建设工程成本计划与控制基础课件

2.建设工程成本计划与控制基础2.1 成本管理与战略成本管理一、成本管理的概念 建设工程造价管理系指运用科学、技术原理和经济与法律知识等管理手段，解决工程建设活动中的造价的确定与控制、技术与经济、经营与管理等实际问题，从而提高投资效益和经济效益。（中国建设工程造价管理协会建设工程造价管理工作要素）造价工程或造价管理，其领域包括应用从事造价工程实践所获得的工程经验与判断，和通过学习掌握的科学原理与技术，去解决有关造价预算、造价控制、运营计划与管理、盈利分析、项目管理、以及项目计划与进度安排等方面的问题。（国际全面造价管理促进会，1997年）什么是战略？什么是战略成本管理？作战的谋略。指导战争全局的计划和策略。相对战术而言。比喻在一定历史时期指导全局的方略。传统成本管理向战略成本管理思想的转变!战略成本管理是成本管理信息用于战略管理、促进主要管理职能履行的发展形态。战略成本降低是一种支持长期竞争领先的方法。二、战略成本管理二、战略成本管理传统成本管理向战略成本管理思想的转变传统成本管理向战略成本管理思想的转变 早期的造价早期的造价/成本管理是以企业是否节约为主，追求减成本管理是以企业是否节约为主，追求减少支出、降低成本。少支出、降低成本。战略成本管理的实质不是关注成本，而是要注意识别战略成本管理的实质不是关注成本，而是要注意识别那些企业成功的关键因素。那些企业成功的关键因素。成本管理的战略关注成本管理的战略关注成本管理的实质不是关注成本，而是要注意识别那些成本管理的实质不是关注成本，而是要注意识别那些企业成功的关键因素；企业成功的关键因素；在战略思考的指导下，成本工程师、管理会计师关注在战略思考的指导下，成本工程师、管理会计师关注于于使企业成功的因素使企业成功的因素，而非仅仅计算成本和其他财务指，而非仅仅计算成本和其他财务指标。标。低层次的思考是对事物的简单认知，而高层次的思考则是全面、低层次的思考是对事物的简单认知，而高层次的思考则是全面、系统地看待所有的事物。系统地看待所有的事物。柏拉图柏拉图成本估算成本预算成本规划成本控制 这些活动相互联系、相互重叠，又各有侧重。其中成本计划（规划）（Cost Planning）与成本控制（Cost Control）是最为核心的两个方面，其内容可含盖其它内容。三、成本管理的内容三、成本管理的内容四、成本管理的要点四、成本管理的要点成本管理成本管理经济经济 技术技术 管理管理工作性质工作性质立足点立足点项目一次性项目一次性 项目全寿命项目全寿命投资节约投资节约 的经济性的经济性 组织组织措措 技术技术施施 经济经济 合同合同决策决策设计设计 招投标招投标施工施工竣工竣工保修保修工工 作作 阶阶 段段图图2.1四、建设工程成本管理的职能建设工程成本计划建设工程成本控制建设工程成本分析与评价2.2 成本计划成本计划 成本计划是规定一定时期内为完成一定生产任务所成本计划是规定一定时期内为完成一定生产任务所需的生产费用和实现既定的产品成本水平的一种计划。需的生产费用和实现既定的产品成本水平的一种计划。工程成本计划就是在工程成本计划就是在成本预测与决策成本预测与决策的基础上，的基础上，计算或确定工程成本费用及相应实施方案的过程。计算或确定工程成本费用及相应实施方案的过程。一、成本计划概念、意义一、成本计划概念、意义二、成本计划的编制方法二、成本计划的编制方法 表格形式；曲线形式；其他形式表格形式；曲线形式；其他形式1、常用的成本计划表达方式、常用的成本计划表达方式2、成本计划的编制方法、成本计划的编制方法 预算法预算法 技术措施法技术措施法 成本习性法成本习性法 按实计算法按实计算法编制的关键是确定目标成本编制的关键是确定目标成本。目标成本是成本计划的核心。