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文献检索综合报告上市公司财务风险管理姓名 廖彩雄学院商学院班级2011级会计硕士班 学号055110004教师 唐永林1课题分析（技术要点介绍）上市公司财务风险是指上市公司在筹资、投资、资金回收及收益分配等各项财务活动 过程中，由于各种难以或无法预料、控制的因素作用，使上市公司的实际财务收益与预计收 益发生偏离，因而蒙受经济损失的机会和可能性。随着市场竞争的日益激烈，防范与控制上 市公司财务风险是上市公司生存与发展的基础，如果财务风险不能有效控制，就会影响上市 公司的生存、发展和获利能力。因此，用科学的方法分析企业财务风险，深入研究上市公司 财务风险的成因，并提出具体的解决办法，对于上市公司高速、健康发展具有非常重大的实 际应用意义。中国上市公司进行风险管理的时间不长，很多上市公司的风险管理意识淡薄。在以前 市场环境和政策环境有保障的前提下，忽略风险管理对上市公司造成的负面影响或许不大， 但在当前全球经济复杂的条件下，任何经营投资决策都可能给上市公司的发展造成致命性影 响，所以上市公司加强风险管理已成为一种必然趋势。由于各种不确定性因素，上市公司面临着各种风险，而其中财务风险又占据着重要的 位置，能否对财务风险进行有效的管理和控制，是上市公司能否顺利实现上市公司预期目标 的关键。为了控制和管理风险，经营者应对上市公司的财务状况、经营成果和现金流量进行 跟踪、监控和预警，及早发现财务危机信号，并采取有效措施，化解风险，消除危机。所以， 将财务风险抽取出来单独进行观察分析，不仅是必要的也是可能的。用科学的方法分析上市 公司财务管理存在的风险，深入分析上市公司财务风险的成因，并提出具体的解决办法，对 于上市公司高速、健康发展具有非常重大的实际应用意义。2检索策略2.1 检索工具的选择这是一个跟管理专业相关的课题，故选择检索数据库如下(1) 中文数据库：万方数据库(1985 至今)中国知网数据库(1989 至今)(2) 外文数据库：Springer LINK 全文数据库(1975 至今)EBSCO 数据库(1985 至今)3检索步骤及检索结果3.1 万方数据库检索式：进入万方数据库，在期刊数据库，点击经济与管理，进入检索页面，在标题上输入 财务风险。命中 50篇文献，现选择其中密切相关文献4 篇文献如下：(1) 向德伟.财务风险管理的基本理论与方法J.财政研究，1995, (5)31-32.(2) 黄锦亮，白帆.论财务风险管理的基本框架J.财会研究，2003, (6):15-17.(3) 王庆明.企业财务风险问题的研究J.金融经济，2006, (2)： 37-41.(4) 段兰君.企业财务风险控制的内容目标和方法J.天津财税，2003，(2)： 89-92.3.2 中国知网数据库检索式：首先输入检索控制条件，把检索控制条件限制在1990年到2012年，作者限制为唐 晓云，然后再填写输入内容检索条件：财务风险 或者 管理命中 7 篇，先从中选择二篇相关度较大的文献如下：(1) 唐晓云.略论企业财务风险管理J.上海会计，2000, 2： 19-23.(2) 唐晓云.企业财务风险分析J.上海会计，2000，2： 19-23.3.3 Springer LINK 全文数据库检索式： Financial Management or Bankruptcy命中 59 篇文献，现选择相关度大的 3 篇文献如下：(1) Van Horne jc， Wachowicz JM. Fundamentals of Financial ManagementM. New York： Prent ice Hal l， 2005.(2) . Altman， E I. Finance Ratios， Discriminate Analysis and the prediction of Corporate BankruptcyJ. Journal of Finance， 1968， 23(4)： 589609.(3) Ohlson JA， Financial Ratios and the Probabilistic Prediction of BankruptcyJ. Journal ofAccounting Research，1980，18(1)：1091313.4 EBSCO数据库检索式: Financial Rations * or Financial Distress命中196 篇,现选择相关度大的4篇文献如下：(1) Eaver, William H. Marketpdces，Financial Rations，and the Prediction of Failure, Journal of Accounting Research，1 968(9)(2) Coats，PK and Fant，LF.Recognizing Financial Distress