公司税务管理流程手册

税务管理流程手册编制人：授权人：版本：生效日期：目录第一部分 概述1 定义与范定义范围税务管理是指公司按照税法的相关规定对公司应纳的各项税种的 管理和执行工作，以保证公司纳税合规、合理、及时；同时制定 并完善公司的税务政策和计划，确保公司税务缴纳的合理性和公 司利润的最优化。税务管理流程包括税务管理基础、申报和缴纳等环节；目前公司适用的税种有：-营业税-企业所得税-个人所得税- 印花税- 其他税种，如城建税、房产税、车船使用税、教育费附加会计政策营业税5%*应纳营业税额每月10日每月10日企业所得税33%应纳所得税额每季15日每季15日个人所得税累讲税率应纳所得税额每月7日每月7日印花税适用税率应纳税额税法规定税法规定其他税种适用税率应纳税额税法规定税法规定根据税法规定，目前公司适用税种的税率、申报和缴纳期限如下：*：若具体地区的申报期限或缴纳期限早于该日期则按当地申报要求执 行；*:营业税的税率为地方税5%,国家税1%将于2003年取消，所以本公司 主营业务收入的适用税率为6% （2002年）和5% （2003年及以后）。2 职能说明管理层总经理审核、批准公司税务计划。集团财务 中心税务经理进行国家有关税收政策的调研；与区域、各级公司税务相关人员进行沟通，了解公司的业 务品种及其对税收的影响；制定公司税务计划，征求相关业务职能和专豕的意见，制 定合理的节税方案；安排和组织相关人员参加税务培训。集团财务 中心总帐会计及时、准确地计算应交税额；及时填制税务申报表、附表和其他要求的材料；组织企业所得税的汇算清缴工作；协助税务经理进行国家有关税收政策的调研，提出合理的 节税建议；积极参加各项税务培训，及时了解税收政策以及办理纳税 事项的具体程序，准确、及时的报告税务信息；区域财务 中心总帐会计及时、准确地计算应交税额；及时填制税务申报表、附表和其他要求的材料；积极协助企业所得税的汇算清缴工作；积极参加各项税务培训，及时了解税收政策以及办理纳税 事项的具体程序，准确、及时的报告税务信息；各级公司 税务缴 纳出纳及时填制税务申报表、附表和其他要求的材料；及时缴纳公司的应付税金，取得完税凭证；积极参加各项税务培训，及时了解税收政策以及办理纳税 事项的具体程序，准确、及时的报告税务信息。各级公司 税务缴 纳财务经理审核税务计算表、税务申报表和完税凭证；3 税务管理运作分类税务管理的运作可分为：控制环境运作分类具体工作控制程序税务信息管理 文件设计和记 录 资料管理和接 触控制 独立复核 授权 内监分权组和观经 部控配限织风念营 审方和结格、管 计法 责构 方理 任 法的税务计划资料收集 计算和记录-纳税申报缴税记录预缴汇算清缴1税务管理基础第二部分业务流程1.1 流程图定期更新预算信息人员培训确认、汇总 税务信息收集 政策法规1T编制纳税信 息一览表收集 政策法规1f编制纳税信 息一览表系统设置草拟税务计划修改 税务计划发布 税务计划1.2管理方法管理原则税务计划必须符合国家税法和相关法规的规定；通过税务计划协助业务职能进行产品定价或产品组合等使利润 最大化；税务计划必须得到集团集团管理层的批准； 定期培训，使所有相关人员全面、正确地了解公司的税务计划 和节税方案，以便遵照执行。管理职能共享服务一财务中心税务经理管理文件税务管理基础流程相关文件包括：稅务文件清册确认、汇总稅务信息稅务信息一览表编制稅务信息一览表1.3 流程描述I收集政m域共享服务一财务中心总帐会计收集和保存国家有关纳税政策，主要包括 -规各项税收的计税依据、税率和计算方法；-各项税收的申报方法和申报日期；-关于税务政策、税务优惠的文件和批文，如关于退税和免税的税务局正式批准 其他保险行业相关的税务信息）览表根据区域内所需缴纳的税种分类，并对不同的险种进行细分，详列编各级共享服艮务一财务中心总账会计根据区域内的实际情况和税务法规，编制税务信 税务信息-一览方性特别规定的税务优惠，必须列明有关的优惠内容以及税务文件、批文的编 总账会计填制税务信息一览表，并附上相关税务文件，上报集团共享服务一财务务经理分析各级区域财务中心上报的纳税信息的完整性和正确性，如有明显差错 与税：匸享丿务局协调和沟通，确认相关信息，如优惠税率，计算方法，退税政策等一.