销售与收款流程控制矩阵培训课件

表1 x公司销售与收款流程控制矩阵控制编号 (注) 控制名称 控制目目标 控制描描述 控制 频率 人工 自动预防性检查性 账户 认定是否关键控制订单一l确定新客户授信额度调查新客户的信信用状况并由适当当层级的管理人员员批准新客户的授授信额度销售员对新客户户的基本信息息和信用状况进行调查并填填写新客户信信用调查表，交给销售经经理、财务经经理和总经理复核批准，应应收账款会计计根据三位管理人员的签字字批准在信息息系统中添加新客户并设定定赊销限额。不定期 人工预防性销售收入应收账款发生存在 否订单一5销售订单必须经过批准销售条款和价格格由适当层级的管管理人员进行审批批所有的销售订单单均交给销售售经理审核；销售经理检检查客户的剩剩余授信额度、约定价格等等信息，与订订单进行核对，以决定是否否批准销售订订单。仓储部部根据经批准准的订单开具具提货单，准准备发货。不定期 人工预防性销售收入应收账款 发生 存在 是发货一4仓储经理复核装运的货物发出货物的规格格和数量与销售订订单一致仓储经理每天随随意抽查12笔出库产品，将堆放在在装运区准备备发送的货物，与销售订单单和提货单进进行核对。该程序无书面记记录。每天1次 人工预防性销售收入应收账款准确性否发货一6复核已批准未发货销售订单经批准的订单及及时安排发货销售经理每周五五查看已批准准未发货的销售订单汇总表表，调查延迟迟发货的原因并予以相应处处理。每周1次 人工预防性不适用不适用 否开票一4异常交易条款须经过审批发票上的价格、金额和其他信息息准确超过预定价格范范围的优惠价价格和超出一定比例的折扣扣，必须由销销售经理批准。开票人员查查看了销售经经理的批准签名后才开具发发票。不定期 人工预防性销售收入应收账款 存在 发生准确性否续表控制编号 (注) 控制名称 控制目目标 控制描描述 控制 频率 人工 自动预防性检查性 账户 认定是否关键控制开票一6销售收入人账前三单核对配比根据实际发生的的销售，准确记录录销售收入和应收收账款应收账款会计将将销售订单、客客户物流公司签收的提提货单和发票票三种单据进行核对，确认认相关信息一一致，再记人相应的销售收收入明细账和和应收账款明细账。每天数次 人工预防性销售收入应收账款 发生准确性 存在准确性是收款一3收到款项与销售定单和发票核对收款记人正确的的客户应收账款明明细账应收账款会计逐逐笔将收到的的款项与销售订单和发票进进行核对，再再记人对应的客户应收账款款明细账冲抵抵对应的发票。对无法找到到对应销售订订单或发票的款项，与销售售部门联系，调调查原因并解决。每天数次 人工预防性应收账款 准确性 权利和 义务 是收款一9与客户对账以及时发现错误确认的销售收入入和应收账款余额额准确应收账款会计每每月末向5家主要客户寄送月末应收收账款余额对对账单。对发现的差异进进行调查，向向财务经理和销售经理汇汇报，适当时时作出调整。每月1次 人工检查性销售收入应收账款 准确性 完整性 存在 发生权利和义务 否调整一8所有实现的销售得到及时准确记录所有出库的产品品均在当月确认销售仓储部每月编制制当月产成品品收发存明细表。财务经理理将该表中各各种产品当月出库数量与应应收账款会计计编制的按产品列示的当月月销售收入明明细表进行核对，调查差异异原因并决定定是否需要调账。每月1次 人工检查性销售收入应收账款完整性截止发生存在 是 54 / 54(二)实施穿行行测试 穿行测测试是确认注注册会计师对对内部控制的的了解、评价价控制设计的的有效性以及及确定控制是是否得到执行行的有效方法法。 由于一一个业务流程程由多个子流流程构成，而而某些子流程程或控制只针针对特定类型型的交易，因因此一笔交易易可能不会经经历业务流程程所有的子流流程或控制，所所以，注册会会计师可能无无法通过选取取一笔交易涵涵盖某业务流流程中的所有有程序和控制制。例如对于于销售流程，注注册会计师一一般针对订单单处理、发货货、开票与收收款等子流程程选取一笔销销售实施穿行行测试，再针针对销售退回回子流程另选选取一笔销售售退回交易实实施穿行测试试。 