪审计的组织全过程跟踪审计委托有资质的社会中介机构具体实施，充分体现基建投资监督体系的客观、公正和专业化要求，实现了审计资源的有效整合。委托单位有两种形式：一是审计监察部门，侧重审计、监督职能；二是基建管理部门，侧重咨询、监察职能。第五节跟踪审计应注意的问题n一、科学定位跟踪审计职能n二、全面评价跟踪审计的价值n三、准确把握审计介入的时间n四、抓住重点审计的关键环节n五、充分整合跟踪审计的资源n六、确保跟踪审计的依法实施n七、注意跟踪审计与工程监理的区别1、定义 2、建设程序 3、重要性说明二、国家基本建设领域的制度三、审核基本建设程序重点四、基本建设程序、制度审计案例分析n1、基本建设程序定义：n审计依据：审计机关国家建设项目审计准则第五条项目建议书项目建议书决策阶决策阶段段竣工阶竣工阶段段实施阶实施阶段段勘查设勘查设计计评价阶评价阶段段可行性研究可行性研究工程勘察工程勘察工程设计工程设计前期准备阶段前期准备阶段组织施工阶段组织施工阶段生产或投入使用生产或投入使用准备阶段准备阶段竣工验收阶段竣工验收阶段后评价阶段后评价阶段征地拆迁三通一平等初步可行性研究初步可行性研究详细可行性研究详细可行性研究2 2、基基本本建建设设项项目目建建设设过过程程示示意意图图办理开工手续招标选单位初步设计施工图设计技术设计签订合同竣工结算竣工财务决算竣工验收n3、基本建设程序的重要性：建设程序是国家对建设项目的重要管理控制流程制度：1、对国家计划、规划等主管部门，对项目建议书、可研报告、初步设计等文件的审批，可以对投资方向、规模及方案进行选择和控制，有效地实现宏观调控的目标；2、对于建设单位，严格执行建设程序则必须对项目进行合理设想、严密论证和科学决策，做好充分的开工准备，为按期保质完成项目、实现预期效益打下基础。3、严格执行国家基本建设领域的制度，保证建设行为的合法性，提高建设项目管理水平，为按期、保质完成项目做好基础保障工作。1、项目法人制2、市场准入机制3、工程项目招标制4、基建项目合同制5、工程建设监理制6、施工许可制7、施工质量监督制8、安全许可制度三、审核基本建设程序重点案例一：江苏铁本项目一、前期决策工作主要工作内容二、前期决策程序三、可行性研究报告编制的主要工作内容四、建设项目前期决策审计五、前期投资决策审批管理六、环境影响评价审计七、前期决策审计案例分析n项目建议书：为建设项目投资提出建议，在一个确定的地区或部门内，以自然资源和市场预测为基础，选择建设项目；n可行研究报告：在项目建议书经批准后，进行技术上、经济上的可行性研究和论证，为决策提供可靠的依据；分为投资机会研究、初步可行性研究和可行性研究三个阶段；n在可行性研究阶段应该报批建设项目环境影响报告书、环境影响报考表或者环境影响登记表。基本建设项基本建设项目决策阶段目决策阶段编制可行性研究编制可行性研究编制项目建议书编制项目建议书初步可行性研究初步可行性研究可行性研究可行性研究编制环境影响报告编制环境影响报告二、前期决策程序二、前期决策程序项目评估项目评估项目决策项目决策投资机会研究投资机会研究市场分析预市场分析预测测资源优化配资源优化配置置建设方案设建设方案设计计投资估算投资估算项目融资项目融资财务评价财务评价国民经济评国民经济评价价社会评价社会评价不确定分析不确定分析风险分析风险分析环境影响评环境影响评价价综合评价综合评价三、可行性研究报告编制的主要工作内容三、可行性研究报告编制的主要工作内容 四、建设项目前期决策审计1、审计前期决策的程序的合规性首先审计投资决策程序是否完整；其次是否与项目的建设程序相一致；审计建设项目投资决策程序是否符合项目的建设要求，决策程序是否民主、科学2、可行性研究报告的真实性和完整性审计n（1）真实性审计：）真实性审计：n检查市场调查及市场预测中数据获取方式的适当性及合理性；检查市场调查及市场预测中数据获取方式的适当性及合理性；n检查财务估算中成本项目是否完整，对历史价格、实际价格、内部价格及成检查财务估算中成本项目是否完整，对历史价格、实际价格、内部价格及成本水平的真实性进行测试。本水平的真实性进行测试。