会计核算办法(doc 67)

Xx公司会计核核算办法（一）、主题内内容和适用范范围本标准规定了会会计核算的原原则，资产、负负债、收入、利利润及成本费费用核算的基基本要求，以以及财会部门门对价格、税税务、会计档档案管理的内内容、范围，财财务报告的要要求等。本标准作为财务务会计工作指指导。（二）、会计核核算原则1、公司会计核核算的会计期期间为月份、季季度、年度。月月份、季度、年年度的起讫日日期采用公历历日期。2、公司的会计计核算必须以以实际发生的的经济业务为为依据，做到到记录准确，内内容完整，方方法正确，手手续齐备，符符合时限。3、公司的记账账原则是权责责发生制原则则。4、公司的收入入和费用计算算按照相互配配比的原则。5、公司的各项项财产物资以以历史成本为为计价原则。6、公司的会计计核算方法前前后各期应保保持一致。如如有必要变更更，应当将变变更的内容和和理由、变更更的累积影响响数，以及累累积影响数不不能合理确定定的理由等，在在会计报表附附注中予以说说明。7、公司的会计计核算以人民民币为记账本本位币。发生生涉及外币的的业务时，按按发生的当日日中国人民银银行公布的外外汇市场汇率率的中间价折折合本位币记记账，并于年年中、年末将将货币性外币币账户的余额额按期末中国国人民银行公公布的外汇市市场汇率中间间价调整折合合人民币金额额，调整后折折合的人民币币余额与原账账面余额之差差作为汇兑损损益，并按规规定计入“长期待摊费费用”、“财务费用”、“在建工程”等科目。8、公司采用借借贷复式记账账法。9、公司的会计计核算应当合合理划分收益益性支出与资资本性支出的的界限。凡支支出的效益仅仅及于本年度度(或一个营营业周期)的的，应当作为为收益性支出出；凡支出的的效益及于几几个会计年度度(或几个营营业周期)的的，应当作为为资本性支出出。10、公司的会会计核算应当当及时进行，不不得提前或延延后。（三）、财务管管理的基础工工作1、严格原始记记录管理，健健全财务核算算资料。凡公司生产经营营活动中的产产量、质量、工工时、设备利利用、存货的的收发、领退退、转移以及及各类资产的的盘盈、盘亏亏、损毁等环环节，原始凭凭证必须完整整，确保原始始记录的及时时、准确、真真实。记账凭凭证必须附有有合法、合规规的原始凭证证或汇总的原原始凭证。2、为保障股东东权益不受侵侵犯，并依法法计算和缴纳纳国家税收，将将逐步建立和和完善以资金金筹集管理、投投资管理、成成本费用管理理以及利润分分配管理为内内容的各项管管理制度，并并严格执行。（四）、流动资资产1、货币资金（1）、银行存存款应按银行行等金融机构的的名称及存款类型进行明细细核算。（2）、有外币币业务的，应当当分别设置人民币和和外币进行明明细核算。（3）、财务部部单独拨付给给内部单位周周转使用的备备用金，单独独设置“其他应收款款/备用金”科目核算。（4）、银行存存款的账面余余额应当与银银行对账单定定期核对，并并按月编制银银行存款余额额调节表调节节相符。2、往来账（1）、包括：应收账款、预预收账款、应应收票据、其其他应收款及及应付账款、预预付账款、应应付票据、其其他应付款、长长期应付款等等。（2）、财务部部应按户设立立往来明细账账和其他应收收应付明细账账，及时登记记每笔往来款款项，记载发发生日期、商商品名称、数数量、单价、金金额、正确反反映其形成、收收付及增减变变化情况。（3）、应收帐帐款以实际销销售金额（扣扣除商业折扣扣）按客户及及性质进行明明细核算，预预收账款以实实际汇款额按按客户及性质质入账，月末末两科目金额额较低一方对对冲结转。（4）、带息的的应收款项，应应于期末按照照票面价值与与确定的利率率计算的金额额，增加其账账面余额，并并确认为利息息收入，计入入当期损益。到到期不能收回回的应收票据据，应按其账账面余额转入入应收账款，并并不再计提利利息。（5）、年末对对应收款项(应收账款、其其他应收款、不包括应收票据，下同)按账龄分析法计提坏账准备。