服务一财务中心税务经理收集国家相关的税务法规、政策，汇总各级区: 务信息颁布日期，终止日期，相应更新的法规等；税务经理及时核查税收法规的更集团共享服务一财务中心税务经理整理和汇总各级区域财务中心上报的税务信息-附件2.1tr税。将经过确认的税务信息一览表中的税基和税率等信息设置到相关系纟E业务系统中建立营业税和印花税计算模块，使系统能够根据保费收入自动计 所得经理级共享J艮务一财务中心总账会计和各级公司出纳应时刻关注区域内的有关税务法 服务-财务中心税务经理确认更新的税务信息后，更新系统设置。信服务一财务中心策略计划部预算员为税务经理提供公司预算信息，主要包 -息营业收攵入：预算员提供按险种划分的保费收入预算、理赔支出预算以及各类费 薪资预算支出；（个人所得税）预算损益表（企业所得税）管理费用预计支出明细（所得税调整）；坏帐准备金的计提明细（所得税调整）；广告宣传预计支出明细（所得税调整）；其他：如公益捐赠支出，投资收入，参与保险支出等明细（所得税调整）。服务一财务中心税务经理与业务职能经理加强联系和沟通，参与业务职能草集税共享，集划共享服务一财务中心税务经理收集汇总各方面信息、意见和建议，编制税务计 结构：机构分布：税务经理可以利用不同地区的地方政策的不同，比较各地的税费支出，建议在有 优惠政策：税务经理研究有关的政策，详细的分析每个险种、每个地区的税收优惠，最大限 产品设计：税务经理根据不同险种的特点及纳税方式，建议设计有优惠政策的险种或减少税 其他提供享服务财务中心聘请专业咨询公司或税务机构外聘税务顾问，对税务计划进行 务咨询 修改税門艮据税务顾问的建议，修改税务计划，将税务计划交集团管理层审核; 收计划团管理层审核税务计划，与共享服务一财务中心税务经理讨论计划内容，审批 修改。I亠享服务财务中心税务经理及时将经审批的税务计划下发至各级共享服务财务 发布税务计划共亨服务财务中心税务经理组织集团/区域财务、业务、行政部门税务相关人员 人员2 税务申报2.1流程图是否网递交纳税申 报表填制纳税申 报表纟内税申报材4 料归档编制应交税金计算表分析性复核下达税金计算表提供计税提供计税 资料资料Y应税资料2.2 管理方法管理原则所有税种的计提和申报必须严格遵照国家有关税收法律、法规 的规定；“应交税金”科目和子科目的设置应符合保险公司会计制度的 规定，并能满足公司各种类型报告的需要；各级公司的税收文件，如税务申报表等，由各级公司财务经理 存档管理，第二年税务清算后统一交给会计档案管理员，未经 授权的人员不得接触。管理职能管理文件共享服务一财务中心总帐会计、财务经理税务申报流程的管理文件如下:税金计算表计算应 交税金总帐会 计财务中心财务经理附件2.2营业税、所得 税和地方税申 报表填制税 务申报 表各级公 司出纳各级公司财务经理见现有表单金融保险业营 业税纳税申报 表递交税 务申报 表各级公 司出纳各级公司财务经理见现有表单保费收入明细 表递交税 务申报 表总帐会 计财务中心财务经理见现有表单储金业务收入 明细表递交税 务申报 表总帐会 计财务中心财务经理见现有表单申报表备查登 记簿税务申 报资料 存档各级公 司财务 经理财务中心财务经理附件2.32.3 流程描述资料收集提供计税资 料.各级共享服务一财务中心会计人员 及业务相关人员准备计税需要的文 及财务资料，有关税种及资料来高7.