财务管理规则DOC13(1)

财务管理规则总 则第一条 为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规定第二条 公司财财务部门的职职能是：(一)认真贯彻彻执行国家有有关的财务管管理制度。(二)建立健全全财务管理的的各种规章制制度，编制财财务计划，加加强经营核算算管理，反映映、分析财务务计划的执行行情况，检查查监督财务纪纪律。(三)积极为经经营管理服务务，促进公司司取得较好的的经济效益。(四)厉行节约约，合理使用用资金。(五)合理分配配公司收入，及及时完成需要要上交的税收收及管理费用用。(六)对有关机机构及财政、税税务、银行部部门了解，检检查财务工作作，主动提供供有关资料，如如实反映情况况。(七)完成公司司交给的其他他工作。第三条 公司财财务部由总会会计师、会计计、出纳和审审计工作人员员组成。在没有专职总总会计师之前前，总会计师师职责由会计计兼任承担。第四条公司各部部门和职员办办理财会事务务，必须遵守守本规定。财务工作岗位职职责第五条总会计师师负责组织本本公司的下列列工作：一)编制和执行行预算、财务务收支计划、信信贷计划，拟拟订资金筹措措和使用方案案，开辟财源源，有效地使使用资金；(二)进行成本本费用预测、计计划、控制、核核算、分析和和考核，督促促本公司有关关部门降低消消耗、节约费费用、提高经经济效益；(三)建立健全全经济核算制制度，利用财财务会计资料料进行经济活活动分析：(四)承办公司司领导交办的的其他工作。第六条&nbssp;会计的的主要工作职职责是：(一)按照国家家会计制度的的规定、记帐帐、复帐、报报帐做到手续续完备，数字字准确，帐目目清楚，按期期报帐。(二)按照经济济核算原则，定定期检查，分分析公司财务务、成本和利利润的执行情情况，挖掘增增收节支潜力力，考核资金金使用效果，及及时向总经理理提出合理化化建议，当好好公司参谋。(三)妥善保管管会计凭证、会会计帐簿、会会计报表和其其他会计资料料。(四)完成总经经理或主管副副总经理交付付的其他工作作。第七条出纳的主主要工作职责责是：一)认真执行现现金管理制度度。(二)严格执行行库存现金限限额，超过部部分必须及时时送存银行，不不坐支现金，不不认白条抵压压现金。(三)建立健全全现金出纳各各种帐目，严严格审核现金金收付凭证。(四)严格支票票管理制度，编编制支票使用用手续，使用用支票须经总总经理签字后后，方可生效效。 (五)积极配合合银行做好对对帐、报帐工工作。(六)配合会计计做好各种帐帐务处理。(七)完成总经经理或主管副副总经理交付付的其他工作作。第八条 审计的的主要工作职职责是：一)认真贯彻执执行有关审计计管理制度。(二)监督公司司财务计划的的执行、决算算、预算外资资金收支与财财务收支有关关的各项经济济活动及其经经济效益。(三)详细核对对公司的各项项与财务有关关的数字、金金额、期限、手手续等是否准准确无误。(四)审阅公司司的计划资料料、合同和其其他有关经济济资料，以便便掌握情况，发发现问题，积积累证据。(五)纠正财务务工作中的差差错弊端，规规范公司的经经济行为。(六)针对公司司财务工作中中出现问题产产生的原因提提出改进建议议和措施。(七)完成总经经理或主管副副总经理交付付的其他工作作。财务工作管理第九条 会计计年度自一月月一日起至十十二月三十一一日止。第十条 会计计凭证、会计计帐簿、会计计报表和其他他会计资料必必须真实、准准确、完整，并并符合会计制制度的规定。第十一条 财财务工作人员员办理会计事事项必须填制制或取得原始始凭证，并根根据审核的原原始凭证编制制记帐凭证。会会计、出纳员员记帐，都必必须在记帐凭凭证上签字。第十二条财务工工作人员应当当会同总经理理办公室专人人定期进行财财务清查，保保证帐簿记录录与实物、款款项相符。第十三条财务工工作人员应根根据帐簿记录录编制会计报报表上报总经经理，并报送送有关部门。会会计报表每月月由会计编制制并上报一次次。会计报表表须会计签名名或盖章。第十四条财务工工作人员对本本公司实行会会计监督。财务工作人人员对不真实实、不合法的的原始凭证，不不予受理；对对记载不准确确、不完整的的原始凭证，予予以退回，要要求更正、补补充。