Patterns：Using a Network Tool，Financial Management，1 993(9)(3) Altman，Edward IFinancial Ratios， Discriminant Analysis and the Prediction of Corporate Bankruptcy, Journal of Finance，1 968(4)(4) Ohlson, James A Financial Ratios and the Probabilistic Prediction of Bankruptcy, Journal of Accounting Research，1 980(5)(6)在这 100 篇文献中，去除重复的文献，最终筛选了36 篇具有重要参考价值的文献阅读 全文。4检索体会(1) 对于本次课题我认识到了学习文献检索对于课题研究的重要性；充分体会到信息的重要 性；对于我们大学生来说要充分利用好网络资源为我们的学习服务；要学会利用信息， 筛选信息；查找信息；掌握了信息我们就能节省时间提高学习效率同时也是我看到了我 学科的发展潜力；让我更加了解我的专业我建议在以后的学习中我们的导师能多多的锻 炼我们检索相关资料的能力；使我们能自我学习。学习了文献检索这门课程，我才发现， 通过图书馆的电子资源，我们可以查询到许许多多的有用文献，对我们的学习具有相当 大的作用，另外，还让我形成了借助这些数据库惊醒自主学习的习惯，只要有需要，我 就会在这些数据库中查询自己感兴趣的东西，用来丰富自己的综合知识。可以说，通过 文献检索的学习，我料及到了很多我以前所不知道的东西，以前在需要学习资料的时候 不知道在哪里找，而现在完全不用茫然无头绪了，各种数据库所包含的强大的检索功能 和丰富的信息资源，给我提供了很大的帮助。(2) 选择检索词时应先确定核心词，再确定其他的检索词，并充分考虑同义词、近义词，采 用截词符、位置算符和逻辑组配制定多个检索式进行检索，并根据检索结果进行相应的 调整。检索式一个不断往复的过程，不能期望以此就能得到满意的结果。(3) 检索时应从综述论文入手。先抽取核心的关键词，制定检索时进入数据库中检索，在所 得检索结果中浏览综述性论文，或检索时直接限定综述性论文，可以帮助我们快速地了 解课题的北京。而且最好从中文文献入手，这样更容易了解课题。本课题中我从维普数 据库中得到最先进优化算法在化工中的应用的研究进展等的文献，帮助我快速了解了优 化算法。(4) 检索式要作相应的调整。因如果课题国内外的报道较少，在最初的查找不能满足检索目 的时，我们应主动调整检索词，选择课题中最核心的词，而去除一些较次要的词，扩大 检索范围进行查找。另外，在阅读文献时我们可能会发现一些新的检索词，在保证查全率的基础上挑选有关含优先算法的信息，以期待得到更全更准的文献。(5) 有必要阅读全文时必须阅读全文。虽然大多数文摘能显示文献的内容特征，但也有相当 一部分不能够从文摘中获取所需的信息，所以我们必须重视阅读全文。这样才能更准确 的确定是否为密切相关文献。5国内外研究概况1、国外研究现状早在十九世纪，西方古典经济学家就提出了风险的概念，认为风险是经营活动的副产品， 经营者的收入是其在经营活动中承担风险的报酬。企业的财务风险，从狭义上看，是指财务 风险是指企业在筹资、投资、资金回收及收益分配等各项财务活动过程中，由于各种难以或 无法预料、控制的因素作用，使企业的实际财务收益与预计收益发生偏离，因而蒙受经济损 失的机会和可能性。Ross 1等认为债务筹资会增加股东的风险，使用债务筹资所产生的 这部分额外风险称为公司股东的财务风险。也就是说，财务风险是指由于公司财务政策，如 资本结构，所产生的权益风险oVan Home2在“Fundamental of Financial Management 里面讲到，更宽泛一点，财务风险包括可能丧失偿债能力的风险，以及由于使用财务杠杆而 导致的每股收益的变动。除对财务风险进行界定外，国外学者还提出很多经典的财务风险管理方法，随着实务的 不断尝试，不断地为理论界提供指导，其中最多的研究就是在事前控制方面，财务风险预警 模型不断被提出，也不断地得到应用。Altman3使用多元线性判断模型研究企业财务风险及破产问题。按照企业资产规模， 他针对33家陷入财务危机而宣布破产的企业选择了33家非破产企业进行配对比较，最终确 定5个财务变量作为是否存在财务危机和是否陷入破产的判断变量。继 Altman 之后，学者在利用财务指标进行财务风险评价方面作了大量的探索和有益的 尝试。Ohlson(198O) 4提出了 Logit模型进行企业财务风险和破产预测，Ohlson的研究表 明，企业规模、财务结构、流动性及经营绩效四个因素对判断企业风险状况和预测破产最为 重要。但Logit模型用于我国国有企业财务风险预测的缺点是计算程序较为复杂，使用该模 型前需要根据企业实际财务数据做大量转换工作，因而实用性较差。