流动资产管理与应收帐款的控制

附1岗位职责1 建立备用金管理理责任制，定定期清查盘点点，保证备用用金安全。2 货币资金的收支支预测，货币币资金最佳持持有量确定。3 货币资金收支计计划、指标控控制、计算存存款率指标值值。4 对存货进行管理理可以向各种种各样的存货货使用者提供供管理信息。附2流动资产的构成成 流动资产的主要要构成项目如如下: (一)货币资金。是是指企业在生生产经营活动动中停留在货货币形态的那一部分资金金，包括现金金和各种存款款。(二)应收款项项。是指企业业应该收取而而尚未收到的的各种款项;包括应收票据、应应收帐款和其其它应收款等等。(三)预付款项项。是指企业业因购买材料料、物资和接接受劳务供应应而预付给其他单单位的款项。(四)存货。是是指企业在生生产经营过程程申为销售或或者耗用而储储备的物资，包括括原材料、购购入部件、产产成品和在制制品等。它是是流动资产中所占比比例最大的项项目。(五)短期投资资。是指各种种能够随时变变现、持有时时间不超过一一年的有价证券以以及不超过一一年的其他投投资。附3货币资金管理要要求企业货币资金的的收支必须严严格遵守国家家的有关规定定，同时，企企业应当建立健全全现金及各种种存款的内部部控制制度。货币资金的管理理，应做好以以下几项工作作。 (一)做好现金管管理工作 采用现现金结算，要要遵守国家规规定的现金管管理原则。 1钱钱帐分管，会会计、出纳分分开。这样，会会计员和出纳纳员可以互相相牵制，堵塞塞漏洞。 2建建立现金交接接手续，坚持持查库制度。 3遵遵守规定的现现金使用范围围。国家规定定，现金只能能用于文付个人款项及不够够支票结算起起点的公用开开支，并对现现金的具体使使用范围有明确规定定，企业必须须严格遵守。 4遵遵守库存现金金限额。为了了控制现金的的使用，企业业的库存现金由开户银行核核定限额，超超过库存限额额的现金，出出纳员应及时时送存银行。 5严格现金存存取手续，不不得坐文现金金。开户单位位收入的现金金应于当日送存开开户银行。除除限额内的零零星开支可以以从库存现金金支付外，其余开支支必须从银行行提取，不得得从现金收入入中直接支付付。 (二二)搞好转帐帐结算 各单单位之间的一一切经济往来来，包括产品品销售、劳务务供应和资 金缴拨等的货货币资金结算算，除结算金金额起点以下下的零星支付付以外，都必须进行转帐帐结算。转帐帐结算的方式式主要包括汇汇兑结算、托托收承付、委委托收款、支支票结算、银银行汇票结算算、商业汇票票结算、银行行本票结算等等多种方式，每每种方式都有有不同的要求求和适用范围围，企业必须须注意结算程程序，完备结结算手续以维维护自身的经经济利益，加加速商品物资资和资金的周周转。附4货币资的控制 (一一)货币资金金收支预测 货币币资金收支预预测，是指运运用科学方法法，在调查研研究影响货币币资金收支的的变化因素、分分析掌握其发发展趋势和变变化规律的基基础上，测算算企业一定时时期的货币资资金收支额，估估计收支的差差额。在西方方，货币收支支预测被称为为现金流量预预测。 在实际际工作中，企企业货币资金金增加的渠道道很多，其其中一些项目目的资金收入入量比较容易易预测，如国国家投入资金金、股东投资资、债务偿还还等，发生的的概率也不甚甚高。相比之之下，商品销销售收入的预预测比较困难难，市场的变变化往往给销销售量带来很很大的不确定定性。因而销销售预测是货货币资金收支支预测的基础础。 企业业货币资金减减少的渠道也也很多，通常常，。企业购购建固定资产产、归还借款款、分配股利利、上交税金金、支付工资资等都比较容容易预测，而而较难预测的的是企业的商商品购进成本本和商品流通通费用。 购进成成本的预测，可可根据预测的的销售收入倒倒推测算;商商品流通费则则主要根据有有关业务部门门提供的开支支计划资料和和其他有关资资料进行测算算。 货币资资金收入与支支出额预测出出来以后，应应测算货币资资金收支的差差额，如果收收大于支，出出现盈余，应应将余出的资资金考虑安排排拓展业务、归归还欠款、再再投资等。