目标成本是成本计划的核心 成本计划的过程成本计划的过程 确定总成本目标，并进行逐层分解确定总成本目标，并进行逐层分解 进行成本估算，由下而上逐层汇集进行成本估算，由下而上逐层汇集 对比修正，确定平衡的成本控制目标对比修正，确定平衡的成本控制目标 成本计划的种类成本计划的种类 通常一个完整的建设项目成本计划应包括如下内容：通常一个完整的建设项目成本计划应包括如下内容：各个成本对象的计划成本值。各个成本对象的计划成本值。可划分为哪些成本对象可划分为哪些成本对象？成本成本时间表或曲线时间表或曲线，即成本的强度计划曲线。它表示，即成本的强度计划曲线。它表示在各时间段上工程成本的完成情况。在各时间段上工程成本的完成情况。累计成本累计成本时间表或曲线时间表或曲线，即，即S S曲线或香蕉图，它又被曲线或香蕉图，它又被称为建设项目的成本模型。称为建设项目的成本模型。相关的其他计划。例如，工程款收支计划、现金流量计划、相关的其他计划。例如，工程款收支计划、现金流量计划、融资计划等。融资计划等。分分 析：可划分为哪些成本对象？析：可划分为哪些成本对象？（1）按照按照项目构成划分项目构成划分的成本计划体系的成本计划体系：项目分解结项目分解结构图构图中各层次的项目单元。中各层次的项目单元。通常成本计划仅分解、核算到工作包，对工作包以下的工程通常成本计划仅分解、核算到工作包，对工作包以下的工程活动，成本的分解、计划和核算都十分困难，一般采用资源（如活动，成本的分解、计划和核算都十分困难，一般采用资源（如劳动力、材料、机械台班）消耗量来进行控制。劳动力、材料、机械台班）消耗量来进行控制。按照项目阶段和阶段中的工作包分解按照项目阶段和阶段中的工作包分解分分 析：可划分为哪些成本对象？析：可划分为哪些成本对象？（2 2）按照）按照项目费用分解结构项目费用分解结构的成本计划体系：将项目按的成本计划体系：将项目按费用要素进行分解，则能得到项目的费用费用要素进行分解，则能得到项目的费用(或投资或投资)结构。结构。对于具体类型的工程项目还可以按特点细分；对民用对于具体类型的工程项目还可以按特点细分；对民用建筑费用结构可以分得较细，其结构图式见图：建筑费用结构可以分得较细，其结构图式见图：分分 析：可划分为哪些成本对象？析：可划分为哪些成本对象？（3）按照）按照建筑工程成本要素划分建筑工程成本要素划分的成本计划体系的成本计划体系。通。通常常建筑建筑工程成本可以分为人工费、材料费、机械费、措施工程成本可以分为人工费、材料费、机械费、措施费、间接费等，每一项又有一个具体的统一的成本范围费、间接费等，每一项又有一个具体的统一的成本范围(细细目目)和内容，和内容，承包商的成本计划和核算承包商的成本计划和核算通常以它作为基通常以它作为基础，属于承包商成本管理系统。础，属于承包商成本管理系统。建筑安装建筑安装工程费用工程费用直接费直接费间接费间接费利润利润税金税金直接工程费直接工程费措施费措施费人工费人工费材料费材料费机械使用费机械使用费规费规费企业管理费企业管理费营业税营业税城市维护建设税城市维护建设税教育费附加教育费附加分分 析：可划分为哪些成本对象？析：可划分为哪些成本对象？（4）按照）按照按工程分项划分按工程分项划分的成本计划体系的成本计划体系。通常是将工通常是将工程按工艺特点、工作内容、工程所处位置细分成分部分项程按工艺特点、工作内容、工程所处位置细分成分部分项工程，这在招标文件的工程量清单中列出，承包商按此报工程，这在招标文件的工程量清单中列出，承包商按此报价，并作为业主和承包商之间实际价，并作为业主和承包商之间实际工程价款结算工程价款结算的对象。的对象。备注：备注：在工程项目管理中，这种分解是最重要的，因为在工程项目管理中，这种分解是最重要的，因为业主、监理工程师和承包商都需要这方面的信息。它是业业主、监理工程师和承包商都需要这方面的信息。它是业主的投资管理系统与承包商成本管理系统的信息交会点。