Chen和Shimerda(1981) 5对运用有关财务比率分析企业财务风险的有效性进行了研 究。他们认为，财务比率分析本质上属于财务报表分析，但比财务报表分析所得出的评价结 论更为准确。日本的野田武辉(1998)6提出了评价企业风险度的“野田式企业实力测定法在该 测定法中，他从企业财务报表中选择成长性、收益性、流动性、安全性四个基本要素作为评 价企业风险度的指标。从90年代开始，又出现了新的财务风险评估工具.风险值(VaR： value at risk) 7， 使财务风险管理又迈向新的里程碑。国外对风险管理的有关理论研究，虽然对我国上市公司风险管理有一定的借鉴作用，但 由于社会制度、经济体制等客观因素的不同，决定了我国上市公司财务风险具有自身的特殊 性。因此，本文结合我国现实国情及上市公司实际，吸取国内外己有研究成果，把上市公司 财务风险管理的理论研究和实践研究相结合，并重点突出对上市公司实际财务风险问题的研 究和现实应用，以便对上市公司财务风险的成因、机制、特点的研究，具有较强的针对性； 对处理、控制、防范和化解上市公司财务风险所提出的风险管理理论及措施，具有较强的指 导意义和实用价值。2、国内研究现状我国财务风险的相关研究，是从 20 世纪 80 年代末和 90 年代初开始的。台湾和香港学 者先后对财务风险管理进行了理论研究和实践应用。台湾学者宋明哲先生在1984 年发表了 风险管理专著。大陆学者余廉发表的企业逆境管理8，开始从理论体系上考虑 企业逆境管理问题。2000 年，由尹平、陆宇健、马志娟合作编写的股份制企业财务风险 与防范9才算比较系统地对财务风险进行了分析。1995 年北京商学院的刘思录、汤谷良发表的论财务风险管理10，第一次全面论 述了财务风险的定义、特性及财务风险管理的步骤和方法。向德伟博士在 1994 年发表了“论财务风险”11，全面细致地分析了财务风险产生的 原因，认为“财务风险是一种微观风险，是企业经营风险的集中体现”，“企业财务风险，按照财务活动的基本内容来划分，包括筹资风险、投资风险、资金回收 风险和收益分配风险四项，为财务风险理论向更深一层推进奠定了基础。唐晓云在 2000 年发表了略论企业财务风险管理” 12，认为企业财务风险是指在 各项财务活动中，由于各种难以预料或控制的因素的影响，财务状况具有不确定性，从而使 企业蒙受损失的可能性。她进一步将财务风险分为筹资风险、投资风险、现金流量风险和外 汇风险四种。以上观点虽然对财务风险的分类不同，但都认为，企业财务风险是企业财务活动中由于 各种不确定因素的影响，使企业财务收益与预期收益发生偏离，因而造成蒙受损失的机会和 可能。企业财务活动的组织和管理过程中的某一方面和某个环节的问题，都可能促使这种风 险转变为损失，导致企业盈利能力和偿债能力的降低。这种观点是一种广义观。近几年，我国理论界对财务风险的研究分为两条线路。就实证研究而言，大批学者纷纷 介入对财务危机预警模型的研究，如2004 年，张鸣、张艳、程涛合作编写的企业财务预 警研究前沿13、张友棠发表的财务预警系统管理研究14等，都介绍了如何利 用各种多变量模型分析企业的财务信息，预测企业的财务危机。在规范研究方面，人们通常 将企业的财务风险管理纳入企业内部控制理论体系之内，并指出了内部控制环境对企业财务 风险的影响，如宋建波的企业内部控制15。虽然目前国内关于财务风险的著作多数在定性分析和定量分析方面取得了一系列的研 究成果，但鲜有人对财务风险自身的管理体系进行构建研究。2004 年，陈余有在其编著的 财务危机运营：企业理财安全机制探索16中，指出了我国企业建立财务危机运行机 制的重要性和紧迫性，并指出财务风险是企业内外部因素共同作用的结果。对于财务风险控制研究，大都从企业财务管理的各环节存在的风险提出了相应的对策， 如向德伟在财务风险管理的基础理论与方法17中提出：控制企业筹资风险应着眼于 资本结构的合理化，控制企业投资风险应着眼于资金投资方向选择和投资组合的确定，控制 企业资金回收应着眼于合理的分配政策。韦孟文的试论企业财务风险18则指出有效 抑制企业财务风险的关键在于改善企业决策者和管理者的素质，不断提高企业决策和管理的 质量水平，并正确树立企业财务风险意识。张延波、彭淑雄(2002)提出通过建立一系列财务 报表监控指标来达到财务风险监测的目的19。黄锦亮、白帆(2003)认为对狭义财务风险 的控制主要还是通过指标分析法和财务杠杆系数法进行控制。通过计算企业财务杠杆系数衡 量企业财务风险的大小20。文涛(2005 年)认为企业要有效的控制财务风险，必须完善财 务控制制度，各种相关制度都应不断创新。如建立定期内部审计办法、财务风险预警 制度等21。参考文献1 1 Ross, S. A.等著.吴世农，沈艺峰，王志强译.公司理财(第6版)M.