2022年电大中级财务会计(二)小抄整理答案考试必过版

2022年电大中级财务会计(二)小抄整理答案考试必过版 - 以下工程中，应予以资本化的利息支出是 B购建固定资产发生的长期借款，在资产到达预定可使用状态前发生的利息支出 中级财务会计复习资料 企业持有的一年内到期的长期应付债券，应 A视为流动负债在资产负债表上一、一单项选择题： 单独列示 企业一般不应从本企业的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等 A日常经营活动中应事先报经 开户银行审查批准 所形成的经济利益的总流入 某企业于2022年5月2日将一张带息应收票据送银行贴现。假设该票据票面金额为以下收益中，按照税法规定免交所得税的工程是 国库券利息收入 企1 000 000元，2022年4月30日已计利息1 000元，尚未计提利息1 200元，银行贴现业离退休人员的工资应计入 C管理费用 息为900元，那么票据贴现时应计入财务费用的金额为 D300元 当新投资者介入有限责任公司时，其出资额大于按约定比例计算的、在注册资某企业采用备抵法核算坏账，坏账准备按应收账款余额的5%计提。2000年初，“坏本中所占的份额局部，应计入 C资本公积 账准备”账户期初余额为2万元，当年末应收账款余额为100万元；2022年发生坏账企业承受非现金资产捐赠时，按确定的价值贷记的账户为 C资本公积承受3万元，收回以前年度已注销的坏账1万元。假设2022年末应收账款余额为80万元，捐赠非现金资产准备 那么当年应计提的坏账准备为 C1万元 0、资本公积可以用作、转增资本 A股份公司委托某证券公司代理发行普通股100 000股，每股面值1元，每股2022年12月31日某企业A存货的账面价值为25 000元,预计可变现净值为23 000按12元的价格出售。按协议，证券公司按发行收入的3计提手续费，并直接从发元.2022年12月31日该存货的账面价值为25 000元,预计可变现净值为26 000元.那么行收入中扣除。那么A公司计入资本公积的数额为 A16 400元 1年未资产负2022年末应冲减A存货跌价准备2 000元 债表中的“未分配利润”工程，其填列根据是 A“利润分配”账户年末余额 某企业在财产清查中发现存货的实存数小于账面数，原因待查。对于出现的差额，2A公司涉及一起诉讼，根据以前的经历及公司所聘请律师的意见判断，该公司在会计上在调整存货账面价值的同时，应 该起诉中胜诉的可能性有30%，败诉的可能性有70%。假如败诉，A公司将要支付100D增加待处理财产损溢应收账款的产生原因是B.赊销 万元的赔偿款。根据规定，A公司应于年末资产负债表中确认负债金额 A100万元 某商场采用毛利率法计算期末存货本钱。本月初体育用品结存150 000元，本月3在利润表中，对主营业务要求详细列示其收入、本钱费用，对其他业务只要求列购入400 000元；实现销售收入370 000元，另发生销售退回和折让20 000元。上月示其利润，这一作法表达了 B重要性原那么 该类商品的毛利率为25%，那么本月末库存商品本钱为 C287 500元 4以下工程中，属于资产负债表中流动负债工程的是 C应付利润 某企业2022年12月30日购入一台不需安装的设备，已交付消费使用，原价50 0005提供企业资产的流动性和偿债才能情况的报表是 资产负债表 元，预计使用5年，预计净残值2 000元。假设按年数总和法计提折旧，那么第三年的折6以下事项中，引起现金流量净额变动的工程是 用现金等价物清偿30万元的旧额为 B9 600元 债务 某企业对一大型设备进展扩建。该设备原价1000万元，已提折旧80万元，发生企业对现金清查中发现确实实无法查明原因的长款，应将其计入D.营业外收入的改扩建支出共计140万元，同时因处理废料发生变价收入5万元。该大型设备新的企业筹建期间发生的以下费用中，不应作为创办费核算的是D.在建工程的借款原价为 1135万元 利息 按照现金管理制度的有关规定，以下支出不应使用现金支付的是B.支付商盘盈的固定资产净值，按规定程序批准后应计入 营业外收入 品价款5000元 对固定资产多提折旧，将使企业的资产负债表中的 资产净值减少 当A公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票。按日计算汇票到期日，该汇长期待摊费用工程不能使企业以后会计期间受益时，应当将尚未摊销的价值转入 票的到期日应为B.7月14日 当期损益 以下各项中，应记入“坏账准备”账户贷方核算的是C.收回过去已确认并注销A企业自行研制一项专利技术。在研制过程中发生原材料费用100 000元，开的坏账 固定资产采用快速折旧法，会使企业加速期间A.利润减少 下发人员工资160 000元，管理费用70 000元。在申请专利的过程中，发生律师费15 000列工程中，不属于“应付福利费”核算内容的是C.从净利润中提取的福利费 元，注册费5 000元。假设企业本期已依法获得该项专利，那么该项专利的入账价值为 20 000元 F公司5月1日将本年4月1日签发、期限3个月、面值60000元的不带息商为B.贷方余额50000元 业汇票向银行贴现，年贴现率6%。那么F公司收入的贴现净额为 B.59400元 企业对短期投资的期末计价采用本钱与市价孰低法，2022年6月30日“短期在物价持续上涨期间，能使企业当期利润最小的存货计价方法是A.