本例中中，注册会计计师从x公司9月份的应收收账款收款记记录中随意选选取一笔销售售交易，对该该笔销售从订订单生成到收收款的交易过过程实施穿行行测试。该笔笔交易涉及订订单处理、发发货、开票及及收款四个子子流程，注册册会计师对每每一个子流程程可能实施的的穿行测试程程序以及可能能检查的文件件或记录举例例如下： 子流程 实施的的穿行测试程程序举例 查看的的文件记录录举例订单处理询问销售人员员、销售经理理观察销售人员员如何处理收收到的客户采采购单检查经销售经经理批准的销销售订单重新执行将订订单上的客户户信息与系统统内的客户 信息进行核核对客户采购单销售订单系统内客户信息息 发货询问仓储工作作人员、仓储储经理观察仓储人员员如何根据经经批准的销售售订单填制提货单检查提货单上上是否有客户户或物流公司司人员签字 证明其收到到货物重新执行将提提货单与销售售订单的信息息进行核对提货单仓库台账存货明细账(注：由于发货货环节涉及存存货流程与控制，注注册会计师可可以一并涵盖与存货货产成品相相关的一部分穿行行测试程序) 开票询问开票人员员、应收账款款会计、财务务经理观察开票人员员如何开具发发票检查销售收入入明细账和应应收账款明细细账中记录 的会计分录录重新执行销售售订单、提货货单和销售发发票的三单核对控制销售发票(及销销售订单、提提货单)销售收入明细账账应收账款明细账账续表 子流程 实施的的穿行测试程程序举例 查看的的文件记录录举例 收款询问出纳、应应收账款会计计、财务经理理观察出纳如何何处理收到的的支票等票据据检查银行回执执的付款方、付付款金额是否否与记入 应收账款银行明细账账的记录一致致重新执行银行行对账单收款款记录与银行行明细账收 款记录的核核对程序银行回执银行对账单银行存款明细账账应收账款明细账账上述对所选取的的一笔销售交交易实施的穿穿行测试工作作底稿范例如如下被审计单位：xx公司业务流程： 销售与与收款 账户：销销售收入应应收账款选取样本： 销售订订单编号提货单编号号发票号码码子流程控制编号程序控制 描述穿行测试程序访谈对象检查的 证据腔制的设计是否有效?控制是否得到执行?工作底稿 索引订单处理订单一1订单一2 发货发货一1发货一2 开票开票一1开票一2 收款收款一1收款一2在本例中注册会会计师通过实实施穿行测试试，认为x公司的销售售流程的控制制设计是有效效的而且得到到了执行。(三)选取拟测测试的控制 注册会会计师在选取取拟测试的控控制时，通常常不会选取整整个流程中的的所有控制，而而是选择关键键控制，即能能够为一个或或多个重要账账户或列报的的一个或多个个相关认定提提供最有效果果或最有效率率的证据的控控制。每个重重要账户、认认定和重大错错报风险至少少应当有一个个对应的关键键控制。 在本例例中，x公司管理层层设计并执行行了多个与销销售收入的发发生、准确性性、完整性和和截止认定相相关的控制。注注册会计师决决定选取下列列与上述四个个认定相关的的关键控制实实施控制测试试：x公司销售与收收款流程控制制测试汇总表表(节选) 账户及及认定层次的的固有风险： 间接和和监督性企业业层面控制的的影响： 以前年年度审计是否否发现控制缺缺陷： 评估与与控制相关的的风险程度(高中低低)的依据：测试编号及关键键 控制人工与控制相 认定(注1)测试测试时间安排测试 控制描描述 频率自动关的风险发生准确性完整性截止性质(注2)范围订单一5所有的的客户订单必须经经销售经理批准才能能安排发货不定期人工高 是检查202年1月 60开票一6应收账账款会计将销售订单单、客户物流公司司签收的提货单和销售售发票三种单据进行行核对，确认相关信信息一致，再记人相相应的销售收入明细细账和应收账款明细细账每日多次人工高 是 是检查重新执行202年1月 60调整一8财务经经理将仓储部门编编制的每月产成品收收发存明细表中的产产品出库记录与当月月确认销售收入所对对应的产品信息进行行核对并调查差异每月1次人工 中 是 是询问检查202年1月 3注1：本例未涉涉及销售收入入的分类认定定；注2：本例中假假设控制测试试均在基准日日后实施，未未涉及期中测测试及前推程程序。