应收分保保险责任准备金概述hknw

应收分保保保险责责任准备备金目录应收分保保保险责责任准备备金的定定义应收分保保保险责责任准备备金的概概念与类类型应收分保保保险责责任准备备金的操操作流程程编辑本段段应收分分保保险险责任准准备金的的定义应收收分保保保险责任任准备金金，是指指保险公公司为了了承担未未到期责责任和处处理未决决赔款而而从保险险费收入入中提存存的一种种资金准准备。保保险责任任准备金金不是保保险公司司的营业业收入，而而是保险险公司的的负债，因因此保险险公司应应有与保保险责任任准备金金等值的的资产作作为后盾盾，随时时准备履履行其保保险责任任。 编辑本段段应收分分保保险险责任准准备金的的概念与与类型保险险责任准准备金是是保险公公司按法法律规定定为在保保险合同同有效期期内履行行赔偿或或给付保保险金义义务而将将保险费费予以提提存的各各种金额额。 责任任准备金金分为：未到期期责任准准备金、未未决赔款款准备金金和保险险保障基基金。 我国国保险责责任准备备金因险险种的性性质不同同而不同同，通常常分为寿寿险责任任准备金金和非寿寿险责任任准备金金两类， 非寿寿险责任任准备金金的提存存：非寿寿险责任任准备金金包括未未到期责责任准备备金、未未决赔款款准备金金和保险险保障基基金。 未到到期责任任准备金金 （11）年平平均估算算法。又又称500估算算法，11/2法法。其计计算公式式为：未未到期责责任准备备金当当年自留留保险费费总额50 ，上上式中，自自留保险险费全全年保费费收入分入保保费分分出保费费 （22）季平平均估算算法。又又称8分分法。 （33）月平平均估算算法。又又称244分法。 （44）日平平均估。 编辑本段段应收分分保保险险责任准准备金的的操作流流程一、本本科目核核算企业业（再保保险分出出人）从从事再保保险业务务应向再再保险接接受人摊摊回的保保险责任任准备金金，包括括未决赔赔款准备备金、寿寿险责任任准备金金、长期期健康险险责任准准备金。 企业业（再保保险分出出人）也也可以设设置“应应收分保保未决赔赔款准备备金”、“应应收分保保寿险责责任准备备金”、“应应收分保保长期健健康险责责任准备备金”等等科目，分分别核算算应向再再保险接接受人摊摊回的未未决赔款款准备金金、寿险险责任准准备金、长长期健康康险责任任准备金金。 二、本本科目应应当按照照保险责责任准备备金类别别和再保保险接受受人、再再保险合合同进行行明细核核算。 三、应应收分保保保险责责任准备备金的主主要账务务处理 （一一）在提提取原保保险合同同保险责责任准备备金的当当期，按按相关再再保险合合同约定定计算确确定的应应向再保保险接受受人摊回回的保险险责任准准备金金金额，借借记本科科目，贷贷记“摊摊回保险险责任准准备金”科科目。 （二二）在确确定支付付赔付款款项金额额或实际际发生理理赔费用用而冲减减原保险险合同相相应未决决赔款准准备金、寿寿险责任任准备金金、长期期健康险险责任准准备金余余额的当当期，按按相关应应收分保保保险责责任准备备金的相相应冲减减金额，借借记“摊摊回保险险责任准准备金”科科目，贷贷记本科科目。 （三三）在对对原保险险合同保保险责任任准备金金进行充充足性测测试补提提保险责责任准备备金时，按按相关再再保险合合同约定定计算确确定的应应收分保保保险责责任准备备金的相相应增加加额，借借记本科科目，贷贷记“摊摊回保险险责任准准备金”科科目。 （四四）在原原保险合合同提前前解除而而转销相相关寿险险责任准准备金、长长期健康康险责任任准备金金余额的的当期，按按相关应应收分保保保险责责任准备备金余额额，借记记“摊回回保险责责任准备备金”科科目，贷贷记本科科目。 （五五）应收收分保保保险责任任准备金金的核销销和转回回，应当当比照“坏坏账准备备”科目目的相关关规定进进行处理理。 四、本本科目期期末借方方余额，反反映企业业从事再再保险业业务应向向再保险险接受人人摊回的的保险责责任准备备金结余余。责任准备备金 寿寿险责任任准备金金 应收收分保保保险责任任准备金金 华讯财经经我要要推此文文给好友友准备金准准备金（rreseervee）商业银银行库存存的现金金和按比比例存放放在中央央银行的的存款。实实行准备备金的目目的是为为了确保保商业银银行在遇遇到突然然大量提提取银行行存款时时，能有有相当充充足的清清偿能力力。自220世纪纪30年年代以后后，法定定准备金金制度还还成为国国家调节节经济的的重要手手段，是是中央银银行对商商业银行行的信贷贷规模进进行控制制的一种种制度。中中央银行行控制的的商业银银行的准准备金的的多少和和准备率率的高低低影响着着银行的的信贷规规模。这这个制度度规定，商商业银行行不能将将吸收的的存款全全部贷放放出去，必必须按一一定的比比例，或或以存款款形式存存放在中中央银行行，或以以库存现现金形式式自己保保持。准准备金占占存款总总额的比比重，称称为准备备率。保保险准备备金保险准准备金是是指保险险人为保保证其如如约履行行保险赔赔偿或给给付义务务，根据据政府有有关法律律规定或或业务特特定需要要，从保保费收入入或盈余余中提取取的与其其所承担担的保险险责任相相对应的的一定数数量的基基金。为为了保证证保险公公司的正正常经营营，保护护被保险险人的利利益，各各国一般般都以保保险立法法的形式式规定保保险公司司应提存存保险准准备金，以以确保保保险公司司具备与与其保险险业务规规模相应应的偿付付能力。存存款准备备金存款准准备金是是指金融融机构为为保证客客户提取取存款和和资金清清算需要要而准备备的在中中央银行行的存款款。中央央银行要要求的存存款准备备金占其其存款总总额的比比例就是是存款准准备金率率。