砂土、石料的增值税政策及征收管理制度沿革和总结

砂土、石料的增值税政策及征收管理制度沿革和总结-财税法规解读获奖文档一、砂土、石料增值税政策及征收管理制度沿革：砂土、石料的增值税征收品目为非金属矿采选产品。这种货物的增值税政 策及具体的征收管理规定自1994年以来调整颇多，具体沿革如下：（一）据1994年1月1日施行的中华人民共和国增值税暂行条例第 二条规定，增值税征收品目为非金属矿采选产品的砂土、石料增值税税率 为17%，征税率为6%。（二）财税1994004号财政部 国家税务总局关于调整农业产品增值税 税率和若干项目征免增值税的通知就砂土、石料的增值税政策及征管制 度明确了以下几点：1、一般纳税人生产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料，可按简 易办法依照6%征收率计算缴纳增值税，并可由其自己开具专用发票。生产 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料的一般纳税人，也可不按简易 办法而按有关对一般纳税人的规定计算缴纳增值税。一般纳税人生产建筑 用和生产建筑材料所用的砂、土、石料所选择的计算缴纳增值税的办法至 少3年内不得变更。2、按简易办法计算增值税额的砂土、石料，不得抵扣进项税额。一般纳 税人除生产砂土、石料外还生产其他货物或提供加工、修理修配劳务，并 且选择简易办法计算砂土、石料应纳税额的，如果无法准确划分不得抵扣 的进项税额，应按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得当月当月按简易办法计税的货物销售额抵扌扣进项二全部进项×税额税额当月全部销售额生产砂土、石料的一般纳税人，如选择简易办法计算缴纳增值税额，应在 专用发票的单价、金额栏填写不含其本身应纳税额的金额，在税率栏填写 征收率6%，在税额栏填写其本身应纳的税额。此种专用发票可以作为扣税 凭证。3、以上自1994年5月1日起执行。（三）2008年底，国家对增值税政策作出重大调整，新的中华人民共和 国增值税暂行条例规定增值税增收率降为3%；财税2008171号财政 部国家税务总局关于金属矿非金属矿采选产品增值税税率的通知规定： 自2009年1月1日，非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%。也 即是说，砂土、石料从2009年1月1日执行17%的增值税适用税率，其征 收率为3%。（四）2009年1月19日，财政部、国家税务总局发布关于部分货物适 用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税20099号）, 对砂土、石料增值税具体征管制度作出规定，即一般纳税人销售自产的砂 土、石料，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：另外，一 般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。二、砂土、石料增值税政策及征管制度的总结：1、2009年1月1日之前，砂土、石料增值税适用税率为13%、征收率为6%； 2009年1月1日之后，砂土、石料增值税适用税率为17%、征收率为3%。2、对生产砂土、石料的增值税一般纳税人，2009年1月1日前后，执行 的政策一致，即一般纳税人生产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石 料，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税，并可由其自己开具专用 发票。生产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料的一般纳税人，也 可不按简易办法而按有关对一般纳税人的规定计算缴纳增值税。一般纳税 人生产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料所选择的计算缴纳增值 税的办法至少3年内不得变更。按简易办法计算增值税额的砂土、石料， 不得抵扣进项税额。一般纳税人除生产砂土、石料外还生产其他货物或提 供加工、修理修配劳务，并且选择简易办法计算砂土、石料应纳税额的， 如果无法准确划分不得抵扣的进项税额，应按下列公式计算不得抵扣的进 项税额：不得当月当月按简易办法计税的货物销售额抵扌扣进项二全部进项×税额税额当月全部销售额生产砂土、石料的一般纳税人，如选择简易办法计算缴纳增值税额，应在 专用发票的单价、金额栏填写不含其本身应纳税额的金额，在税率栏填写 征收率6%，在税额栏填写其本身应纳的税额。此种专用发票可以作为扣税 凭证。结语：税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的 企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不 止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正 确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税 法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企 业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时，一定 要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管 理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整 理。