在确定x公司与与销售收入有有关的控制是是否为关键控控制时，注册册会计师主要要考虑以不四四个因素： (1)控制是否不不可缺少； (2)控制是否直直接针对相关关认定； (3)控制是否应应对重大错报报风险； (4)控制运行是是否精确。控制编号 控制描描述控制频率人工自动预防性检查性认定是否关键控制 判断是否为为关键 控制的的理由订单一l销售员对新客户户的基本信息和信用状状况进行调查并填写新新客户信用调查表，交交给销售经理、财务经经理和总经理复核批准准，应收账款会计根据据三位管理人员的签字字批准在信息系统中添添加新客户并设定赊销销限额。不定期人工预防性发生计价 否该项控制属于销销售交易发起之前的控制制，侧重于企业的经营效效率效果，与销售收入入的发生认定和计价认定定只有间接的联系(发生生产品只销售给真实实的经授权的客户；计价价执行客户信用管理理，避免应收账款无法收收回的损失)，但不直接接针对这些认定。订单一5所有的销售订单单均交给销售经理审核核；销售经理检查客户户的剩余授信额度、约约定价格等信息，与订订单进行核对，以决定定是否批准销售订单。仓仓储部根据经批准的的订单开具提货单，准准备发货。不定期人工预防性发生 是该项控制与销售售收入的发生认定直接接相关，能够防止未经授授权的销售行为，是企企业确保销售收入真实实有效且经过适当授权权的重要手段。发货一4仓储经理每天随随意抽查l一2笔出库产产品，将堆放在装运区准备备发送的货物，与销售订订单和提货单进行核对。该该程序无书面记录。每天1次人工预防眭准确性 否该项控制具有随随意性，不够精确，而目未未留下书面记录，注册射十十师只能观察和询问，而无无法实施检查程序以测试该该控制的有效续表控制编号 控制描描述控制频率人工 自动预防性检查性认定是否关键控制 判断是否为为关键 控制的的理由发货一6销售经理每周五五查看已批准未发货的的销售订单亡总表，调调查延迟发货的原因并并予以相应处理。每周1次人工预防性不适用 否该项控制旨在确确保企业的经营效率和和服务质量，与财务报报告认定无关，不属于于财务报告内部控制。开票一4超过预定价格范范围的优惠价格和超出出一定比例的折扣，必必须由销售经理和总经经理批准。开票人员查查看了批准签名后才开开具发票。不定期人工预防性存在发生 否该项控制的目的的是严格限制价格优惠惠和折扣，侧重于提高高企业的经营业绩。而而且x公司销售业务中中超出既定价格或折扣扣的情况极少发生，导导致财务报表重大错报报的可能性很小。开票一6应收账款会计将将销售订单、客户物物流公司签收确认的提提货单和发票三种单据据进行核对，确认相关关信息一致，再记人相相应的销售收入明细账账和应收账款明细账。每天数次人工预防性发生准确性存在准确性 是该项控制是针对对企业常规交易的应用用控制，通过各种单据相相关信息的互相核对达达到控制目标，执行过过程精确，而且能同时时涵盖销售收入的发生生认定和准确性认定，以以及应收账款的存在在认定和准确性认定。收款一3应收账款会计逐逐笔将收到的款项与销售售订单和发票进行核对，再再记人对应的客户应收收账款明细账冲抵对应的的发票。对无法找到对应应销售订单或发票的款项项，与销售部门联系，调调查原因并解决。每天数次人工预防性准确性权利和义务 是该项控制是针对对企业常规交易的应用用控制，通过各种单据相相关信息的互相核对达达到控制目标，执行过过程精确，对应收账款款贷方发生额的准确性性认定起到关键作用。续表控制编号 控制描描述控制频率人工自动预防性检查性认定是否关键控制 判断是否为为关键 控制的的理由收款一9应收账款会计每每月末向5家主要客户户寄送月末应收账款余余额对账单。对发现的的差异进行调查，向财财务经理和销售经理汇汇报，适当时作出调整整。