中央央 更多多责任准备备金责任任准备金金 保险企业业会计概概述以保险险为会计计主体的的一种行行业会计计。保险险企业是是经营保保险业务务的经济济组织。保保险业务务是一种种特殊的的业务，它它是以集集中起来来的保险险费建立立保险基基金，用用于补偿偿因自然然灾害外外事故所所造成的的经济损损失或对对个人的的死亡、伤伤残等给给付保险险金的一一种方法法。保险险会计的的对象是是可以通通过价值值形式表表现的保保险业务务活动，或或保险资资金运动动。保险险资金的的运动过过程保险资资金的运运动主要要表现为为两个过过程。第一一，在承承保中，通通过承办办各种保保险业务务，以收收取保险险费的方方式，从从多方面面积聚资资金。第二二，在理理赔中，通通过审理理各种保保险责任任事故，以以支付赔赔款方式式，运用用保险资资金。此此外，还还有部分分保险资资金在企企业经营营过程中中转化为为各种支支出和费费用。虽虽然保险险资金在在其运动动的两个个过程中中都是以以货币形形态出现现，表现现为货币币资金的的收付，担担反映着着不同的的经济内内容。在在收取保保险费过过程中，分分散的社社会资金金向保险险公司投投入，保保险资金金增加，与与此同时时，被保保险人的的危险责责任向保保险公司司集中。在在支付赔赔款过程程中，保保险资金金流向受受灾保户户，转化化为社会会资金，其其结果是是保险资资金减少少，同时时也是保保险公司司组织经经济补偿偿职能的的实现。因因此，保保险资金金的运动动体现着着保险公公司与其其他各方方面的关关系。保保险企业业会计的的特点（11）未了了责任准准备金的的提存。 更多保险责任任准备金金保险责责任准备备金，是是指保险险公司为为了承担担未到期期责任和和处理未未决赔款款而从保保险费收收入中提提存的一一种资金金准备。保保险责任任准备金金不是保保险公司司的营业业收入，而而是保险险公司的的负债，因因此保险险公司应应有与保保险责任任准备金金等值的的资产作作为后盾盾，随时时准备履履行其保保险责任任。保险险责任准准备金的的概念与与类型（一一）保险险责任准准备金的的含义与与类型保险险责任准准备金是是保险公公司按法法律规定定为在保保险合同同有效期期内履行行赔偿或或给付保保险金义义务而将将保险费费予以提提存的各各种金额额。责任任准备金金分为：未到期期责任准准备金、未未决赔款款准备金金和保险险保障基基金。我国国保险责责任准备备金因险险种的性性质不同同而不同同，通常常分为寿寿险责任任准备金金和非寿寿险责任任准备金金两类， （二二）非寿寿险责任任准备金金的提存存非非寿险责责任准备备金包括括未到期期责任准准备金、未未决赔款款准备金金和保险险保障基基金。1未到期期责任准准备金 （11）年平平均估算算法。又又称500估算算法，11/2法法。其计计算公式式为：未到到期责任任准备金金当年年自留保保险费总总额50上上式中，自自留保险险费全全年保费费收入分入保保费分分出保费费 （2）季季平均估估算法。又又称8分分法。（33）月平平均估算算法。又又称244分法。（44）日平平均估 更多保险责任任准备金金华讯财经经我要要推荐此此文给好好友保险责任任准备金金，是指指保险公公司为了了承担未未到期责责任和处处理未决决赔款而而从保险险费收入入中提存存的一种种资金准准备。保保险责任任准备金金不是保保险公司司的营业业收入，而而是保险险公司的的负债，因因此保险险公司应应有与保保险责任任准备金金等值的的资产作作为后盾盾，随时时准备履履行其保保险责任任。保险险责任准准备金的的概念与与类型（一一）保险险责任准准备金的的含义与与类型保险险责任准准备金是是保险公公司按法法律规定定为在保保险合同同有效期期内履行行赔偿或或给付保保险金义义务而将将保险费费予以提提存的各各种金额额。责任任准备金金分为：未到期期责任准准备金、未未决赔款款准备金金和保险险保障基基金。我国国保险责责任准备备金因险险种的性性质不同同而不同同，通常常分为寿寿险责任任准备金金和非寿寿险责任任准备金金两类， （二二）非寿寿险责任任准备金金的提存存非寿寿险责任任准备金金包括未未到期责责任准备备金、未未决赔款款准备金金和保险险保障基基金。1未到期期责任准准备金 （11）年平平均估算算法。又又称500估算算法，11/2法法。其计计算公式式为：未到到期责任任准备金金当年年自留保保险费总总额50上式式中，自自留保险险费全全年保费费收入分入保保费分分出保费费 （22）季平平均估算算法。又又称8分分法。（33）月平平均估算算法。又又称244分法。（44）日平平均估算算法。2未决赔赔款准备备金未决决赔款准准备金也也称赔款款准备金金，是在在会计年年度决算算以前发发生保险险事故但但尚未决决定赔付付或应付付而未付付赔款，而而从当年年的保险险费收入入中提存存的准备备金。它它是保险险人在会会计年度度决算时时，为该该会计年年度已发发生保险险事故应应付而未未付赔款款所提存存的一种种资金准准备。 未决决赔款准准备金的的估计方方法有：（11）逐案案估计法法。（22）平均均值估计计法。（33）赔付付率法。（44）表式式估值法法。（三三）寿险险责任准准备金的的提存人身身保险分分为人寿寿保险、健健康保险险和意外外伤害保保险，由由于人身身意外伤伤害保险险、健康康保险大大多属一一年以内内的短期期险，与与财产保保险在费费率计算算方面具具有类似似性质，所所以其责责任准备备金的计计算原理理与财产产保险类类似。至至于人寿寿保险则则属于长长期险，与与财产保保险在费费率计算算方面有有显著不不同，需需要计算算寿险责责任准备备金。 1寿险责责任准备备金的概概念由于于人寿保保险采取取均衡保保费的缴缴费方式式，因而而在投保保后的一一定时期期内，投投保人缴缴付的均均衡纯保保费大于于自然保保费（或或支出），此此后所缴缴付的均均衡纯保保费又小小于自然然保费（或或支出）。