征税和纳税课件.ppt

财政收入是指国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金，其来源分为税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入，其中税收占据着什么地位？ 税收是国家组织财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源。在财政收入中占主导地位，是征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式。,忆一忆,第八课 财政与税收,第二框 征税和纳税,教育,医疗,交通,环境,国防,赈灾,健身,通讯,每个人都直接或间接与税收发生着联系,主人公简介,我叫 老张,我叫小张,爸爸老张：某服装公司经理,儿子小张：商洛市高一某班学生,主体,目的,凭借,依据,地位,老张的困惑一：,老张酷爱买彩票，坚持三年后终于中得20万大奖，他到体彩中心领奖金，但只领到16万，他很困惑：怎么少了4万元？,一、税收及其种类,赋税是喂养政府的奶娘。,国家通过税收组织财政收入，为自身的存在和发展提供物质保障。,马克思,一、税收及其种类,有国就有税,有税必有法,4万元税款不缴行不行？ 缴了4万元税后，对他个人有直接的好处吗？ 能不能与体彩中心领导商量下，把税率降低点，少缴点税？,得到中奖的信息后，老张来到了体彩中心，但心里产生了三个疑问？,2、税收的基本特征及其相互关系,强制性,无偿性,固定性,材料一：2007年11月初，广州地税稽查局收到最佳拍档广告公司涉嫌偷税的举报资料。经查实，该企业通过现金形式收取收入，隐瞒2007年两百多万元的营业收入，构成了偷税。 税务部门表示，由于该企业2003年至2005年曾经因为隐瞒收入而被税务机关查处，所以此次查出的涉税违法行为属于重犯，按规定应给予重罚。为此，广州地税稽查局给予该企业应补税款两倍罚款，对企业作出应补税、费、滞纳金、罚款共52万多元的处理。,材料二：2007年12月19日至2008年6月19日，浙江省丽水市国税局纳税服务处原副处长李强负责对浙江登尼露鞋业有限公司通过账外销售偷税行为进行税务检查工作期间，徇私舞弊，故意不对对方银行账户中的款项性质仔细检查，造成国家税收直接损失共计22万余元。 李强已经被该省龙泉市检察院以受贿罪和徇私舞弊不征、少征税款罪提起公诉。,以上材料主要反映了税收的什么特征？ 税收的强制性只针对纳税人吗？,纳税人必须依法纳税,税务机关必须依法征税,税收具有强制性,国家鼓励大学生创业税收优惠政策出台,税收优惠是否违反了税收的固定性？ 有人说税率一经确定就一成不变。这种说法是否正确？为什么？,（1）税收的固定性指国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。 （2）税收的固定性不等于说税收是永远不变的。税收是国家对经济进行宏观调控的重要工具。随着经济形势的变化，国家可以对税种、征税对象、纳税人、税率及具体征管制度进行调整。,税收的三个基本特征及其关系,税收的三个基本特征,紧密联系 不可分割,注意：税收拥有的这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。,财政收入的其他形式不具备这些特征。,【特别提示】 税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利。 税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应的服务，国家征税的目的在于用之于民。 税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。税收的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情况而言的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。,1.为了提高我国高收入群体自觉纳税的意识，2006年11月8日国家税务总局发布了个人所得税自行纳税申报办法(试行)。首次明确提出个人年收入所得12万元以上的纳税人须向税务机关自行申报纳税。该文件的发布体现的税收特征是（ ） A.无偿性 B.固定性 C.强制性 D.自觉性,学以致用,C,老张缴纳了4万元税款后，他不知道缴纳的是什么税？,猜一猜 老张彩票中奖了20万元，缴纳的4万元是税，税率为，此种税率属于税率。,个人所得,20%,比例,老张的困惑之二：,3、我国税收的种类：,其中影响最大的两种税收增值税和个人所得税,根据征税对象划分：目前我国税种分为五大类，共二十多种。,每个税种都有特定的纳税人、征税对象和计税标准（构成要素）。,(周末晚饭后,父子俩在家聊起了天) 老张：儿子，最近在学校学了税收知识了吧。那我考考你？ 我的服装公司最近从纺织厂买回一批布，共付款100万元 ，经过设计和制造服装，制成的服装卖给商场，价值为200万元。 公司需要缴纳什么税？,(小张向爸爸解释) 公司应该缴纳增值税、企业所得税等。,（1）增值税,（两个影响很大的税种）,纳税人： 征税对象： 税率： 计税方法,生产经营中的增值额 基本税率17 （比例税率） 商品销售额税率上一环节已缴税金,3、我国税收的种类,在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人,征收增值税的意义： 可以避免对经营额重复征税，也可防止上一环节企业偷漏税行为。,举 例,这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示，服装厂B应付款项总计11700元，服装厂B将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为20000元。 请问服装厂应交纳的增值税是多少？,应纳税额销售收入*适用税率购进商品已纳税金,某服装厂B向纺织厂A购买一批布料，布料的销售价为10000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为多少？