每月1次人工检查性准确性完整性存在发生权利和义务计价 否该项控制针对的的是一小部分客户，对对账单只包括应收账款款余额，未包括发生的销销售交易金额，涵盖范范围较小。其执行效果果受到客户的配合程度度、内部控制及财务信信息质量的影响；其所所针对的认定还有其他他控制可以涵盖。调整一8仓储部每月编制制当月产成品收发存明明细表。财务经理将将该表中各种产品当月月出库数量与应收账款款会计编制的按产品列列示的当月销售收入明明细表进行核对，调查查差异原因并决定是否否需要调账。每月1次人工检查性完整性截止 是该项控制与销售售收入的完整性认定和和截止认定直接相关，能能够有效发现并纠正正与这些认定相关的重重大错报，将不同部门门提供的信息进行互相相核对，控制的执行较为为精确。（四）设计并实实施控制测试试注册会计师在确确定控制测试试的性质、时时间安排和范范围时，需要要考虑与控制制相关的风险险。与控制相相关的风险包包括一项控制制可能无效的的风险，以及及如果该控制制无效，可能能导致重大缺缺陷的风险。与与控制相关的的风险越高，注注册会计师需需要获取的审审计证据就越越多。与控制制相关的风险险通常可以定定义为高、中中、低。 本例中中，注册会计计师将关键控控制“订单一5”与“开票6”的相关风险险设定为“高”，主要是考考虑到销售收收入的发生认认定具有特别别风险(固有风险高高，潜在错报报对财务报表表有重大影响响)，同时也考考虑到交易数数量大。因此此在设计控制制测试时，取取最小样本规规模表格中的的最高值。注注册会计师将将针对销售收收入完整性和和截止认定的的关键控制“调整一8”的相关风险险设定为“中”，在控制测测试中取最小小样本规模表表格中的中间间值。注册会计师在确确定控制测试试的性质、时时间安排和范范围时，需要要考虑与控制制相关的风险险。与控制相相关的风险包包括一项控制制可能无效的的风险，以及及如果该控制制无效，可能能导致重大缺缺陷的风险。与与控制相关的的风险越高，注注册会计师需需要获取的审审计证据就越越多。与控制制相关的风险险通常可以定定义为高、中中、低。 本例中中，注册会计计师将关键控控制“订单一5”与“开票6”的相关风险险设定为“高”，主要是考考虑到销售收收入的发生认认定具有特别别风险(固有风险高高，潜在错报报对财务报表表有重大影响响)，同时也考考虑到交易数数量大。因此此在设计控制制测试时，取取最小样本规规模表格中的的最高值。注注册会计师将将针对销售收收入完整性和和截止认定的的关键控制“调整一8”的相关风险险设定为“中”，在控制测测试中取最小小样本规模表表格中的中间间值。注册会计师在测测试关键控制制时，经常能能够通过选取取一组样本实实施针对一个个以上控制的的测试程序，也也可以设计并并实施双重目目的测试(适用于整合合审计)。例如，本本例中对“订单一5”和“开票一6”两个控制实实施的测试，注注册会计师对对所选取的测测试样本可以以同时测试两两个控制的运运行有效性，而而且该测试能能够直接为所所选取的销售售收入金额的的发生认定和和准确性认定定提供审计证证据，属于双双重目的测试试。 “订单单一5”和“开票一6”的控制测试试工作底稿参参见附件二；“调整一8”的控制测试试工作底稿参参见附件三。基本控制矩阵子流程：订单处处理控制编号 控制名名称 控制目目标 控制描描述控制频率 人工 自动预防性检查性账户 认定 DDl订单处理按按顺序对销售订单单进行编号订单的记录完整整准确销售订单按顺序序预先编号。运运行系统(或人工)检查，以以确保按顺序序编号的订单单不会遗漏、重复或或使用规定范范围以外的编编号。及时调查、更正正和重新输入入被拒的、暂暂记或遗漏的项目。 自动预防性 完整性 DD一2订单处理输输入关键信息以进进行下一步的订单单处理订单的记录完整整准确销售订单中包含含所有与订单单相关的信息息，诸如：产品规格、数数量、价格、价价格调整、货货运要求、运费、税税收和支付条条款。系统要要求必须输入所有的的关键数据才才能进行下一一步的订单处理。如输输入的信息无无效、有遗漏漏或不完整，将无法被被输入系统(上线环境)或存置在临时文档档中以作及时时调查和解决决。 