净资产管理培训教材(PPT 54页)

学习要点：学习要点：u 各类公共组织净资产的概念和分类各类公共组织净资产的概念和分类u 各项基金的内容和管理要求各项基金的内容和管理要求u 结余的计算和分配结余的计算和分配u 各类净资产的核算各类净资产的核算第一节第一节 公共组织净资产概述公共组织净资产概述一、净资产的概念一、净资产的概念1、净资产、净资产 净资产净资产=资产资产-负债负债2、公共组织净资产、公共组织净资产 公共组织的净资产是指资产减去负债后的公共组织的净资产是指资产减去负债后的余额，即余额，即“净资产净资产=资产资产-负债负债”。二、净资产的特征二、净资产的特征1、净资产不是独立的会计要素、净资产不是独立的会计要素2、净资产体现公共组织的属性、净资产体现公共组织的属性3、来源主要为财政拨款、投资人出资、接受、来源主要为财政拨款、投资人出资、接受捐赠及结余捐赠及结余4、公共组织净资产有一部分被规定或限定用、公共组织净资产有一部分被规定或限定用途途三、净资产的分类三、净资产的分类1、按照使用是否限定、按照使用是否限定（1）限定性净资产）限定性净资产（2）非限定性净资产）非限定性净资产2、按形成来源、按形成来源（1）外部注入净资产）外部注入净资产（2）内部形成净资产）内部形成净资产3、按照组织类型、按照组织类型（1）政府组织）政府组织固定基金、结余固定基金、结余（2）事业单位）事业单位固定基金、事业基金、专固定基金、事业基金、专用基金、结余用基金、结余（3）民间非营利组织）民间非营利组织限定性净资产、非限定性净资产、非限定性净资产限定性净资产民间非营利组织净资产核算民间非营利组织净资产核算例例1：某民办学校：某民办学校2011年年12月得到月得到20 000元政府补助款，元政府补助款，用于资助贫困学生。用于资助贫困学生。借：银行存款借：银行存款 20 000 贷：政府补助收入贷：政府补助收入限定性收入限定性收入 20 000到期末将其结转为限定性净资产到期末将其结转为限定性净资产借：政府补助收入借：政府补助收入限定性收入限定性收入 20 000 贷：限定性净资产贷：限定性净资产 20 000例例2：某民间非营利组织在：某民间非营利组织在2011年年12月月5日取得捐赠收入日取得捐赠收入50 000元（限定用途），会费收入元（限定用途），会费收入8 000元（非限定性），服元（非限定性），服务收入务收入10 000元，政府补助收入元，政府补助收入30 000元（其中元（其中20 000元元限定用途，限定用途，10 000元未限定），其他收入元未限定），其他收入10 000元。元。借：银行存款借：银行存款 108 000 贷：捐赠收入贷：捐赠收入限定性收入限定性收入 50 000 政府补助收入政府补助收入限定性收入限定性收入 20 000 非限定性收入非限定性收入 10 000 会费收入会费收入非限定性收入非限定性收入 8 000 服务收入服务收入非限定性收入非限定性收入 10 000 其他收入其他收入非限定性收入非限定性收入 10 000期末时将其结转为净资产期末时将其结转为净资产借：捐赠收入借：捐赠收入限定性收入限定性收入 50 000 政府补助收入政府补助收入限定性收入限定性收入 20 000 贷：限定性净资产贷：限定性净资产 70 000借：政府补助收入借：政府补助收入非限定性收入非限定性收入 10 000 会费收入会费收入非限定性收入非限定性收入 8 000 服务收入服务收入非限定性收入非限定性收入 10 000 其他收入其他收入非限定性收入非限定性收入 10 000 贷：非限定性净资产贷：非限定性净资产 38 000四、净资产的管理四、净资产的管理1、对限定性净资产，严格按照国家财务制度规、对限定性净资产，严格按照国家财务制度规定使用，严禁挪作他用和随意改变资金性质。定使用，严禁挪作他用和随意改变资金性质。2、对非限定性净资产的使用，要正确处理国家、对非限定性净资产的使用，要正确处理国家、单位和职工三方面利益，体现单位和职工三方面利益，体现“三兼顾三兼顾”原则。原则。3、加强公共组织净资产核算工作，准确反映和、加强公共组织净资产核算工作，准确反映和监督投入资金的使用状况，提供可靠财务信息。监督投入资金的使用状况，提供可靠财务信息。