后进先出法 投资 跌价准备A股票”账户有贷方余额600元。2022年12月31日，A股票的成期末计提带息应付票据的利息时，应贷记的账户是D.应付票据 本6500元、市价5000元；2022年6月30日，A股票的本钱没变，市价5500元。根企业可支取工资和奖金的存款账户是A.根本存款户 据上述资料，2022年6月30日该企业对A股票应D.冲减短期投资跌价准备500元 在存货价格持续上涨的情况下，使期末存货账面价值最大的存货计价方法是A.1 先进先出法 原材料已经历收入库，月末结算凭证未到，可按材料合同价款估计入账，应作的短期股票投资与长期股票投资在会计核算上的共同之处主要是 会计分录为：B.借：原材料贷：应付账款 A.购入时按初始投资本钱记账 D公司承受A公司投入设备一台，原价50000元，账面净值30000元，评估净企业获得某项无形资产，法律规定的有效期限是8年，合同规定的受益期限为值为35000元。那么D公司承受设备投资时，“实收资本”账户的入账金额为B.350007年。该项无形资产的摊销期限应为A. 7年 元 以下与企业一般纳税人损益无关的税金是 D.购进存货发生的增值税 按照规定，以下业务中应确认为企业当年主营业务收入的有 出租包装物的摊销价值应计入C.其他业务支出 A.12月25日销售产品一批,价款100万元.同日收到购货单位交来的同等金额、3个月A公司2022年12月31日“长期债权投资”账户的余额20000元，其中一年内到期的商业汇票一张 到期的长期债券投资10000元。那么填列资产负债表的“长期债权投资”工程时，应填甲公司以600万元购置乙公司80%的股份。乙公司所有者权益总额为800万元，列的金额为C.10000元 那么甲公司股权投资差额为A.借差40万元 A公司于3月15 日销售商品一批，应收账款为100000元，规定对方付款条件以下属于投资活动的现金流出的工程是C.购置债券支付的现金 为2?10、1?20、N?30。购货单位已于3月22日付款。A公司实际收到的金额为C.98000预付货款业务不多的企业，可不单设“预付账款”账户，而将预付的货款记入元 A.“应付账款”账户的借方 以非货币性交易换入的无形资产，其入帐价值为 D换出资产的帐面价值加上以下工程，应作为营业收入核算的是C.出租无形资产获得的收入 应支付的相关税费预收货款不多的企业，可不单设“预收账款”账户；假设发生某零售企业12月31日的“库存商品”账户余额为860000元，“商品进销差价”预收货款业务，其核算账户应为 B.应收账款 账户余额为275000元，“在途物资”账户余额为120000元，“低值易耗品”账户余额商业汇票的付款期限最长不能超过C.6个月 为45000元，“包装物”账户余额为6000元。那么资产负债表中“存货”工程的金额应A公司于2022年7月1日发行面值10万元、票面利率10%、期限5年、到期为B.756000元 一次还本付息的公司债券，共收款12万元发行费用略。该公司每半年计提一次债对银行已经入账、企业尚未入账的未达账项，企业编制银行存款余额调节表后，券利息，并分摊债券溢价或折价。2022年6月30日，该债券的账面价值为C.12.6万一般应当D.待结算凭证到达后再进展账务处理 以下各项不属于存货元 的是A.工程物资 企业购入股票时，假如支付的价款中含有已宣揭发放但尚未领取的现金股利，采用权益法核算长期股权投资时，当被投资企业宣告分派现金股利、投资企业应将这局部股利记入的账户是 D.应收股利 对应分得的现金股利，会计上应作C.贷记“长期股权投资” A公司以一项设备对外进展长期股权投资，设备原价15万元，已提折旧4万元；以下长期股权投资中，应采用权益法核算的是 D.投资企业占被投资企业18%的表评估确认价值14万元。该项长期投资的初始本钱应为 决权资本，但向被投资企业派出管理人员 B.万元 企业购置其他企业发行的可转换债券，性质上属于B.混合投资 某企业认购普通股1000股，每股面值10元，实际买价11000元，其中包括已采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，应从净利润中扣除的工程金额是宣告分派但尚未支付的现金股利500元。另外支付佣金100元。该批股票的入账本钱A.处置固定资产的收益 为C.10600元 企业采购原材料时开具银行承兑汇票所支付的手续费应计入 企业现有注册资本2000万元，法定盈余公积余额1200万元，那么可用于转增企D.财务费用以下不属于管理费用的支出工程是A.借款利息 业资本的数额为B.700万元 以下各项，不影响企业营业利润的是 C.罚款收入 企业到期的商业汇票无法收回，那么应将应收票据本息一起转入 以下坏账损失的会计处理方法中，不符合费用与收入配比原那么的是A.直接转销A.应收账款 法 A公司采用年数总和法对某项固定资产计提折旧。该项固定资产原价50000元，采用本钱法核算长期股权投资时，当被投资企业宣告分派现金股利、投资企业预计使用年限5年，预计残值500元，该项资产第2年应提折旧额为B.13200元 对应分得的现金股利，会计上应B.贷记“投资收益” 购进存货运输途中发生企业出售无形资产的净收入，会计上应确认为A.营业外收入 的合理损耗应 A.计入存货采购本钱 公司债券分为抵押债券与信誉债券的根据是 C.按债券有无担保 以下各项固定资产不应计提折旧的是 C.