单位外汇业务处理课件

银行会计实务银行会计实务内内容容目目录录 项目二项目二 单位存款业务处理单位存款业务处理 项目三项目三 支付结算方式业务处理支付结算方式业务处理项目四项目四 支付结算票据业务处理支付结算票据业务处理项目五项目五 单位授信业务处理单位授信业务处理项目六项目六 单位外汇业务处理单位外汇业务处理项目七项目七 资金汇划与资金清算业务处理资金汇划与资金清算业务处理项目八项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理项目九项目九 年度决算工作处理年度决算工作处理项目十项目十 银行会计综合业务实训银行会计综合业务实训 项目一项目一 基本核算方法处理基本核算方法处理内内容容目目录录 项目二项目二 单位存款业务处理单位存款业务处理 项目三项目三 支付结算方式业务处理支付结算方式业务处理项目四项目四 支付结算票据业务处理支付结算票据业务处理项目五项目五 单位授信业务处理单位授信业务处理项目六项目六 单位外汇业务处理单位外汇业务处理项目七项目七 资金汇划与资金清算业务处理资金汇划与资金清算业务处理项目八项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理项目九项目九 年度决算工作处理年度决算工作处理项目十项目十 银行会计综合业务实训银行会计综合业务实训 项目一项目一 基本核算方法处理基本核算方法处理模块一结售汇业务操作模块一结售汇业务操作1模块二单位外汇存款业务操作模块二单位外汇存款业务操作 2模块模块三短期外汇贷款业务操作三短期外汇贷款业务操作 3项目六项目六 单位外汇业务处理单位外汇业务处理模块一结售汇业务操作模块一结售汇业务操作1模块二单位外汇存款业务操作模块二单位外汇存款业务操作 2模块模块三短期外汇贷款业务操作三短期外汇贷款业务操作 3项目六项目六 单位外汇业务处理单位外汇业务处理活动活动1结汇业务处理结汇业务处理活动活动2售汇业务处理售汇业务处理基础知识基础知识活动活动3套汇业务处理套汇业务处理模块一模块一 结售汇业务操作结售汇业务操作活动一活动一活动二活动二 基础知识基础知识 外汇指以外币表示的用于国际结算的支付手段。外汇指以外币表示的用于国际结算的支付手段。汇率是两国货币交换时的量的比例关系，即用一定汇率是两国货币交换时的量的比例关系，即用一定数量的一国货币去交换一定数量的另一国货币。数量的一国货币去交换一定数量的另一国货币。从银行买卖外汇的角度划分，汇率可分为买入汇率、从银行买卖外汇的角度划分，汇率可分为买入汇率、卖出汇率、中间汇率和现钞汇率。卖出汇率、中间汇率和现钞汇率。外汇业务会计核算记账方法采用借贷复式记账法、外汇业务会计核算记账方法采用借贷复式记账法、记账方式采用外汇分账制以及记账基础采用权责发记账方式采用外汇分账制以及记账基础采用权责发生制。生制。活动活动1结汇业务处理结汇业务处理活动活动2售汇业务处理售汇业务处理基础知识基础知识活动活动3套汇业务处理套汇业务处理模块一模块一 结售汇业务操作结售汇业务操作 20122012年年3 3月月1515日，模拟银行金苑支行收到纽约日，模拟银行金苑支行收到纽约某银行（与金苑支行有美元账户关系）的汇入销货某银行（与金苑支行有美元账户关系）的汇入销货款款USD5 000USD5 000，当日美元兑人民币的汇买价为，当日美元兑人民币的汇买价为658.08%658.08%（即（即CNY658.08/USD100CNY658.08/USD100，后面的牌价表示，后面的牌价表示的含义一样），中间价为的含义一样），中间价为659.40%659.40%，收款方为巧致，收款方为巧致工艺进出口公司，转入公司单位存款账户。经办人工艺进出口公司，转入公司单位存款账户。经办人员按规定为其办理结汇手续。员按规定为其办理结汇手续。