如如果收小于支支，出现短缺缺，则应考虑虑减少货币资资金支出，同同时需安排一一定的融通资资金，以维护护企业货币资资金收支的平平街。 (二)货币资金最最佳持有量的的确定 货币资资金是一种非非盈利资产，过过多地保持货货币资金势必必降低企业的的盈利能力，然然而货币资金金过少也将给给企业带来资资金周转困难难和增加企业业的财务风险险。为此，企企业必须确定定其货币资金金的最佳持有有量。 在西方，有有多种确定的的模型可供选选择，这里不不二一介绍。我我国的企业也也很有必要根根据自身使用用货币资金在在时间上和数数量上的特点点来研究、确确定企业货币币资金的最佳佳持有量，并并以此为目标标，主动进行行调节，以保保证企业在经经济活动申的的支付能力，维维持生产正常常进行，以取取得更大的经经济效益。这这里不一一介介绍一种最简简单的方法:测算企业在在一定时期内内需要支付货货币资金的最最低数额之和和，再加上一一定比率的安安全保险系数数，以此进行行货币资金的的平衡和调度度。 (三三)货币资金金收支计划 货币资资金收支的预预测只是一种种测算和估计计，要对未来来一定时期的的货币资金进进行规划、安安排并指导财财务活动，以以防患于未然然，还需编制制、贯彻货币币资金收支计计划。 货币资资金收支计划划可按年度编编制，也可可按月份编制制。举例如下表 货币资金收支计计划 单单位：元收入项目本月计划支出项目本月计划产品销售收放305000原材料购进支出出177000其他收入18000上交税金21000收回应收款24000偿还应付款150000银行借款50000支付工资等费用用12000其他支出27000收入合计397000支出合计387000期初货币资金结结余20000期末货币资金结结余30000总计417000总计417000(四)货币资金金的指标控制制 货币资资金的预测和和计划编制都都是事前控制制活动，除此此以外，还必必须做好日常常监督、事中中控制工作。这这些工作可用用下列考核指指标定量控制制: 1货货币资金使用用率指标 货币资资金使用率=货币资金平平均余额月月支出额x1100% 这个指指标说明企业业持有的货币币资金能维持持多少个月的的支付用款，该该指标越低，说说明货币资金金使用效率越越高，但过低低则表明货币币资金不足。该该指标多大为为合理，在在各企业是不不同的，应具具体分析。 2流流动资金货币币资金率指标标 流动资资金货币资金金率=货币资资金平均余额额流动资金金平均占用额额 这个指指标是指企业业货币资金额额与流动资金金平均占用额额之间的比率率。它反映货货币资金占流流动资金的比比重。 3银银行存款与银银行借款比率率银行存款与与银行借款比比率银行存存款平均余额额银行借款款额 这个个指标反映银银行存款利用用率，考核银银行存款是否否运用得当行借款是否得到到充分的利用用。4企业存款率率指标企业存款率银银喜存款平均均余额产品品销售收入总总额这个指标反映企企业银行存款款随产品销售售收入增减的的情况，并既既能满足日常常货币支出需需要，又不积积压资金的合合理存款量。企企业财务管理理部门可以通通过计算这些些指标，来分分析货币资金金用情况，并并与本企业以以前年度、月月度指标或同同行业平均水水平比较，找找出差距，并并确定适合本本企业的最佳佳比率，以引引导本企业的的货币资金向向最优数量、最最优结构的方方向发展。附5应收帐款的计划划 应收帐帐款计划的内内容主要包括括三个方面:一是比较准准确地核定应应收帐款的成成本，其核心心是正确计算算应收帐款的的余额;二是是助帐龄分析析表掌握有关关应收帐款的的信息;三是是估计坏怅损损失比率和数数额，计提坏坏帐准备金。 应收帐帐款计划是应应收怅款管理理申的重要一一环，财务管管理部门必须须予以足够重重视。下面就就其内容分别别加以说明。 (一)核定应收帐帐款的成本 应收帐帐款的成本主主要由以下三三方面构成: 1机机会成本 指企业业由于将资金金投放占用于于应收帐款而而放弃的投放放于其他方面面的收益。 