（6）、每月终终了，应对往往来账明细余余额列出清单单，进行账龄龄分析，便于于清理核对。对对于账龄较长长或金额较大大的应收账款款，应采取催催收措施，由由财务部督促促有关部门组组织实施。3、待摊费用（1）、待摊费费用：是指公公司已经支出出，但应当由由本期和以后后各期分别负负担的、分摊摊期在1年以以内(含1年)的各项项费用，主要要包括维护费费、绿化费等等。（2）、待摊费费用应按其受受益期限在11年内分期平平均摊销，计计入成本、费费用。如果某某项待摊费用用已经不能使使公司受益，应应当将其摊余余价值一次全全部转入当期期成本、费用用，不得再留留待以后期间间摊销。4、公司存货（1）、包括：库存商品、自自制半成品、生生产成本、原原材料、低值值易耗品、在在途物资。（2）、购入存存货成本，按按买价、运输输费、装卸费费、保险费、包包装费、仓储储费、港杂费费等费用、运运输途中的合合理损耗、入入库前的挑选选整理费用和和按规定应计计入成本的关关税、消费税税税金以及其其他费用，作作为实际成本本。（3）、自制的的存货，按制制造过程中的的各项实际支支出，作为实实际成本。（4）、委托外外单位加工完完成的存货，以以实际耗用的的原材料或者者半成品以及及加工费、运运输费、装卸卸费和保险费费等费用以及及按规定应计计入成本的税税金，作为实实际成本。（5）、投资者者投入的存货货，按照投资资各方确认的的价值，作为为实际成本。（6）、盘盈的的存货，按照照同类或类似似存货的市场场价格，作为为实际成本。（7）、原材料料取得、发出出及结存均采采用公司预先先制定的标准准成本（合约约化成本）计计价，同时另另设“料差”科目，核算算实际成本与与标准成本差差异，月末将将“料差”在本月发出出原材料和结结存进行分摊摊，调整材料料实际成本。（8）、低值易易耗品领用时时摊销，摊销销方法采用一一次摊销法。（9）、产品成成本发出与结结存按加权平平均法结转。（10）、存货货盘点采用永永续盘存制。每每年定期进行行年中与年终终两次大盘点点，同时结合合库存面状况况不定期自盘盘，盘存数如如果与账面记记录不符，要要记入“待处理财产产损溢”科目，查明明原因后及时时进行会计处处理，一般在在年终结账前前处理完毕。对于盘盈的存货货，按存货的的标准成本或或估列成本记记入“待处理财产产损溢”科目，经查查明是收发核核算上误差等等原因造成的的，应经董事事会批准后冲冲减管理费用用；盘亏或毁毁损的存货，在在扣减过失人人或者保险公公司等的赔款款和残料价值值之后，应将将其对应进项项税金转出，记记入管理费用用；其中由于于非常原因造造成的净损失失，记入营业业外支出。（11）、盘盈盈或盘亏的存存货，如在期期末结账前尚尚未经批准的的，应在对外外提供财务会会计报告时先先按上述规定定进行处理，并并在会计报表表附注中作出出说明；如果果其后批准处处理的金额与与已处理的金金额不一致，应应按其差额调调整会计报表表相关项目的的年初数。（12）、存货货应当在年末时按成本本与可变现净净值孰低计量量，对可变现现净值低于存存货成本的差差额，计提存存货跌价准备备。在资产负负债表中，存存货项目按照照减去存货跌跌价准备后的的净额反映。（五）、固定资资产1、固定资产是是指：新购入入之单位价值值在2,0000元以上，并并且使用期限限超过两年的的可独立运行行的有形资产产。2、固定资产的的分类：1）、房屋及建建筑物；2）、机器设备备；3）、工具及设设备；4）、试检验仪仪器及设备；5）、运输工具具及设备；6）、资讯设备备；7）、杂项设备备。在以上分类中再再按使用状况况划分：A 使用中中；B 未使用用；C 不需用用。3、固定资产的的管理：公司的固定资产产实行财务部部门、经管部部门、使用部部门共同管控控方式。由财财务部门建立立固定资产台台账、报表，并并实行“谁使用、谁谁保管”的原则，落落实到具体人人员负责。4、固定资产的的计价（1）、投资人人投入的固定定资产，以合合同、协议、或或者凭公司申申请书和验收收清单中所列列金额加由公公司负担的运运输、装卸、保保险等费用和和应缴纳的税税金，或经国国有资产评估估部门确认的的评估原值作作为原值。