业务引入：业务引入：借：汇入汇款借：汇入汇款 USD5 000 贷：外汇买卖（汇买价贷：外汇买卖（汇买价658.08%）USD5 000借：外汇买卖（中间价借：外汇买卖（中间价659.40%）CNY32 970（USD5 000659.40%）贷：单位活期存款贷：单位活期存款-巧致工艺进出口公司巧致工艺进出口公司 CNY32 904（USD5 000658.08%）外汇买卖价差外汇买卖价差 CNY66后续处理后续处理业 务 受业 务 受 理理送别客户送别客户凭证、资料凭证、资料审核审核授权、提交和打授权、提交和打印回单印回单买 入 交买 入 交易处理易处理 模拟银行金苑支行发生下列业务：2012年6月5日，模拟银行金苑支行收到美国某银行（与金苑分行有美元账户关系）的汇入销货款USD100 000，当日美元兑人民币的汇买价为657.58%，中间价为658.62%，收款方为欧胜通讯公司（），转入公司单位存款账户。经办人员按规定为其办理结汇手续。要求：以模拟银行金苑支行柜员的身份进行相应业务的处理，包括凭证审核、业务数据录入、凭证签章与凭证处理以及会计分录的编制。活动活动1结汇业务处理结汇业务处理活动活动2售汇业务处理售汇业务处理基础知识基础知识活动活动3套汇业务处理套汇业务处理模块一模块一 结售汇业务操作结售汇业务操作 20122012年年6 6月月1515日盛华家电有限公司（）持有关日盛华家电有限公司（）持有关有效凭证向模拟银行金苑支行购汇有效凭证向模拟银行金苑支行购汇EUR50 000EUR50 000汇往汇往德国，支付进口货款。（当日欧元兑人民币的卖出德国，支付进口货款。（当日欧元兑人民币的卖出价为价为877.50%877.50%，中间价为，中间价为874.01%874.01%）经办人员按规定）经办人员按规定为其办理售汇手续。为其办理售汇手续。业务引入：业务引入：借：单位活期存款借：单位活期存款-顺华有限公司顺华有限公司 USD12 908.76USD12 908.76 贷：外汇买卖（汇买价贷：外汇买卖（汇买价658.08%658.08%）USD12 908.76USD12 908.76借：外汇买卖（中间价借：外汇买卖（中间价659.40%659.40%）CNY85 120.40(USD12 908.76CNY85 120.40(USD12 908.76659.40%)659.40%)贷：外汇买卖（中间价贷：外汇买卖（中间价84.79%84.79%）CNY84 790CNY84 790（HKD100 000HKD100 00084.79%)84.79%)外汇买卖价差外汇买卖价差 CNY330.40CNY330.40借：外汇买卖（卖出价借：外汇买卖（卖出价84.95%84.95%）HKD100 000HKD100 000 贷：汇出汇款贷：汇出汇款 HKD100 000HKD100 000后续处理后续处理业 务 受业 务 受 理理送别客户送别客户凭证、资料凭证、资料审核审核授权、提交和打授权、提交和打印回单印回单套 汇 交套 汇 交易处理易处理 模拟银行金苑分行发生下列业务：2012年5月25日欧胜通讯公司持有效凭证从其美元账户（）中兑取60 000英镑汇往伦敦，支付购货款。（当日美元汇买价为659.08%，中间价为660.01%，英镑卖出价为1052.72%，中间价为1047.54%）模拟银行金苑支行经办人员按规定为其办理套汇手续。要求：以模拟银行金苑支行柜员的身份进行相应业务的处理，包括凭证审核、业务数据录入、凭证签章与凭证处理以及会计分录的编制。活动活动1结汇业务处理结汇业务处理活动活动2售汇业务处理售汇业务处理基础知识基础知识活动活动3套汇业务处理套汇业务处理模块一模块一 结售汇业务操作结售汇业务操作 外商投资企业顺华有限公司外商投资企业顺华有限公司6 6月月1515日持有效凭日持有效凭证从其美元账户（）中兑取证从其美元账户（）中兑取HKD100 000HKD100 000汇往香港，汇往香港，支付购货款。（当日美元汇买价为支付购货款。（当日美元汇买价为658.08%658.08%，中间，中间价为价为659.40%659.40%，港币卖出价为，港币卖出价为84.95%84.95%，中间价为，中间价为84.79%84.79%）模拟银行金苑支行经办人员按规定为其办）模拟银行金苑支行经办人员按规定为其办理套汇手续。理套汇手续。