主的投资管理系统与承包商成本管理系统的信息交会点。项目分解结构与工程成本分项的结构常常不一致，它们之项目分解结构与工程成本分项的结构常常不一致，它们之间有复杂的关系。例如工程量表中分别有间有复杂的关系。例如工程量表中分别有300m300m3 3混凝土，混凝土，1000m1000m2 2模板，模板，30t30t钢筋，而在项目分解结构表中它们分别隶属钢筋，而在项目分解结构表中它们分别隶属于不同的工作包，它们之间是多对多的关系于不同的工作包，它们之间是多对多的关系(见图见图)。分分 析：可划分为哪些成本对象？析：可划分为哪些成本对象？（5）按照）按照项目参加者（即成本责任人）划分项目参加者（即成本责任人）划分的成本计划体的成本计划体系系。计划成本可作为对他们工作的考核、评估、处罚的依据。计划成本可作为对他们工作的考核、评估、处罚的依据。例如：各工程小组的成本消耗指标；承（分）包合同价格；例如：各工程小组的成本消耗指标；承（分）包合同价格；采购（供应）部门费用计划；各职能部门费用计划等。采购（供应）部门费用计划；各职能部门费用计划等。（6）按照）按照项目阶段划分项目阶段划分的成本计划体系。的成本计划体系。项目建议书项目建议书可行性研究可行性研究投资估算投资估算初步设计初步设计设计总概算设计总概算技术设计技术设计修正总概算修正总概算施工图设计施工图设计施工图预算施工图预算招招 标标合同价合同价合同实施合同实施结算价结算价竣工验收竣工验收竣工决算竣工决算图图 工程建设各阶段的成本计划形式工程建设各阶段的成本计划形式三、建设工程成本计划的主要阶段及内容三、建设工程成本计划的主要阶段及内容:动态跟踪调整计价计价(规划规划)的过程的过程 积极的成本计划除了要求事先进行成本估算、作出工程的成本进度计划（S型曲线）外，还体现在：对不同的方案进行技术经济分析；全寿命周期成本的管理；成本计划的动态管理与调整；应与项目盈利的最大化相统一；计划要考虑按照项目预定的规模和进度计划安排资金供应。四、积极的成本计划四、积极的成本计划概预算的目的在于预估可能的标价，所用的方法往往受到可供利用的情报资料的多寡的影响。概算往往在主要的设计决策作出之后基本上起比较消极的作用。成本规划不仅只是估计标价，而且更深入地考察建筑物每一部分对造价的影响；用这种方法对每一设计决策进行分析和估价，最后决策便能在造价、质量、效用之间保持合理的关系。造价规划还可对设计施工整个过程的开支进行控制。成本规划既影响到决策本身，又对设计的编制起着积极作用。成本规划与概预算区别成本规划与概预算区别2.3 工程成本控制工程成本控制 工程成本工程成本/造价控制是指在工程建设的各个阶段，采取造价控制是指在工程建设的各个阶段，采取一定的方法和措施把工程成本一定的方法和措施把工程成本/造价的发生控制在合理的范造价的发生控制在合理的范围和预先核定的成本围和预先核定的成本/造价限额以内，随时纠正发生的偏差，造价限额以内，随时纠正发生的偏差，以保证项目成本以保证项目成本/造价管理目标的实现。造价管理目标的实现。成本控制概念成本控制概念人人(组织组织)通过通过程程序序利用利用手手段段采取采取措措施施实施实施目目标标 工程成本控制的内容工程成本控制的内容从管理部门的职能角度：从管理部门的职能角度：成本监督：成本监督：决策评估和监控制、设计方案监督审查、决策评估和监控制、设计方案监督审查、各项施工费用审核、成本审计等；各项施工费用审核、成本审计等；成本跟踪：成本跟踪：成本实际值与计划值的对比、作业分析、成本实际值与计划值的对比、作业分析、变更评估与审核、成本报告；变更评估与审核、成本报告；成本核算：成本核算：生产费用的汇集与分配，划分成本费用界生产费用的汇集与分配，划分成本费用界限，计算各种产品的实际总成本、单位成本和责任成本；限，计算各种产品的实际总成本、单位成本和责任成本；成本分析与诊断：成本分析与诊断：揭示成本变动规律，分析超支成本揭示成本变动规律，分析超支成本并找出原因；并找出原因；成本改进（纠偏）：成本改进（纠偏）：采取措施，纠偏；采取措施，纠偏；进一步的成本预测：进一步的成本预测：为新的成本计划提供基础。