第十五条;财务务工作人员发发现帐簿记录录与实物、款款项不符时，应应及时向总经经理或主管副副总经理书面面报告，并请请求查明原因因，作出处理理。财务工作人人员对上述事事项无权自行行作出处理。第十六条 财务务工作应当建建立内部稽核核制度，并做做好内部审计计。出纳人员不得兼兼管稽核、会会计档案保管管和收入、费费用、债权和和债务帐目的的登记工作。第十七条财务审审计每季一次次。审计人员员根据审计事事项实行审计计，并做出审审计报告，报报送总经理。第十八条财务工工作人员调动动工作或者离离职，必须与与接管人员办办清交接手续续。财务工作人人员办理交接接手续，由总总经理办公室室主任、主管管副总经理监监交。支票管理第十九条支票由由出纳员或总总经理指定专专人保管。支支票使用时须须有支票领领用单，经经总经理批准准签字，然后后将支票按批批准金额封头头，加盖印章章、填写日期期、用途、登登记号码，领领用人在支票票领用簿上签签字备查。第二十条支票付付款后凭支票票存根，发票票由经手人签签字、会计核核对(购置物物品由保管员员签字)、总总经理审批。填填写金额要无无误，完成后后交出纳人员员。出纳员统统一编制凭证证号，按规定定登记银行帐帐号，原支票票领用人在支票领用单单及登记簿簿上注销。第二十一条财务务人员月底清清帐时凭支支票领用单转应收款，发发工资时从领领用工资内扣扣还，当月工工资扣还不足足，逐月延扣扣以后的工资资，领用人完完善报帐手续续后再作补发发工资处理。第二十二条对于于报销时短缺缺的金额，财财务人员要及及时催办，到到月底按第二二十一条规定定处理。凡一周内收入款款项累计超过过100000元或现金收收入超过50000元时，会会计或出纳人人员应文字性性报告总经理理。凡与公司司业务无关款款项，不分金金额大小由承承办人文字性性报告总经理理。第二十三条凡11000元以以上的款项进进入银行帐户户两日内，会会计或出纳人人员应文字性性报告总经理理。第二十四条公司司财务人员支支付(包括公公私借用)每每一笔款项，不不论金额大小小均须总经理理签字。总经经理外出应由由财务人员设设法通知，同同意后可先付付款后补签。现金管理第二十五条公司司可以在下列列范围内使用用现金：(一)职员工资资、津贴、奖奖金；(二)个人劳务务报酬；(三)出差人员员必须携带的的差旅费；(四)结算起点点以下的零星星支出；(五)总经理批批准的其他开开支。前款结算起点定定为100元元，结算规定定的调整，由由总经理确定定。第二十六条除本本规定第二十十五条外，财财务人员支付付个人款项，超超过使用现金金限额的部分分，应当以支支票支付；确确需全额支付付现金的，经经会计审核，总总经理批准后后支付现金。第二十七条公司司固定资产、办办公用品、劳劳保、福利及及其他工作用用品必须采取取转帐结算方方式，不得使使用现金。第二十八条日常常零星开支所所需库存现金金限额为20000元。超超额部分应存存入银行。第二十九条财务务人员支付现现金，可以从从公司库存现现金限额中支支付或从银行行存款中提取取，不得从现现金收入中直直接支付(即即坐支)。因特殊情况确确需坐支的，应应事先报经总总经理批准。第三十条财务人人员从银行提提取现金，应应当填写现现金领用单，并并写明用途和和金额，由总总经理批准后后提取。第三十一条公司司职员因工作作需要借用现现金，需填写写借款单，经经会计审核；交总经理批批准签字后方方可借用。超超过还款期限限即转应收款款，在当月工工资中扣还。第三十二条符合合本规定第二二十五条的，凭凭发票、工资资单、差旅费费单及公司认认可的有效报报销或领款凭凭证，经手人人签字，会计计审核，总经经理批准后由由出纳支付现现金。第三十三条发票票及报销单经经总经理批准准后，由会计计审核，经手手人签字，金金额数量无误误，填制记帐帐凭证。第三十四条工资资由财务人员员依据总经理理办公室及各各部门每月提提供的核发工工资资料代理理编制职员工工资表，交主主管副总经理理审核，总经经理签字，财财务人员按时时提款，当月月发放工资，填填制记帐凭证证，进行帐务务处理。第三十五条差旅旅费及各种补补助单(包括括领款单)，由由部主任签字字，会计审核核时间、天数数无误并报主主管副总经理理复核后，送送总经理签字字，填制凭证证，交出纳员员付款，办理理会计核算手手续。