会计制度设计论文

存货内部控制的重 要性及存在问题解析存货内部控制的重要性及存在问题解析一方面一定数量的存货有利,存货作为一项重要的流动 资产要】 【摘但另一方面过多的存货不仅占用资,于保障企业生产经 营的顺利进行管理成本仓储成本、金还会增加与存货有关的各项开 支如采购成本、因此存,因此存货管理的好坏也密整切关系到各个企业 的盈利能力,等文章就存货管理的重要性及现代企业存货管理存货的 管理十分重要。并提出了企业科学管理存货的建议。,在的问题进行了 分析考评机制 日常管理 存货采购 存货存货内部控制【关 键词】存货内部控制的重要性存货的内部控制是企业经营活 动中一一、存货内部管理控制效益的好坏直接关系到企业的,项非 常重要的活动高效的存货内部控制可以减少企业物资经营效益和资 金运作的质量。 浪费我国企业存货的内,当前进而保证会计核算的真实性 和完整性。,这些问题急切地需要我们去关注和解决。随,部控制还 存在不少问题存货管理也成为现代企业管理的重,着现代企业管理制 度的日趋完善进行存货管理的目标就是尽力在各种成本与存货效益 之,要组成部分降低企,实施正确的存货管理方法,达到两者的最佳结合, 间做出权衡从而提高企,提高存货的利用率及流动速度,业的平均资 金占用水平业的经济效益。 二、现代企业存货管理中存在的问题 采购计划是存货采购环节中的薄弱环采购计划缺乏科 学性。）一（ 节，许多企业把存货管理的重点放在原材料的采购和产 品的销售上，而是根据没有制定规范的采购计划，忽视了存货的成 本和资金占用，这样做除了增加运输成本之外，临时发出采购的需 要，订单量的大小， 若采用分批采购的方法，就不能享有大批量采购所享受 的折让和折 扣，同时，企业与供应商之间的订货，大多数只是口头 协议，并没有如果发现货物不符合要没有规定具体的条件和责任， 订立书面合同，而企业也要想划清责任就比较难，求或是在途中有意 外状况发生时，最终导致企业从而得不到户的信赖与支持，可能因此 不能准时交货，自身的利益受损。企业的内部企业内部存货采购管理制度不够完善和健 全。（二）尤其则会给企业带来一系列负面影响。,内控一旦薄弱, 控制非常重要采购是公司生产产品及维护正常运作而必须消耗,时存 货的采购环节是公司成本控制的重点。正因为目前一些企业存货采 购管理,的物品导致采购环节营私舞弊、采购成本过高、质量低劣、, 制度的不健全, 也正是存货管理制度的不完善, 数量及规格不达标等现 象屡屡发生削弱了企业在市场中的竞争地位。,造成了企业存货资 源的浪费, 尤其是中小企业 , （三）存货的日常管理欠科学。大多 数企业 在日常存货的入库、数据核对、出库审批、以及存货的 日常盘点等日最终导致存货资金成本占用过高、存货结构,常管理事 项上较为松散存货管理不善造成损失过大等一系列现存货周转速度 过慢、不合理、, 尤其是企业库存量的偏高 , 象而且造成 , 不仅增加了存货 的储存成本很容易出现产品价格的“被迫”,一旦资金出现紧张,企业 资金周转慢限制了企业的进一,使企业陷人经营困境,必然带来商品 的积压,上涨步发展。存货的内部控制制度是企存货内部控制考评机制不够 完善。）四（存货的监管但大多数企业内部控制制度不健全，业内 控的重要环节，部门内部之间缺乏权限的相互再加上机构设置的不完 善，效率低下。使得企业内部无法形成有效的监督以及管理责任落实 不到位，制约， 制约机制，容易导致采购、保管、领用、发货等工作无 章可依，进而同时也增加了存货流转过程中的徇私舞弊造成企业内 部资源的浪费，, 现象发生的可能性。存货内部控制的考核评价机制不 够完善和科学导致存货管理混乱及,难以调动广大员工的积极性,导致 奖惩不分明资源浪费。存货管理的信息化建设落后。）五（许多企业存货管理仍 然当前，缺对存货管理重要性的认识不足，采用以传统模式为 主的管理方法， 少先进的管理技术。企业各部门之间、各部门与员工之 间、各部门与没有实现存货信信息流通比较困难，供应商之间没有 形成信息网络， 息资源的共享。造成工作效率低下，生产成本增加，这 会影响存货核算的及时性和准备性等等。我国企业存货管理常存在着目前，对第三方物流利用 不足。）六（ “小而全，大而全”的现象，只注重内部物流系统的建设 和利用，往随着我国市场经济往会忽视企业外部物流即第三方物 流资源的利用。第三物流水平特别是现代第三方物流发展得非常迅 猛。