业务引入：业务引入：借：汇入汇款借：汇入汇款 USD5 000 贷：外汇买卖（汇买价贷：外汇买卖（汇买价658.08%）USD5 000借：外汇买卖（中间价借：外汇买卖（中间价659.40%）CNY32 970（USD5 000659.40%）贷：单位活期存款贷：单位活期存款-巧致工艺进出口公司巧致工艺进出口公司 CNY32 904（USD5 000658.08%）外汇买卖价差外汇买卖价差 CNY66后续处理后续处理业 务 受业 务 受 理理送别客户送别客户凭证、资料凭证、资料审核审核授权、提交和打授权、提交和打印回单印回单买 入 交买 入 交易处理易处理 模拟银行金苑支行发生下列业务：2012年6月5日，模拟银行金苑支行收到美国某银行（与金苑分行有美元账户关系）的汇入销货款USD100 000，当日美元兑人民币的汇买价为657.58%，中间价为658.62%，收款方为欧胜通讯公司（），转入公司单位存款账户。经办人员按规定为其办理结汇手续。要求：以模拟银行金苑支行柜员的身份进行相应业务的处理，包括凭证审核、业务数据录入、凭证签章与凭证处理以及会计分录的编制。模块一结售汇业务操作模块一结售汇业务操作1模块二单位外汇存款业务操作模块二单位外汇存款业务操作 2模块模块三短期外汇贷款业务操作三短期外汇贷款业务操作 3项目六项目六 单位外汇业务处理单位外汇业务处理活动活动1外汇存款存入业务处理外汇存款存入业务处理活动活动2外汇存款支取业务处理外汇存款支取业务处理基础知识基础知识模块二模块二 单位外汇存款业务操作单位外汇存款业务操作 活动一活动一活动二活动二 基础知识基础知识 单位外汇存款是存款者以单位或经济组织的名义存单位外汇存款是存款者以单位或经济组织的名义存入银行的外汇，包括甲种外币存款及外债专户存款。入银行的外汇，包括甲种外币存款及外债专户存款。各单位在银行办理存款时，必须开立外汇存款账户各单位在银行办理存款时，必须开立外汇存款账户。根据存款期限的不同，单位外汇存款分为外币活期根据存款期限的不同，单位外汇存款分为外币活期存款和外币定期存款。存款和外币定期存款。单位外汇存款，有原币存入、现钞存入和以不同货单位外汇存款，有原币存入、现钞存入和以不同货币存入三种情况。币存入三种情况。活动活动1外汇存款存入业务处理外汇存款存入业务处理活动活动2外汇存款支取业务处理外汇存款支取业务处理基础知识基础知识模块二模块二 单位外汇存款业务操作单位外汇存款业务操作 2012年7月23日，华美有限公司（）收到一笔纽约客户汇来的货款，金额为100 000美元，要求存入其外汇活期存款美元现汇户。模拟银行金苑支行经办人员按规定为其办理外汇存款存入手续。业务引入：业务引入：借：汇入汇款或其他有关科目借：汇入汇款或其他有关科目 USD100 000USD100 000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款-华美有限公司华美有限公司 USD100 000USD100 000后续处理业务受 理凭证审核回单交付存入交易处理 模拟银行金苑支行当日发生下列业务：外资企业华茂公司持美钞USD10 000，要求存入其美元现汇存款账户（），（当日美元汇买价为658.08%，中间价为659.40%）模拟银行金苑支行经办人员按规定为其办理存入手续。要求：以模拟银行金苑支行柜员的身份进行相应业务的处理，包括凭证审核、业务数据录入、凭证签章与凭证处理并编制相应的会计分录。活动活动1外汇存款存入业务处理外汇存款存入业务处理活动活动2外汇存款支取业务处理外汇存款支取业务处理基础知识基础知识模块二模块二 单位外汇存款业务操作单位外汇存款业务操作 福华贸易公司（）在模拟银行金苑支行福华贸易公司（）在模拟银行金苑支行开有美元现汇存款帐户，现要求从其帐户中开有美元现汇存款帐户，现要求从其帐户中汇付汇付200 000200 000美元到美国纽约，支付其进口美元到美国纽约，支付其进口货款。经办人员在规定为其办理外汇存款支货款。经办人员在规定为其办理外汇存款支取手续。取手续。业务引入：业务引入：借：单位活期存款借：单位活期存款福华贸易公司福华贸易公司 USD200 000USD200 000 贷：汇出汇款贷：汇出汇款 USD200 000 USD200 000 后续处理业务受 理凭证审核回单交付付款交易处理 模拟银行金苑支行当日发生下列业务：华欧贸易公司（）在模拟银行金苑支行开有欧元现汇存款帐户，现要求从其帐户中汇付50 000美元到法国巴黎，支付其进口货款。经办人员在规定为其办理外汇存款支取手续。