税种负责人文件营业 税总账会计/ 寿险营销员 管理部门分险种收入明 细报告/营销 员佣金报告企业 所得总账会计利润表/纳税 调节明细表件源和负责人具体如下:各级 共享 服务 财 务中 心会 计人 员/相 关人 员税个人 所得 税人力资源部工资明细表城建 税总账会计营业税申报表印花 税应收账款会 计/合同管 理员/总账 会计分险种收入明 细报告/合同 清单/账簿房产 税固定资产管 理员固定资产明细 帐/房屋购买 合同车船 使用 税固定资产管 理员固定资产明细 帐/车辆所有 权证-营业税：各级共享服务一财务 中心总帐会计每月根据财务系 统中各区域共享服务一财务中 心内的分险种的收入明细帐， 汇总计算辖区内分支机构的营 业税及附加；每月根据各寿险 分支机构业务管理一个险/团 险部门的营销员佣金报告，计 算营销员佣金营业税； （系统条件下每月由业务系统自 动根据分险种的收入明细计算 辖区内分支机构的营业税及附 力加同时每月由营销员佣金系 统自动计算营销员佣金的营业 税；）-企业所得税：各级共享服务一 财务中心总帐会计每季根据财 务系统中各区域共享服务一财 务中心内的利润表，通过纳税 调整，计算辖区内分支机构的 企业所得税-个人所得税：各级共享服务一 财务中心税务会计从人力资源 部获得工资明细表，从各级分 支机构业务管理一个险/团险 部门得到营销员佣金报告，根 据工资明细表和佣金报告计算 公司员工的个人所得税； （系统条件下每月人力资源部 工资系统自动计算公司员工的 个人所得税；营销员佣金系统 自动计算公司员工的个人所得税；）-印花税：公司印花税分为业务 合同（如保单）印花税和非业 务（采购，租赁，帐簿等）合 同印花税管理；区域共享服务 财务中心税务会计每月通过 共享财务系统查询当月应税保 费收入总额，统一计算业务印 花税金额；税务会计每月从采 购管理系统中归集当月采购合 同信息，在采购中心合同管理 员的协助下，按合同性质分类 逐单确定税率，计算应贴花 数；帐簿印花税按有关法规由 总帐会计计算缴纳；（系统条件下每月业务系统自 动计算业务合同印花税）-房产税及车船使用税：集团/区 域总帐会计根据各级固定资产 管理员的申报，查阅固定资产 明细帐并核对获得公司房屋购 买合同清单和车辆所有权证清 单后，准确计算房产税及车船 使用税。各级 共享 服务 财 务中 心总 账会 计应税资料复级共享服务一财务中心总账会计 人通过关帐前与各明细帐会计对帐等 方式，确认计税依据的准确性；详 见“月末关帐管理流程”；对于公司发票，总账会计应核查发 票簿存根，确认发票印鉴，金额符 合国家规定，关于发票管理，参见 “费用管理流程”“重要单证管理 流程”及“承保管理流程”的相关 内容。计算和记录编制应交各级共享服务财务中心总账会计 金按税种和收入类型（储金收入、保 计算表费收入）编制税金计算表,填列 事项，并计算相应税金；（系统条件下，总帐会计由相关业务系 统、行政系统的税务计算模块中直 接打印岀税金计算表）高7.营业税及附加根据每月收入明细帐，分险种汇总各级 区域 共享 服务财务中心总计算表 账会2. 2 计-的保费收入总额，计算当月的应税 收入，具体公式为：应税收入=保费收入总额根据营销人员佣金明细报告，计算 营销人员的佣金收入总额；- 本公司适用的营业税税率，主要业 务（如保险收入、投资收入等） 2003年及以后为5%；其他业务 （如营销人员佣金、同业培训等） 为5%。