（2）、购入的的固定资产，以以买价加运输输、装卸、保保险、安装、调调试等费用和和应缴纳的税税金作为原价价。国外进口购入设设备还应由中中国商检局检检验审价合格格。（3）、自制、自自建的固定资资产，以固定定资产达到可可使用状态前前发生制造、建建造实际支出出及利息资本本化部份作为为原价。（4）、接受捐捐赠的固定资资产，如有发发票的按发票票价，无发票票的参照同类类实物国内或或国际价格加加由公司负担担的运输、装装卸、保险等等费用和应缴缴纳的税金作作为原价；如如系旧的固定定资产，还应应按新旧程度度估计累计折折旧。（5）、盘盈的的固定资产，以以重置完全成成本作为原价价，并按新旧旧程度估计累累计折旧。（6）、融资租租入的固定资资产，按租赁赁开始日租赁赁资产的原账账面价值与最最低租赁付款款额的现值中中较低者，作作为入账价值值（如果融资资租赁资产占占资产总额的的比例等于或或小于30%的，在租赁赁开始日，按按最低租赁付付款额，作为为固定资产的的入账价值）。（7）、因扩充充、更换、翻翻新和技术改改造而增加的的固定资产，按按照所发生的的有关支出增增加固定资产产原价。需要要安装的固定定资产，其安安装费、调试试费（调试产产品的销售收收入或残值冲冲减调试成本本）应当一并并记入原价。（8）、因采购购国产设备而而收到税务机机关退还的增增值税款，冲冲减固定资产产的入账价值值。5、固定资产的的折旧：（1）、公司折折旧采用直线线法（即平均均年限法），每每月计提折旧旧。公司固定定资产残值率率定为10%。折旧方法法一经确定，不不得随意变更更。如需变更更，应当在会会计报表附注注中予以说明明。（2）、按月提提取固定资产产折旧。固定定资产从投入入使用月份的的次月起开始始计提折旧；停用固定资资产的次月起起停止计提折折旧。提前报报废的固定资资产，不再补补提折旧。计计提折旧基数数以月初在用用固定资产原原值为依据。（3）、公司固固定资产折旧旧年限如下：1）、房屋及建建筑物：200年；2）、机器设备备：10年；3）、工具及设设备：5年；4）、试检验仪仪器及设备：5年；5）、运输工具具及设备：55年；6)、资讯设备备：5年；7）、杂项设备备：5年。（4）、下列情情况不计提折折旧：长期闲闲置不使用的的固定资产（房房屋及建筑物物除外）、以以经营租赁方方式租入的固固定资产、已已提足折旧继继续使用的固固定资产、全全额计提减值值准备之固定定资产。（5）、已计提提减值准备的的固定资产，应应当按照该固固定资产的账账面价值以及及尚可使用寿寿命重新计算算确定折旧率率和折旧额；如果已计提提减值准备的的固定资产价价值又得以恢恢复，应当按按照固定资产产价值恢复后后的账面价值值，以及尚可可使用寿命重重新计算确定定折旧率和折折旧额。因固固定资产减值值准备而调整整固定资产折折旧额时，对对此前已计提提的累计折旧旧不作调整。（6）、公司新新增固定资产产（包括工程程项目或更新新改造）必须须办理申报手手续，经过相相关经管部门门、财务部门门等有关部门门审核后，根根据公司章程程规定的投资资权限，分别别由董事会讨讨论通过后实实施，或者在在董事会授权权权限内由总总经理核准审审批，并按规规定的申报手手续和审批权权限予以立项项实施。单台台设备添置等等的更新改造造，也可由总总经理授权有有关部门按已已经批准的预预算或计划予予以实施。（7）、虽已交交付使用但尚尚未办理竣工工决算的工程程，一般自交交付之日起，按按照工程预算算、造价或者者工程成本等等资料，估价价转入固定资资产，并按规规定次月计算算折旧；竣工工决算完毕后后，应当按照照决算数调整整原估价和已已计折旧。（8）、固定资资产至少每年年实地盘点一一次。对盘盈盈、盘亏、毁毁损的固定资资产，应当查查明原因，写写出书面报告告，并根据管管理权限，经经董事会，或或总经理批准后后，在期末结结账前处理完完毕。