的不断发展，同时能帮助企业实现利润的最大方物流不仅可以降低 企业经营成本，多以自己的小而全的物流目前我国许多企业物流呈半 封闭状态，化。为主，而不愿将物流交给第三方物流公司，其原因不仅 是价格问题，更主要的是商业秘密。另外，从企业的产业结构看，也 可以看出内部传统的存货管理模式而第三方物流利用率极低，物流 利用较为普遍， 和管理理念导致企业不能充分利用第三方物流，实现企 业的高速发展。三、加强存货内部控制管理的建议 制定科学的采购计划）一（ 存货过少则降低资金的使用效率；存货过多则会占用 企业资金，可能会给我国企业造成一满足不了企业日常生产的需 要和周转需求，应根据企业自身的特点，制定出适合企业自身的订定 的损失。因此，科学的计算一些有条件的企业也可以利用经济订货批 量法，货方式。进一步完善存货储存的环境，并以此数据为基础，出 最适采购的数量， 降低储存成本以及订货成本。另外，在保证质量和数量 的基础上，选择价格最优而且距离短运输时间 加速资金的周转，从而降低企业的采购成本，短的厂 家进行采购，提高资金的使用效率。（一）建立科学的存货采购内部控制 可以分为采购、库管、领用、盘存等多环,根据存货的 业务流程因此必须建 是控制企业成本的重中之重。,其中存货采 购是重点,节立科学的存货采购控制制度。、建立和实施制度化的采购管理程序1 这是采购管理工作有效进行,建立和实施制度化的采购 管理程序这是制度能切实贯彻执行的保证。,违法必究,的根本保 证。有法必依采购管理程序主要而不是人治。,才能在公司中用法治, 只有制度化了: 包括以下方面）规定采购条件。明确采购人员对供应商的选择、采 购物品 1（并明确采购主管对下属采购,的质量、需求的满足保证 等负完全责任, 采购物品必须是必需的不可或缺的员的工作过程和结 果的监控负责、不得超,而且是无库存或库存不足以满足需要的。采购 物品必须适量采购物品的单价须为询价后合适的单标积压或不可用 或根本不需用、而且力求是最低的单价。执行价格不得高于公司核定 价格或掌握,价的现行市场价格。使各采购活动有条不,明确采购员的权利和责任明确分 工。）2（必须对公司的所有采购活动按类别进行明确分,紊并将 责任归落到人采购人员必须是该种采购的内行者。,工并落实到相应 采购人员）采购审批权限。所有采购报价、采购合同、采购办 理必须 3（但突,禁止未经批准的采购事宜有效批准者是总经理。, 先批准后实行可以）临时特采等如工作中的机械突损部件、（发性或临 时性急需物品但请购单上须注明急购字样,由财务部确认后即由采购 负责部门采购并说明理由 请购单由总经理补批。, ）验收职能。任何物品购入后须经非采购者本人验收 并在送 4（对经手,货单上签名。验收者必须核实进货的物品与订 货单是否相符数量和质量等与采购发票或采购约定所载之规格、验 收物品的品种、只有完全合格或经相关职能部门批准特殊放行的要求 的相符性负责。连同供应商送货单,填制材料入库单,验收无误后物品才 准验收入库。结算凭据必须由采购,分送财务部作为结算货款的凭 据。为明确责任员签名。采购回的物品由于质量、规格不,）退货与索赔。为避 免损失 5（均须立,无论货物是否退还给了供应商,采购部门须立即 办理退货,符凡检验结果为不良品的来料检即书面通知财务部及时 扣回相应款项。物管部应分发至采购部门和财务部,验报告不致有遗漏, 以有效追踪,对因供应商供,退货扣款事项的发生。采购约定中必须 明确索赔条款质量或相关原因未达到约定条件而产生的直接损失和 数量、货期间、应由采购部门根据实际应由供应商负责,因此面导致产 生的其他损失并由财务部在货款中扣回相应款项,的损失以正式公函 向供应商索赔公司可以采用不排除以法律形式,或收取现款。采购部 门不能解决的以及时保护公司的利益。,解决的措施（二）加强存货控制的日常管理和监督 加快存货周发出和领用、存货的日常管理包含存货的 验收入库、 转速度、合理分析库存结构、建立存货盘点清查制度、 管理的信息化水平等方面。规范,企业应采用先进的管理技术和方法,）存货的验收 入库 1（对入库存货的质量、数量、技术规格等方面进,存货验 收程序和方法验收无误后方可入库,行检查降低资金占用成,加快存货 周转速度;加强存货的日常保管工,定期对存货进行检查,建立存货 保管制度本；企业应当明确存货发出和领;严格限制未经授权的人员 接触存货,作仓储部门应当根据审批的销售通知单发出货物。