对对于投保保人早期期缴付的的均衡纯纯保费中中多于自自然保费费的部分分，不能能作为公公司的业业务盈余余来处理理，只能能视为保保险人对对被保险险人的负负债，须须逐年提提存并妥妥善运用用，以保保证履行行将来的的保险金金给付义义务。这这种逐年年提存的的负债就就是寿险险责任准准备金。保险险公司将将其每年年收取的的均衡纯纯保费中中的“负债”部分提提取出来来，并累累积生息息，其终终值就是是应提取取的寿险险责任准准备金。根据据我国保保险法的的规定，寿寿险责任任准备金金分为未未到期责责任准备备金和保保险保障障基金，寿寿险公司司保险保保障基金金的提取取与非寿寿险的相相同，故故以下只只讨论寿寿险未到到期责任任准备金金的计算算。2提存责责任准备备金的方方式提存存责任准准备金有有两种方方式，一一种是理理论责任任准备金金提取方方法，另另一种是是修正责责任准备备金提取取法（也也称实际际责任准准备金提提取法）。两两者的区区别在于于计算的的依据不不同，理理论责任任准备金金是以均均衡纯保保费为依依据计算算的；修修正准备备金则是是根据修修正后的的非均衡衡纯保费费计算的的。可以以证明，在在整个保保险期间间内，各各年的实实际责任任准备金金总不会会超过理理论责任任准备金金，但两两者的差差额随着着时间延延长逐步步缩小，直直至为零零。实际际责任准准备金和和理论责责任准备备金在保保险期间间的什么么时间达达到一致致，随缴缴费方式式（如限限期缴费费年限的的长短）和和修正方方法不同同而有所所不同，但但到保单单满期时时，二者者的差额额必定为为零。3寿险责责任准备备金的计计算责任任准备金金的计算算包括理理论责任任准备金金的计算算和实际际责任准准备金的的计算。（11）理论论责任准准备金的的计算。由由于寿险险均衡纯纯保费的的计算基基于收支支平衡原原则，即即在任何何时点上上保险人人已收和和未来应应收的均均衡纯保保费应等等价于保保险人已已付和应应付的保保险金额额。因此此，在保保单签定定日，收收支平衡衡关系如如下： 责任任准备金金过去去已收纯纯保费的的精算积积存值-过去已已付保险险金的精精算积存存值 预期期法。其其计算公公式为：责任任准备金金未来来应付保保险金的的精算现现值-未未来应收收纯保费费的精算算现值过去去法和未未来法是是计算责责任准备备金的两两种方法法，前者者以已缴缴纯保费费推算准准备金；后者以以未缴纯纯保费推推算责任任准备金金。如果果所使用用的生命命表和预预定利率率相同，则则二者计计算的结结果是一一致的。 （22）实际际责任准准备金的的计算。 实际责责任准备备金的计计算方法法有多种种，下面面介绍两两种基本本的方法法。修正法法；FPTT法保险险责任准准备金的的会计处处理一、本本科目核核算企业业（保险险）提取取的原保保险合同同保险责责任准备备金，包包括提取取的未决决赔款准准备金、提提取的寿寿险责任任准备金金、提取取的长期期健康险险责任准准备金。 再保保险接受受人提取取的再保保险合同同保险责责任准备备金，也也在本科科目核算算。 企业业（保险险）也可可以单独独设置“提取未未决赔款款准备金金”、“提取寿寿险责任任准备金金”、“提取长长期健康康险责任任准备金金”等科目目。 二、本本科目可可按保险险责任准准备金类类别、险险种和保保险合同同进行明明细核算算。 三、提提取保险险责任准准备金的的主要账账务处理理。 （一一）企业业确认寿寿险保费费收入，应应按保险险精算确确定的寿寿险责任任准备金金、长期期健康险险责任准准备金，借借记本科科目，贷贷记“保险责责任准备备金”科目。 投保保人发生生非寿险险保险合合同约定定的保险险事故当当期，企企业应按按保险精精算确定定的未决决赔款准准备金，借借记本科科目，贷贷记“保险责责任准备备金”科目。对对保险责责任准备备金进行行充足性性测试，应应按补提提的保险险责任准准备金，借借记本科科目，贷贷记“保险责责任准备备金”科目。 （二二）原保保险合同同保险人人确定支支付赔付付款项金金额或实实际发生生理赔费费用的当当期，应应按冲减减的相应应保险责责任准备备金余额额，借记记“保险责责任准备备金”科目，贷贷记本科科目。 再保保险接受受人收到到分保业业务账单单的当期期，应按按分保保保险责任任准备金金的相应应冲减金金额，借借记“保险责责任准备备金”科目，贷贷记本科科目。 （三三）寿险险原保险险合同提提前解除除的，应应按相关关寿险责责任准备备金、长长期健康康险责任任准备金金余额，借借记“保险责责任准备备金”科目，贷贷记本科科目。 四、期期末，应应将本科科目余额额转入“本年利利润”科目，结结转后本本科目无无余额。关关于保险险公司提提取责任任准备金金的规定定第第九十四四条 保保险公司司应当根根据保险险被保险险人利益益、保证证偿付能能力的原原则，提提取各项项责任准准备金。 保险险公司提提取和结结转责任任准备金金的具体体办法由由保险监监督管理理机构制制定。 【条条文释义义】本条条是关于于保险公公司提取取责任准准备金的的规定。 （一一）所谓谓保险责责任准备备金，是是指保险险公司为为了承担担未到期期责任和和处理未未决赔款款而从保保险费收收入中提提存的一一种资金金准备。保保险责任任准备金金不是保保险公司司的营业业收入，而而是保险险公司的的负债，因因此保险险公司应应有与保保险责任任准备金金等值的的资产作作为后盾盾，随时时准备履履行其保保险责任任。 （二二）提取取责任准准备金的的原则 根据据本条第第一款规规定，提提取责任任准备金金的原则则有两个个： 1、保保障被保保险人利利益的原原则。保保护保险险活动当当事人的的合法权权益，是是保险法法的立法法宗旨，同同时也是是保险法法的重要要立法原原则之一一。