根据公式，计算当月的应交营业 税，具体公式为：营业税（企业）=应税收入X营业 税税率营业税（个人佣金）=佣金收入X 营业税税率实行分保险的，初保业务以各险种 全部保费收入减去付给分保人的保 费后的余额为营业额，实际操作 中，可以采用代扣代缴办法；-营业税计算表中应详细填列辖区内 各级分支机构的分险种的营业收 入，并将最终的税金根据各分支机 构的比例分配；营销员佣金营业税 也应按分支机构比例分配，并按营 销员分配；根据各地对营业税附加的有关规 定，分别计算各区域财务中心应父 纳的营业税附加；企业所得税-各级共享服务一财务中心会计根据 企业所得税法及国家税务总 局关于保险企业所得税若干问题的 通知、国家税务总局关于XX （集团）公司缴纳企业所得税问题 的通知等相关规定正确计算企业 所得税；本公司适用的所得税税率为33%；总账会计根据公式计算当季的应父 所得税，具体公式为：所得稅=应纳所得稅额X所得稅稅率 总帐会计根据关于大型企业集团 征收所得税问题的通知及“补充 通知”规定的百分比，计算应预缴 的所得税，具体公式为：各级 共享 服务 财 务中 心总 帐会 计预缴所得稅=应纳所得稅X预缴比例 个人所得税根据工资明细表中的税前工资、新 金，扣除当地扣除额标准后（对在 中国境内无住所而在中国境内取得 所得和在中国境内有住所而在中国 境外取得所得，扣除标准为4000 元），得出当月应纳税所得额；营 销员个人所得税扣除已计算的营业 税按规定计算个人所得税； 个人所得税税率适用于超额累进税 率，税率为百分之五至百分之四十 五；营销员个人所得税按佣金收入扣除 营业税后的金额作为计税依据，采 用劳务的个人所得税的三级累进税 率计算；-工资、薪金不包括：独生子女补 贝贴托儿补助费；差旅费津贴；误 餐补助；印花税 根据应纳印花税项目，按金额大小（200元以下和200元以上）和性 质（帐簿，合同），分为贴定额税 票和填制申报表两种；总帐会计汇总需要贴定额税票项目 的税款总额和需要填制申报表项目 的税款总额；其他税种总帐会计根据各自的缴纳税基和适 用税率，计算应缴纳的税金。级共享服务一财务中心总账会计 据税金计算表，编制应父税金变 表对当期应父税金做分析性复各级 共享 服务 财 务中 心总 账会 计分析性复核动:核，编制应交税金差异分析表，比 较当期与上期及上年同期应交税金 的差异，如有重大波动，应调查原 因，注明差异原因，如需调整，应 申请并由财务经理审核，有关步骤 详见“月末关帐管理流程”。1复核各表级区域共享服务一财务中心财务 理收到总帐会计递父的税金计算 进行审核，如有错误，则退回高各级 区域 共享 服务 财 务中总帐会计进行修改，确认无误后交 总帐会计入帐；心财 务经 理是否网上报各级 区域 共享 服务 财 务中 心总 帐会 计营业税及附加等网上自动申报税种 的申报工作由区域财务中心总帐会 计直接在网上填写。企业所得税、个人所得税等手工申 报税种的申报工作由各级公司出纳 根据区域财务中心下达的税金计算 表填制纳税申报表。纳，由出纳申报纳税。各级 区域 共享 服务 财 务中 心总 帐会 计各级 共享 服务 财 务中 心总帐 会计一共享服务一财务中心总帐会计编制凭证编制相应的会计分录并制作记帐凭 证并将税金计算表打印作为附n件（系统条件下，从相关系统的 税务计算模块中直接将数据导入财 务系统，自动生成记帐凭证，手工 调整系统自动生成的税务相关的记 帐凭证需要经过授权人的特殊审 批）具体会计分录为:营业税、城建税和教育费附加借：营业税金及附加贷：应交税金一营业税XXX城建税XXX教育费附加XXX营销人员的营业税借：营业费用X贷：其他应付款一营业税复核过 帐填制税业税及附加报表每月月初.XX教育费附加XXX企业所得税借：所得稅XXX贷：应交稅金一应交所得稅XXX个人所得税借：应付工资XXX贷：应交稅金一应交个人所得稅XX房产税、车船使用税借：营业费用XXX贷：应交稅金一应交房产稅 XXX应交车船使用稅XXX印花税借：营业费用XXX贷：银行存款/现金XXX以上分录在系统输入时应确认公司的机 构编码，以便计入各级公司的帐套中。