北京：机 械工业出版2 Van Horne jc， Wachowicz JM. Fundamentals of Financial ManagementM. New York： Prent ice Hal l， 2005.3 Altman， E I. Finance Ratios， Discriminate Analysis and the prediction ofCorporate BankruptcyJ. Journalof Finance， 1968， 23(4)： 589609.4 Ohlson JA， Financial Ratios and the Probabilistic Prediction of BankruptcyJ. Journal of Accounting Research， 1980， 18(1)： 109131 .5 KH Chen， TAShimerda. An Empirical Analysis of Useful Financial RatiosJ.Financial Management， 1981 ， 20(3)： 232236. 野田武辉.企业危机预警M。北京：时事出版社，1999.7 Glyn Holton. ValueatRisk： Theory and PracticeM. Academic Press， 2003.8 余廉.企业逆境管理M.辽宁：辽宁人民出版社，1993.9 尹平，陆宇健，马志娟.股份制企业财务风险与防范Mo北京：中国财政经济出版社, 2000.10 刘思录，汤谷良.论财务风险管理J.北京商学院学报，1995, (4)： 3235.11 向德伟.论财务风险J.会计研究，1994, (4)： 2122.12 唐晓云.略论企业财务风险管理J.上海会计，2000，2： 19-23.13 张鸣，张艳，程涛.企业财务预警研究前沿M.北京：中国财政经济出版社.2004.14 张友棠.财务预警系统管理研究M.北京：中国人民大学出版社，2004.15 宋建波企业内部控制M.北京：中国人民大学出版社，2004.16 陈余有.财务危机运营：企业理财安全机制探索M.合肥：合肥工业大学出版社，2004.17 向德伟.财务风险管理的基本理论与方法J.财政研究，1995, (5)31-32.18 韦孟文.试论企业财务风险J.广西大学学报(社科版)，1996, (6)： 11-13.19 张延波，彭淑雄.不同财务主体的财务风险管理J.北京工商大学学报，2002, (2)： 101-103.20 黄锦亮，白帆.论财务风险管理的基本框架J.财会研究，2003, (6)： 15-17.21 文涛.加强风险防范，完善财务内控J.中国总会计师，2005, 10： 35-38.22 Williams C A JR， M Heins Richard. Risk Management and InsuranceM. New York： MCGRaw-Hil 1 Book Company。 198923 宋明哲.现代风险管理M.北京：中国纺织出版社，2005.24 日武井勋.风险管理M.北京：中国人民大学出版社，1983.25 王庆明.企业财务风险问题的研究J.金融经济，2006, (2)： 37-41.26 理查德A.布雷利等.公司财务原理(第七版)M.北京：机械工业出版社，2006.27 庄岳恩.股份制企业财务风险与防范M.中国财经出版社，2000.28 陈文俊.企业财务风险：识别、评佑与处理J.财经理论与实戏，2005, 26(135)： 89 91.29 郭复初公司高级财务M.北京：清华大学出版社，2006： 47-58.30 周首华，陆正飞现代财务理论前沿专题M.哈尔滨：东北财经大学出版社，2003.31 段兰君.企业财务风险控制的内容目标和方法J.天津财税，2003, (2)： 89-92.32 丁友刚，胡兴国内部控制、风险控制与风险管理J.会计研究，2007, 12： 51-54.33 Eaver, William H. Marketpdces， Financial Rations， and the Prediction of Failure, Journal ofAccounting Research，1 968(9)34 Coats，PK and Fant，LF.Recognizing Financial Distress Patterns：Using a Network Tool，Financial Management，1 993(9)35 Altman，Edward IFinancial Ratios， Discriminant Analysis and the Prediction of Corporate Bankruptcy, Journal of Finance，1 968(4)36 Ohlson, James A Financial Ratios and the Probabilistic Prediction ofBankruptcy, Journal of Accounting Research，1 980