已提足折旧仍在使用的大型设备 能根据相应的总分类账户的期末余额直接填列的资产负债表工程是D.短期借款对利润分配表，以下说法正确的选项是C.它是利润表的附表 带息应付票据的利息支出应计入 A.财务费用 计提固定资产折旧时，可先不考虑固定资产残值的计算方法是C.双倍余额递减以下工程中，属于企业经营过程中因购置材料和承受劳务供给而发生的债务是法 A.应付账款 编制现金流量表时，企业因资金短缺，变卖旧汽车收到的现金属购入作为短期投资的股票，假如包含已宣揭发放但尚未收取的现金股利，当实于B.投资活动的现金流量 际收到这局部股利时，应借记“银行存款”账户，贷记A.“应收股利”账户 提取坏账准备的企业，已作为坏账确认并注销的应收账款以后又收回时，应D.B在长期股权投资中，投资企业直接拥有被投资单位18%的表决权资本，另外被和C 最高层次的会计信息质量是C.有用性 投资单位的消费经营需要依赖投资企业的技术资料，那么该项长期股权投资的会计核算企业承受投资者无形资产的出资总额不得超过本企业注册资本的C.20%采应采用C. 权益法 用直线法摊销债券溢价时，各期摊销额B.相等 按照现行会计制度的规定，以下票据中应作为应收票据核算的是D.商业汇票2022年12月30日A公司“坏账准备”账户有借方余额2000元，年末应收账以下各项属于公益金用处的是B.购建集体福利设施 款余额1000万元。假如按5?提取坏账准备，那么A公司“坏账准备”账户的年末余额某企业因违约于2022年2月被一家客户起诉，原告提出索赔150000元。2022电大【中级财务会计(二)】试题整理答案 . 年1月8日法院作出终审讯决，判决该企业自判决日起30日内向原告赔偿100000元。入C.财务费用 在该企业2022年2月27日公布的2022年度的会计报表中，该赔偿金额应作为A.2022会计核算的一般原那么中，要求前后期间提供可比的会计信息的原那么是A.一致年度的调整事项处理 性原那么 出租无形资产获得的收益，在利润表中应列入 B.“其他业务利润”工程 某企业年初未分配利润150000元，当年实现净利润600000元，按15%的比企业用公益金购置职工宿舍，在付款和增加固定资产的同时，还应做A借记例提取盈余公积。当年该企业可供投资者分配的利润为A.660000元 “盈余公积法定公益金”，贷记“盈余公积任意盈余公积”企业利润表C公司2022年1月2日购入S公司20%的普通股。当年S公司实现税后利润中的“主营业务税金及附加”工程不包括的税金为C.增值税 会计报表的编制180000元，宣告分派现金股利108000元。采用权益法核算，C公司当年的投资收益应要求包括D.A和B 为C.36000元 公司溢价发行股票时，对支付给券商的代理发行手续费，会计处理方法为 D.某企业以面值10万元、年利率10%、期限6个月的商业承兑汇票到银行贴现，从溢价收入中扣除 贴现率12%，贴现期为4个月。此项经济业务所形成的或有负债金额为B.105000元 采用总价法确认应收账款入账金额时，销售方应将其给予客户的现金折扣计 二、多项选择题 以下工程中，属于营业外收入的有A.罚款收入 C.出售无形资产的净收入 0、在发出存货的以下计价方法中，永续盘存制和实地盘存制下均可使用的方法有以下固定资产中，应计提折旧的有B.经营租赁方式租出的固定资产C.大修理暂BCD、先进先出法 、后进先出法 、加权平均法 时停用的固定资产 E.未使用的房屋 以下属于应收票据核算范围的有 A商业承兑汇票 C银行承兑汇票 按照规定，以下业务中应确认为企业当年营业收入的有 采用备抵法核算坏账损失的优点是 A符合慎重性原那么 B防止虚增资产 A.12 月25日销售产品一批,价款100万元.同日收到购货单位交来的同等金额、3个月C为报表使用者提供更相关、可靠信息符合配比原那么 到期的商业汇票一张 以下工程中，可在“材料本钱差异”账户贷方核算的有 B.购进材料实际本钱小于B.5月20日销售多余的材料一批，价款20万元已收到并存入银行 方案本钱差额C.发出材料应负担的节约差异D.发出材料应负担的超支差异 D.12月28日销售产品一批,发票已经开出,价款80万元已于2个月前预收。购货单位固定资产清理发生的以下收支中，影响其清理净损益的有 决定下年初再提货 清理费用 变价收入 保险赔偿收入 营业税 企业发行面值10万元、5年期，年利率10%，每半年支付一次利息的债券一批，实际提早报废固定资产尚未提足的折旧额 发行价格92620元。假如采用直线法摊销，那么每半年应计入“财务费用”账户的金额5以下固定资产应全额计提减值准备的有 包括C.利息费用5000元 D.折价摊销738元 长期闲置不用且无转让价值的固定资产已遭毁损且不再具有使用价值的固定以下不需要进展会计处理的业务有 资产使用后会产生大量不合格品的固定资产由于技术进步等原因，已不可使C.用税前利润补亏D.用税后利润补亏 E.获得股票股利 用的固定资产 在我国会计实务中，长期借款利息可列支的工程包括 双倍余额递减法和年数总和法在计算固定资产折旧时的共同点是 加速折旧 A. 在建工程 B.财务费用 C.创办费 前期折旧额较高 以下账户余额，在编制资产负债表时应列入“存货”工程金额的有 采用权益法核算时，以下能引起长期股权投资账面价值增减变动的事项有 A计A.物资采购C.分期收款发出商品 D.委托加工物资 E.