为了正正确衡量这种种应收帐款的的直接成本，必必须首先正确确计算应收帐帐款余额。 在正常常情况下，企企业应收帐款款余额的多少少取决于以下下两个因素:一是信用销销售的数量，不不是自售出至至收款之间的的平均时间间间隔。经营比比较稳定的企企业可采用下下面的公式: 应收帐款款余额每日日信用销售数数额X收款平平均时间间隔隔 举例例某企业生生产家用电器器，年销售量量18万台，每每台200山山元，全部采用商商业信用方式式销售，在110天内付款款折扣2%，超超过10天但在300天内按全价价付款。客户中600%按10天天期付款，440%按30天期付款款。则有： 该企业业收款平均时时间间隔为： 60%X10十440X300二18(天天) 每日信信用销售数额额为， (188X20000)/3600=100(万元) 应收帐帐款余额为， 1000X18=11800(万万元) 这时，如如果同期有价价证券年利息息率为15%，。那么机机会成本就是是1800XX15%=2270万元，因因为实际上该该企业应收帐帐款经常占有有的流动资金金余额为18800万元。2管理成本 这是应应收帐款的间间接成本，包包括对顾客的的信用状况进进行调查所需需的费用、收收集各种信息息的费用、催催收怅款的费费用以及其它它用于应收帐帐款管理的费费用。 3坏坏帐成本 指由于于应收帐款不不能及时收回回发生坏帐而而给企业造成成的损失。符符合下列条件件之一为坏帐帐损知一是债债务单位撤销销，依法清偿偿后确实无法法追还的部分分;二是债务务人死亡，既既无遗产可供供清偿，又无无义务承担人人，确实无法法追回的部分分。新的财务务制度在此基基础上增加了了债务人逾期期未履行偿债债义务超过三三年确实不能能收回的应收收款项。 (二)编制帐龄分分析表 最佳应应收帐款水平平取决于企业业本身的营运运条件。一个个有过剩生产产能力的企业业会比那些满满负荷运行的的企业更有可可能采取宽松松的信用政策策，并持有较较高数额的应应收帐款。为为了确定最适适合本企业的的应收帐款水水平，必须掌掌握有关应收收帐款的足够够的信息，这这就必须借助助于帐龄分析析表的编制。 帐龄分分析表根据未未付帐款时间间的长短来分分析应收帐款款，是一张能能显示应收帐帐款已流通在在外时间长短短的报表，其其一般格式如如表某企业19955年12月331日帐龄分分析表付款日期（天）付款金额占应收收帐款金额的的百分比010591130183145124660360以上8通过帐龄分析表表，财务人员员可掌握下列列信息：(1)有多少用用户在折扣期期内付款; (2)有多少用户户在信用期内内付款; (3)有多少用户户在信用期后后付款， (4)有多少应收收帐款已成为为坏帐、呆帐帐。 企业的的财务管理部部门应利用帐帐龄分析表来来检测应收帐帐款的发展趋趋势，看与信信用条件相比比，企业的收收兑工作进展展如何，与同同行业其他企企业相比，信信用部门的工工作效果如何何。如果平均均收兑期开始始延长或帐龄龄分析表开始始显示过期帐帐户所占百分分比逐渐增加加，那么就必须采取相相应措施，改改善信用状况况。 (三)预计坏帐损损失，计提坏坏帐准备金 企业发发生的坏帐损损失在财务处处理上有两种种方法:一是是直接核销法法，企业发生生的坏帐损失失直接计入成成本、费用;二是坏帐备备抵法，企业业先估计坏帐帐损失，提取取坏帐准备金金，发生坏帐帐时冲减坏帐帐准备金。实实践证明，直直接核销法不不利于企业及及时处理坏帐帐，以致于大大量陈帐、呆呆帐长年挂帐帐，不利于企企业资金加速速周转，并在在一定程度上上造成盈亏不不实。为了增增强企业的风风险意识，新新的财务制度度明确规定全全面推行坏帐帐备抵法。 坏帐备备抵法在估计计坏帐损失、计计提坏帐准备备金时，有多多种具体方法法，包括: 1销货百分比比法。即按赊赊销货款金额额的一定比率率计提坏帐准准备金。 2帐龄分析法法。按应收帐帐款帐龄的长长短不同分别别制定不同的的比率，计提提坏帐准备金金。 33应收帐款款余额比率法法。