吝级共享服务一财务中心财务经理 复核上述凭证，核对税金计算表数 据和会计分录金额及相关应交税 金科目，确认无误后，在会计系 统中进行复核过帐，将凭证过入明细帐和总帐；如果复核有误，及时 通知总帐会计并说明意见或原因，交由总账会计进行修改。个工作日之内，区纳税申报域财务中心总帐会计根据税金计算表，将计算表资料导入税务自动申 报系统，填制营业税申报表；各级 共享 服务 财 务中 心财 务经 理 总帐会计将填制完成的税务申报表 打印件和税金计算表交区域财务中 心财务经理复核企业所得税 每季初个工作日之内，各级公司出纳根据共享服务一财务中心 下发的税金计算表，填制所得税纳 税申报表； 出纳将填制完成的税务申报表和税 金计算表交公司财务经理复核其他税种 纳税申报期限个工作日之内，公司出纳根据上述步骤得出的 各项税金和其他信息，填制相关的 税务申报表和税金计算表； 各级公司出纳将税务申报表和税金 计算明细表交公司财务经理复核。财务中心财务经理复核总帐会计填 写的营业税申报表，核对税金计算 表和申报表数据，在2日内完成复核，确认无误后，在申报表上签字。如果发现有误，应及时退回总帐会计进行修改。各级公司财务经理于复核出纳填写 的相关申报表，核对税金计算表和 申报表数据，在2日内完成复核， 确认无误后，在申报表上签字。如 果发现有误，应及时退回出纳进行 修改。、营业税及附加务申报营业税及附加通过网上申报营业 表税月由区域财务中心总帐会计于每 日前办理申报手续，由公 司财务经理确认后发出； 总帐会计通过税务自动申报系统办 理营业税申报手续需要递交以下相 关材料：- 金融保险业营业税纳税申报 表- 保费收入明细表- 储金业务收入明细表-主管税务机关规定的其他资料企业所得税出纳根据企业所得税申报要求，将 企业所得税申报表递交当地税务公司出纳营业税、所得 税和地方各税 申报表见现 有表单财务 中心 财务 经理 各级 公司 财务 经理各级共享服务财金融保险业营 业税纳税申报见现有表单 保费收入明细 表见现有表单a储金业务收入明细表 见现有表单J 税务申务 报资料 存档共享 服务 财 务中 心总 账会 计各级 公司 财务 经理局； 税务申报表一式两份，一份交税务 局，一份公司财务经理保存个人所得税 出纳将经批准的个人所得税申报表 和个人所得税计算资料存入磁盘， 递交所属的税务局； 税务申报表一式两份，一份交税务 局，一份公司财务经理保存。其他税种 出纳根据各税项的税务申报要求， 将申报表递交税务局； 税务申报表一式两份，一份交税务 局，一份公司财务经理保存。各级公司财务经理对各级公司的税 申报表进行统一归档，记录史报 表备查登记簿；财务中心总帐会计对财务中心的税 务申报表进行统一归档，记录戦 表备杳登记簿；对于年度审计及税务检查可能性审 阅的资料进行单独存放并定期归 档，包括但不限于：- 前一年及当年的税务申报表- 纳税申报的工作底稿-公司相关的会议纪要-公司相关的内部审计报告。缴税和记录申报表备查登 记薄附件 2.3_丘3.1 流程图复核过帐；编制凭证完税凭证归档3.2管理方法管理原则所有税种的缴纳必须严格遵照国家有关税收法律、法规的规定； 及时取得税单或完税证明并记录付税；及时查询税务专户的存款余额，保证税务扣款的及时性;核对税单和申报表，确保两者一致性。管理职能共享服务一财务中心（税务）总帐会计、税务经理营业税汇 总分析报 告分析性复核总帐会计税务经理附件3.1税务汇总分析性总帐会税务经理附件3.2分析报告复核计3.3 流程描述缴税网上申扌报准备付款申请对于网上申报的营业税及附-I加和报单的印花税，由区域 财务中心总帐会计根据缴款 时间规定，向区域财务中心 出纳申请付款。手工申报审批 对于手工申报的税种，各级 公司出纳将申报单递交税务 局，由税务局在申报表上盖 章确认，并获取税务局开具 的税单。 