要求：以模拟银行金苑支行柜员的身份进行相应业务的处理，包括凭证审核、业务数据录入、凭证签章与凭证处理并编制相应的会计分录。模块一结售汇业务操作模块一结售汇业务操作1模块二单位外汇存款业务操作模块二单位外汇存款业务操作 2模块模块三短期外汇贷款业务操作三短期外汇贷款业务操作 3项目六项目六 单位外汇业务处理单位外汇业务处理活动活动1短期外汇贷款发放业务处理短期外汇贷款发放业务处理活动活动2短期外汇贷款收回业务处理短期外汇贷款收回业务处理 基础知识基础知识模块三短期外汇贷款业务操作模块三短期外汇贷款业务操作 活动一活动一活动二活动二 基础知识基础知识 短期外汇贷款是外汇银行办理的以外币为计量单位短期外汇贷款是外汇银行办理的以外币为计量单位的短期贷款，它是外汇银行一项重要的信贷业务。的短期贷款，它是外汇银行一项重要的信贷业务。外汇银行目前发放的短期外汇贷款货币主要有美元、外汇银行目前发放的短期外汇贷款货币主要有美元、港币、日元、英镑、欧元五种。贷款贷什么货币，港币、日元、英镑、欧元五种。贷款贷什么货币，还什么货币，计收原币利息。还什么货币，计收原币利息。如果还款货币与借款货币不同，则要通过外汇买卖如果还款货币与借款货币不同，则要通过外汇买卖的方式将还款货币转换成借款货币后再还款入账。的方式将还款货币转换成借款货币后再还款入账。外汇银行目前发放的短期外汇贷款的利率分为固定外汇银行目前发放的短期外汇贷款的利率分为固定利率和浮动利率两种。利率和浮动利率两种。活动活动1短期外汇贷款发放业务处理短期外汇贷款发放业务处理活动活动2短期外汇贷款收回业务处理短期外汇贷款收回业务处理 基础知识基础知识模块三短期外汇贷款业务操作模块三短期外汇贷款业务操作 华美机电有限公司与模拟银行金苑支行订立短华美机电有限公司与模拟银行金苑支行订立短期浮动利率贷款合同，贷款期浮动利率贷款合同，贷款6060万美元，向美国净源万美元，向美国净源公司进口零部件，期限半年，按公司进口零部件，期限半年，按3 3个月浮动，按季个月浮动，按季支付利息。贷款行金苑支行支付利息。贷款行金苑支行20122012年年6 6月月2222日发放贷日发放贷款，全额支付美国某代理行的出口托收款。款，全额支付美国某代理行的出口托收款。业务引入：业务引入：借：短期外汇贷款借：短期外汇贷款华美机电有限公司华美机电有限公司 USD600 000 贷：存放国外同业贷：存放国外同业美国某代理行美国某代理行 USD600 000借：进口代收款项借：进口代收款项 USD600 000 贷：应收进口代收款项贷：应收进口代收款项 USD600 000 后续处理业务受 理凭 证、资料审核回单交付放款交易处理 模拟银行金苑支行当日发生下列业务：乐佳纺织有限公司与模拟银行金苑支行订立短期浮动利率贷款合同，贷款50万美元，向美国某公司进口原料，期限半年，按3个月浮动，按季支付利息。贷款行金苑支行2012年8月2日发放贷款，全额支付美国某代理行的出口托收款。要求以模拟银行金苑支行柜员的身份进行相应业务的处理，包括凭证审核、业务数据录入、凭证签章与凭证处理以及会计分录的编制。活动活动1短期外汇贷款发放业务处理短期外汇贷款发放业务处理活动活动2短期外汇贷款收回业务处理短期外汇贷款收回业务处理 基础知识基础知识模块三短期外汇贷款业务操作模块三短期外汇贷款业务操作 20122012年年9 9月月2222日，华美机电有限公司（）归日，华美机电有限公司（）归还到期的还到期的3 3个月的个月的6060万美元贷款，利率为万美元贷款，利率为2.6875%2.6875%。模拟银行金苑支行经办人员审核。模拟银行金苑支行经办人员审核无误后办理短期外汇贷款收回手续。无误后办理短期外汇贷款收回手续。业务引入：业务引入：借：单位活期存款借：单位活期存款华美机电有限公司华美机电有限公司 USD600 000 贷：短期外汇贷款贷：短期外汇贷款华美机电有限公司华美机电有限公司 USD600 000 后续处理业务受 理凭 证、资料审核计 收 利 息交付回单还款交易处理 模拟银行金苑支行当日发生下列业务：2012年8月22日，闽腾汽车贸易有限公司（）归还到期的3个月的50万欧元贷款。要求以模拟银行金苑支行柜员的身份进行相应业务的处理，包括凭证审核、业务数据录入、凭证签章与凭证处理以及会计分录的编制。