,1000017%=1700元（纺织厂A的当期销项税额）,2000017%17001700（元） 即相当于（2000010000）17%1700,3万元,2万元,1万元,纺织厂服装厂商店消费者 （布料）（服装）（商品),增值税,增值税,上 缴,承 担,上 缴,承 担,上 缴,承 担,增值税,增值税的纳税人与负税人,作用：可以避免对一个经营额重复征税，防止前一生产经营环节的偷漏税行为,（2）个人所得税,征税对象： 纳税人： 税率：,个人所得,在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人， 以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。,超额累进税率和比例税率,中华人民共和国个人所得税法,第三条 个人所得税的税率： 一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五（税率表附后）。 二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。 三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。 四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。,2011年9月1日开始，中国内地个人所得税起征点调至3500元，下图为调整后的7级超额累进税率 （工资、薪金所得适用）,实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。 征收意义：个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。,算一算：,如果小王的月工资为10000元，那么他应缴纳的税款是多少？,他的应税所得额为：10000-3500=6500元 不超过1500元部分：1500 X 3%=45元 超过1500至4500元部分：3000 X 10%=300 超过4500至9000元部分：2000 X 20%=400 累计共应纳税45+300+400=745元,你算对了吗？,生产经营中的增值额,在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进出口货物的单位和个人,基本税率为17%,特 点,避免重复征税；防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为,作 用,促进生产专业化，体现公平竞争；保证财政收入的稳定增长,个人所得额,在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人,按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率,实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低,是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平（建设和谐社会）的有效手段,阅读P70-71完成下列表格,课堂小结,财政收入,利润 债务 收费 税收,含义（主体、目的、手段、依据、地位）,基本特征,强制性 无偿性 固定性,紧密联系，不可分割,征税,增值税,个人所得税,含义 特点（征税对象、纳税人、税率） 意义,含义 特点（征税对象、纳税人、税率） 意义,（2012高考浙江卷）2011年，国家将个人所得税起征点由2000元提高到3500元后，又大幅上调增值税和营业税起征点，如月销售额和营业额的最高标准都由原先的5000元提高到20000元。国家提高税收起征点的直接效果是 A.促进分配公平，达到财政收支平衡 B.完善收入分配制度，提高企业生产效率 C.增加中低收入者收入，减轻小微企业负担 D.刺激居民消费需求，推动企业转型升级,C,二、依法纳税是公民的基本义务,一天，税务员来到老张的公司收税，老张将应缴的税款都交齐了，小张知道这件事后心中产生了这样的疑惑：我们为什么要纳税呢？,小张的疑惑：,1、公民为什么要依法纳税？,在我国，税收取之于民，用之于民； 国家各项职能的实现，必须以税收作为物质基础。 因此，每个公民在享受国家提供的各种服务的同时,必须承担义务,自觉诚信纳税。,名词点击：纳税人与负税人,纳税人,纳税人就是负税人吗？,税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,负税人,最终承担税款的单位和个人,是！当纳税人所缴的税款由自己负担时,不是！当纳税人将税款转嫁给他人负担时,不一定人人都是纳税人，但人人都是负税人,纳税人,负税人,既有联系,又有区别,增强监督意识，关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评检举。,小张接着想到：我们以前学习过权利和义务具有一致性，那么作为纳税人又有什么权利呢？,纳税人意识,义务意识,自觉诚信纳税,权利意识,监督意识,2、违反税法的四种主要现象及其比较,少缴或不缴税款,欺骗、隐瞒,拖欠,暴力、威胁,欺骗,骗取税收优惠,二、依法纳税是公民的基本义务,1、张某开了一家服装店，生意红火，但拒不缴纳税款。税务人员来收税时，他说:“谁来我这里收税我就让他站着进来，横着出去”。这是 行为。 2、某人到饭店吃饭，结账时服务员说，如不要发票可获赠一份礼品。饭店不开发票的行为是 行为。 3、某服装厂厂长以贷款被骗为由，故意拖欠国家税款24.8万元。其行为是_行为。 4、某企业通过虚报出口商品的价格等手段，获得国家出口退税3000万元。其行为是_行为。,骗税,抗税,偷税,欠税,学以致用案例分析,(小张向爸爸讲述他去买MP4的经过) 中饭后，小张和同学去买一个MP4，他们来到一家数码商店，看中了一款价值700元的产品。 小张：老板，能不能便宜点？ 老板：不开发票的话，8.8折卖给你。 小张： ,1.如果你是小张，碰到这种情况，你是索要发票还是不要发票？为什么？ 2.商家为什么不愿开发票？ 偷税、逃责 3、如何促使消费者养成索要发票的习惯？,小张的犹豫：,本质,基本特征,紧密联系不可分割,强制性,无偿性,固定性,征税和纳税,种类,个人所得税,增值税,依法纳税,原因,违反税法的四种现象,偷税,作用,欠税,骗税,抗税,纳税人意识,义务,权利,学以致用,2.随着2010年我国经济企稳回升基础日益巩固，我国税收收入实现了稳步快速增长。这说明( ) A.税收的固定性是相对的 B.税收是组织财政收入的基本形式 C.经济发展水平对税收收入的影响是基础性的 D.分配政策是影响税收收入的重要因素,C,3.依法纳税是公民的基本义务。这是因为( ) 公民的权利与义务是统一的 税收是国家财政支出的基础 国家税收取之于民、用之于民 税收具有无偿性和固定性 A. B. C. D.,A,