第三十六条无论论何种汇款，财财务人员都须须审核汇款款通知单，分分别由经手人人、部主任、总总经理签字。会会计审核有关关凭证。第三十七条出纳纳人员应当建建立健全现金金帐目，逐笔笔记载现金支支付。帐目应应当日清月结结，每日结算算，帐款相符符。会计档案管理第三十八条凡是是本公司的会会计凭证、会会计帐簿、会会计报表、会会计文件和其其他有保存价价值的资料，均均应归档。第三十九条会计计凭证应按月月、按编号顺顺序每月装订订成册，标明明月份、季度度、年起止、号号数、单据张张数，由会计计及有关人员员签名盖章(包括制单、审审核、记帐、主主管)，由总总经理指定专专人归档保存存，归档前应应加以装订。第四十条会计报报表应分月、季季、年报、按按时归档，由由总经理指定定专人保管，并并分类填制目目录。第四十一条会计计档案不得携携带外出，凡凡查阅、复制制、摘录会计计档案，须经经总经理批准准。处罚办法第四十二条出现现下列情况之之一的，对财财务人员予以以警告并扣发发本人月薪11-3倍：(一)超出规定定范围、限额额使用现金的的或超出核定定的库存现金金金额留存现现金的；(二)用不符合合财务会计制制度规定的凭凭证顶替银行行存款或库存存现金的；(三)未经批准准，擅自挪用用或借用他人人资金(包括括现金)或支支付款项的；(四)利用帐户户替其他单位位和个人套取取现金的；(五)未经批准准坐支或未按按批准的坐支支范围和限额额坐支现金的的；(六)保留帐外外款项或将公公司款项以财财务人员个人人储蓄方式存存入银行的；(七)违反本规规定条款认定定应予处罚的的。第四十三条出现现下列情况之之一的，财务务人员应予解解聘。(一)违反财务务制度，造成成财务工作严严重混乱的；(二)拒绝提供供或提供虚假假的会计凭证证、帐表、文文件资料的；(三)伪造、变变造、谎报、毁毁灭、隐匿会会计凭证、会会计帐簿的；(四)利用职务务便利，非法法占有或虚报报冒领、骗取取公司财物的的；(五)弄虚作假假、营私舞弊弊，非法谋私私，泄露秘密密及贪污挪用用公司款项的的；(六)在工作范范围内发生严严重失误或者者由于玩忽职职守致使公司司利益遭受损损失的；(七)有其他渎渎职行为和严严重错误，应应当予以辞退退的。附则第四十四条本规规定由总经理理办公会负责责解释。第四十五条本规规定自发布之之日起生效。财务管理纲要一、预算管理1.预算控制预算是使用广泛泛的有效控制制工具，是货货币化的计划划。企业每个个部门都要编编制预算，并并尽可能毫无无遗漏地覆盖盖所有企业活活动。（1）企业应实实行全面预算算管理制度，明明确预算范围围、内容、职职责。（2）预算编制制一般自上而而下或上下结结合磋商而定定，经汇总协协调后审批下下达执行。（3）在预算控控制中，有关关实际绩效数数据由财会人人员定期收集集、整理，并并就偏差作出出真实原因解解释或提出校校正建议，最最后反馈给有有关管理者。2.主要预处内内容（1）销售预算算。根据企业业目标利润规规划和市场情情况编制，具具体可分产品品类别，按销销售额、销售售税金、销售售成本、销售售利润反映。（2）生产预算算。根据销售售预算确定销销售量，考虑虑期初、期末末存货水平，按按单位或总量量生产要素消消耗量计算，包包括材料消耗耗、直接人工工和制造费用用等预算。（3）期间费用用预算。根据据经营规模、销销售水平和负负债状况编制制，包括管理理费用、销售售费用和财务务费用预算。（4）营运资金金预算。主要要反映与公司司正常营运有有关的短期收收入与支出。-收入主要要包括：现期期收入，收回回前期应收款款项和票据，需需筹措的短期期资金等。-支出主主要包括：需需支付的材料料款、工资、费费用、税捐、应应付款、借款款和利息、购购买资本等。（5）资本预算算。反映公司司负债、权益益的预期变动动和增加资本本的投向，按按筹资及投资资两个内容进进行可行性分分析，并详细细反映。（6）损益分配配预算。反映映公司在预算算期的利益总总额及其分配配情况，依据据企业销售、成成本、费用、投投资以及营业业外收支情况况，结合公司司收益分配办办法编制。（7）财务状况况预算。反映映在预算期末末，企业各有有关资产、负负债及权益项项目的预算执执行结果及变变动情况，所所以预算覆盖盖销售、成本本、费用、损损益、现金流流量、长期投投资等财务经经营领域。