出纳将税单与纳税申报表核 对，如发现差异，应立即要 求当地税务机关核查，并及 时解决。核对无误后，各级公司出纳 根据税单金额填制付款申请 书，并将税单作为附件，交 公司财务经理审批；若为税务专户自动扣款的， 出纳应根据纳税申报表的金 额提请查询税务专户银行余 额，若余额不足时应填制付 款申请书交公司财务经理审 批。各级公司财务经理复核税 单，核对付款申请金额与税 单金额，批准后在付款申请 单上签章；公司财务经理对于税务专户 的付款申请书，应确认该帐 户的余额、当月应纳税金 等，及时进行审批以保证款 项在税务局扣款前资金到 位。对于付款金额超出各级公司 财务经理审批权限的付款申 请，应递交区域财务中心财 务经理审批，由区域财务中 心出纳划款。财务中 心总帐 会计各级公 司出纳各级公 司财务 经理区域财 务中心 财务经 理支付税款各级公司财务经理权限内的 缴税付款申请，由公司出纳 支付；对于超出各级公司财 务经理权限，或由区域财务 中心直接支付的营业税，由 区域财务中心经理审核的缴 税付款申请，由区域财务中 心出纳付款。-人所得税，印花税（合同）中区域财 务中心/ 各级公 司出纳个和其他税种缴税非自动扣款各级公司出纳根据税单开具 支票或支取现金，并到当地 税务局或银行办理支付手 续，取得完税凭证；自动扣款区域财务中心/各级公司出 纳根据税单划款到税务专 户，税务局直接从相应的税 务专户中扣划税款；印花税各级公司出纳根据需贴定额 税票项目的税款到税务局缴 纳现金，购买印花税定额税 票票。总账会计负责购买印花税 票，其他采购合同在签订后 由合同管理员申请贴花；帐 簿由总帐会计负责贴花；总 账会计每月根据购买的印花 税票金额记入“营业费 用”；获取完税凭证各级公司出纳在缴纳税款同 时在当地税务局或银行取得 完税凭证；如通过税务专户扣款的方式 缴纳税款，则由各级公司出 纳在税务局划扣税款后到当 地税务局领取完税凭证。各级公 司出纳 记现金日记帐各级公司出纳登记银行/现 金日记帐，将完税凭证和付 款凭证交各级公司财务经理 复核。区域财务中心出纳登记银行 /现金日记帐，将完税凭证区域财 务中心/ 各级公 司出纳和付款凭证作为附件。复核各级公司财务经理复核完税 凭证和付款凭证，核对无误 后确认各级公司出纳登记的 日记帐。各级公 司财务 经理记录编制凭营业税及附加 证各级共享服务一财务中心总 帐会计根据财务中心出纳登 记的日记帐，编制会计分录 如下：借：应交税金一营业税及附 加贷：银行存款企业所得税、个人所得税和其 他税种各级共 享服务 财务 中心总 帐会计各级共享服务一财务中心总 帐会计根据各级公司出纳登 记，并由各级公司财务经理 确认的日记帐，编制会计分 录如下：借：应交税金一个人所得税/ 其他贷：银行存款印花税总帐会计根据各级公司出纳 登记，并由各级公司财务经 理确认的日记帐，编制会计 分录如下借：营业费用贷：银行存款以上分录在系统输入时应确认 公司的机构编码，以便计入各 级公司的帐套中。复核过帐各级共享服务一财务中心财 务经理复核记帐凭证，复核 无误后在系统中将会计凭证 过入明细账和总账；如果复 核有误，及时通知总帐会计 并说明意见或原因，交由总 账会计进行修改。财务中 心财务 经理完税凭 证归档各级公司出纳从系统中打出 会计凭证面帐，将完税凭证作为附件，制作会计凭证， 归档保存；-各级共享服务一财务中心总 账会计从系统中打出会计凭 证面帐，将完税凭证作为附 件，制作会计凭证，归档保 存。会计 各级公 司出纳分析性复核-各级共享服务一财务中心总 帐会计每月关帐时将应父税 金的预提和支付金额进行复高各级共 享服务 财务 中心总 帐会计营业税汇总分 析报告一附件13.1 P税务汇总分析 报告一附件13.21核，确保缴税金额的合理性 和准确性。