低值易耗品 提长期股权投资减值准备 C被投资企业承受实物资产捐赠 D被投资企业宣以下不产生现金流量的业务有A.本期核销的坏账C.以固定资产抵债D.存货的告分派现金股利 盘亏E.分配股票股利 以下交易和事项不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有 A收到被投资单以下各项费用应计入企业营业费用的有B.广告费C.展览费 位利润 B售出固定资产收到现金 D用存货归还短期借款 以下各项中，作为“其他应收款”核算的是B.应收的各种罚款 C.租入包装会计政策变更的会计处理方法有 追溯调整法 将来适用法 物支付的押金 E. 应收保险公司的各种赔款 以下属于企业实收资本增加途径的有 A承受投资者投资B经批准用盈余公积以下长期股权投资中，应采用本钱法核算的是 转增资本C经批准用资本公积转增资本 A.投资企业占被投资企业15%的表决权资本 C.投资企业占被投资企业75%的表决以下业务中，影响所有者权益构造变动的有 A用盈余公积弥补亏损 B承受权资本，但被投资企业正在进展破产清算 捐赠 D经批准用资本公积转增资本 发放股票股利 D.投资企业占被投资企业35%的表决权资本，但方案近期内出售被投资企业的股份 2按照收入准那么的规定，企业确认销售商品收入的条件有 以下情况中，应将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益的有 A企业已将商品所有权上的主要风险转移给买方 D、某项无形资产已被其他新技术所代替，且已无使用价值和转让价值； B企业已将商品所有权上的主要报酬转移给买方 E、某项无形资产已超过法律保护期限，且已不能为企业带来经济利益。 C企业没有保存与商品所有权相联络的继续管理权和控制权 以下各项，属于我国现金流量表中“现金”的有A.银行存款 B.银行汇票存款 C.D与交易相关的经济利益可以流入企业 外埠存款 E.3 个月内到期的短期债券投资 相关的收入和本钱可以可靠地计量 以下各项不在“应付工资”账户中核算的内容是 3以下工程中不应确认为收入的有 A销售商品收取的增值税 B出售飞机票时代B.医药费 D.独生子女补贴 E.离退休人员的支出 收的保险费 D销售商品代垫的运杂费 其他货币资金包括B.银行汇票存款C.银行本票存款D.信誉证存款 4以下业务中，能引起企业利润增加的有 A收回已确认的坏账 C计提长工资总额的内容包括A.计件工资 B.经常性奖金 C.工资性补贴 期债券投资的利息 D收到供给单位违背合同的违约金 以下各项，应计入企业一般纳税人外购存货入账价值的有 5以下应作为营业外支出核算的有 A.存货的购置价格 B.运输途中的保险费 C.入库前的挑选整理费 D.运输途中的合A计提的无形资产减值准备 B债务重组损失 C罚款支出 理损耗 6采用纳税影响会计法中的债务法核算所得税时，当期发生的以下事项中，影响当企业本期发生的以下费用和损失，影响企业当期净利润的有 期所得税费用的有 A时间性差异产生的递延税款借项 B时间性差异产生的A.计提的坏账准备 B.批准处理的固定资产盘亏损失 D.交纳的所得税 E.出借递延税款贷项C税率变动对递延税款余额的调整金额 D永久性差异 当期包装物的摊销价值 的税前利润 以下各项中按规定可以转增资本的有A.资本公积B.法定盈余公积 1工业企业的以下交易和事项中，应当交纳增值税的有 现金等价物应同时具备的条件是 A将产品对外投资B将产品分配给投资者 C将委托加工的物资用于工程工程 D将A.可以转换为金额的现金 B.期限短 D.流动性强 E.价值变动风险小 产品赠送别人 以下各项中，属于营业外支出的有 以下增值税均有合法的专用发票应计入所购货物本钱的有 A.捐赠支出 B.税款滞纳金支出 D.存货非常损失 A小规模纳税人购入消费用原材料所支付的增值税B一般纳税人购入固定资产支在我国，以下可用于弥补企业经营亏损的一般途径有 付的增值税C购入工程物资支付的增值税 A.用资本公积补亏 C.用以后盈利年度的税后利润补亏 E.用以后盈利年度的税前以下工程中，可能引起资本公积总额变动的有 A资本溢价 B承受现金捐利润补亏 赠 C获得债务重组收益D承受外币资本投资 企业转让无形资产时，以下应作为其他业务支出核算的有A、转让使用权时按预计负债应具备的条件包括 该义务是企业承当的现时义务 规定摊销的无形资产价值 C、因转让使用权发生的有关费用 D、根据使用权转让收该义务的履行很可能导致经济利益流出企业该义务的金额可以可靠地计量 入交纳的营业税 与“应收票据”账户贷方相对应的借方账户有 以下属于会计政策内容的有坏账损失的核算方法 固定资产的折旧 A.“应收账款”账户 B.“银行存款”账户 C.“财务费用”账户 方法存货的计价方法 以下银行转账结算方式中，属于同城结算的有 企业对期末估计的资产减值损失，会计处理可能包括 A.银行本票 B.银行汇票 C.支票 D.委托银行收款 E.汇兑 增加管理费用 增加营业外支出 减少投资收益 三、名词解释 异。 1.备用金：指企业财会部门预付给所属报账单位或内部有关部门用于日常零星开支的15. 会计报表附注：指为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的备用现金，又称业务周转金。 编制根底、编制根据、编制原那么和方法以及主要工程等所作的解释。 2. 短期投资跌价准备：指采用本钱与市价孰低法确定短期投资期末价值时，短期投资16.