3.预算管理重重点（1）对母公司司分公司，全全资、控股子子公司，主要要是成本、费费用、收支状状态的预算和和控制。（2）对参股子子公司、关联联企业主要是是资本、负债债、长期投资资方面的预算算。（3）对整个企企业群体以资资金流量、流流向的预算和和集中调度、平平衡为中心。4.预算编制方方法视不同部门、下下属企业性质质及费用型态态而定。（1）传统预算算法。将上年年度的预算加加减本年度预预计变动因素素而得到。-特点是编编制简单省力力，但不合理理之处积重难难返。-适用于业业务平稳、变变动幅度不大大的企业。-生产部门门可采用标准准成本法。（2）弹性预算算法。以正常常情况为基准准，分别设计计在其70110范围的几个个不同水准的的预算方案。-具体可用用列表法、图图示法、公式式法。-适用于市市场变化快、前前景不明朗的的情况。（3）零基预算算法。不考虑虑上期情况，而而根据现状分分析。每次预预处算从零开开始，推倒重重来。-零基预预算程序：推敲每项收支支项目有无必必要根据收支目标标编制不同水水平的预算方方案分析、比较各各预算方案，排排出优先次序序选择恰当预算算方案-其特点是是：预算合理理、效益高，但但编制繁琐耗耗时。-研发部门门可采用零基基预算法。企业可将两种预预算方法混合合使用，每隔隔几年实施一一次全面的零零基预算。二、核算管理1.核算管理原原则（1）企业一般般实施统一领领导，分级、分分部门的核算算体制。（2）对具有独独立法人地位位的下属企业业，财务上独独立核算。（3）对非独立立法人的分公公司、工厂制制企业、事业业部，财务上上非独立核算算，由其总部部财务部统筹筹，可以进行行模拟法人内内部核算。（4）核算制度度与内部合同同交易、经济济责任制等配配套结合，体体现责、权、利利对称统一。2.核算管理主主要内容：（1）划分内部部核算单位类类型：-盈利性单单位，如生产产车间、运输输队；-资金占用用单位，如采采购、仓储、销销售；-费用单位位，如各职能能部门；-专项资金金单位，如研研发、技改；-差额预算算单位，如内内部福利机构构。（2）划分内部部核算层次：-对生产性性企业一般可可以实行厂级级（总厂、分分厂）、车间间、班组三级级核算；-或者建立立全员、全过过程的核算管管理制度。（3）内部核算算单位确定三三定方案：定定编定员、核核定资金、定定内部交易关关系。（4）内部核算算单位实行内内部价格结算算，可用厂币币、转帐通知知单、内部银银行支票。（5）对核算单单位计算内部部利润和亏损损，给予相应应的奖励和处处罚。3.内部核算价价格的确定（1）价格分类类：-物资价格格，如原辅材材料、燃动、工工器具、备品品备件、低值值易耗品；-产品价格格，如产成品品、在制品、自自制零部件；-劳务价格格，如维修、运运输、文印、后后勤行政服务务。（2）定价办法法：-成本型价价格，以标准准成本或计划划成本为基础础；-以市场价价格为基础；-以企业利利润率为基础础；-以企业内内部平均（成成本）利润率率为基础。（3）一般每年年制定（修订订）一次内部部价格，个别别价格可半年年或临时调整。4.在企业（成成本中心）应应重点推行三三级成本管理理模式（1）企业（工工厂）目标成成本管理；（2）部门、车车间责任成本本管理；（3）工序、班班组、个人标标准成本管理理。目前，国内提出出的摰贡瞥杀杀痉等，对对企业成本核核算管理有指指导意义。5.邯钢集团是是国内实行内内部经济核算算的先进典型型，本章专辟辟一节介绍。6.关于撝鸩交交懒怂愕粩的的评述我国目前工厂制制改制为公司司制时，为增增大企业、集集团群体规模模，或者为增增强责任心，大大搞摲衷畛苑苑箶，一些独独立核算的法法人裂变出来来，出现层层层升级皆大欢欢喜的现象。依据科斯的交易易费用理论，企企业法人边界界缩小后大量量内部交易转转化为市场上上外部交易，无无疑将缴纳更更多的税费，增增加更多法人人的行政运行行费用，最终终加大交易成成本费用。尤尤其将具有生生产工艺连续续，相互配套套的环节分裂裂出来，损失失更为巨大。从目前国际风起起云涌的企业业购并热潮看看，摼尬薨詳詳企业不断出出世。其理念念基于扩大企企业边界，将将大量市场上上外部交易转转化为企业内内部交易以降降低运营成本本，增强竞争争力。