被保保险人作作为保险险活动当当事人的的重要一一方，保保障其合合法利益益是无可可争议的的。而保保障被保保险人的的利益，最最终要体体现在保保险公司司及时、准准备地履履行其赔赔付责任任。如果果保险公公司置被被保险人人的利益益不顾，片片面强调调公司业业务的不不断扩大大，不真真实、足足额地提提取各项项责任准准备金，一一旦发生生赔付责责任，保保险公司司将陷于于被动，甚甚至出现现无法履履行保险险合同的的局面，对对被保险险人的利利益将是是极大的的损害。从从另一个个角度来来看，保保险公司司要求得得发展，必必须以被被保险人人的信任任为基础础，争取取足够多多的投保保人，为为此保险险公司就就要有良良好的信信誉，切切实起到到减少被被保险人人面临的的风险损损失的作作用，如如果保险险公司没没有充足足的各项项责任准准备金作作为后盾盾，就很很难以及及时对被被保险人人的损失失进行赔赔付。所所以，保保险公司司必须以以保障被被保险人人利益为为原则，提提取各项项责任准准备金。 2、保保证偿付付能力的的原则。从从实质上上来讲，这这一原则则的最终终目的也也是为了了切实保保障被保保险人的的利益。因因为要想想保障被被保险人人的利益益，保险险公司必必须要有有基本的的偿付能能力，而而保险公公司要拥拥有一定定的偿付付能力，就就必须提提取各项项责任准准备金，以以备不时时之需，否否则保障障被保险险人的利利益也就就无从谈谈起了。除除本条关关于保险险公司提提取各项项责任准准备金的的规定以以外，本本法第七七十九条条、第九九十五条条、第九九十六条条、第九九十七条条、第九九十八条条关于保保证金、未未决赔款款准备金金、公积积金、保保险保障障基金、最最低偿付付能力的的规定，都都是为了了保证保保险公司司具有偿偿付能力力作出的的非常有有针对性性的规定定。 （三三）保险险责任准准备金的的种类 根据据中国保保险业务务分类，保保险责任任准备金金可分为为财产保保险责任任准备金金和人身身保险责责任准备备金两大大类。 1、财财产保险险责任准准备金根根据其用用途可分分为未到到期责任任准备金金、未决决赔款准准备金和和总准备备金。 （11）未到到期责任任准备金金又称未未满期保保险费准准备金，或或未到期期风险准准备金，是是指当年年承保业业务的保保险单中中，在下下一会计计年度有有效保单单的保险险费。之之所以会会产生未未到期责责任准备备金，其其原因在在于，保保险合同同规定的的保险责责任期限限与企业业会计年年度在时时间上不不可能完完全吻合合，因为为企业会会计年度度总是自自公历11月1日日起至同同年122月311日止，而而保险责责任期限限却可以以发生在在任何一一个时间间点上。因因此，在在会计年年度结算算时，必必须有期期限未届届满或虽虽已收取取但应属属下一个个年度收收取的保保险费，这这一部分分保险费费即称为为未到期期责任准准备金。 （22）未决决赔款准准备金，是是指保险险公司在在会计年年度决算算以前发发生保险险责任而而未赔偿偿或未给给付保险险金，在在当年收收入的保保险费中中提取的的资金。关关于未决决赔款准准备金的的提取及及标准，在在本法第第九十五五条的条条文释义义中有详详细说明明，这里里不再赘赘述。 （33）总准准备金，是是指保险险公司为为发生周周期较长长、后果果难以预预料的巨巨灾或巨巨额危险险而提留留的资金金准备。总总准备金金应在公公司每年年决算后后的利润润中提取取，经较较长时期期的积累累形成一一定的规规模。 （44）广义义的财产产保险包包括责任任保险和和信用保保险，因因此，责责任保险险、信用用保险也也需要提提存以上上三种保保险责任任准备金金。 编辑本段段什么是是分出保保费分出出保费是是指分出出分保公公司发生生分出分分保业务务时，向向分入分分保公司司支付的的保费。 编编辑 编辑本段段分出保保费的会会计处理理一、本本科目核核算企业业（再保保险分出出人）向向再保险险接受人人分出的的保费。 二、本本科目应应当按照照险种进进行明细细核算。 三、分分出保费费的主要要账务处处理 （一一）企业业在确认认原保险险合同保保费收入入的当期期，应按按再保险险合同约约定计算算确定的的分出保保费金额额，借记记本科目目，贷记记“应付付分保账账款”科科目。 （二二）在原原保险合合同提前前解除的的当期，应应按再保保险合同同约定计计算确定定的分出出保费的的调整金金额，借借记“应应付分保保账款”科科目，贷贷记本科科目。 （三三）对于于超额赔赔款再保保险等非非比例再再保险合合同，应应按再保保险合同同约定计计算确定定的分出出保费金金额，借借记本科科目，贷贷记“应应付分保保账款” 科目。 调整整分出保保费时，借借记或贷贷记本科科目，贷贷记或借借记“应应付分保保账款”科科目。 四、期期末，应应将本科科目余额额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 编编辑 编辑本段段非比例例再保险险分出保保费的计计算方法法（ll）影响响非比例例再保险险分出保保费计算算的因素素 对于于非比例例分保，分分出保费费的计算算比较复复杂。我我们可以以从非比比例分保保的最典典型代表表超超额赔款款分保入入手，来来说明非非比例分分保的分分出保费费的计算算方法。一一般来说说，影响响超额赔赔款分保保分出保保费的因因素包括括预交最最低再保保险费、净净保费收收入总额额和再保保险费率率三个要要素。 （22）非比比例再保保险分出出保费的的计算方方法 在实实际工作作中，非非比例再再保险分分出再保保险费的的计算有有变动再再保险费费制和固固定再保保险费制制两种方方式。 变动动再保险险费制是是一种将将再保险险费与分分出公司司的业务务数量和和业务质质量挂钩钩并进行行调整的的方法。