第二节第二节 基金管理基金管理u固定基金固定基金行政事业单位固定资产所占用行政事业单位固定资产所占用的基金。的基金。u事业基金事业基金非营利组织拥有的非限定用途非营利组织拥有的非限定用途的净资产。的净资产。u专用基金专用基金具有专门用途的资金。具有专门用途的资金。u留本基金留本基金根据出资者限定，必须保留本根据出资者限定，必须保留本金，仅以其所提供资产的收益安排支出的基金。金，仅以其所提供资产的收益安排支出的基金。一、固定基金一、固定基金1、概念、概念行政事业单位固定资产所占用行政事业单位固定资产所占用的基金。的基金。是指公共组织固定资产占用的基金，是指公共组织固定资产占用的基金，是固定资产价值的反映，体现出资人对固定是固定资产价值的反映，体现出资人对固定资产的所有权。资产的所有权。2、管理、管理参见固定资产的管理参见固定资产的管理3、核算、核算净资产类增加记在贷方，减少记在借方净资产类增加记在贷方，减少记在借方科目：固定基金科目：固定基金（1）固定基金增加时）固定基金增加时 借记固定资产，贷记固定基金借记固定资产，贷记固定基金（2）固定基金减少时）固定基金减少时 借记固定基金，贷记固定资产借记固定基金，贷记固定资产例例1：某行政单位购买办公设备一套，价值：某行政单位购买办公设备一套，价值10 000元，元，价款用银行存款付清。价款用银行存款付清。借：经费支出借：经费支出 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 000同时同时借：固定资产借：固定资产 10 000 贷：固定基金贷：固定基金 10 000例例2：某大学经批准报废计算机一批，账面价值：某大学经批准报废计算机一批，账面价值80 000元，收回残值元，收回残值10 000元。元。例例3：某行政单位报废无法继续使用的房屋一幢，原账：某行政单位报废无法继续使用的房屋一幢，原账面价值面价值20万，收到残值万，收到残值5万元，支付清理费万元，支付清理费1万元。万元。借：固定基金借：固定基金 200 000 贷：固定资产贷：固定资产 200 000同时同时借：银行存款借：银行存款 50 000 贷：其他收入贷：其他收入 50 000借：经费支出借：经费支出 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 000二、事业基金二、事业基金1、概念、概念 是指非营利组织拥有的一种非限定性净资产，是指非营利组织拥有的一种非限定性净资产，可由非营利组织自主调配使用，包括一般基金和投资可由非营利组织自主调配使用，包括一般基金和投资基金两部分。基金两部分。2、内容、内容（1）一般基金）一般基金用以弥补年度收支差额的资金。用以弥补年度收支差额的资金。（2）投资基金）投资基金非营利组织对外投资占用的资金。非营利组织对外投资占用的资金。3、管理、管理区分两种类型的事业基金，分别管理区分两种类型的事业基金，分别管理（1）一般基金）一般基金依法、合理、有度使用依法、合理、有度使用（2）投资基金）投资基金保证安全、防止流失、专保证安全、防止流失、专业理财业理财4、核算、核算净资产类增加记在贷方，减少记在借方净资产类增加记在贷方，减少记在借方（1）科目设置）科目设置u总账科目：事业基金（事业单位）总账科目：事业基金（事业单位）u明细科目：一般基金明细科目：一般基金滚动结余滚动结余 投资基金投资基金对外投资对外投资（2）账务处理）账务处理A、结余分配转入时、结余分配转入时 借：结余分配借：结余分配 贷：事业基金贷：事业基金 般基金般基金B、对外投资形成的事业基金、对外投资形成的事业基金参见对外投参见对外投资的核算资的核算 借：对外投资借：对外投资 贷：事业基金贷：事业基金 投资基金投资基金例例1：某事业单位年终确定的未分配结余：某事业单位年终确定的未分配结余80 000元，将其元，将其转入事业基金账户。转入事业基金账户。借：结余分配借：结余分配 80 000 贷：事业基金贷：事业基金一般基金一般基金 80 000例例2：某事业单位承担一项重点课题，专项资金：某事业单位承担一项重点课题，专项资金5万元，万元，发生支出发生支出4.5万元，结余按规定留用，转入事业基金账户。万元，结余按规定留用，转入事业基金账户。