-集团共享服务一财务中心总 帐定期系统自动生成的营业 税汇总分析报告和税务汇总 分析报告，对分支机构的税 务缴纳进行合理性分析，当 实际税率和标准税率的差异 超过时，应对差异原因进行详细调查与分析。所得税汇算清缴办理汇缴 认定书4.1 流程图汇算清缴年末决算 调整编制凭证编制凭证参见“申报”与“付税与记录”步骤了匚总完税 凭证复核过帐*申报1处理纳税 调整事项编制会计 调整凭证填制纳税申报表复核过帐档案管理编制凭证补缴*办理完税 凭证复核过帐4.2 管理方法管理原则 公司需要严格按照中华人民共和国企业所得税暂行条例以及国家税务总局关于XX公司缴纳企业所得税问题的通知 等相关的规定执行纳税任务； 集团在办理合并纳税申请时，须向国家税务总局提供下述资料 或文件，并抄送核心企业所在地税务部门：- 企业集团原缴库办法、缴库地点；-国家有关部门核定的核心企业名单与所在地点；-紧密层企业名单与所在地点，紧密层企业与核心企业 的资产控股关系； 所得税汇算清缴准确及时。管理职能各级共享服务一财务中心总账会计、税务经理、财务经理所得税汇算 清缴报告复核税务经理财务经理附件2.44.3 流程描述预缴参见“申报”与“付税与记录”步骤汇算清缴1办理汇缴认宀卄定书 年末各级公司出纳在规定时间内，向 所在地主管税务机关报送企业所得 税年度纳税申报表及有关财务报 告、财务会计报表，办理汇缴认定 书。出纳取得经税务局盖章确认汇缴认定 书交集团共享服务一财务中心。中各级公司出 纳1汇总完税凭 证 年末集团共享服务一财务中心总账会 计汇总全集团各级公司的所得税完税 凭证，按区域财务中心分类保存。中集团共享服 务一财务中 心总账会计1年末决算调 整 年末决算会议期间，集团共享服务一 财务中心需要召开专门的所得税汇算 清缴会议，确定各级共享服务一财务 中心上报数据，计算所得税，填制所 得税申报表并上交等相关事项以及各 自的截止期限，形成文件传达到各级 共享服务一财务中心；年末决算时，总账会计根据相关数据高集团共享服 务一财务中 心总账会计计算做所得税年终调整，主要有：-根据合并报表计算全年收入所 得，抵扣相关费用等，计算全 年应纳税所得额；-根据精算部门提供的准备金计 提数据，调整全年的准备金， 根据规定在税前抵扣；-所得税纳税所得项目明细表；-所得税纳税调整表。计算全年所得税 集团共享服务一财务中心总账会计根 据上述材料计算全年应纳税所得额， 并根据税率，计算全年应缴税金； 总账会计可以根据已有的所得税计算 表，填列收入，费用，抵扣项目等， 计算表自动计算应纳所得额，并最终 计算出应纳所得税； 总账会计根据集团所得税申报情况， 编制所得税汇算清缴报告，汇总各级 财务中心纳税申报表，汇缴认定书等 相关文件，核对预缴情况，得出集团 应最终补缴的所得税额；高集团共享服 务一财务中 心总账会计所得税汇算清缴报告丨附件2.4复核一 集团共享服务一财务中心税务经理复 核总账会计的所得税汇算清缴报告， 核对各级共享服务一财务中心的应纳 税额，予以确认，如核对有误，应交 总账会计修改。税务经理应对全年纳税调整事项提出 建议，并编制差异分析，与预算纳税 额比较，分析差异原因。高共享服务一 财务中心税 务经理编制凭证_ 集团共享服务一财务中心总帐会计取 得经税务经理复核的所得税汇算清缴 报告，编制相应的会计分录：借：所得稅（应补缴数）贷：应交稅金一所得稅或借：应交稅金一所得稅贷：所得稅（应冲回数）以上分录在系统输入时应确认公司的机构 编码，以便计入正确的帐套中。中集团共享服 务一财务中 心总帐会计1复核过 集团共享服务一财务中心财务经理复 核记帐凭证和所得税汇算清缴报告， 复核无误后，在系统中确认过帐，将 凭证过入明细帐和总帐；如果复核有 误，及时通知总帐会计并说明意见或高集团共享服 务一财务中 心财务经理原因，交由总账会计进行修改。