即按年末末应收帐款余余额的一定比比率计提坏帐帐准备金。目目前，外商投投资企业和股股份制企业都都采用了这种种方法，新的的财务制度推推行的也是这这种方法。坏坏帐准备金的的计提比率由由于各行业应应收帐款是否否能够及时收收回的风险程程度不，各各行业规定的的比例也不尽尽一致，如工工业企业计提提比率为年末末应收帐款余余额的3%5%。，企企业财务部门门可根据实际际情况在该范范围内确定比比率。附6信用政策与应收收帐款的控制制(一)信用政策策 信用用政策是企业业根据自身运运营情况制定定的有关应收收帐款的政策策。它主要由由以下四方面面内容构成: 1信用期 信用期期是企业给予予用户的付款款期间，即用用户购货后到到必须付款为为止的时间间间隔。例如，信信用条件为“net300”，就表示企企业希望用户户在30天内内付款。通常常，信用期是是企业根据其其自身的标准准制订的，但但在促销时，信信用期可能相相应延长，这样，应收收帐款的数额额也会相应扩扩大。 2信信用标准 信用标标准是指企业业接受用户赊赊销条件时，用用户必须具备备的最低财务务能力。如果果用户不符合合普通的信用用条件，就必必须在较为苛苛刻的条件下下购货。企业业确定信用标标准时，主要要考虑用户是是否可能延期期付款甚至不不付款，因而而也被定义为为用户拖欠货货款的可能性性。信用标准准通常用预计计的坏帐损失失率来衡量。 信用标标准比较严格格，就会减少少企业的销售售量，减少占占用在应收帐帐款上的资金金，减少应收收帐款的机会会成本、管理理成本和坏帐帐成本;反之之，信用条件件宽松，会扩扩大销售量，减减少存货，但但同时增大了了应收帐款的的成本。举例某企业业原信用标准准为只对预计计坏帐损失率率在10%以以下的顾客赊赊销，其销售售利润率为220%;同期期有价证券利利息率为155%，现有两两种改变信用用标准的方案案如表1表1。方案A方案B信用标准（预计计坏帐损失率率）515信用标准变化对对销售收入的的影响10000元元15000元元增减赊销额的平平均付款期限限60天75天对应收帐款管理理成本的影响响100150增减赊销额的计计坏帐损失率率75125表2方案A方案B增减利润额10000XX20220001500X20030000增减成本额机会成本10000XX15X6603600250015000X115X755360469管理成本100150坏帐成本10000XX7575015000X11251875综合影响900506 那么两两种方案的影影响结果如表表2综上，应应该选择方案案B，即放宽宽信用标准。 3现现金折扣 现金折折扣是企业制制定信用政策策时应当考虑虑的一个要素素，它是通过过平衡不同折折扣期的成本本费用和收益益来进行权衡衡的。它通常常与信用期间间相连，构成成信用条件。例例如“210，nnet30”，表示用户户必须在购货货后30天内内付款，如果果在10天之之内付款，可可享受2%的的折价优待。 企业提提供现金折扣扣的好处在于于将吸引一批批视现金折扣扣为降价出售售的新用户，扩扩大产品销量量;同时，可可以尽早收回回应收帐款，因因为折扣可能能促使老用户户尽早付帐。 4收收帐政策 收帐政政策是当企业业的信用条件件被违反时，企企业应采取的的收帐策略。收收帐政策的确确定要通过对对收怅过程的的成本与收回回帐款的收益益的权衡来实实现。 当收帐帐费用达到一一定数量时，坏坏怅损失开始始逐渐减少 ，但随着收收怅费用的不不断增加，坏坏怅损失的递递减速度下降降；当收帐费费达到一定数数量时，坏帐帐损失就不再再减少，这是是收帐方面的的饱和点，说说明在商品经经济条件下，一一定的坏帐损损失是不可避避免的。所以以企业在制定定收帐政策时时广定要考虑虑到这一点。上述信用期。