自动预防性 准确性 DD一3订单处理对对数据输入的准确确性进行逐笔检查查订单的记录完整整准确订单输入系统自自动将输入的的销售订单信信息(如客户名称和和编号、价格格、条款和授授信额度)与主文档数数据进行对比比核实。如输输入信息无效、有遗遗漏或不完整整，必须得到到解决后才可进行下一一步的订单操操作，或存置置在临时文档以作跟进进。 自动预防性准确性， 计价续表控制编号 控制名名称 控制目目标 控制描描述控制频率 人工 自动预防性检查性账户 认定 DD一4订单处理将将销售订单与原始始凭据进行比较订单的记录完整整准确将销售订单与原原始凭据(即客户生成成的购买订单、已签署署的合同等)进行逐笔核核对。如存在差异，及及时调查并解解决。 人工检查性准确性， 计价 DD一5订单处理计计算整批订单的合合计数对批处理进行的的定期更新是完整整和准确的如系统设置为将将订单放人临临时文档中再再录入明细账，在进行行订单处理前前运行批次加加总。将输入的订单文文件集合在一一起并计算总总数(即文件个数、总总金额和散列列总和)。将这些总数与订单输输入后生成的的报告进行比比较，并对所有差异进进行及时调查查和更正。 人工检查性准确性，完整性， 计价 DD一6订单处理销销售订单编号不得得重复不记录重复的销销售订单系统不允许销售售订单编号重重复使用。所所有被拒的销售订单被被存入临时文文档，在对其其进行调查、复核和重重新输入(如必要)后才可执行下一步的处处理程序。 人工 预防性 完整性， 计价 DD一7订单处理销销售订单确认不记录重复的销销售订单每个工作日末或或下一个工作作日初，将系系统生成的销售订单确确认单发送给给客户作订单单确认。出现的差异异应及时调查查和解决。 人工检查性准确性，完整性，存在发生，权利和义务 DD一8订单处理销销售订单必须经过过批准销售条款和价格格由适当层级的管管理人员进行审批批超过一定金额的的销售订单在在输入系统前前须由管理人员进行审审批。管理人人员定期检查查待批准的销售订单以以进行授权。 人工预防性准确性，存在发生，权利和义务续表控制编号 控制名名称 控制目目标 控制描描述控制频率 人工 自动预防性检查性账户 认定 DD一9订单处理采采用授权限制机制制销售条款和价格格由适当层级的管管理人员进行审批批在订单输入系统统中设置各个个层级的审批批权限。如果销售订订单的金额超超过该级别员员工的授权上限，则系系统无法处理理销售订单。 自动预防性准确性，权利和 义务 DD100 订单处理折 扣和折让必必须经 过批准 销售条款和和价格 由适当层级级的管 理人员进行行审批 系统要求管管理人员审批批超过预先设设定限额的 折扣和折让让。 自动检查性准确性，存在发生，权利和义务DD11订单处理验验证客户数据预防和发现向虚虚构的客户进行的的销售(赊账)系统将客户信息息与存储的经经批准客户常常备数据(即地址、授授信额度等)进行比对，不不匹配的项目得到到及时的调查查和解决。 自动预防性准确性，存在发生， 计价 DD122 订单处理仅 处理有效的的订单 预防和发现现向虚 构客户进行行的销 售(赊账) 订单必须以以客户采购单单或其他可证证实客户真 实有效的购购买意图的文文件为依据。 人工预防性存在发生，权利和义务DD一13订单处理确确定授信额度对客户的授信额额度进行控制在承接新客户时时确定新客户户授信额度。在在处理新订单之前将将销售订单和和未结应收账账款与既定的授信额度度进行比较。对对超过授信额额度的订单应及时调调查和解决。 人工预防性存在发生DD一14订单处理职职责分离适当的职责分离离保持适当的职责责分离。订单单输入、授信信、装运和开票的职能能应与应收账账款、总账和和现金职能分开。例外外情况应得到到调查和解决决。如果管理人员允许许员工担任不不兼容的职务务，应当执行适当的制制约控制。 人工预防性存在发生子流程：发货控制编号 控制名名称 控制目目标 控制描描述控制频率 人工 自动预防性检查性账户 认定 FHl发货自动生生成货运单据完整和准确地记记录发出的货物发货系统根据销销售订单系统统中的信息自自动生成提货单。