n（2 2）完整性审计：）完整性审计：n检查可行性研究报告是否具备行业主管部门发布的检查可行性研究报告是否具备行业主管部门发布的投资项目可行性研究指投资项目可行性研究指南南规定的内容。规定的内容。（3）深度要求审计：n可行性研究报告深度须满足以下条件要求：可行性研究报告深度须满足以下条件要求：n建设方案具备初步设计条件；建设方案具备初步设计条件；n投资估算要控制在投资估算要控制在10%；n项目融资应附有融资方意见；项目融资应附有融资方意见；n征地、规划须附有当地政府主管部门的意见。征地、规划须附有当地政府主管部门的意见。n（4）可行性研究报告投资估算和资金筹措施审计。n检查投资估算和资金筹措的安排是否合理；检查投资估算和资金筹措的安排是否合理；n检查投资估算是否准确，并按现值法或终值法对估算进行测试。检查投资估算是否准确，并按现值法或终值法对估算进行测试。n（5）可行性研究报告财务评价审计。n检查项目投资、投产后的检查项目投资、投产后的成本和利润成本和利润、借款的偿还能力借款的偿还能力、投资回收投资回收期期等的计算方法是否科学适当；等的计算方法是否科学适当；n检查计算结果是否正确、所用指标是否合理。检查计算结果是否正确、所用指标是否合理。n审计重点：审计重点：投资估算；财务可行性；规划指标；规模确定。n审计方法审计方法:审阅法、对比分析法等,通过相关资料和技术经济指标的对比(拟建项目与国内同类项目对比)来确定差异，发现问题。六、环境影响评价审计n1、环境影性评价文件：n根据建设项目对环境的影响程度，国家对建设项目的环境影响评价实行分类管理：n（1）对可能造成重大环境影响的建设项目需编制环境影响报告书；n（2）对可能造成轻度环境影响的项目需编制环境影响报告表；n（3）对环境影响很小的项目需填报环境影响登记表。n依据：国家环保总局发布的“建设项目环境保护分类管理目录”n2、环境评价单位n资质要求：编制单位必须有经批准的资质证书，不同资质承担的范围和规模不同。环境影响报告书的编制划分为18个行业类别，而环境影响报告表的编制不分行业类别；甲、乙级。依据：n环函2004327号关于环境影响评价资质证书工作范围有关问题的复函n3、环境影响评价工作的总体进度要求：案例：拆项报批 建设项目是从筹集资金到最终形成固定资产的全过程，项目立项是对建设项目立项，因此不能将一个建设项目拆分立项，逃避国家的宏观调控。七、前期决策审计案例分析一、勘察设计阶段主要工作内容及程序一、勘察设计阶段主要工作内容及程序二、基本建设勘察设计审计重点二、基本建设勘察设计审计重点三、建设项目勘察设计审计发现的问题三、建设项目勘察设计审计发现的问题四、设计勘察设计审计案例分析四、设计勘察设计审计案例分析一、勘察设计阶段主要工作内容及程序n勘察单位根据批准的项目建议书承接主管部门委托的勘察工作，调查后编制有关图表和报告 n勘察设计结束后，根据建设单位下达的初步设计任务书及要求，开始初步设计文件的编制工作，其中包括设计方案及工程项目总概算书；n初步设计经主管部门批准后，可进行施工图设计，编制相应的概预算书。基本建设项基本建设项目勘察设计目勘察设计项目设计项目设计编制项目概算编制项目概算初步设计初步设计施工图设计施工图设计技术设计技术设计工程勘察工程勘察 勘察设计工作内容图勘察设计工作内容图n建设项目勘察设计审计是建设项目审计的重要内容，对节约建设资建设项目勘察设计审计是建设项目审计的重要内容，对节约建设资金，避免损失浪费，都具有十分重要的意义；金，避免损失浪费，都具有十分重要的意义；n设计费仅占设计费仅占3%3%的勘察设计阶段对工程造价的影响达到的勘察设计阶段对工程造价的影响达到80%80%左右。显左右。显而易见，控制工程造价的关键在于施工以前，投资决策和设计阶段，而易见，控制工程造价的关键在于施工以前，投资决策和设计阶段，而在项目作出投资决策后，控制工程造价的关键应在于设计阶段；而在项目作出投资决策后，控制工程造价的关键应在于设计阶段；n对概算的审计也是政府审计的重点，有无超概算、超规模、超标准；对概算的审计也是政府审计的重点，有无超概算、超规模、超标准；概算对于建设单位的项目管理、效益对比举足轻重。概算对于建设单位的项目管理、效益对比举足轻重。