盘盈的的固定资产，计计入当期营业业外收入；盘盘亏或毁损的的固定资产，在在减去过失人人或者保险公公司等赔款和和残料价值之之后，计入当当期营业外支支出。如盘盈、盘亏或或毁损的固定定资产，在期期末结账前尚尚未经批准的的，在对外提提供财务会计计报告时应按按上述规定进进行处理，并并在会计报表表附注中作出出说明；如果果其后批准处处理的金额与与已处理的金金额不一致，应应按其差额调调整会计报表表相关项目的的年初数。（9）固定资产产的购建、出出售、清理、报报废和内部转转移等，都应应当办理会计计手续，并应应当设置固定定资产卡片进进行明细核算算。（10）固定资资产应当在年年末按照账面面价值与可收收回金额孰低低计量，对可可收回金额低低于账面价值值的差 额，应当计计提固定资产产减值准备。在在资产负债表表中，固定资资产减值准备备应当作为固固定资产净值值的减项反映映。（六）、在建工工程1、在建工程立立项在建工程包括固固定资产新建建工程、改扩扩建工程等项项目。公司新新的工程（包包括新产品开开发、技术改改造项目等）应应按规定的申申报手续和审审批权限立项项后实施。2、在建工程的的核算自营工程：按照照直接材料、直直接工资、直直接机械施工工费、借款利利息以及所分分摊的工程管管理费等计价价。出包工程：按照照应当支付的的工程价款、借借款利息以及及所分摊的工工程管理费等等计价。设备安装工程：按照所安装装设备的原价价、工程安装装费用、工程程试运转支出出以及所分摊摊的工程管理理费等计价。3、在建工程在在运转交付使使用前，因进进行试运转发发生的净支出出，计入工程程成本。在试试运转中形成成的产品可以以对外销售，应应当以销售收收入冲减在建建工程。4、工程完工后后剩余的工程程物资，如转转作库存材料料的，按其实实际成本，转转作库存材料料。如有可抵扣增值值税进项税额额的，应按减减去增值税进进项税额后的的实际成本，转转作公司的库存材材料。5、盘盈、盘亏亏、报废、毁毁损的工程物物资，减去保保险公司、过过失人赔偿部部分后的差额额，工程项目目尚未完工的的，计入或冲冲减所建工程程项目的成本本；工程已经经完工的，计计入当期营业业外收支。6、在建工程发发生单项或单单位工程报废废或毁损，减减去残料价值值和过失人或或保险公司等等赔款后的净净损失，计入入继续施工的的工程成本；如为非常原原因造成的报报废或毁损，或或在建工程项项目全部报废废或毁损，应应将其净损失失直接计入当当期营业外支支出。（七）、财产损损失1、坏账损失（1）、坏账的的确认标准：公司对因债务单单位已撤销、破破产、资不抵抵债、现金流流量严重不足足等有确凿证证据表明确实实无法收回的的应收款项确确认为坏账。（2）、坏账损损失的核算方方法，以及坏坏账准备的确确认标准、计计提方法和计计提比例：公司采用备抵法法核算坏账损损失，年末按按账龄分析法法计提坏账准准备，并记入入当年度损益益，账龄在660天以内的的账款（包括括应收账款和和其他应收款款，下同），不不进行坏账准准备计提；账账龄60天-1年年的，按该部部分余额的 5%计提；账龄1-22年的，按该该部分余额的的 10%计计提；账龄22-3年的，按按该部分余额额的30%计计提；账龄33年以上的，按按该部分余额额的100%计提。（3）、坏账损损失申报由营营业部门提出出，经财务部部审核，对符符合坏账报损损条件的列出出清单，写清清原因，明确确责任，依公公司权责委让让规定权限核核准后，送税税务机关报批批，待税务机机关批准后方方可核销。凡凡已报损的坏坏账，财务部部门应作销账账存案处理，并并保留追溯权权继续催收。（4）、预付账账款，如有确确凿证据表明明其不符合预预付账款性质质，或者因供供货单位破产产、撤销等原原因已无望再再收到所购货货物的，应当当将原计入预预付账款的金金额转入其他他应收款，并并按规定计提提坏账准备。（5）、公司持持有的未到期期应收票据，如如有确凿证据据证明不能够够收回或收回回的可能性不不大时，应将将其账面余额额转入应收账账款，并计提提相应的坏账账准备。