信信用标准、现现金折扣和收收帐政策构成成了信用政将将上述因素综综合加以考虑虑，制定综合合性信用政策策，其基本模模式如下表信用标准（预计计坏帐率）信用条件收帐政策01从宽信用条件，660天付款消极收帐政策，拖拖欠20天不不催收15一般信用条件，445天付款一般收帐政策，拖拖欠10天不不催收520从严信用条件，330天付款积极收帐政策，拖拖欠立即催收收20以上不赊销(二)应收帐款款的控制 信用政政策是企业在在应收帐款方方面的全局性性策略，般般一年制定一一次，是事前前的一个规划划、而对应收收帐款的控制制却居于日常常管理，是每每天都在进行行的，包括以以下内容， 1对对客户的信用用进行调查 这种调调查有直接法法和间接法两两种。直接法法就是企业的的财务人员与与客户直接接接触，通过当当面采访、询询问、观看等等方式获取信信用资料。这这种方法的优优点在于及时时性，但准确确性往往不够够，企业的缺缺点和不足容容易被掩盖。间间接法则是以以客户或其它它单位保存的的有关客户的的各种原始记记录和核算资资料为基础，通通过加工整理理获得信息的的方法。信用用资料的来源源主要包括: (1)企业财务报报表，这是最最重要的资料料，企业必须须对客户的财财务报表详细细审查、分析析。 (2)来自信用评评估机构的资资料。 (3)来自银行的的资料。 (4)来自企业主主管部门和其其它部门的资资料，对于这这些资料须经经过精选才能能使用; 2对对客户的信用用进行评估。 (1)五C评估法法 这是西西方传统的信信用资格评价价方法，是指指企业评价用用户信用的五五个方面因素素。 第一，品品质 (chharacttor)。这这是评价用户户信用时需考考虑的首要因因素，指用户户将力图偿还还其债务的可可能性。 第二，能能力(cappitalccity)。指指用户支付货货款的能力。它它部分地由过过去的有关记记录和商业方方法测定，有有时也由企业业对月户进行行实际考察来来完成。 第三，资资本 (caapitalll)。指用户户的财务状况况，一般通过过分析财务报报表得到一些些资料，如负负债比率、流流动比率、速速动比率等。 第四，担担保品 (ccollaterral)。指指用户为获得得企业的信用用而提供给企企业作为抵押押品的资产。 第五，行行情(connditioon)。指将将会影响到用用户偿债能力力的情况，如如经济发展趋趋势，某一特特定地区或部部门的特殊发发展方向等。 这五个个方面的资料料来自企业以以前同用户的的交往，并可可由性能较为完善的外部部收集系统作作为有益补充充。 (2)信用评分法法 这种方方法的程序是是:先对用户户的一系列财财务比率和信信用情况进行行评分，并事事先确定对各各种财务比率率和信用情况况要素进行加加权的权数，然然后加权平均均，得出顾客客综合的信用用分数，并以以此进行信用用评估。 3对对催收帐款的的日常管理 在对用用户进行了信信用调查和信信用评估之后后，便可确定定赊销的对象象，尽管如此此，总有一部部分应收帐款款由于种种原原因不能及时时收回，这就就要求企业确确定合理的催催收程序和催催收方法。 一般来来说，应从催催收费用最小小的方法开始始，即从信函函通知、电告告催收、派员员面谈直至诉诉诸法律。 对于确确实无力支付付货款的用户户，应分别不不同的情况处处理。如果只只是周期性生生产下降而长长期财务状况况良好的企业业，应适当放放宽信用期限限，以帮助有有价值的用户户度过短期偿偿债能力危机机;如果用户户达到破产边边缘，则应尽尽快申请其破破产;防止造造成更大损失失。对于有支支付能力而故故意拖欠的用用户，则应动动之以情、晓晓之以理，采采用多种催收收方法进行催催收。对催收帐款的日日常管理无论论多么完备，毕毕竟只是一种种补救措施，企企业的财务管管理者更应在在信用政策、信信用评估方面面多下功夫，尽尽量减少坏帐帐损失。附7存货的计划 为了更更好地满足生生产和销售的的需要，企业业的有关职能能部门必须按按期编制存货货计划，为存存货控制作好好前期准备。存存货计划主要要涉及材料采采购计划、生产计划和和销售计划。现现分述如下: (一)材料采购计计划 正确制制定采购计划划，搞好供需需平衡，合理理安排采购资资金，是材料料采购计划编编制的主要目目的。