与销销售订单系统统的编辑检查查可确保提货单的完整整和准确。 自动预防性准确性完整性FH一2发货自动生生成货运单据完整和准确地记记录发出的货物系统对提货单按按顺序连续编编号。运行系系统检查以确保提货单单按顺序编号号。被拒的、暂暂记或遗漏的项目由由适当人员及及时调查和解解决。 自动预防性 完整性 FH一3发货提货单单核对仅向客户发运实实际订购的货物仓库工作人员根根据提货单选选出相应货物物并堆放至装运区。装装运经理将已已完成的提货货单与装运区的货物进进行逐笔核对对。调查并解解决所发现的差异。 人工 检查性 准确性，存在发生， 计价 FH一4发货管理人人员复核装运的货物仅向客户发运实实际订购的货物仓库装运部门门主管经理理定期抽查装装运情况(被装运的货物物的类型和数数量)，以确保仅仅向客户发运实际际订购的货物物且货物及时时发出。 人工检查性 准确性，存在发生 FH一5发货复核未未完成的提货单所有提货单和货货物装运信息均输输入系统待处理系统每天生成未未完成提货单单报告并提交交给装运经理，由其对对过期项目进进行调查和解解决。 自动检查性 完整性 FH一6发货在提货货单上记录发出日期在正确的期间记记录发出货物一旦货物被交付付给运输公司司，提货单在在装运系统中被更新为为“已发出已已装运”状态。此标注信息包括括货物发出日日期和时间。 自动预防性准确性，截止性，存在发生，计价续表控制编号 控制名名称 控制目目标 控制描描述控制频率 人工 自动 -预防性检查性账户 认定 FH一7发货根据销销售订单生成提货单货物装运信息的的输入完整和准确确系统直接根据销销售订单记录录生成提货单单，以确保提货单信息息的准确性。 自动检查性准确性，完整性，存在发生， 计价 FH一8发货装运系系统自动更新会计计记录在正确的期间准准确记录销售成本本和存货根据装运的日期期和时间，装装运系统根据据装运的数量(允许分分批装运)适当更新存存货销售成本会计记录录。如果货物物分批装运，剩剩余未发出项目在装装运系统中显显示为未完成成的提货单。 自动预防性准确性，截止性， 计价 FH一9发货装运日日志与记账系统进进行调节在正确的期间准准确记录销售成本本和存货将装运系统装装运日志中的的装运货物信信息与开票系统中的已已开票的装运运货物信息进进行调节。对差异进行行及时调查和和解决。 人工检查性准确性，完整性，截止性， 计价 FH一100 发货运运用批 次加总 对批处理的的定期 更新完整和和准确 如系统设置置为先将装运运信息存人临临时文档再 录入明细账账，运用批次次加总。将输输入的文件 集合在一起起并进行批次次加总(即计算文件件 个数、总金金额及散列总总和)。将这些总总数与 输入后生成成的报告进行行比较，并对对所有差异 进行及时调调查和更正。 人工检查性准确性，完整性， 计价续表 控制编号 控制名名称 控制目目标 控制描描述控制频率 人工 自动预防性检查性账户 认定 FH111 发货职职责 分离 适当的职责责分离 保持适当的的职责分离。存存货保管和装装运职能 应与订单输输入和开票职职能分开。例例外情况应 得到调查和和解决。如果果管理人员允允许员工担 任不兼容的的职务，应当当执行适当的的制约 控制。 人工预防性存在发生FH12发货安全保保管空白的装运单据预防和发现未经经授权接触装运单单据的情况空白的装运授权权单、连续编编号控制的提提货单应保存在上锁的的柜子中。 人工预防性存在发生FH13发货装运区区安全预防在未经授权权的情况下进入装装运区装运区在不发货货时应关闭。 人工预防性 存在 发生子流程：开票控制编号 控制名名称 控制目目标 控制描描述控制频率 人工 自动预防性检查性账户 认定 KP一1开票装运日日期的更改必须经经过管理人员的批准对所有经批准的的发出货物开具销销售发票，并记人人正确的期间一旦货物经批准准后从仓库发发出装运，系系统在同一天自动生成成同一日期的的发票。