2、固定资产单单台原值或流流动资产年净净损失（一个个会计年度），根根据公司规定定的申报手续续，由管理部部门列出清单单写明原因，交交财务部门、审审计部门审核核签字，经公公司法人代表表批准后处理理。3、坏账损失和和不实资产核核销时，各级级部门应加强强内部审核，齐齐全各项资产产报损的凭证证，分析造成成损失的主、客客观原因，落落实整改措施施和经济责任任考核。（八）、对外投投资：1、公司对外投投资（除委托托贷款）必须须根据公司章章程规定的程程序立项与实实施。2、对参股公司司的追加投资资，必须在该该公司董事会会召开之前，由由本公司董事事会成员按公公司有关规定定申报可行性性分析等报告告，经公司（按按审批权限）核核准后再在该该公司董事会会上提出审议议方案。3、投资收益的的核算按以下下规定：（1）、公司投投资额占被投投资公司总额额20%以上上（含20%）的，采用用权益法核算算。其中投资资额超过被投投资公司资本本总额50%的列入编制制合并会计报报表范围，（但但销售收入与与利润总额均均不超过母公公司销售收入入与利润100%的，除亏亏损公司外原原则上不列入入合并报表范范畴）。（2）、公司投投资额占被投投资公司资本本总额20%以下的，采采用成本法核核算。（3）、公司对对合营公司的的资产、负债债、收入、费费用、利润等等采用比例合合并法予以报报表合并。（九）无形资产产和其他资产产1、无形资产包括专利权、商商标权、著作作权、土地使使用权、特许许权、工业产产权及专有技技术、其他无无形资产。2、无形资产的的计价（1）、购入的的无形资产按按实际支付的的全部价款计计价。（2）、通过非非货币交易换换入的无形资资产按换出非非货币性资产产的账面价值值加上应支付付的相关税费费（其中：支支付补价的加加上补价；收收到补价的减减去补价占换换出资产公允允价值比例与与换出资产账账面价值之积积）计价。（3）、投资者者投入的无形形资产，以投投资各方确认认的价值计价价；首次发行行股票接受投投资者投入的的无形资产，以以无形资产在在投资方的账账面价值计价价。（4）、通过债债务重组取得得的无形资产产，以重组债债权的账面价价值计价。（5）、接受捐捐赠的无形资资产，捐赠方方提供了有关关凭据的，按按凭据上标明明的金额加上上应支付的相相关税费计价价；捐赠方没没有提供有关关凭据但同类类或类似无形形资产存在活活跃市场的，参参照同类或类类似无形资产产的市场价格格估计的金额额加上应支付付的相关税费费入账计价；同类或类似似无形资产不不存在活跃市市场的，按接接受捐赠的无无形资产的预预计未来现金金流量现值计计价。（6）、自行开开发并依法申申请取得的无无形资产，按按依法取得时时发生的注册册费，律师费费等费用计价价。3、无形资产应应当自取得当当月起在预计计使用年限内内分期平均摊摊销，计入损损益。4、如果预计使使用年限超过过了相关合同同规定的受益益年限或法律律规定的有效效年限的，按按相关合同规规定的受益年年限或法律规规定的有效年年限两者之中中较短的年限限分期平均摊摊销。如果合合同和法律没没有明确规定定有效使用年年限的，按照照不少于100年的期限平平均摊销。5、公司购入或或以支付土地地出让金方式式取得的土地地使用权，在在尚未开发或或建造自用项项目前，作为为无形资产核核算。6、无形资产应应当按照账面面价值与可收收回金额孰低低计量，对可可收回金额低低于账面价值值的差额，应应当计提无形形资产减值准准备。在资产产负债表中，无无形资产项目目应当按照减减去无形资产产减值准备后后的净额反映映。7、长期待摊费费用：是指已经支支出，但摊销销期限在1年年以上(不含含1年)的各各项费用。长期待摊费费用应当单独独核算，在费费用项目的受受益期限内分分期平均摊销销。如果长期待待摊的费用项项目不能使以以后会计期间间受益的，应应当将尚未摊摊销的该项目目的摊余价值值全部转入当当期损益。（十）、减值准准备1、公司至少于于每年年末，对各项应收收款项、存货货、长期投资资、固定资产产、无形资产产进行全面检检查，并根据据谨慎性原则则的要求，合合理地预计各各项资产可能能发生的损失失，对可能发发生的各项资资产损失计提提资产减值准准备。