,用的 审批权限结合自身的采购流程、,依赖信息技术,）合理分析库存 结构 2（采用与之相配套的计算机软件实现企业存货资,生产流 程、销售流程降低人工管理成本、订货成本、缺货,源信息化统一管 理、数据共享有效阻止与存货相关部门的信息,成本、资金的机会成 本等各种费用, 随意性强等现象的发生账实不符、阻塞、确保存货处 , 提高管理效率于最佳库存状态。盘结合本企业实际情况确定盘点周期、,建立存货盘点 制度）3（企业至少及时发现存货减值迹象。,核查存货数量,点流 程等相关内容, 应当每年年度终了开展全面盘点清查盘点清查结果应 当形成书面报应,告。盘点过程发现盘盈、盘亏、盘损、闲置以及需 要报废的存货按照规定权限批准后处理。企业的存,当查明原因、落 实并追究责任则增加了营私舞弊的可,日常管理一旦薄弱,货的日常管 理尤其重要很多企业内部都缺乏一整套有关存货日常管理的规,能 性。一直以来这些日常存货管理上的不规范造就了企业不可弥补的 损失及,章制度企业利润的下降。建立科学的存货内部控制考评体系)三 ( 对员工的执行情况进行考核评价是内控制度中不可缺 少的一部, 对执行情况差的员工进行惩罚, 分。对于执行良好的员 工进行奖励而奖惩的前提是对工作成果的奖罚分明才能充分调动 员工的积极性。所以一套科学的考核评价指标是充分发挥员工执行力 的重,科学评价也只有建立了科学的考评机制才能真正的实现存货管 理要动力源泉。存货作为企业的一项重,上的效益最大化和公司利润的 最大化。总之可以,企业通过加强存货管理对其进行科学的管理非常 重要。,要资产, 提高存货的流转速度和总资产周转率 , 降低企业的平均 资金占用水平, 提高员工的积极性 , 的连续正常进行 有效地保证企业生 产经营活动企业要根据企业本身的具体情从而提高企业的竞争能 力和生存能力。以达到最优化的效果。,合理选择最优的存货管理方式, 况) 二 ( 控制法 ABC 引入 在管理过程中仓库中一般储存的物资品种繁多，对存 货的管理，必须根据具体情况进行重点管理，根据存货类存货数量占全部A三种类型。其中，ABC的重要程 度，将其分为，如大型备用品备件 80，金额占存货总额的 1510存货的类存货应实行重点的控制，并制定有效的存货管 A 等。因此，要对此理战略，严格控制该类 B 类存货的数量，提高其周转的速度，通常是每月 检查一次；15，金额占全部存货总额的 30 20存货数量 占全部存货的类存货应采用普通管理 B 左右，如日常用生产资料用 的原材料。对于个月验查一次；3 大约每隔的方法， 6o 类存货数 量占全部存货的 c左右，如办公用品、劳保用品等。对于 5，金额占存 货总额的 65ABC 类存货的控制方法力求简单易行，一般每年调整 验查次。通过 c控制一般存货为原则的科学应制定以抓住重点存货， 控制法分类后， 存货采购计划，从而有效地控制存货的库存量，减少储 备资金占用，降低企业的经营成提高资金的使用效率，进而加快资 金的周转速度，本。加强存货管理的信息化建设）四（ 系统的使用。会给企业带来以下 ERP 引进先进的管理 模式，引入系统可以对 ERP 几方面的好处：一是应用 商品的采购、储存、运输、销售、出库和售后服务等 各个环节的 进行实时动态监控，而且还可以解决一些物资采购管理 中存在的问 题，例如管理不科学、信息不准确、库存资源无法共 享、局部利益与技术对存货进行盘点。机器代替 ERP 整体利益相互矛 盾等。二是采用 手工的操作，简化了存货盘点工作，使存货的盘点变得 简单明了，这系 EPR 样就降低了存货盘点成本，提高了企业的工作 效率。三是采用提高存货管理统可以更加准确地核算存货的成本以及 期末结存存货，系统使人、财、物、产、供、销全方位 ERP 的精确性 和正确性。利用 科学高效集中管理，最大限度地堵塞漏洞，降低库存， 使企业的存货管理更上一个新台阶。 充分利用第三方物流，提高存货周转率）五（ 企业在利用第三充分利用第三方物流。合理整合内部 物流资源，应一是内外物流资源利用方面，方物流资源时要注意 以下几个问题：还必须考虑整合内部资源带来的各种经济因先整合和 利用内部资源， 素。二是引进物流管理人才，重视中介机构的作用，企 业必须自己培才能进行现代物流与企业存货养或是引进精通现代物 流管理的人才，不仅要考虑存货的仓储成本及三是在存货管理过程 中，的科学管理。企业机构及经营还应考虑如何改善企业物流流程的设 计、配送成本，网点的设置方案。