二、基本建设勘察设计审计重点二、基本建设勘察设计审计重点1 1、勘察设计单位的选定情况审计、勘察设计单位的选定情况审计（1）选择程序：）选择程序：公开招标、邀请招标、直接委托公开招标、邀请招标、直接委托（2）审计内容）审计内容1）审计检查委托设计）审计检查委托设计(勘察勘察)的范围是否符合已报经批准的可行性研的范围是否符合已报经批准的可行性研究报告；究报告；2）审计检查是否采用招投标方式来选择设计）审计检查是否采用招投标方式来选择设计(勘察勘察)商及其有关单位商及其有关单位的资质是否合法合规；的资质是否合法合规；3）审计招投标程序是否合法、公开，其结果是否真实、公正，有无）审计招投标程序是否合法、公开，其结果是否真实、公正，有无因选择设计因选择设计(勘察勘察)商失误而导致的委托风险；商失误而导致的委托风险；4）审计检查勘察设计招标、合同是否按规定备案。）审计检查勘察设计招标、合同是否按规定备案。2 2、勘察设计单位设计情况的审计、勘察设计单位设计情况的审计主要有以下几个方面：主要有以下几个方面：n（1）审计勘察设计单位资格、等级。）审计勘察设计单位资格、等级。n（2）审计工程勘察工作报告）审计工程勘察工作报告n（3）审计设计任务书（审批）审计设计任务书（审批）n（4）初步设计审计）初步设计审计（5）审计施工图设计）审计施工图设计3 3、审计工程勘察设计费用审计、审计工程勘察设计费用审计（1）设计费：依据：）设计费：依据：计价格计价格200210号国家计委、建设部关于号国家计委、建设部关于发布发布工程勘察设计收费管理规定工程勘察设计收费管理规定的通知的通知 （2）招投标代理费：）招投标代理费：依据：依据：国家计委关于印发国家计委关于印发招标代理服务收招标代理服务收费管理暂行办法费管理暂行办法的通知的通知 （3）招投标交易服务费）招投标交易服务费 （4）设计补偿费和技术方案使用费）设计补偿费和技术方案使用费4、设计概算审计5、设计变更管理的审计6、设计(勘察)合同审计7、设计资料管理的审计8、其他设计管理审计 第四章 施工准备阶段的审计工作n第一节 基本建设前期准备阶段工作内容n第二节 基本建设前期准备阶段审计重点介绍n第三节 前期征地拆迁审计及案例分析n第四节 招标审计及案例分析n第五节 合同审计及案例分析 第一节 基本建设前期准备阶段工作内容：第二节 基本建设前期准备阶段审计重点1、前期开工准备工作审计：审查建设项目开工是否按规定到当地建管部门报批；有无取得开工许可证;审查建设项目是否按国家环保、防空、消防等规定到有关主管部门报批；审核征地拆迁费用支出是否真实、合法，管理是否符合有关规定；“三通一平”费用的支出是否真实、合法；2、招标审计（见下文）3、合同审计（见下文）第三节前期征地拆迁审计及案例分析前期建设程序一定要合规、完整，前期费用（设计勘察费、咨询费、招投标费用、环境评估费等）也应合理、合规，取费的标准、系数、内容是否正确，定额选择正确；特别是占较大份额的征地拆迁费用。第四节招投标审计n一、建设项目招投标审计基本知识n二、基本建设项目招标审计n（一）招投标审计重点n（二）招投标审机构工作程序n（三）主要审计工作依据n(四)招投标前准备工作的审计n(五)招投标文件及标底文件的审计n(六)开标、评标、定标的审计n三、招标审计问题分析n四、招标审计案例分析是指对建设项目的勘察设计、监理、施工、物资采购等各方面的招标和工程承发包的质量及绩效进行的审查和评价。审计机关国家建设项目审计准则第七条：n公开招标：(1)自行招标、（2）委托招标代理n招标代理：资质管理、备案管理n招投标法第十二条二、基本建设项目招标审计二、基本建设项目招标审计（一）招投标（一）招投标审计重点 1.首先审核招标方式是否合规，招标代理单位是否有相应资质，标底编制单位是否符合资质，开标和合同签订是否公证或监督；2.招标文件是否经过审查或有缺陷，招标方案在招标前是否按项目隶属关系报各行业主管部门或地方主管部门备案；3.审核标底的编制是否符合国家有关规定、规范和规程要求，有无扩大规模、提高标准等问题；4.审查评标人和评委是否合法；5.招标程序包括资格预审、招标方式、开标、评标等过程是否合法、合规；6.