2、存货跌价准准备（1）、公司应应在年末对存货进进行全面清查查，如由于存存货毁损、全全部或部分陈陈旧过时或销销售价格低于于成本等原因因，使存货成成本高于可变变现净值的，应应按可变现净净值低于存货货成本部分，计计提存货跌价价准备。可变变现净值，是是指在正常经经营过程中，以以估计售价减减去估计完工工成本及销售售所必须的估估计费用后的的价值。（2）、存货跌跌价准备应按按单个存货项项目的成本与与可变现净值值计量，如果果某些存货具具有类似用途途并与在 同一地地区生产和销销售的产品系系列相关，且且实际上难以以将其与该产产品系列的其其他项目区别别开来进行 估价的存货货，可以合并并计量成本与与可变现净值值；对于数量量繁多、单价价较低的存货货，可以按存存货类别计量量成本与可变变现净值。（3）、存货账账面价值全部部转入当期损损益情况：1）、已霉烂变变质的存货。2）、已过期且且无转让价值值的存货。3）、生产中已已不再需要，并并且已无使用用价值和转让让价值的存货货。4）、其他足以以证明已无使使用价值和转转让价值的存存货。（4）、计提存存货跌价准备备情况：1）、市价持续续下跌，并且且在可预见的的未来无回升升的希望。2）、使用该项项原材料生产产的产品的成成本大于产品品的销售价格格。3）、因产品更更新换代，原原有库存原材材料已不适应应新产品的需需要，而该原原材料的市场场价格又低于于其账面成本本。4）、因提供的的商品过时或或消费者偏好好改变而使市市场的需求发发生变化，导导致市场价格格逐渐下跌。5）、其他足以以证明该项存存货实质上已已经发生减值值的情形。3、固定资产减减值准备（1）、全额计计提减值准备备的情况：1）、长期闲置置不用，在可可预见的未来来不会再使用用，且已无转转让价值的固固定资产。2）、由于技术术进步等原因因，已不可使使用的固定资资产。3）、虽然固定定资产尚可使使用，但使用用后产生大量量不合格品的的固定资产。4）、已遭毁损损，以至于不不再具有使用用价值和转让让价值的固定定资产。5）、在公司已已使用三年以以上的资讯设设备，尚未摊摊提的余额全全额计提减值值准备。6）、其他实质质上已经不能能再给企业带带来经济利益益的固定资产产。（2）、在建工工程预计发生生减值时，如如长期停建并并且预计在33年内不会重重新开工的在在建工程，也也应当根据上上述原则计提提资产减值准准。4、无形资产及及长期投资减减值准备（1）、无形资资产的账面价价值全部转入入当期损益情情况：1）、某项无形形资产已被其其他新技术等等所替代，并并且该项无形形资产已无使使用价值和转转让价值；2）、某项无形形资产已超过过法律保护期期限，并且已已不能为企业业带来经济利利益；3）、其他足以以证明某项无无形资产已经经丧失了使用用价值和转让让价值的情形形。（2）计提无形形资产的减值值准备情况：1）、某项无形形资产已被其其他新技术等等所替代，使使其创造经济济利益的能力力受到重大不不利影响；2）、某项无形形资产的市价价在当期大幅幅下跌，在剩剩余摊销年限限内预期不会会恢复；3）、某项无形形资产已超过过法律保护期期限，但仍然然具有部分使使用价值；4）、其他足以以证明某项无无形资产实质质上已经发生生了减值的情情形。（3）、长期投投资可以根据据下列迹象判判断是否应当当计提减值准准备：1）、影响被投投资单位经营营的政治或法法律环境的变变化，可能导导致被投资单单位出现巨额额亏损2）、被投资单单位所供应的的商品或提供供的劳务因产产品过时或消消费者偏好改改变而使市场场的需求发生生变化，从而而导致被投资资单位财务状状况发生严重重恶化。3）、被投资单单位所在行业业的生产技术术等发生重大大变化，被投投资单位已失失去竞争能力力，从而导致致财务状况发发生严重恶化化，如进行清清理整顿、清清算等。4）、有证据表表明该项投资资实质上已经经不能再给企企业带来经济济利益的其他他情形。