借：事业收入借：事业收入 5 000 贷：事业基金贷：事业基金一般基金一般基金 5 000例例3：某事业单位将一台闲置仪器投资向外单位，原价：某事业单位将一台闲置仪器投资向外单位，原价20 000元，评估价元，评估价16 000元。元。借：对外投资借：对外投资 16 000 贷：事业基金贷：事业基金投资基金投资基金 16 000借：固定基金借：固定基金 20 000 贷：固定资产贷：固定资产 20 000三、专用基金三、专用基金1、概念、概念 是指事业单位按照规定提取或设置的是指事业单位按照规定提取或设置的有专门用途的资金。有专门用途的资金。2、内容、内容（1）修购基金）修购基金（2）职工福利基金）职工福利基金（3）医疗基金）医疗基金（4）住房基金）住房基金（5）其他基金）其他基金3、特点、特点（1）来源的特定性）来源的特定性（2）用途的特定性）用途的特定性（3）独立核算）独立核算（4）提取有专门的规定，即按一定的比例）提取有专门的规定，即按一定的比例或数额提取或数额提取（5）使用属一次性消耗）使用属一次性消耗4、管理原则、管理原则u（1）先提后用）先提后用u（2）专款专用）专款专用u（3）专设账户）专设账户u（4）计划安排）计划安排5、管理办法、管理办法l（1）提取按规定）提取按规定l（2）支出按要求）支出按要求l（3）划清界限）划清界限l（4）加强财务监督）加强财务监督6、核算、核算（1）修购基金）修购基金概念概念按事业收入和经营收入或固定资产按事业收入和经营收入或固定资产原值的一定比例提取以及按规定转入的，专门原值的一定比例提取以及按规定转入的，专门用于单位固定资产修理或购置的资金。用于单位固定资产修理或购置的资金。u提取比例提取比例按按事业单位财务规则事业单位财务规则规定规定u修购基金在修缮费和设备购置费中列支，各修购基金在修缮费和设备购置费中列支，各占占50%账务处理账务处理设置科目：专用基金设置科目：专用基金修购基金修购基金A、提取时，专用基金增加、提取时，专用基金增加 借：事业支出借：事业支出设备购置费、修缮费设备购置费、修缮费 经营支出经营支出设备购置费、修缮费设备购置费、修缮费 贷：专用基金贷：专用基金修购基金修购基金B、转入时（固定资产变价为主）、转入时（固定资产变价为主）借：银行存款借：银行存款/现金现金 贷：专用基金贷：专用基金修购基金修购基金C、使用时、使用时 借：专用基金借：专用基金修购基金修购基金 贷：银行存款贷：银行存款如是购置固定资产，同时如是购置固定资产，同时 借：固定资产借：固定资产 贷：固定基金贷：固定基金例例1：某事业单位年度事业收入为：某事业单位年度事业收入为80万，经营收入为万，经营收入为100万，修购基金的提取比例均为万，修购基金的提取比例均为5%，年终根据规定提取。，年终根据规定提取。借：事业支出借：事业支出设备购置费设备购置费 20 000 修缮费修缮费 20 000 经营支出经营支出设备购置费设备购置费 25 000 修缮费修缮费 25 000 贷：专用基金贷：专用基金修购基金修购基金 90 000例例2：某事业单位报废仪器一台，原价：某事业单位报废仪器一台，原价100 000元，残值元，残值10 000元，支付清理费用元，支付清理费用2 000元，根据规定事业单位固元，根据规定事业单位固定资产变价收入转入修购基金。定资产变价收入转入修购基金。借：固定基金借：固定基金 100 000 贷：固定资产贷：固定资产 100 000借：银行存款借：银行存款 8 000 贷：专用基金贷：专用基金修购基金修购基金 8 000借：事业支出借：事业支出 2 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 000例例3：某事业单位用修购基金购置设备一台，价款：某事业单位用修购基金购置设备一台，价款10 000元。元。借：专用基金借：专用基金修购基金修购基金 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 000借：固定资产借：固定资产 10 000 贷：固定基金贷：固定基金 10 000（2）职工福利基金）职工福利基金概念概念按照结余的一定比例提取以及按其按照结余的一定比例提取以及按其他规定提取转入的，专门用于职工集体福利设他规定提取转入的，专门用于职工集体福利设施和集体福利待遇等的资金。