或有负债：是由企业过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过将来不确定期末市价低于本钱的差额。 事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不4.应收票据贴现：指企业将未到期的票据转让给银行，由银行按票据到期值扣除按规是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。如未决诉讼。 定计算的贴现利息后，将余款付给企业的融资行为。 17.预计负债：是因或有事项可能产生的负债。它必须同时具备的三个条件：一是该义5.账龄分析p 法：指根据应收账款账龄的长短来估计坏账损失的方法。 务是企业承当的现时义务，二是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，三是该6.股权投资差额：指采用权益法核算长期股权投资时，投资本钱与享有被投资单位所义务的金额可以可靠地计量。 有者权益份额的差额。 18.现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为金额现金、价值变7.双倍余额递减法：指按固定资产净值和双倍直线折旧率计算折旧的方法。3.坏账：指动风险很小的投资。如购入后3个月内到期的债券投资。 企业无法收回或收回可能性很小的应收账款。 19.本钱与市价孰低法：指会计期末，将资产的本钱与市价比拟，并将两者中的低者作8.时间性差异：指会计税前利润与应纳税所得额之间因计算时间等不一致产生的差异。 为该项资产的期末价值列示于资产负债表中的方法。 9.现金流量表：指综合反映企业一定会计期间现金流入、现金流出及其净流量的会计20.混合投资：指同时兼有债权和股权性质的投资，如购置可转换债券。 报表。 21.工资总额：指企业在一定时期内支付给职工的全部劳动报酬。 10.抵押债券：指以特定资产作为抵押而发行的债券。 22.本期损益观：指编制利润表时，仅将与当期经营有关的正常损益列入利润表中。当11.坐支：指单位将收入的现金不通过银行直接用于本单位的支出。 期发生的非常损益和前期损益调整直接列入利润分配表。 12.毛利率法：根据企业本期实际销售额与上期或本期方案毛利率匡算本期销售毛利，23.售价金额核算法：指以售价金额反映库存商品增减变动及其结存情况的商品核算方据以计算本期发出存货本钱和期末结存存货本钱的在种方法。 法。 13.借款费用资本化：指将与购建固定资产有关的长期负债费用计入资产的历史本钱。 24.损益满计观：指编制利润表时，一切收入、费用以及非常损益、前期损益调整等项14.永久性差异：指由于会计税前利润与纳税所得额之间因计算口径不一致产生的差目都在利润表中计列。 . 25.应付税款法：所得税核算的一种方法，它将按纳税所得额计算的应交所得税全部作30. 盈余公积：指来于企业消费经营活动的积累，属于具有特定用处的留存收益。 为当期的所得税费用处理。 31.债务重组：指债权人按照与其债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务26. 资产负债表日后事项：指自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发条件的事项。 生的需要调整或说明的事项。 32.会JI政策：指企业在会计核算时所遵循的详细准那么以及企业所采纳的详细会计处理27.纳税所得额：指企业按照所得税法规定计算确定的应税收益，是计算交纳所得税的方法。 根据。 33.会计估计：指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为根底所作的28.递延税款：指采用纳税影响会计法核算所得税时，由于时间性差异造成的税前会计判断。 利润与纳税所得额之间的差额所产生的影响纳税的金额。 34.追溯调整法：指对某项交易或事项变更会计政策时，如同该事项或交易初次发生时29.所得税核算的递延法：核算所得税递延税款的一种方法。指本期由于时间性差就开场采用新的会计政策，并以此对相关工程进展调整的方法。 异影响纳税的金额，保存到这一差异发生相反变化的以后期间予以转销。当税率变更35.将来适用法：指调某项交易或事项变更会计政策时，新的会计政策适用于变更当期时，不需要调整“递延税款”账户的年初余额；本期发生的时间性差异影响纳税的金及将来期间发生的交易或事项的方法。 额，用现行税率计算；以后各期转销以前期间发生的时间性差异影响纳税的金额，按36.会计过失：指在会计核算时，由于确认、计量、记录等方法出现的错误。 照原发生时的税率计算结转。 务状况。 债务重组的意义： 预计负债与或有负债的区别。 企业到期债务不能按时归还时，有两种方法解决债务纠纷：一是债权人采用法预计负债、或有负债都是由或有事项形成的，但两者有差异。主要表如今：或有律手段申请债务人破产，强迫债务人将资产变现还债；二是修改债务条件，进展债务负债是一种潜在义务，预计负债是一种现时义务。即使两者都属于现实义务，作为或重组。采用第一种方法，债务企业的主管部门可能申请整顿并与债权人会议达成和解有负债的现时义务，要么不是很可能导致经济利益流出企业，要么金额不能可靠计量；协议，此时破产程序终止。