在在变动再再保险费费制下，再再保险费费率的确确定是非非比例再再保险分分出保费费的计算算的关键键。常用用的超额额赔款再再保险的的费率计计算方法法有1年年法、前前3年（或或5年）平平均法、33年危险险分散法法和3年年共同法法四种。 固定定再保险险费制是是再保险险当事人人之间约约定一固固定额度度的再保保险费。“固固定的再再保险费费由分出出公司和和分入公公司按以以往的赔赔款记录录共同商商定，与与分出公公司的净净保费收收入和发发生赔款款多少无无关。采采用固定定再保险险费制分分保的业业务主要要有承保保的新业业务和以以往没有有办理过过超额赔赔款再保保险的业业务两类类。由于于缺乏以以往的记记录和经经验，固固定再保保险费制制可以作作为一种种过渡的的办法，等等积累资资料和经经验后，再再采用变变动再保保险费制制。 编编辑 编辑本段段再保险险业务分分出保费费的计算算1.比例再再保险分分出保费费的计算算方法 对于于比例分分保，分分保分出出人的自自留额和和分保接接受人的的责任额额都表示示为保额额的一定定比例，该该比例也也是计算算分出保保费的依依据，可可以用公公式表示示为： 分出保费费=保费费确定定的比例例2、非非比例再再保险分分出保费费的计算算方法 （ll）影响响非比例例再保险险分出保保费计算算的因素素 对于于非比例例分保，分分出保费费的计算算比较复复杂。我我们可以以从非比比例分保保的最典典型代表表超超额赔款款分保入入手，来来说明非非比例分分保的分分出保费费的计算算方法。一一般来说说，影响响超额赔赔款分保保分出保保费的因因素包括括预交最最低再保保险费、净净保费收收入总额额和再保保险费率率三个要要素。 （22）非比比例再保保险分出出保费的的计算方方法 在实实际工作作中，非非比例再再保险分分出再保保险费的的计算有有变动再再保险费费制和固固定再保保险费制制两种方方式。 变动动再保险险费制是是一种将将再保险险费与分分出公司司的业务务数量和和业务质质量挂钩钩并进行行调整的的方法。在在变动再再保险费费制下，再再保险费费率的确确定是非非比例再再保险分分出保费费的计算算的关键键。常用用的超额额赔款再再保险的的费率计计算方法法有1年年法、前前3年（或或5年）平平均法、33年危险险分散法法和3年年共同法法四种。 固定定再保险险费制是是再保险险当事人人之间约约定一固固定额度度的再保保险费。“固固定的再再保险费费由分出出公司和和分入公公司按以以往的赔赔款记录录共同商商定，与与分出公公司的净净保费收收入和发发生赔款款多少无无关。采采用固定定再保险险费制分分保的业业务主要要有承保保的新业业务和以以往没有有办理过过超额赔赔款再保保险的业业务两类类。由于于缺乏以以往的记记录和经经验，固固定再保保险费制制可以作作为一种种过渡的的办法，等等积累资资料和经经验后，再再采用变变动再保保险费制制。 保险责任任准备金金，是指指保险公公司为了了承担未未到期责责任和处处理未决决赔款而而从保险险费收入入中提存存的一种种资金准准备。保保险责任任准备金金不是保保险公司司的营业业收入，而而是保险险公司的的负债，因因此保险险公司应应有与保保险责任任准备金金等值的的资产作作为后盾盾，随时时准备履履行其保保险责任任。非寿险责责任准备备金的提提存非寿寿险责任任准备金金包括未未到期责责任准备备金、未未决赔款款准备金金和保险险保障基基金。 1未到到期责任任准备金金（11）年平平均估算算法。又又称500估算算法，11/2法法。其计计算公式式为： 未到到期责任任准备金金当年年自留保保险费总总额550 上式式中，自自留保险险费全全年保费费收入分入保保费分分出保费费 （22）季平平均估算算法。又又称8分分法。 （33）月平平均估算算法。又又称244分法。 （44）日平平均估算算法。 2未决决赔款准准备金未决决赔款准准备金也也称赔款款准备金金，是在在会计年年度决算算以前发发生保险险事故但但尚未决决定赔付付或应付付而未付付赔款，而而从当年年的保险险费收入入中提存存的准备备金。它它是保险险人在会会计年度度决算时时，为该该会计年年度已发发生保险险事故应应付而未未付赔款款所提存存的一种种资金准准备。 未决决赔款准准备金的的估计方方法有： （11）逐案案估计法法。 （22）平均均值估计计法。 （33）赔付付率法。 （44）表式式估值法法。 编辑本段段寿险责责任准备备金的提提存人身身保险分分为人寿寿保险、健健康保险险和意外外伤害保保险，由由于人身身意外伤伤害保险险、健康康保险大大多属一一年以内内的短期期险，与与财产保保险在费费率计算算方面具具有类似似性质，所所以其责责任准备备金的计计算原理理与财产产保险类类似。至至于人寿寿保险则则属于长长期险，与与财产保保险在费费率计算算方面有有显著不不同，需需要计算算寿险责责任准备备金。 ? 1寿险险责任准准备金的的概念由于于人寿保保险采取取均衡保保费的缴缴费方式式，因而而在投保保后的一一定时期期内，投投保人缴缴付的均均衡纯保保费大于于自然保保费（或或支出），此此后所缴缴付的均均衡纯保保费又小小于自然然保费（或或支出）。对对于投保保人早期期缴付的的均衡纯纯保费中中多于自自然保费费的部分分，不能能作为公公司的业业务盈余余来处理理，只能能视为保保险人对对被保险险人的负负债，须须逐年提提存并妥妥善运用用，以保保证履行行将来的的保险金金给付义义务。这这种逐年年提存的的负债就就是寿险险责任准准备金。 保险险公司将将其每年年收取的的均衡纯纯保费中中的“负负债”部部分提取取出来，并并累积生生息，其其终值就就是应提提取的寿寿险责任任准备金金。 根据据我国保保险法的的规定，寿寿险责任任准备金金分为未未到期责责任准备备金和保保险保障障基金，寿寿险公司司保险保保障基金金的提取取与非寿寿险的相相同，故故以下只只讨论寿寿险未到到期责任任准备金金的计算算。 