中标单位的确定是否从评标委员会推荐的中标候选单位中择优确定，评标结果是否按项目隶属关系报各行业主管部门或地方主管部门备案；7.建设单位与中标单位是否在规定的期限内签订书面合同，合同中确定的建设标准、建设内容、合同价格是否与投标书承诺内容一致，是否控制在批准的初步设计及概算文件规定范围内；8.检查投标保证金的财务处理是否合规；9.与招标有关的其它问题。:法规：n 三、招标审计问题分析n我所以往对建设项目招标情况审计中发现的问题主要有我所以往对建设项目招标情况审计中发现的问题主要有：四、招标审计案例分析n 实行招投标制度，通过市场竞争选择报价合理的合格承建单位是建设单位实行招投标制度，通过市场竞争选择报价合理的合格承建单位是建设单位降低建设投资，避免建设风险的有效途径，也是预防基建项目滋生降低建设投资，避免建设风险的有效途径，也是预防基建项目滋生 腐败的有腐败的有效途径之一。效途径之一。n案例：案例：n某委一住宅楼项目，总价约200万的标底，剔出不合理的造价近80万元。第五节 建设项目合同审计n一、建设项目合同审计的基本知识n二、建设项目合同审计的重点n三、施工合同的审计n四、总包合同审计重点分析n五、建设项目合同审计问题分析n六、合同审计案例分析一、建设项目合同审计的基本知识n合同管理审计：指对项目建设过程中各专项合同内容及各项管理工作质量及绩效进行的审查和评价。n法律依据：n合同法n招投标法n建筑法 n建设项目主要合同：建筑安装合同、设备材料采购合同、设计和监理等服务合同三类。n建筑总承包施工合同管理：属加工承揽合同性质；通常通过招标要约，投标承诺过程签订；采用书面合同格式，国际采用、我国一般采用工商管理部门推荐；合同价格通常有总价、单价、成本加酬金形式。n建筑分包施工合同管理：二、建设项目合同审计的重点n1、合同签订程序的审计：合同主体的选择和签批流程n2、的审计：时间、地点、标的内容、质量标准、工期、合同价款、支付条件、违约责任约定、争议解决方式、奖罚、保修及时效等等要素条件内容的有效性、真实性、完整性、合规性；审核合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符；n3、合同履行情况的审计：合同执行符合情况及变更情况n4、合同管理情况的审计:合同管理台帐、管理制度、管理机构等。三、施工合同的审计(1)检查合同是否明确规定工程范围，工程范围是否包括工程地址、建筑物数量、结构、建筑面积、工程批准文号等；(2)检查合同是否明确规定工期，以及总工期及各单项工程的工期能否保证项目工期目标的实现；(3)检查合同的工程质量标准是否符合有关规定；(4)检查合同工程造价计算原则、计费标准及其确定办法是否合理；(5)检查合同是否明确规定设备和材料供应的责任及其质量标准、检验方法；(6)检查所规定的付款和结算方式是否合适；(7)检查隐蔽工程的工程量的确认程序及有关内部控制是否健全，有无防范价格风险的措施；(8)检查中间验收的内部控制是否健全，交工验收是否以有关规定、施工图纸、施工说明和施工技术文件为依据；(9)检查质量保证期是否符合有关建设工程质量管理的规定，是否有履约保函；(10)检查合同所规定的双方权力和义务是否对等，有无明确的协作条款和违约责任；(11)检查采用工程量清单计价的合同，是否符合建设工程工程量清单计价规范的有关规定。四、总包合同审计重点分析 主要注重以下方面：n（1）对合同中关于工程价款结算调整条件、工程款支付条件、设计变更和索赔支付条件等方面应要在合同专用条款部分针对招标文件作详细约定，避免合同在执行过程中在施工、竣工结算阶段产生争议。n(2)对于总包合同承包范围约定方面要明确，对分包项目总包职责及费用约定要清楚，防止施工过程中发生总、分包和各分包单位之间的争议，产生总包管理费、配合费和交叉施工索赔费用增加；对总包工期和质量奖惩方面约定要明确，提高合同条款对施工单位工作的激励作用，避免出现因最后工期紧张，施工单位以赶工措施为原因提出索赔，并可以通过合同条款对总包单位行使有效的监控管理，使工程在确保工程质量的前提下，实现业主对工程的工期目标。n(3)对合同中关于施工进场准备条件以及不可抗力、工程保险、竣工验收等条款，结合工程特点予以明确。