装运运日期未经相关管理人人员批准不得得修改。 自动预防性完整性，截止性，存在发生， 计价 KP一2开票发票按按顺序编号销售发票按顺序序编号系统按顺序对发发票进行预先先编号。运行行系统(或人工)检查查，以确保发发票号码不会会遗漏、重复或使用用了规定范围围以外的号码码。及时调查和解决所所有被拒的、暂暂记的或遗漏漏的项目。 自动预防性完整性，截止性，存在发生， 计价 KP一3开票发票的的批次加总数与装装运系统调节一致致生成的发票与实实际装运的货物一致销售人员将当天天生成发票的的货物总数与与装运系统中的装运货货物总数进行行调节。运行行系统(或人工)检查查，以确保数数据不会重复复或使用规定范围以外外的号码。及及时调查和解解决所有被拒的、暂记记的或遗漏的的项目。 人工检查性完整性，存在发生， 计价 KP一4开票运行系系统编辑和验证发票上的价格、金额和其他信息息准确运用系统编辑控控制功能，将将输入的发票票信息(如，客户名称称和编号、定定价、金额和和其他信息)与经批准准的常备数据据和销售订单单系统里的信息进行行核对以验证证其准确性。无无效信息不得输入或或存人临时文文档以备及时时调查和解决。 自动预防性准确性，完整性， 计价续表控制编号 控制名名称 控制目目标 控制描描述控制频率 人工 自动预防性检查性账户 认定 KP一5开票自动采采用适用税率发票上的价格、金额和其他信息息准确开票系统自动采采用适用税率率计算相关税税款。 自动预防性 准确性 KP一6开票超过预预设金额须批准发票上的价格、金额和其他信息息准确如果发票超出规规定的金额、包包含异常条款款、或折扣和折让超超出预设限额额，管理层须须予以批准。开票人员员在输人数据据前查看销售售订单上是否有适当的的批准记录。未未经批准的将将进入临时文档，由由管理人员定定期审核。 人工预防性 存在 发生 KP一7开票管理层层监控客户投诉情况发票上的价格、金额和其他信息息准确管理层监控业绩绩指标，包括括每月客户就就发票提出的问题和投投诉的数量，以以及对已开出出发票作出调整的数数量和金额。对对于发现的问问题采取改进措施。 人工检查性准确性， 计价 KP一8开票例外情情况报告定期得到到审核发票上的价格、金额和其他信息息准确系统生成关于超超出一定金额额的发票和包包含异常价格、条款和和折扣的发票票的报告。管管理人员定期对这些例例外情况进行行调查和解决决。 人工检查性准确性，存在发生， 计价 KP一9开票自动生生成发票预防发票重复记录一旦销售订单进进入“已发出已已装运”状态，开票系统将将自动生成发发票。 自动预防性准确性，完整性， 计价续表控制编号 控制名名称 控制目目标 控制描描述控制频率人工 自动预防性检查性账户 认定 KP一100 开票运运用批 次加总 对批处理的的定期 更新完整和和准确 如系统设置置为先将发票票存人临时文文档再录入 明细账，在在完成处理前前进行批次加加总。将输 入的文件集集合在一起并并批次加总(即计算 文件个数、总总金额、散列列总和)。将这些总总 数与发票输输入后生成的的报告进行比比较，并及 时调查和更更正所有差异异。 人工 检查性 准确性， 完整性， 计价 KP一111 开票审审核已 发出未确认认销售 收入的货物物 对批处理的的定期 更新完整而而准确 开票系统将将自动生成关关于已发出但但未在预设 时间内确认认销售收入的的货物的报告告。管理层 查阅该报告告，并向装运运部和销售部部作进一步 了解和调查查。 人工 检查性 完整性 KP一122 开票开开票金 额与明细账账进行 调节 对批处理的的定期 更新完整而而准确 定期将开票票金额与应收收账款明细账账进行调 节。及时调调查和解决差差异。 人工检查性准确性，完整性，计价 KP一133 开票会会计记 录自动更新新 在正确的期期间准 确记录销售售收入 和应收账款款 一旦货物经经审批后从仓仓库发出装运运，系统将 自动生成发发票。开票系系统随即适当当更新销售 收人应收收账款的会计计记录。 自动