公立医院内部控制概述

公立医院内部控制概述 公立医院内部控制概述中图分类号：F271 文献标识：A 文章编号：1009-4202（x）07-000-01 摘 要 本文根据当前我国医院内部控制机制，分析了其中存在的问题，并针对这些问题提出了相关完善建议。 关键词 医院 内控机制 问题 建议 一、医院内部控制机制存在的问题 （一）内部控制机制不健全 医疗卫生行业是关系民生的特殊行业，医院内部更是部门复杂，医职人员专业繁多，公立医院更是如此。以前国内医院对内控缺乏足够重视，医院内部各部门对内控认识程度也不一，其内部没有一个统一而系统的内部控制体系。此外，少数医院甚至并没有建立适合本医院的内部控制机制。内控机制的不健全和缺乏，会直接导致医院系统的财务管理存在重大的安全隐患，尤其是会导致在货币资金管理方面更是存在重大薄弱环节，造成经济犯罪案件频发。 （二）内部控制机制执行力度不强 卫生部在06年时给国内各卫生系统发布了医院管理年活动方案的通知，该通知中心思想是“以病人为中心，以提高医疗服务质量为主题”，目的在于加强医院管理，提高医疗质量，规范医疗行为，确保医疗安全，全面提升医院管理水平。在通知中，就有对医疗单位内控的规定。其要求，各省市县医院都要充分认识到建立健全医疗单位内控机制的重要性，在内部加强财务管理。然而，现实状况不容乐观。有些医疗机构，虽建立了内控机制，目的却仅是为了应付上级检查；有些医疗机构的内控机制在执行过程中，执行力度不强，甚至有些医院的内控机制纯粹仅是“一纸空文”，制度无法得到良好的贯彻和执行，或者执行的效果不好，要么缺乏一定的实际操作性。还有一些医疗单位存在着财务管理混乱，职责不清、监管不到位的情况，一旦财务负责人素质不高，很容易使其利用财务漏洞钻制度空子，甚至带头违纪违规。 （三）内部控制机制约束性较差 同企业相比，医院在经济管理方面具有自己的特征。作为特殊行业的一个单位组织体，医院在医疗服务消费方面的弹性较低，而且具体医疗交个由上级主管部门统一设定。这些特点，使得医院无法像普通企业一样，通过收入的扩大达到提高自身经营能力的目的。当前，越来越多的医院选择开展ISO900 质量认证，在该行为下，医院内部的各项管理规章和制度都制定得很完整，但是仅依靠制度层面的完善，还是依旧无法在实际中落实到位，而且在实际中执行力度不强，使得管理中出现了很多问题。笔者认为，这些问题的产生和存在主要由于内控机制的约束性较差。 二、加强医院内部控制机制的建议 （一）加强对医院成本开支的控制 医疗单位对成本开支要加强控制。开源节流、挖潜绩效，也是内控机制的一个中心目标。对此，医院可以对成本支出实行“会签联审”制度。对每一笔经济业务都要依据审批权限进行层层把关，进行严格审核，对成本支出的审核争取依照以下流程进行：业务发生时，相关人员提出申请；申请之后，业务分管领导要对业务耗费的成本之初进行严格审批；分管领导审批之后递交财务部门，财务部负责人进行再次审批；出纳人员进行三次审核并支付。在上述四个流程中，审批流程尤为关键。业务分管领导和财务负责人要依据其权限、职责对支付申请进行审批，对不符合规定的支付申请，审批人应拒绝批准签字。笔者相信，通过上述四流程的联合把关和共同监督，医疗单位成本开支定能得到有效节省和控制。 （二）内部监督：建立和完善内部监督机制 医院内控制度的制定不能仅落实到纸面，内控制度也不仅是文字化的制度形式，制度层面的实现不代表实际落实优秀。若要确保内控机制的有效实施，实际工作中的监督执行必不可少。有效发挥内部监督的职能作用，有利于内控机制的最终落实。作为医疗机构本身，其应对内控机制的监督检查工作给予充分重视，可以设定专门机构或者人员对内控机制的执行情况进行具体负责和监督检查，以确保内控机制的有效贯彻和执行。笔者认为，可以对负责监督工作的专门机构或者人员分配以下职责： 其一，检查和评价内控机制的执行情况； 其二，针对检查中发现的问题和情况，写出检查报告，分析各项经济业务、和岗位设置在内控机制上存在的缺陷，并提出相关改进建议； 其三，检查中发现的对内控机制执行成效显著的内部机构和人员提出表彰，也可以给予一定奖励；同理，对违反内控机制的内部机构和人员提出全院批评。 （三）外部监管：建立医疗单位内控机制的问责制和责任追究制度 笔者认为，内控机制的问责制和责任追究制度可以由医院上级监管部门来负责，具体应落实以下三点措施： 其一，医院等医疗机构不制定适合自身单位内部控制制度的，要责令限期整改，并在限制期内予以严密监督； 其二，对已建立内控机制的医疗机构，倘若违反内控规定，未造成严重后果的，要对相关责任人予以通报批评，并限期纠正； 其三，上述已建立内控机制的医疗机构违反内控机制的规定，造成严重后果的，要追究医疗单位负责人的行政责任，并且按照财政违法行为处罚处分条例给予相关处罚处理；倘若构成犯罪，要依法追究其刑事责任。 参考文献： 1吴国昭.浅议医院会计监督机制.中国医院统计.x(04). 2杨莉.护士长竞争上岗的做法与体会.当代护士(综合版).x(01). 3耿德章.来年更生辉祝贺中华医院管理杂志创刊十周年.中华医院管理杂志.x(01). 4张韵萍.中国医院管理.伴我成长.中国医院管理.x(01). 5医院管理年第2批督导开始.中国药房.x(20). 6国家中医药管理局就今年医院管理年活动提出要求 把发挥特色优势作为督查重点.中医药导报.x(04). 7耿德章.祝贺中国医院管理刊行150期. 中国医院管理.x(01. 8于宗河.锐意进取 再接再厉寄语中国医院管理刊行200期.中国医院管理.x(03). 9牛玉兰.中华医院管理杂志是我的良师益友.中华医院管理杂志.x(01). 10刘兆芹,虞爱玲.统计在医院管理中发挥的作用.中国统计.x(04).1