施和集体福利待遇等的资金。提取提取主要来源于结余主要来源于结余u按结余的一定比例提取按结余的一定比例提取u按工资总额一定比例提取按工资总额一定比例提取u提取额提取额=提取依据基础额提取依据基础额提取比例提取比例账务处理账务处理设置科目：专用基金设置科目：专用基金职工福利基金职工福利基金A、结余分配形成、结余分配形成 借：结余分配借：结余分配提取专用基金提取专用基金 贷：专用基金贷：专用基金职工福利基金职工福利基金B、按其他规定提取或转入、按其他规定提取或转入 借：事业支出借：事业支出职工福利费职工福利费 经营支出经营支出职工福利费职工福利费 贷：专用基金贷：专用基金职工福利基金职工福利基金C、使用时、使用时 借：专用基金借：专用基金职工福利基金职工福利基金 贷：银行存款贷：银行存款如形成固定资产，同时如形成固定资产，同时 借：固定资产借：固定资产 贷：固定基金贷：固定基金例例1：某事业单位年终事业结余：某事业单位年终事业结余70 000元，经营结余元，经营结余100 000元，按元，按33%税率缴纳所得税，按税后税率缴纳所得税，按税后30%比例提取职比例提取职工福利基金。工福利基金。u应交所得税额：应交所得税额：100 00033%=33 000u应提职工福利基金：应提职工福利基金：（70 000+67 000）30%=41 100借：结余分配借：结余分配应交所得税应交所得税 33 000 提取专用基金提取专用基金 41 100 贷：应交税金贷：应交税金应交所得税应交所得税 33 000 专用基金专用基金职工福利基金职工福利基金 41 100例例2：这一事业单位用职工福利基金为职工添置健身器材，：这一事业单位用职工福利基金为职工添置健身器材，价款价款20 000元。元。借：专用基金借：专用基金职工福利基金职工福利基金 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000同时同时借：固定资产借：固定资产 20 000 贷：固定基金贷：固定基金 20 000（3）医疗基金）医疗基金概念概念医疗基金是指未纳入公费医疗经费开医疗基金是指未纳入公费医疗经费开支范围的事业单位，按当地财政部门规定的公费支范围的事业单位，按当地财政部门规定的公费医疗经费人均预算定额提取，并参照公费医疗制医疗经费人均预算定额提取，并参照公费医疗制度有关规定用于职工公费医疗开支的资金。度有关规定用于职工公费医疗开支的资金。计提方法计提方法u比例：工资总额比例：工资总额提取比例提取比例u定额：人均定额定额：人均定额人数人数账务处理账务处理设置科目：专用基金设置科目：专用基金医疗基金医疗基金A、按规定提取时、按规定提取时 借：事业支出借：事业支出社会保障费社会保障费 经营支出经营支出社会保障费社会保障费 贷：专用基金贷：专用基金医疗基金医疗基金B、使用时、使用时 借：专用基金借：专用基金医疗基金医疗基金 贷：银行存款贷：银行存款例例1：某事业单位未纳入公费医疗，从事专业业务活动及：某事业单位未纳入公费医疗，从事专业业务活动及辅助活动人员计辅助活动人员计500人，从事生产经营活动人员计人，从事生产经营活动人员计100人，人，按当地财政部门确定标准提取人均公费医疗定额按当地财政部门确定标准提取人均公费医疗定额300元。元。借：事业支出借：事业支出社会保障费社会保障费 150 000 经营支出经营支出社会保障费社会保障费 30 000 贷：专用基金贷：专用基金医疗基金医疗基金 180 000（4）住房基金）住房基金概念概念事业单位按国家住房制度改革的相关事业单位按国家住房制度改革的相关规定提取的住房公积金及其他经批准纳入住房基规定提取的住房公积金及其他经批准纳入住房基金管理的资金。金管理的资金。计提方法计提方法u比例：工资总额比例：工资总额提取比例（住房公积金）提取比例（住房公积金）u定额：人均定额定额：人均定额人数（住房补贴）人数（住房补贴）账务处理账务处理设置科目：专用基金设置科目：专用基金住房基金住房基金A、按规定提取时、按规定提取时 借：事业支出借：事业支出社会保障费社会保障费/职工福利费职工福利费 经营支出经营支出社会保障费社会保障费/职工福利费职工福利费 贷：专用基金贷：专用基金住房基金住房基金B、使用时、使用时 借：专用基金借：专用基金住房基金住房基金 贷：银行存款贷：银行存款例例1：某事业单位本月按规定提取住房公积金：某事业单位本月按规定提取住房公积金20 000元。