n(4)合同中约定了各种索赔、变更洽商的实效性。过程审计将此作为一个工作重点，在工程造价管理中有效实施。五、建设项目合同审计问题分析我所以往对建设项目招标情况审计中发现的问题主要有我所以往对建设项目招标情况审计中发现的问题主要有：n无设计、总承包合同、承包合同；n未经招标签订应招标的项目合同；n签订经济合同的履行者不具备法人资格；n签订合同的手续不全，如企业指定的委托人没有正式法人授权委托书或盖章不是企业的章，签字人不是企业法人；n未经审核、验资或设计任务书未经计委批准就签订了合同；n合同签字内容不严密、不完整或合同签订后不按合同条款办理，引发合同争议；n验工计价或投资拨款超过了合同价款；n黑白合同；n合同条件与招、投标书不一致；n工程结算不遵守合同约定；n未按规定预留质保金或签订保修书；n无合同管理台帐、管理制度；n虚假合同。六、合同审计案例分析 建设项目管理是以合同造价为轴心的系统工程，以下案例充分说明合同居法律地位：n某国公路项目，合同总额为981万美元，工期为24个月，合同保函利息、停工损失、窝工费等索赔429万美元，占合同额的44%，索赔工期29个月。第一节 设备材料采购审计n一、设备和材料采购审计：指对项目建设过程中设备和材料采购环节各项管理工作质量及绩效进行的审查和评价。n二、设备和材料采购审计的目标：审查和评价采购环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；采购资料依据的充分性与可靠性；采购环节各项经营管理活动的真实性、合法性和有效性等。三、设备和材料采购审计内容设备和材料采购审计主要包括以下内容：n设备和材料采购环节的审计：计划、询价、认价、合同、验收、入库、保管及维护制度。n设备和材料领用的审计：出入库手续。n设备和材料出售的审计：剩余或不适用的设备和材料以及废料的销售情况。n设备采购费用与会计核算。n设备材料库存盘盈盘亏的审计。四、设备材料采购审计工作程序施工单位提交采购计划监理咨询单位审计采购部门考察厂商设 备 材 料 招 标设备材料采购谈判提交审计部门采购计划设备材料招标审计设备材料询价拟定采购合同采购合同审计设备材料价格审计签订采购合同设备材料供应五、设备和材料采购审计注意问题n一、工程造价的基本知识1 1、工程造价的特点、工程造价的特点 金额巨大；组成复杂；动态变化；影响因素较多金额巨大；组成复杂；动态变化；影响因素较多。2 2、工程概预算分类、工程概预算分类投资估算：是前期项目立项阶段的投资总额估算；投资估算：是前期项目立项阶段的投资总额估算；设计概算设计概算:是设计文件的组成部分，工程总费用文件；是设计文件的组成部分，工程总费用文件；施工图预算施工图预算:是施工单位根据施工图纸计算的工程造价；是施工单位根据施工图纸计算的工程造价；施工预算施工预算:是施工单位内部管理预算，考虑了节约因素；是施工单位内部管理预算，考虑了节约因素；工程结算工程结算:是施工单位编制的向建设单位办理工程价款的结算；是施工单位编制的向建设单位办理工程价款的结算；竣工决算竣工决算:是建设单位编制的建设项目全部实际成本的技术经济文件是建设单位编制的建设项目全部实际成本的技术经济文件 3 3、造价管理的体系、造价管理的体系（1 1）定额计价）定额计价:按生产要素：劳动定额、机械台班使用定额和材料消耗定额。按生产要素：劳动定额、机械台班使用定额和材料消耗定额。按编制程序和用途：工序定额、施工定额、预算定额、概算定额和概算按编制程序和用途：工序定额、施工定额、预算定额、概算定额和概算指标。指标。按专业费用性质：建筑工程定额、安装工程定额、市政工程定额、间接按专业费用性质：建筑工程定额、安装工程定额、市政工程定额、间接费定额、其他工程费用定额。费定额、其他工程费用定额。按主编单位及执行范围：全国统一定额、地区统一定额、企业定额。按主编单位及执行范围：全国统一定额、地区统一定额、企业定额。（2 2）清单计价清单计价（参见专题）（参见专题）二、施工图预算的审计施工图预算审计主要检查施工图预算的量、价、费计算是否正确，计算依据是否合理。施工图预算审计包括直接费用审计、间接费用审计、利润和税金审计等内容：1直接费用审计包括工程量计算、单价套用的正确性等方面的审查和评价。