材料采采购计划一般般由供应部门门编制，主要要内容是根据据生产任务和和各种材料消消耗定额确定定各种材料的的年度耗用总总量。在执行行中，应掌握握生产、消耗耗定额和其它它有关物资使使用的变动情情况，并据以以确定季度和和月份的材料料耗用量。这这是做好材料料采购工作的的基础。 要根据据材料的耗用用量，搞好消消耗、库存、采采购的平衡，合合理确定采购购数量。要注注意抓好以下下几点: 1研研究消耗情况况。对所需各各种材料要分分别轻重缓急急、统筹安排排。 2控控制超储积压压。低储材料料应及时补足足;超储材料料，应压缩库库存;积压材材料要及时处处理。 3避避免重复采购购。对于即将将到期的订货货，不再列入入采购计划。 (二)生产计划 生产计计划是由生产产管理部门制制定的，它在在很大程度上上涉及到在产产品和自制半半成品的储备备、消耗等方方面的问题。 为了更更好地控制在在产品和自制制半成品的数数量，必须合合理安排生产计划，组织织成套性、同同步化、多批批次生产。 组织成成套性生产可可以防止材料料过多、过早早地投入生产产，防止在产产品的超储积积压;同步化化生产既保证证了下一道工工序的需要，又又强调了经济济效益;而小小批量、多批批次的生产则则减少了资金金的占用，同同时有利于提提高产品质量量。 (三)销售计划 销售售计划是销售售部门根据市市场需要和企企业运营情况况制定的关于于产成品的售售出计划。销销售计划在很很大程度上涉涉及产成品的的库存管理问问题。 销售部部门应根据市市场需要对外外签订销货合合同，促使生生产部门根据据合同交货的的数量和期限限安排生产计计划，并监督督产品及时完完工入库。 销售部部门应根据生生产计划、销销售合同和期期初产品结存存数量，正确确编制季度和和月度发出商商品计划。这样，从生产部部门的供给和和市场需求两两方面入手来来制定销售计计划，才有可可能保持最佳佳的产成品库库存水平，保保证既能满足足市场需要，又又能保持较低低的产成品存存货水平。附8存货的控制存货控制的目的的是为了在存存货成本和效效益之间作出出权衡，在维维持企业高效效的连续运营营的前提下，以以最小的存货货投资获取最最高的利润额额。存货控制制的申心课题题是，合理确确定订货时间间、货源、数数量、价格和和质量。 有效的的存货管理模模式应满足以以下条件: 第一一，为连续的的营运提供充充足的材料; 第二二，原材料紧紧张时，及时时预测价格变变化， 第三三，保持适当当的产成品存存货，以满足足销售需要，为为用户提供最最佳服务；第四，降低存货货储存成本，缩缩短储存时间间；第五，控制存货货投资以保持持。一般而言，存货货周转率越高高越好。因为为越高，说明明企业经营越越不效率，库库存存货的合合理程度越高高。但在使用用这一比率时时，必须考虑虑以下问题： 1应应按每个存货货项目或按密密切相关的项项目归类计算算比率。如果果使用原材料料、在产品或或各种产成品品的总括比率率则没有太大大意义。 2在在季节性生产产企业中，存存货在年度的的不同时期中中有较大波动动，所以最好好按年度的不不同时期来计计算，并与以以前年度同期期对比。 3存存货周转率在在不同行业之之间可能有较较大差别，财财务分析时要要将本企业与与同行业的平平均数进行对对比，这样才才能正确衡量量存货管理的的效率。 存货周转转率仅是衡量量存货水平的的一个普通比比率，除此之之外，还有许许多其他比率率。比率不象象存货决策模模型那样复杂杂，如果能按按较细的分类类应用，可作作为存货管理理控制的一个个有用的尺度度和指标。 (四)存货决策模模型 在存货货管理中，企企业的目标应应与利润最大大化原则一致致。连续有效效的存货管理理应解决两个个问题，即订订货批量和订订货时间。这这里所讨论的的基本模型将将对这两个问问题给以“最优”的解答。 1经济订购量量 存货管管理的一个主主要问题是，在在存货不足时时应增加多少少数量。如企企业准备购买买原材料，就就不得不确定定在每次补充充时的订购量量，如企业要要生产产品，就就不得不确定定生产批量等等。这些问题题统称为订购购量问题，企企业的任务就就是确定经济济 (或最佳佳)订购量。 