元。借：事业支出借：事业支出社会保障费社会保障费 20 000 贷：专用基金贷：专用基金住房基金住房基金 20 000四、留本基金四、留本基金1、概念、概念 根据出资者的限定，必须保留本金，仅以其提根据出资者的限定，必须保留本金，仅以其提供资产的收益安排支出的基金。供资产的收益安排支出的基金。2、分类、分类（1）纯留本基金）纯留本基金必须保持基金完整，余下收益必须保持基金完整，余下收益用于活动。用于活动。（2）定期留本基金）定期留本基金留足本金至出资人限定的期留足本金至出资人限定的期限后方可使用。限后方可使用。（3）准留本基金）准留本基金内部设立的留本基金。内部设立的留本基金。第三节第三节 结余管理结余管理一、概念一、概念结余是指公共组织年度收入与支出相抵结余是指公共组织年度收入与支出相抵后的余额。后的余额。二、结余的计算与分类二、结余的计算与分类 结余结余=全部收入全部收入-全部支出全部支出1、政府组织：经常性结余、专项结余、政府组织：经常性结余、专项结余2、事业单位：事业结余、经营结余、专项拨款结余、事业单位：事业结余、经营结余、专项拨款结余3、民间非营利组织：归于限定性或非限定性净资产、民间非营利组织：归于限定性或非限定性净资产三、结余的分配三、结余的分配1、政府组织、政府组织收支统一管理、定额定项补助、超收支统一管理、定额定项补助、超支不补、结余留用。支不补、结余留用。结余不提取专用基金，不进行分配，全额结转下年结余不提取专用基金，不进行分配，全额结转下年度使用。度使用。2、事业单位、事业单位核定收支、定额或定项补助、超支核定收支、定额或定项补助、超支不补、结余留用。不补、结余留用。四大用途：四大用途：（1）交纳税金）交纳税金（2）上缴上级款）上缴上级款（3）按核定比例提取职工福利基金）按核定比例提取职工福利基金（4）转作事业基金）转作事业基金四、结余的管理四、结余的管理1、正确计算、分类管理、正确计算、分类管理2、合理分配、合理分配3、加强管理与监督、加强管理与监督五、结余的核算五、结余的核算1、政府组织、政府组织（1）设置科目）设置科目总账科目：结余总账科目：结余明细科目：经常性结余明细科目：经常性结余/专项结余专项结余（2）账务处理）账务处理收入类余额转入结余账户时，结余增加，记在贷方收入类余额转入结余账户时，结余增加，记在贷方借：收入类借：收入类 贷：结余贷：结余支出类余额转入结余账户时，结余弥补差额，减少，支出类余额转入结余账户时，结余弥补差额，减少，记在借方记在借方借：结余借：结余 贷：支出类贷：支出类例例1：某行政单位年终将拨入经费贷方余额：某行政单位年终将拨入经费贷方余额50 000元、元、预算外收入贷方余额预算外收入贷方余额70 000元、其他收入贷方余额元、其他收入贷方余额30 000元、经常性支出借方余额元、经常性支出借方余额20 000元，结转自筹基建元，结转自筹基建借方余额借方余额50 000元，转入结余元，转入结余经常性结余账户。经常性结余账户。借：拨入经费借：拨入经费拨入经常性经费拨入经常性经费 50 000 预算外资金收入预算外资金收入 70 000 其他收入其他收入 30 000 贷：结余贷：结余经常性结余经常性结余 150 000借：结余借：结余经常性结余经常性结余 70 000 贷：经费支出贷：经费支出经常性支出经常性支出 20 000 结转自筹基建结转自筹基建 50 000例例2：某行政单位有专项资金收支，年末，将拨入专项：某行政单位有专项资金收支，年末，将拨入专项经费贷方余额经费贷方余额100 000元，专项支出借方余额元，专项支出借方余额90 000元元转入专项结余中。转入专项结余中。