1填制纳税申 报表 集团共享服务一财务中心总账会计根 据所得税汇算清缴报告的所得税计算 结果，填制企业所得税年度纳税申 报表。中集团共享服 务一财务中 心总账会计1复核 集团共享服务一财务中心财务经理核 对所得税汇算清缴报告和申报表，如 有异议，应及时总账会计联系，并修 改差异；高共享服务一 财务中心 财务经理1申报 集团共享服务一财务中心税务经理在 年度终了后4个月内，向所在地主管 税务机关报送汇总后的企业所得税 年度纳税申报表及有关财务会计报 表，并附送分公司汇总的企业所得 税年度纳税申报表及汇缴认定书供 复核。中集团共享服 务一财务中 心税务经理1处理纳税调 整事项-集团共享服务一财务中心税务经理与 税务主管机关沟通，就汇算清缴中与 税务局的分歧进行协调，协助税务主 管机关的税务检查，调整年终补缴税 额。高集团共享服 务一财务中 心税务经理1编制会计调 整凭证 集团共享服务一财务中心总账会计根 据税务机关的指示，编制补缴计算 表，调整补缴税款，编制相应的调整 凭证：借：所得稅（应调整的补缴数）贷：应交稅金一应交所得稅以上分录在系统输入时应确认公司的机构 编码，以便计入正确的帐套中。中集团共享服 务一财务中 心总账会计1复核过帐 集团共享服务一财务中心财务经理复 核记帐凭证和补缴计算表，复核无误 后，在系统中确认过帐，将凭证过入 明细帐和总帐；如果复核有误，及时 通知总帐会计并说明意见或原因，交 由总账会计进行修改。高集团共享服 务一财务中 心财务经理1补缴总帐会计根据补缴计算表，填写付款 申请表，向出纳申请支付补缴的税 款。-集团共享服务一财务中心出纳汇总各 级共享服务一财务中心纳税申报表及 汇缴认定书到集团注册所在税务局/银高集团共享服 务一财务中 心出纳行办理补缴手续，付款后登记日记 帐。-集团共享服务一财务中心出纳到税务 主管机关办理完税凭证，将完税凭证 作为附件，交总帐会计记帐。中集团共享服 务一财务中 心出纳办理完税凭 证 集团共享服务一财务中心总账会计根 据完税凭证，编制凭证，相关会计分 录如下：借：应交税金一应交所得税贷：银行存款以上分录在系统输入时应输入公司的机构 编码，以便计入正确的帐套中。-总帐会计将完税证明复印件下发各级 共享服务一财务中心保存，以备当地 税务局检查。中集团共享服 务一财务中 心总账会计编制凭证1复核过 集团共享服务一财务中心财务经理复 核记帐凭证和完税凭证，复核无误 后，在系统中确认过帐，将凭证过入 明细帐和总帐；如果复核有误，及时 通知总帐会计并说明意见或原因，交 由总账会计进行修改。高集团共享服 务一财务中 心财务经理1档案管理 集团税务经理汇总各级机构的企业 所得税年度纳税申报表进行统一归 档，记录申报表备查登记簿；相关文 件包括：-税务申报表；缴款认定书；- 完税凭证；-其他相关资料；-对于年度审计及税务检查可能性审阅 的资料进行单独存放并定期归档，包 括但不限于：-前一年及当年的税务申报表-纳税申报的工作底稿-公司相关的会议纪要-公司相关的内部审计报告。高集团共享服 务一财务中 心税务经理附件1附件内部制度索引附件 2.1税务文件清册20XX 年文件生效日文件更新日文件编号文件名称发布单位传阅总帐会计总账会计稅务经理编制 复核附件2.2附件2.3申报表备查登记簿20XX 年申报表类型申报期递交日期签认完稅日期签认总帐会计总帐会计复核所得税汇算清缴报告年度区域预缴数全年应税 所得额全年应纳 所得税应补缴数第一季 度第二 季度第三 季度第四季 度合计数上海北京南京杭州编制人：复核人：编制日期：附件 4主要业绩考核指标样本汇总部门KPI说明共享服务一 财务中心 税务经理纳税节省率节税方案后的纳税金额/节税方案前的纳税金 额共享服务一 财务中心 总帐会计纳税事故率总帐会计/出纳失职造成税务处罚次数