(1)工程量计算审计。采用工程量清单报价的，要检查其符合性。在设计变更，发生新增工程量时，应检查工程造价管理部门与工程管理部门的确认情况。(2)单价套用审计。检查是否套用规定的预算定额、有无高套和重套现象；检查定额换算的合法性和准确性；检查新技术、新材料、新工艺出现后的材料和设备价格的调整情况，检查市场价的采用情况。2其他直接费用审计包括检查预算定额、取费基数、费率计取是否正确。3间接费用审计包括检查各项取费基数、取费标准的计取套用的正确性。4利润和税金计取的合理性的审计。三、进度款支付审计（三）进度款支付审计n进度款的审计主要核查是否存在超拨和提前支付的问题，主要审查以下内容：（1）检查进度款的支付方式是否符合执行合同的约定。对工程款的拨付要注意控制最后一次拨付占总造价的比例（一般7080%,竣工结算审核后支付余款）防止超付。（2）检查预付款、保留金等扣除是否正确，是否符合合同约定。n施工企业应纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、价格调控基金，按税法规定由建设单位代扣代缴。（四）案例分析n案例1：*学院大楼提前支付100万元。n案例2：某线路工程发生审减，出现超付。n控制原则：n应控制在设计阶段，在工程施工过程中设计变更，必然造成浪费。n在每一变更设计之前，必须实行工程量及造价增减分析，并经原设计单位同意，如果变更后工程造价突破总概算，必须经有关部门审查同意，防止通过变更设计增加设计内容，提高设计标准，增加工程造价。n要求：n重大设计变更（变更设计）应组织会议审查。同意方案，各方在相应的变更上签署意见；不同意方案，说明理由。n程序的合法性审核；n变更价款的真实性、合理性审核；n洽商的时效性审核。n适用投标合同报价的原则；n参考投标合同报价的原则；n重新组价（定额量、信息价、投标费率）。n变更管理控制评审：n审核设计变更洽商管理签批制度、（设计、建设方、监理）考核标准、变更台帐等。n设计变更（变更设计）审批权限n审计案例：n案例案例1 1：粤海铁路虚增垫层变更：粤海铁路虚增垫层变更200200万，虚增临设万，虚增临设200200万元。万元。n案例案例2 2：设计变更洽商索赔审批权限应在施工合同和签批：设计变更洽商索赔审批权限应在施工合同和签批制度中予以明确。某公司对设计变更审批的权限设置示例。制度中予以明确。某公司对设计变更审批的权限设置示例。n定义：根据合同条款或与合同有关的文件，能够获得竣工时间延长和追加费用。n对象：施工单位和建设单位n特点：依据合同，有明确的规定的程序和时效限制。n争端、仲裁和诉讼等法律关系。（二）索赔管理的要求n索赔事件要有依据，应核查合同有关条款，避免支出不该发生的费用。n签定停工索赔事件内容要明确，涉及到窝工、待机发生的工日及机械台班的，应有监理实际核查、记录具体数量（包括机械的规格型号，起止日期要明确）。n若停工太长，应有索赔事件的处理措施，如调整工期，及时通知承包单位调整人力、机械，减少窝工、待机损失。n涉及到若干施工单位应分清范围，责任分明。（三）索赔费用的审计n审计重点：（四）索赔案例n索赔案例：n*中心*事件索赔。第一节工程结算审计n一、工程结算前提n二、审核内容n三、审核程序n四、结算审核发现的主要问题n五、结算审计报告n六、案例分析第一节 工程结算审计n一、工程结算前提：工程验收合格或建设单位进驻使用。n注意问题：n财建2004369号文建设工程价款结算暂行办法对结算有要求，注意在合同内约定结算时间及审计程序的要求。n二、审核内容：n三、审核程序：n四、结算审核发现的主要问题:五、n六、案例分析n粤海铁路结算审计以子公司供料虚增单价赚取国家资金近4000万元。一、建设项目风险来源分析二、风险识别三、风险的防范与处理四、建设项目内部风险管理n风险管理示意图：反映Response预备Readiness审计/评估技能要求审计/评估恢复Recovery计划影响分析计划技能要求影响分析预警培训演习风险管理风险减少Reduction风险评估罗伯特.希思风险管理四R理论n内部风险控制管理案例:n案例1：某水电项目移民风险事件分析