2提存存责任准准备金的的方式提存存责任准准备金有有两种方方式，一一种是理理论责任任准备金金提取方方法，另另一种是是修正责责任准备备金提取取法（也也称实际际责任准准备金提提取法）。两两者的区区别在于于计算的的依据不不同，理理论责任任准备金金是以均均衡纯保保费为依依据计算算的；修修正准备备金则是是根据修修正后的的非均衡衡纯保费费计算的的。 可以以证明，在在整个保保险期间间内，各各年的实实际责任任准备金金总不会会超过理理论责任任准备金金，但两两者的差差额随着着时间延延长逐步步缩小，直直至为零零。实际际责任准准备金和和理论责责任准备备金在保保险期间间的什么么时间达达到一致致，随缴缴费方式式（如限限期缴费费年限的的长短）和和修正方方法不同同而有所所不同，但但到保单单满期时时，二者者的差额额必定为为零。 3寿险险责任准准备金的的计算责任任准备金金的计算算包括理理论责任任准备金金的计算算和实际际责任准准备金的的计算。 （11）理论论责任准准备金的的计算。由由于寿险险均衡纯纯保费的的计算基基于收支支平衡原原则，即即在任何何时点上上保险人人已收和和未来应应收的均均衡纯保保费应等等价于保保险人已已付和应应付的保保险金额额。因此此，在保保单签定定日，收收支平衡衡关系如如下： 责任任准备金金过去去已收纯纯保费的的精算积积存值-过去已已付保险险金的精精算积存存值 预期期法。其其计算公公式为： 责任任准备金金未来来应付保保险金的的精算现现值-未未来应收收纯保费费的精算算现值 过去去法和未未来法是是计算责责任准备备金的两两种方法法，前者者以已缴缴纯保费费推算准准备金；后者以以未缴纯纯保费推推算责任任准备金金。如果果所使用用的生命命表和预预定利率率相同，则则二者计计算的结结果是一一致的。 （22）实际际责任准准备金的的计算。 实际责责任准备备金的计计算方法法有多种种，下面面介绍两两种基本本的方法法。修正法法；FPTT法 编辑本段段保险责责任准备备金的计计量按照照新制度度规定，符符合确认认条件的的负债应应当计量量，其金金额应当当是清偿偿该债务务所需支支出的最最佳估计计数。既既然保险险公司责责任准备备金在会会计处理理上应当当确认，那那么这就就涉及到到一个计计量问题题。事实实上，目目前保险险公司责责任准备备金已有有一定的的计量方方法。当当然，由由于责任任准备金金的计量量需要运运用大量量的假设设、经验验数据和和贴现率率，造成成会计人人员难以以从保险险合同交交易中直直接计量量负债的的结果，它它需要依依赖保险险精算人人员运用用特定的的方法和和程序进进行计量量。因此此，新制制度规定定的一般般计量方方法对它它并不适适用，保保险责任任准备金金的计算算需要精精算技术术的配合合，这也也是保险险会计所所具有的的显著特特色之一一。 编辑本段段保险责责任准备备金的披披露按照照新制度度规定，符符合确认认条件的的负债，应应当在资资产负债债表单列列项目反反映。或或有负债债无论作作为潜在在义务还还是现时时义务，均均不符合合负债的的确认条条件，因因而不予予反映。但但如前所所述，既既然责任任准备金金作为一一项特殊殊的“可可确认的的或有负负债”，因因此在会会计报表表中还是是应该单单独反映映。同时时新制度度还规定定，如果果或有负负债符合合某些条条件，则则应当在在会计报报表附注注中披露露或有负负债形成成的原因因，预计计产生的的财务影影响(如如无法预预计，应应当说明明理由)，以及及获得补补偿的可可能性。或或有负债债披露的的基本原原则是：极小可可能导致致经济利利益流出出企业的的或有负负债不予予披露。对对于责任任准备金金，它是是应付未未来不确确定事件件的准备备，虽然然它不是是现时的的责任，但但是将来来一旦发发生赔付付责任，将将会导致致保险公公司经济济利益的的流出。因因此，对对于责任任准备金金，不仅仅应在资资产负债债表中单单独反映映出来，而而且还应应在会计计报表附附注中进进行披露露，其内内容主要要包括未未决赔款款准备金金估计的的基础、未未到期责责任准备备金计提提的方法法、对采采用贴现现方法提提取准备备金的说说明(使使用的贴贴现率及及确定依依据)、长长期责任任准备金金的计提提方法、寿寿险责任任准备金金和长期期健康险险责任准准备金的的精算方方法及采采用的主主要精算算假设等等。 编辑本段段保险责责任准备备金的会会计处理理一、本本科目核核算企业业（保险险）提取取的原保保险合同同保险责责任准备备金，包包括提取取的未决决赔款准准备金、提提取的寿寿险责任任准备金金、提取取的长期期健康险险责任准准备金。 再保保险接受受人提取取的再保保险合同同保险责责任准备备金，也也在本科科目核算算。 企业业（保险险）也可可以单独独设置“提提取未决决赔款准准备金”、“提提取寿险险责任准准备金”、“提提取长期期健康险险责任准准备金”等等科目。 二、本本科目可可按保险险责任准准备金类类别、险险种和保保险合同同进行明明细核算算。 三、提提取保险险责任准准备金的的主要账账务处理理。 （一一）企业业确认寿寿险保费费收入，应应按保险险精算确确定的寿寿险责任任准备金金、长期期健康险险责任准准备金，借借记本科科目，贷贷记“保保险责任任准备金金”科目目。 投保保人发生生非寿险险保险合合同约定定的保险险事故当当期，企企业应按按保险精精算确定定的未决决赔款准准备金，借借记本科科目，贷贷记“保保险责任任准备金金”科目目。对保保险责任任准备金金进行充充足性测测试，应应按补提提的保险险责任准准备金，借借记本科科目，贷贷记“保保险责任任准备金金”科目目。 （二二）原保保险合同同保险人人确定支支付赔付付款项金金额或实实际发生生理赔费费用的当当期，应应按冲减减的相应应保险责责任准备备金余额额，借记记“保险险责任准准备金”科科目，贷贷记本科科目。 