即使进入破产程序，也可能因相关的过程持续时间很长，而作为现时义务的预计负债，很可能导致经济利益流出企业，同时金额能可靠计量。 费时费力，最后也难以保证债权人的债权如数收回。结果是“鱼死网破”。采用第二种应付福利费与公益金有何不同？ 方法，既可防止债务人破产清算，给其重整旗鼓的时机；又可使债权人最大限度地收 一样点：两者都是用于企业福利方面的资金。 不同点：?两者的性质不同。应付回债权款额，减少损失。可谓“两全其美”。 福利费属于企业对职工的负债，公益金属于所有者权益；?两者的来不同。应付福固定资产折旧与低值易耗品摊销有何不同？ 利费从本钱费用中提取，公益金从企业净利润中形成； ? 两者的用处不同。前者用 无形资产摊销和固定资产折旧都是通过一定方法将价值转移到有关本钱或费用中。两于职工个人福利方面的支出，后者用于集体福利设施的支出。 者的不同点：?计算方法上：无形资产一般采用平均摊销法，固定资产初平均法外，长期股权投资核算的本钱法与权益法的主要差异有哪些？ 还可采用快速法；?会计处理上，无形资产摊销直接冲减“无形资产”账户记录，固 本钱法、权益法是长期股权投资的两种会计核算方法。两者的主要差异： ?被定资产折旧须专设“累计折旧”账户；?无形资产摊销期满无残值，固定资产在使用投资单位发生盈亏时,本钱法下不予确认；权益法下要按所占被投资单位的持股比例计期满或报废时往往有残值。 算投资收益或损失,并相应调整增加或减少长期股权投资的账面价值。 10应付账款与应付票据有何不同？ ?对被投资单位分派的现金股利或利润,本钱法下一般确认为投资收益；权益法下 应付账款与应付票据两者都是由于交易而引起的负债，都属于流动负债，但应付那么冲减长期股权投资的账面价值。 账款是尚未结清的债务，而应付票据是一种期票，是延期付款的证明，有承诺付款的 ?权益法下要求核算股权投资差额,本钱法那么无此要求。 票据作为凭据。 企业为什么会发生坏账？会计上如何确认坏账损失？ 11简述编制利润表的本期损益观、损益满计观及其主要差异。 坏账是企业无法收回的应收账款。商业信誉的开展为企业间的商品交易提供了条 本期损益观：认为本期损益仅指当期进展营业活动所产生的正常性经营损益，据此件。但由于市场竞争的剧烈或其他原因，少数企业会面临财务困难甚至破产清算，这利润表的内容只包括与本期正常经营有关的收支。 就给其债权人应收账款的收回带来了很大风险，不可防止会产生坏账。我国现行制度 损益满计观：认为本期损益应包括所有在本期确认的收支，而不管产生的时间和原规定，将应收账款确认为坏账应符合以下条件之一： ?债务人破产，按照破产清算因，并将它们计列在本期的利润表中。 程序偿债后，企业确实无法追回的局部；?债务人死亡，既无财产可供清偿，又无义 两者的差异在于对与本期正常经营无关的收支是否应包括在本期的利润表中。 务承当人，企业确实无法追回的局部；?债务人逾期未履行偿债义务超过3年，企业12.我国现金流量表中，对现金如何分类？试各举两例说明。 确实不能收回的应收账款。 我国现金流量表中，对现金流量分为三类: 企业计算所得税时，为什么不能直接以会计利润作为纳税根据？ 一是经营活动产生的现金流量,这是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事 会计利润是按照会计准那么和会计制度核算的。由于会计准那么、制度和税法两者的目项。如：销售商品收到的现金、购置商品支付的现金。 的不同，对资产、负债、收益、费用等确实认时间和范围也不同，从而导致税前会计二是投资活动产生的现金流量，这是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范利润与应纳税所得额之间产生差异。计算所得税必须以税法为准，故不能直接以会计围内的投资及其处置活动。如：购建固定资产支付的现金、收回债券投资本金收到的利润为纳税根据，应将其调整为纳税所得额，据此计算应交的所得税。 现金。 现金折扣销售商品时，分别用总价法、净价法核算的应收账款有哪些不同？?两三是筹资活动产生的现金流量，这是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活者确认现金折扣的时间不同。采用总价法，现金折扣只有客户在折扣期内付款时才予动。如：借款收到的现金、偿付借款利息支付的现金。 确认；净价法把客户获得现金折扣视为一种正常现象，现金折扣在应收账款发生时就13.简述企业净利润分配的一般程序。 予确认。 股份净利润应按公司法和公司章程等的规定程序进展分配。一般的 ?两者对应收账款发生时的入账金额确实认方法不同。总价法按未扣除现金折扣分配顺序为：用税后利润补亏；提取法定盈余公积；提取法定公益金；应付的金额即原发票金额作为应收账款的入账金额，净价法将扣除现金折扣后的金额优先股股利；提取任意盈余公积；支付普通股股利；转增资本。 作为应收账款的入账金额。 14. 简述货币资金的内部控制制度。 ?两者对现金折扣的会计处理不同。总价法将给予顾客的现金折扣作为理财费货币资金的内部控制制度是指单位内部为了保护本单位货币资金的平安、完好和用，增加企业的财务费用处理；净价法将给予顾客的现金折扣直接冲减了销售收入，有效运用，保证货币资金收付的真实和合法性在分工根底上建立的互相制约的管理体顾客超过折扣期付款、企业因此多收入的金额视为企业提供信贷的收入，减少企业的系。其主要内容包括： 财务费用处理。 ?受权批准控制。