为新的成本计划提供基础。从工程项目各建设阶段的角度：从工程项目各建设阶段的角度：工程成本控制贯穿于工程建设的各个阶段：工程成本控制贯穿于工程建设的各个阶段：在项目的投资决策阶段，进行建设项目的可行性研究，在项目的投资决策阶段，进行建设项目的可行性研究，对项目方案进行经济性评价和比较；对项目方案进行经济性评价和比较；在设计阶段，提出设计标准要求，用技术经济方法组在设计阶段，提出设计标准要求，用技术经济方法组织评选设计方案，实施限额设计，运用价值工程方法优织评选设计方案，实施限额设计，运用价值工程方法优化设计，审查设计概预算等；化设计，审查设计概预算等；在施工准备阶段，进行项目招标，组织评标，确定合在施工准备阶段，进行项目招标，组织评标，确定合理的工程价款，选择适宜的合同形式，承发包模式等。理的工程价款，选择适宜的合同形式，承发包模式等。在施工阶段，审查承包单位施工组织设计、施工技术在施工阶段，审查承包单位施工组织设计、施工技术方案、施工进度计划，进行工程计量及结算，控制工程方案、施工进度计划，进行工程计量及结算，控制工程变更，控制索赔，进行投资偏差分析等工作，控制工程变更，控制索赔，进行投资偏差分析等工作，控制工程造价。造价。在竣工验收阶段，进行竣工结算、决算，项目投资效在竣工验收阶段，进行竣工结算、决算，项目投资效果的考核，保修费用处理。果的考核，保修费用处理。工程成本工程成本/造价控制的措施造价控制的措施组织措施，如：组织措施，如：在项目管理班子中落实造价控制组织、人员，确在项目管理班子中落实造价控制组织、人员，确定任务分工和职能分工；定任务分工和职能分工；编制各阶段的造价控制工作计划和详细的工作流编制各阶段的造价控制工作计划和详细的工作流程图；程图；外聘专家等。外聘专家等。经济措施，如：经济措施，如：编制投资计划编制投资计划 确定分解投资控制目标确定分解投资控制目标 工程计量与支付工程计量与支付 投资偏差分析投资偏差分析 实施动态控制实施动态控制 奖惩措施等奖惩措施等 技术措施，如：技术措施，如：技术经济比较（各控制阶段、各种方案）技术经济比较（各控制阶段、各种方案）设计变更控制设计变更控制 组织专家技术论证，科学实践等组织专家技术论证，科学实践等合同措施，如：合同措施，如：参与谈判参与谈判 合同管理合同管理 索赔与反索赔索赔与反索赔建设建设项目项目总成总成本目本目标标目目标标分分解解控制控制目标目标建立建立工工程程实实施施收集收集实际实际成本成本数据数据实际实际值与值与目标目标值的值的比较比较是否是否存在存在偏差偏差有有无无偏差确认偏差确认分析偏差原因分析偏差原因采取纠偏措施采取纠偏措施事先分析偏差事先分析偏差产生可能产生可能采取纠偏措施采取纠偏措施2.4 成本控制的过程成本控制的过程 成本计划与控制以及其他成本管理活动的内容是互成本计划与控制以及其他成本管理活动的内容是互相配合、互相依存而形成一个有机整体。相配合、互相依存而形成一个有机整体。2.5 成本计划与控制的关系成本计划与控制的关系 协调的重要性协调的重要性 部门之间的协调对项目建设中的各方明确自己的职责，进行良好的合作是很有必要的。造价工程师在部门之间的协调中起着非常重要的作用。通过以下漫画我们可以看出协调的重要性：业主的角度业主的角度建筑师的角度建筑师的角度估价师的角度估价师的角度工程师的角度工程师的角度规划部门的角度规划部门的角度质检人员的角度质检人员的角度消防部门的角度消防部门的角度环境专家的角度环境专家的角度材料商的角度材料商的角度施工人员的角度施工人员的角度返回返回1返回返回2