借：拨入经费借：拨入经费拨入专项经费拨入专项经费 100 000 贷：结余贷：结余专项结余专项结余 100 000借：结余借：结余专项结余专项结余 90 000 贷：经费支出贷：经费支出专项支出专项支出 90 000 2、事业单位结余核算、事业单位结余核算（1）设置科目：事业结余、经营结余、专项拨）设置科目：事业结余、经营结余、专项拨款结余款结余（2）账务处理）账务处理收入类余额转入结余账户时，结余增加，记在贷方收入类余额转入结余账户时，结余增加，记在贷方借：收入类借：收入类 贷：结余贷：结余支出类余额转入结余账户时，结余弥补差额，减少，支出类余额转入结余账户时，结余弥补差额，减少，记在借方记在借方借：结余借：结余 贷：支出类贷：支出类事业单位结余再转入结余分配（净资产类账户）事业单位结余再转入结余分配（净资产类账户）借：结余借：结余 贷：结余分配贷：结余分配例例1：某事业单位培训中心承接一次会议，取得收入：某事业单位培训中心承接一次会议，取得收入20 000元，支出元，支出 10 000元，期末结转收支。元，期末结转收支。借：经营收入借：经营收入 20 000 贷：经营结余贷：经营结余 20 000借：经营结余借：经营结余 10 000 贷：经营支出贷：经营支出 10 000借：经营结余借：经营结余 10 000 贷：结余分配贷：结余分配 10 000 例、某事业单位某年终各收入支出账户余额如下：例、某事业单位某年终各收入支出账户余额如下：财政补助收入财政补助收入460 000元元 事业支出事业支出358745元元上级补助收入上级补助收入52 000元元 上缴上级支出上缴上级支出40 000元元附属单位缴款附属单位缴款90 000元元 对附属单位补助对附属单位补助20000元元事业收入事业收入123200元元 结转自筹基建结转自筹基建80 000其他收入其他收入4 000元元 销售税金销售税金2400元元(经营性经营性)经营收入经营收入53 000元元 经营支出经营支出49 000元元该事业单位按经营结余的该事业单位按经营结余的33%计算所得税，按事业计算所得税，按事业结结余和经营结余的余和经营结余的40%计提职工福利基金。计提职工福利基金。要求：要求：（1）结转各项收入、支出；）结转各项收入、支出；（2）将结余转入）将结余转入“结余分配结余分配”；（3）计算所得税；）计算所得税；（4）计提职工福利基金；）计提职工福利基金；（5）结转结余分配。）结转结余分配。1.结转结转“事业结余事业结余”借：财政补助收入借：财政补助收入 460 000 上级补助收入上级补助收入 52 000 事业收入事业收入 123 200 附属单位附属单位上上缴缴收入收入 90 000 其他收入其他收入 4 000 贷：事业结余贷：事业结余 729 200借：事业结余借：事业结余 498 745 贷：事业支出贷：事业支出 358 745 上缴上级支出上缴上级支出 40 000 对附属单位补助对附属单位补助 20 000 结转自筹基建结转自筹基建 80 000 2.经营结余的核算经营结余的核算 借：经营收入借：经营收入 53 000 贷：经营结余贷：经营结余 53 000 借：经营结余借：经营结余 51 400 贷：贷：经营支出经营支出 49 000 销售税金销售税金 2 4003.结余分配的核算结余分配的核算（1）当年实现的事业结余）当年实现的事业结余 729200498745230455（元）（元）借：事业结余借：事业结余 230455 贷：结余分配贷：结余分配 230455 当年实现的经营结余当年实现的经营结余 53000514001600（元）（元）借：经营结余借：经营结余 1600 贷：结余分配贷：结余分配 1600（2）计提所得税）计提所得税应交所得税应交所得税160033528 借：结余分配计提所得税借：结余分配计提所得税 528 贷：应交税金应交所得税贷：应交税金应交所得税 528（3）按税后结余提取职工福利基金）按税后结余提取职工福利基金应计提的福利基金应计提的福利基金230455+(1600-528)4020611借：结余分配提取专用基金借：结余分配提取专用基金 20611 贷：专用基金职工福利基金贷：专用基金职工福利基金 20611 （4）将未分配结余额转入）将未分配结余额转入“事业基金事业基金”的一般的一般基金。基金。未分配结余未分配结余30455+1600-528-20611 10916借：结余分配未分配结余借：结余分配未分配结余 10916 贷：事业基金一般基金贷：事业基金一般基金 10916