即货币资金的收付及使用应经过受权，有合理的审批程序。?企业为什么要编制现金流量表？ 职务分理控制。即不相容职务应予以明确的别离。以便互相牵制。如钱账分管、支票 现代经济条件下，企业的现金流量的多少决定企业的偿债才能和支付才能的强弱。及其印章的分管等。?凭证稽核控制。即对涉及货币资金收付的原始凭证与记账凭证这个非常重要的信息，前两张主表皆无法提供。现金流量表的主要作用有：?说明企的审查与核对上，收付款人员要与记账人员分开。?定期盘点与核对控制。一般来讲，业一定时期内现金流入、流出的原因，评价企业将来获取现金的才能。?说明企业的企业的库存现金应实行日清月结；对银行存款，应通过编制余额调节表，将企业的银偿债才能和支付才能。 ?通过净利润与经营活动的现金净流量的差异，可分析p 企业收行存日记账与银行对账单核对。 益的质量。 ?通过对现金投资与融资、非现金投资与融资的分析p ，全面理解企业的财五、业务计算题 2022年末：借：利润分配提取盈余公积 126 000 1乙公司为有限责任公司，于2022年1月1日设立，注册资本总额为1 440 000元。 贷：盈余公积法定盈余公积 84 000 甲公司以一幢厂房作价投资，拥有乙公司50的股权。该厂房的账面原价为960 000 法定公益金 42 000 元，已提折旧240 000元(不考虑有关税金)。甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益借：利润分配应付利润 480 000 法核算。甲、乙两公司适用的所得税税率为33。2022年度，乙公司实现净利润840 贷：应付利润 480 000 000元；年末，按10和5的比例分别提取了盈余公积和公益金，向投资者分配利借：应付利润 480 000 润480 000元，向投资者分配的利润已通过银行转账支付。 贷：银行存款 480 000 要求：(1)编制甲公司长期股权投资核算的有关会计分录，并计算该公司2022年末资产2022年末，乙公司资产负债表中“未分配利润”工程的期末数 负债表中“长期股权投资”工程的期末数。 840 000一84 000一42 000一480 000234 000(元) (2)编制乙公司承受该投资和利润分配核算的有关会计分录，并计算该公司20222甲存货年初结存数量3000件，结存金额8700元。本年进货情况如下： 年末资产负债表中“未分配利润”工程的期末数。 日 期 单价元/件 数量件 金额元 “长期股权投资”和“利润分配”科目需要列出明细科目 9日 3.10 4100 12710 解答：(1)甲公司： 12日 3.20 6000 19200 2022年1月1日： 20日 3.30 4500 14850 借：长期股权投资其他股权投资 720 000 26日 3.40 1800 6120 累计折旧 240 000 1月10日、13日、25日分别销售甲存货2500件、5500件、7000件。要求：贷：固定资产 960 000 采用以下方法分别计算甲存货本年1月的销售本钱、期末结存金额。1加权平均法 2022年年末： 2先进先出法 3后进先出法 借：长期股权投资其他股权投资 420 000 解答： 贷：投资收益 420 000 1 加权平均法： 借：银行存款 240 000 加权平均单价= 87001271019200148506120 贷：长期股权投资其他股权投资 240 000 30004100600045001800 =3.1742元 2022年末，甲公司资产负债表中“长期股权投资”工程的期末数 1月销售本钱=150003.1742=47613元 720 000十420 000240 000900 000(元) 1月末存货结存金额=8700127101920014850612047613=13967(2)乙公司：2022年1月1日： 元 借：固定资产 960 000 此题中，根据加权平均单价先计算期末结存金额，再倒挤本期销售本钱也可。即： 贷：累计折旧 240 000 1月末存货结存金额=44003.1742=13966元 实收资本 720 000 1月销售本钱=8700209103150023850981013966 = 47614 . 2先进先出法： 1月销售本钱=25002.95002.941003.19003.251003.219003.3=46880元1月末结存金额= 26003.36120=14700元 3后进先出法： 1月销售本钱=25003.155003.245003.35003.216003.14002.9=47920 元 1月末结存金额=26002.96120= 13660元3S公司坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2000年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。2022年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；2022年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，坏账准备提取率由原来的3%进步到5%。 要求：分别计算2022年年末、2022年年末应计提的坏账准备以及应补提或冲减坏账准备的金额。 