首先需需明确最佳存存货水平涉及及的两种存货货的成本，一一是订购成本本，一是储存存成本。经济济订购量就是是这两种成本本之和最小时时的存货水平平。 (1)订购成本 订购成成本主要用于于原材料采购购。它包括企企业进行下列列活动所发生生的费用:请请购、订购、运运输、收货、验验查和入库，订订购成本与订订购次数成正正比，订购次次数越多，订订购成本越高高f反之，如如果企业保持持较高的存货货水平则订订购次数相对对较少，订购购成本也相对对较小。 对于产产成品来说，与与订购成本相相类似的则是是安装成本，主主要包括企业业在以下活动动中发生的费费用:为生产产作准备，绘绘制工序图和和分类，机器器安装，处理理机器、工具具、设备、材材料等。 （2）储储存成本 企业为为储存既定水水平存货而发发生的费用，称称储存成本。它它包括存货投投资的机会成成本、保险费费用、税金、持持有成本和存存货变质损坏坏成本。通常常主要计算存存货的机会成成本，即因投投资于存货而而丧失的其他他投资机会的的损失。持有有成本通常根根据仓库的租租赁费或折旧旧费来确定，还还包括存货处处置费用、为为顾客提供特特殊服务的管管理人员和职职工的服务费费用等等。 储存成成本也与存货货规模直接相相关。乓者之之间成正比例例关系。存货货数量越大，储储存成本越高高，这显然与与订购成本随随存货规模扩扩大而降低的的趋势相反。 (3)经济订购量量的确定 经济订订购量的实质质是最佳存货货规模，即在在这种存货规规模下，存货货成本最小。下下面我们假设设一一种最简简单的状况:企业存货的的年需求量是是常数，并在在准确的已知知时间补充库库存，每次的的订购成本和和单位存货的的储存成本均均固定。用图图4一3(见见下页)表示示库存的基本过程。 2再订购点 在补充充存货过程中中，订货的订订单必须在交交货日期前发发出。这种交交货过程的迟迟延日期通常常称为订货间间隔期，这个个日期可能很很短，也可能能长达数月(如价值高的的订制设备)。提前订货货的那个时点点就是再订购购点。确定再再订购点的关关键是保证存存货在耗用完完毕之前或恰恰好耗用完毕毕时得到补充充。 在确定定再订购点之之前，企业必必须知道订货货间隔期、平平均耗用率和经济订购量量。订货间隔隔期是根据订订购后发货与与收货间隔确确定的，当然还要假假设耗用率和和订货间隔期期不会波动。在在这种情况下下，再订购点可以简简单地根据订订货间隔期内内的存货消耗耗水平来确定定，即: 再订购购点=订货间间隔期X平均均耗用量在一定的假定条条件下来确定定再定购点的的。显然，准准确预测存货货耗用量和订订货间隔期是是比较困难的的，因为企业业每天所需的的存货都是波波动的，而且且在五常的订订货间隔期内内，发货时间间也各不相同同，如果企业业的耗用量增增加或发货延延迟，就会面面临存货中断断的危险，这这将会给企业业带来不泌要要的损失。所所以，为了预预防存货中断断，企业应保保持部分安全全存量作为缓缓冲存货，以以防止额外耗耗用或发货延延迟。当企业业考虑安全存存量时，其确确定的再订购购点就是：再订购点订货货间隔期X平平均耗用量安全存量。为了预防存货申申断的损失，企企业应保持一一定的安全存存量。安全存存量是需要量量的不确定性性、订货间隔隔期的不确定定性和库存中中断成本的函函数。其计算算主要依靠概概率论的一些些方法，这里里不详细加以以介绍。对于于工业企业来来说，必须计计算不同阶段段在产品的安安全存量，以以保证各个生生产过程的需需要，这就需需要收集大量量的数据并进进行大量的算算术运算。因因而在实践中中，往往依赖赖人们的经验验判断和以往往的经验数据据。总之，为了对存存货进行有效效的控制，尽尽可能降低存存货成本，同同时又保证企企业正常运营营，企业管理理人员所需做做的决策是订订多少次货、何何时订货和保保持什么水平平的安全存量量，以上介绍绍的仅是最基基本的决策模模型，管理人人员可以以此此为基础，引引伸出更为完完善的适应性性模型，满足足存货管理的的需要。