再保保险接受受人收到到分保业业务账单单的当期期，应按按分保保保险责任任准备金金的相应应冲减金金额，借借记“保保险责任任准备金金”科目目，贷记记本科目目。 （三三）寿险险原保险险合同提提前解除除的，应应按相关关寿险责责任准备备金、长长期健康康险责任任准备金金余额，借借记“保保险责任任准备金金”科目目，贷记记本科目目。 四、期期末，应应将本科科目余额额转入“本本年利润润”科目目，结转转后本科科目无余余额。 编辑本段段关于保保险公司司提取责责任准备备金的规规定第九九十四条条 保险险公司应应当根据据保险被被保险人人利益、保保证偿付付能力的的原则，提提取各项项责任准准备金。 保险险公司提提取和结结转责任任准备金金的具体体办法由由保险监监督管理理机构制制定。 【条条文释义义】本条条是关于于保险公公司提取取责任准准备金的的规定。 （一）保保险责任任准备金金所谓谓保险责责任准备备金，是是指保险险公司为为了承担担未到期期责任和和处理未未决赔款款而从保保险费收收入中提提存的一一种资金金准备。保保险责任任准备金金不是保保险公司司的营业业收入，而而是保险险公司的的负债，因因此保险险公司应应有与保保险责任任准备金金等值的的资产作作为后盾盾，随时时准备履履行其保保险责任任。 （二）提提取责任任准备金金的原则则根据据本条第第一款规规定，提提取责任任准备金金的原则则有两个个： 1、保保障被保保险人利利益的原原则。保保护保险险活动当当事人的的合法权权益，是是保险法法的立法法宗旨，同同时也是是保险法法的重要要立法原原则之一一。被保保险人作作为保险险活动当当事人的的重要一一方，保保障其合合法利益益是无可可争议的的。而保保障被保保险人的的利益，最最终要体体现在保保险公司司及时、准准备地履履行其赔赔付责任任。如果果保险公公司置被被保险人人的利益益不顾，片片面强调调公司业业务的不不断扩大大，不真真实、足足额地提提取各项项责任准准备金，一一旦发生生赔付责责任，保保险公司司将陷于于被动，甚甚至出现现无法履履行保险险合同的的局面，对对被保险险人的利利益将是是极大的的损害。从从另一个个角度来来看，保保险公司司要求得得发展，必必须以被被保险人人的信任任为基础础，争取取足够多多的投保保人，为为此保险险公司就就要有良良好的信信誉，切切实起到到减少被被保险人人面临的的风险损损失的作作用，如如果保险险公司没没有充足足的各项项责任准准备金作作为后盾盾，就很很难以及及时对被被保险人人的损失失进行赔赔付。所所以，保保险公司司必须以以保障被被保险人人利益为为原则，提提取各项项责任准准备金。 2、保保证偿付付能力的的原则。从从实质上上来讲，这这一原则则的最终终目的也也是为了了切实保保障被保保险人的的利益。因因为要想想保障被被保险人人的利益益，保险险公司必必须要有有基本的的偿付能能力，而而保险公公司要拥拥有一定定的偿付付能力，就就必须提提取各项项责任准准备金，以以备不时时之需，否否则保障障被保险险人的利利益也就就无从谈谈起了。除除本条关关于保险险公司提提取各项项责任准准备金的的规定以以外，本本法第七七十九条条、第九九十五条条、第九九十六条条、第九九十七条条、第九九十八条条关于保保证金、未未决赔款款准备金金、公积积金、保保险保障障基金、最最低偿付付能力的的规定，都都是为了了保证保保险公司司具有偿偿付能力力作出的的非常有有针对性性的规定定。 （三）保保险责任任准备金金的种类类根据据中国保保险业务务分类，保保险责任任准备金金可分为为财产保保险责任任准备金金和人身身保险责责任准备备金两大大类。 1、财财产保险险责任准准备金根根据其用用途可分分为未到到期责任任准备金金、未决决赔款准准备金和和总准备备金。 （11）未到到期责任任准备金金又称未未满期保保险费准准备金，或或未到期期风险准准备金，是是指当年年承保业业务的保保险单中中，在下下一会计计年度有有效保单单的保险险费。之之所以会会产生未未到期责责任准备备金，其其原因在在于，保保险合同同规定的的保险责责任期限限与企业业会计年年度在时时间上不不可能完完全吻合合，因为为企业会会计年度度总是自自公历11月1日日起至同同年122月311日止，而而保险责责任期限限却可以以发生在在任何一一个时间间点上。因因此，在在会计年年度结算算时，必必须有期期限未届届满或虽虽已收取取但应属属下一个个年度收收取的保保险费，这这一部分分保险费费即称为为未到期期责任准准备金。 （22）未决决赔款准准备金，是是指保险险公司在在会计年年度决算算以前发发生保险险责任而而未赔偿偿或未给给付保险险金，在在当年收收入的保保险费中中提取的的资金。关关于未决决赔款准准备金的的提取及及标准，在在本法第第九十五五条的条条文释义义中有详详细说明明，这里里不再赘赘述。 （33）总准准备金，是是指保险险公司为为发生周周期较长长、后果果难以预预料的巨巨灾或巨巨额危险险而提留留的资金金准备。总总准备金金应在公公司每年年决算后后的利润润中提取取，经较较长时期期的积累累形成一一定的规规模。 （44）广义义的财产产保险包包括责任任保险和和信用保保险，因因此，责责任保险险、信用用保险也也需要提提存以上上三种保保险责任任准备金金。 2、人人身保险险责任准准备金也也称人寿寿保险责责任准备备金，是是指保险险公司为为履行今今后保险险给付的的资金准准备。人人寿保险险责任准准备金适适用于长长期性人人寿保险险业务，它它来源于于当年收收入纯保保险费及及利息与与当年给给付保险险金的差差数。人人寿保险险责任准准备金可可分为理理论责任任准备金金与实际际责任准准备金。 （11）理论论责任准准备金，是是指根据据纯保险险费计算算积累的的用于给给付保险险金的资资金，其其计算并并不考虑虑保险业业务经营营的实际际条件，即即附加费费用及其其在时间间上的不不平均。 （22）实际际责任准准备金，是是指人寿寿保险业业务中实实际提存存的责任任准备金金，它是是考虑了了各年间间附加费费用的不不同开支支情况，并并以理论论责任准准备金为为基础加加以修订订而计算算的。 人寿寿保险责责任准备备金是投投保人存存放在保保险公司司处的资资金，投投保人在在保险期期内退保保或变更更保险合合同，保保险人应应根据当当时实际际责任准准备金的的数额确确定投保保人应享享有的权权利。由由于人身身保险与与财产保保险在经经营技术术上的不不同，人人身保险险责任准准备金必必须单独独留存。 3、原原保险法法第九十十三条仅仅对未到到期责任任准备金金及其提提取比例例作了规规定，为为了进一一步规范范保险活活动，加加强对保保险业的的监督管管理，提提高对保保险公司司偿付能能力的监监管要求求，防范范和化解解保险业业风险，本本条第一一款对各各项责任任准备金金的提取取原则作作了规定定，而不不仅仅对对未到期期责任准准备金作作出规定定。 （四）提提取和结结转责任任准备金金的具体体办法提存存足够的的保险责责任准备备金是保保险人履履行赔付付责任、保保障被保保险人权权益的重重要保证证，世界界各国都都以法律律、法令令形式具具体规定定保险人人必须提提存准备备金的种种类和比比例。由由于保险险责任准准备金的的种类比比较多，而而且各种种保险责责任准备备金的提提取和结结转方式式也不尽尽相同，不不可能在在本法中中一一作作出明确确规定，为为了体现现立法体体例上的的统一，本本法第二二款规定定：保险险公司提提取和结结转责任任准备金金的具体体办法由由保险监监督管理理机构制制定。对对于责任任准备金金的提取取标准，保保险公司司管理规规定第七七十六条条作了原原则性的的规定，即即保险公公司提存存的各项项保险责责任准备备金必须须真实、充充足。 编辑本段段保险责责任准备备金的意意义保险险责任准准备金实实质上是是一种或或有负债债。或有有负债是是“过去去交易或或事项形形成的潜潜在义务务，其存存在须通通过未来来不确定定事项的的发生或或不发生生予以证证实；或或过去的的交易或或事项形形成的现现时义务务，履行行该义务务不是很很可能导导致经济济利益流流出企业业或该义义务的金金额不能能可靠地地计量”。或或有负债债必须具具备四个个条件：第一，或或有负债债是由过过去的交交易或事事项产生生；第二二，或有有负债的的结果具具有不确确定性；第三，或或有负债债的结果果只能由由未来发发生的事事项确定定；第四四，现时时义务导导致经济济利益流流出企业业的金额额难以预预计。从从保险公公司的实实际情况况来看，保保险公司司根据保保险单(保险合合同)向向被保险险人收取取保险费费，很大大一部分分通过责责任准备备金形式式提存出出来，而而责任准准备金可可以说就就是一种种或有负负债。其其原因如如下： 1它是过过去的交交易或事事项形成成的一种种状况。所所谓责任任准备金金是保险险公司对对投保人人或保单单持有人人承担未未了责任任而提存存的准备备金。保保险承担担将来未未了责任任有一前前提，那那就是保保险公司司已向投投保人收收取保险险金，签签订了保保险合同同，即在在保险合合同生效效后，保保险公司司负有在在被保险险人发生生保险事事故或生生存到有有关规定定年龄的的情况下下，向保保险受益益人提供供赔款或或给付的的责任。签签订保险险合同是是一种客客观事实实。提存存责任准准备金是是因公司司过去的的经济行行为即签签订保险险合同要要求承担担保险责责任所引引起的，是是现存的的一种状状况。 2它具有有不确定定性。由由于保险险公司本本身经营营的不确确定性导导致了责责任准备备金的不不确定性性。对于于财产保保险合同同，保险险公司承承担的赔赔偿责任任主要是是与保险险事件造造成损失失程度有有关，由由于在保保险期间间内，无无法预知知事故发发生及可可能造成成损失程程度的大大小，因因此责任任准备金金具有不不确定性性特点。对对于人寿寿保险业业务，传传统险种种由于带带有储蓄蓄性质，它它所引起起责任准准备金在在金额上上则具有有较大的的确定性性。而寿寿险公司司目前正正面临着着产品转转型，即即由原来来的储蓄蓄型险种种向保障障型险种种过渡，保保障型险险种不具具备返还还性特点点，它所所提取的的责任准准备金不不是为支支付满期期给付的的准备，而而是为支支付死亡亡或意外外伤害责责任的给给付。死死亡或意意外伤害害给付与与否完全全取决于于死亡或或意外伤伤害发生生的或然然率，因因而，这这类险种种的责任任准备金金同样具具有不确确定性。 3它具有有未来性性。责任任准备金金的提存存虽然是是一种现现时存在在，但保保险公司司承担保保险责任任，具体体进行保保险金补补偿或给给付的经经济行为为，即赔赔付与否否以及赔赔付金额额的大小小必须在在以后的的业务赔赔偿发生生或保险险期限到到期后才才能真正正得到证证实，因因此，保保险公司司在原定定合同成成本承担担责任的的时候，对对责任准准备金的的确定只只有预测测性，需需要由未未来不确确定事项项的发生生或不发发生来证证实。 4它具有有估计性性。由于于未来损损失的不不确定性性和存在在一些难难以预知知因素，所所有的估估计都是是基于一一定的人人为假设设作出的的。如财财产保险险的未到到期责任任准备金金在各年年度内的的分摊是是假设风风险责任任在保险险期限内内均匀分分布，与与时间成成正比；未决赔赔款准备备金的数数字是根根据过去去的统计计资料、理理赔经验验或对未未来的趋趋势进行行预计，依依照个案案法或由由统计模模型估算算得出。而而人寿保保险的责责任准备备金则需需专门的的精算师师进行精精算