解答：2022年末： 应提坏账准备=120万元3%=36000元 补提坏账准备金额=360002400012500=24500元 2022年末： 应提坏账准备=100万元5%=50000元 补提坏账准备金额=50000360003000=11000元 4某工业企业为增值税一般纳税人，材料按方案本钱核算。甲材料单位方案本钱为10元/公斤，2022年4月有关甲材料的资料如下： 1“原材料”账户期初借方余额20000元，“材料本钱差异”账户期初贷方余额700元，“材料采购”账户期初借方余额38800元。 24月5日，上月已付款的甲材料4040公斤如数收到并验收入库。 34月20日，从外地A公司购入甲材料8000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85400元，增值税额14518元，款项已用银行存款支付。材料尚未到达。 44月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。 54月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11000公斤，全部用于B产品消费。 要求：1对上项有关业务编制会计分录。2计算本月甲材料的本钱差异率。3计算并结转本月发出甲材料应负担的本钱差异。 4计算本月末库存甲材料的实际本钱。 解答：1有关会计分录如下： 贷：银行存款 99918 4月5日： 借：原材料甲 40400 4月25日： 借：原材料甲 79600 贷：材料采购甲 38800 材料本钱差异甲 5800 材料本钱差异甲 1600 贷：材料采购甲 85400 4月20日 借：材料采购甲 85400 4月30 日： 借：消费本钱B 110000 应交税金应交增值税进项税额 14518 贷：原材料甲 110000 2 70038800404008540079600 本月甲材料本钱差异率= 100% =2.5%超支 200004040079600 3本月发出甲材料应负担的本钱差异=1100002.5%=2750元 结转该项本钱差异额时：借：消费本钱B 2750 贷：材料本钱差异甲 2750 4本月末库存甲材料的实际本钱 =20000404007960011000012.5%=30750元 或=200004040079600110000700160058002750 =30750元 52022年1月1日，A公司销售一批材料给B公司，含税价为105 000元。2022年7月1日，B公司发生财务困难，无法按合同规定归还债务，经双方协议，A公司同意B公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为80 000元，增值税率为17，产品本钱为70000元。假定A公司为应收账款计提的坏账准备为5 000元，B公司为存货计提了5 000元跌价准备，产品已于7月1日运往A企业。 要求：(1) 债务人获得的债务重组收益(2) 分别编制A公司和B公司与上述业务有关的会计分录。 解答：(1) 债务人重组债务的账面价值105 000元 应交税金一应交增值税(销项税额) 13 600 视同销售应交的增值税800001713600元 资本公积其他资本公积 21 400 债务人获得的债务重组收益105000一700001360021 400元 债权人A公司： (2) 会计分录： 借：物资采购 86400 债务人B公司： 应交税金应交增值税(进项税额) 13 600 借：应付账款 105 000 坏账准备 5 000 贷：库存商品 70 000 贷：应收账款 l05000 6B公司在2022年初以现款购入甲公司股票9000股作为长期投资，每股买价10元。当年甲公司的税后利润为200000元，决定分配现金股利180000元。要求：对下面两种情况，采用适当方法分别作出B公司购入股票及当年末的有关会计分录。 1假设B公司所购股票占甲公司普通股的15%。2假设B公司所购股票占甲公司普通股的30%。 “长期股权投资”科目要求写出二级、三级明细科目 解答：1采用本钱法核算。购入股票时： 贷：银行存款 90000 借：长期股权投资股票投资 90000 当年末应作： 贷：银行存款 90000 借：长期股权投资股票投资损益调整 60000 20000030% 当年末作：借：应收股利甲公司 27000 18000015% 贷：投资收益 60000 贷：投资收益 27000 同时： 借：应收股利甲公司 54000 18000030% 2采用权益法核算。购入股票时： 贷：长期股权投资股票投资损益调整 54000 借：长期股权投资股票投资投资本钱 90000 7A公司一般纳税人购入一台需要安装的设备，支付买价10000元，增值税1700元，运输费500元；安装设备时，领用企业消费用原材料一批，账面价值1000元，市价1200元，购进该批原材料时支付增值税170元；支付外请安装工人工资1500元。上述有关款项已通过银行收付。 要求：1计算该项固定资产的原始价值；2对上项固定资产，编制自购入、安装及交付使用的会计分录。 解答：该项固定资产的原始价值=10000+1700+500+1000+170+1500=14870元 购入待安装时： 借：在建工程 12200 贷：银行存款 12200 安装领用本企业消费用原材料时：借：在建工程 1170 贷：原材料