因此我我国企业发展展不应与世界界潮流背道而而驰，不要搞搞摿驯渎蹟，而而应搞摼郾渎渎蹟。应减少少企业群体法法人数量，发发挥公司整体体规模效益。当然，非独立撃撃夥顺杀杀竞怂銛方法法还是值得推推广。三、内部转移价价格管理内部转移价格是是关联企业之之间内部交易易使用的价格格。1.运用内部转转移价格的目目标（1）调节子公公司利润，以以达到期望水水平或目标，如如维持子公司司的信誉、威威望或减少麻麻烦；（2）逃避税收收，因下属企企业属地税率率不一和所有有制税率不一一而合理避税税；（3）抽调资金金，分散外汇汇风险、政治治、经济风险险；（4）支持子公公司竞争，集集中优势、财财力，以低价价倾销，占领领市场，击败败对手。2.运用内部转转移价格方法法（1）通过调整整零部件、原原料价格，影影响产品成本本，母公司高高价出售予子子公司或子公公司低价出售售予母公司，减减少子公司利利润；（2）通过产品品销售，给予予子公司以较较高或较低佣佣金，影响子子公司销售收收入；（3）通过对子子公司固定资资产出售价或或折旧年限影影响子公司产产品成本；（4）通过专利利、商标、技技术、咨询服服务、租赁、运运输等劳务费费用影响子公公司成本；（5）向子公司司索取或多或或少的管理费费用；（6）在母子公公司、子公司司间人为制造造呆帐、损失失赔偿，增加加子公司费用用开支。四、上下级利益益分配关系1.分配方案上下级企业之间间，可能有如如下利益分配配方案：平台方案1：统统收统支下属企业经营收收益全部上缴缴，费用开支支统一预算、拨拨付。-优点：上级企业能够够获得全部经经营收益，支支配财力加强强-缺点：承担下级企业业全部开支，负负担亦加重经营者激励机机制不强-适用场合合：主要适用用于分公司和和全资子公司司（一般是主主营、支柱企企业和效益好好的企业），对对下级企业经经营层可采用用年薪制奖励励。平台方案2：承承包制下属企业与上级级企业签订承承包合同，确确定上下级之之间的承包指指标和责权利利关系，承包包制有包死基基数、递增包包干、超收分分成等几种方方式，可以经经营层承包和和全员承包。承包制是我国国国有企业改革革中曾广泛应应用，其优缺缺点不再论述述。在目前对对承包制趋于于否定的趋势势下，在公司司内部尚可以以运用，但需需兴利除弊，加加强日常的监监督管理，不不能一包了之之。适用于分公司和和全资子公司司或控股子公公司（效益不不甚理想的企企业）。平台方案3：租租赁制对下属企业实行行资产租赁，主主要收取租赁赁费。租赁制制使得上级企企业收益硬化化、稳定。平台方案4：资资产占用费制制与租赁制类似，上上级企业对下下级企业收取取净资产占用用费，可以根根据资本利润润率或净资产产报酬率计算算。国家对占占用的国有资资产收取费用用不低于同期期银行存款利利率水平。主要适用于需休休养生息的企企业、行政划划拨国有企业业，或直接与与政府商谈的的按此种方式式获取收益。平台方案5：特特许提成费制制对赋予品牌特许许经营权、技技术、专利转转让或使用公公司名义经营营的企业，可可以按该下属属企业营业额额、利润分成成。主要适用于协作作、关联企业业。平台方案6：权权益分红制上级企业对下属属企业按其所所占股权比例例，获得相应应的投资收益益分红。主要适用于控股股、参股子公公司。2.简要评述企业应形成自己己独特和合理理的上下级企企业利益分配配结构。（1）根据下属属企业的不同同实际情况，可可以选用不同同的利益分配配办法。（2）应在上下下级利益间平平衡。一方面面，企业总部部应聚集足够够的财力，进进行项目投资资，调节企业业发展方向，真真正成为投资资中心；另一一方面，下属属企业留有一一定的利润剩剩余，进行简简单再生产和和自动流动发发展。（3）应考虑眼眼前利益和长长远利益的结结合，不能摻摻咴蠖鏀，要留有有发展后劲。（4）为保障企企业整体利益益，促进新经经济增长点的的培育，扩大大和保障市场场占有率，平平衡不同企业业的边际利润润率，需要运运用内部转移移价格或手段段，来调节不不同责任中心心的利润状态态，并通过选选择不同利益益分配手段，达达到企业内部部经营竞争上上的公平。（5）当下属企企业牺牲局部部利益，而有有利于企业整整体利益时，企企业应通过一一次分配或二二次分配机制制，对下属企企业进行补偿偿。