5、公司计算的的当期应计提提的资产减值值准备金额如如果高于已提提资产减值准准备的账面余余额，应按其其差额补提减值准准备；如果低低于已提资产产减值准备的的账面余额，应应按其差额冲冲回多提的资资产减值准备备，但冲减的的资产减值准准备，仅限于于已计提的资资产减值准备备的账面余额额。实际发生生的资产损失失，冲减已提提的减值准备备。6、已确认并转转销的资产损损失，如果以以后又收回，应应当相应调整整已计提的资资产减值准备备；处置已经计计提减值准备备的各项资产产，应当同时结结转已计提的的减值准备。7、对于不能收收回的应收款款项、长期投投资等应当查查明原因，追追究责任。对对有确凿证据据表明确实无无法收回的应应收款项、长长期投资等，如如债务单位或或被投资单位位已撤销、破破产、资不抵抵债、现金流流量严重不足足等，根据公公司的管理权权限，经董事事会批准作为为资产损失，冲冲销已计提的的相关资产减减值准备。（十一）、流动动负债、长期期负债及其他他负债1、公司的流动动负债，包括括短期借款、应应付款项和预预提费用等。应付款项：应当当按照应付票票据、应付账账款、预收账账款、应付工工资、应付福福利费、应交交税金、应付付股利、其他他应付款、其其他应交款等等分别核算。2、公司的长期期负债，包括括长期借款、长长期应付款等等。对于自年度资产产负债表填表表日起一年内内即将到期的的长期负债，主主要指“长期借款”中的项目借借款，应当在在年度资产负负债表流动负负债类下单列列项目反映。3、公司各种负负债的利息应应当按照银行行规定利率逐逐期计算。（十二）、股东东权益1、股东权益，包包括实收资本本、资本公积积、盈余公积积和未分配利利润，应当分分别核算，并并在资产负债债表中分别列列项反映。2、实收资本为为股东投入的的注册资本。3、资本公积包包括：资本溢溢价、接受捐捐赠非现金资资产准备、接接受现金捐赠赠、股权投资资准备、外币币资本折算差差额、其他资资本公积等。4、盈余公积包包括董事会决决议从公司利利润中提取110%法定盈盈余公积以及及5%法定公公益金及任意意盈余公积。5、未分配利润润为公司尚未未分配的利润润。（十三）、成本本和费用1、成本、费用用开支的范围围：在生产经营过程程中发生的一一切与产品生生产有关的各各项支出，都都应按规定计计入公司的成成本、费用。主主要包括：材材料费、辅料料、人力费用用、折旧费、燃燃料费、修缮缮费、试验费费、开发费、运运费、广告费费等制造费用用、管理费用用、营业费用用及财务费用用。其中：可可归属直接材材料、直接人人工、制造费费用部份构成成产品的制造造成本，而管管理费用、营营业费用、财财务费用不计计入产品制造造成本，直接接作当期费用用处理。（1）、直接材材料：是在生生产过程中经经加工改变其其形态或性质质并构成产品品实体的原材材料、辅助材材料、自制半半成品、包材材等，可直接接计入产品成成本。（2）、直接人人工：是指直直接从事产品品生产人员的的工资、奖金金、津贴、补补贴及相关福福利费用等工工资性费用。（3）、制造费费用：是指公公司所属单位位的各个生产产单位（车间间），为组织织和管理生产产所发生的各各项费用。主主要包括：人人员工资、权权利金、模具具摊销费、修修缮费、折旧旧费等。2、不得列入成成本、费用的的开支：（1）、购置和和建造固定资资产、无形资资产等的资本本性支出不能能一次列入成成本、费用，应应按有关规定定分期逐月摊摊销。（2）、对外投投资支出，不不能作为成本本、费用处理理。（3）、被没收收的财物、支支付的滞纳金金、罚款、违违约金、赔偿偿金，不能列列入成本、费费用。可作为为营业外支出出，但应按有有关规定调整整纳税所得额额。除公益性性捐赠外（即即通过福利性性中介机构的的捐赠），公公司的捐赠、赞赞助支出一般般都在税后利利润列支，因因此原则上一一切捐赠均应应由公司总经经理审核，所所属单位不可可擅自支出。（4）、国家规规定不得列入入成本、费用用的其他支出出。3、费用开支的的范围及标准准：（1）、管理费费用：公司行行政管理部门门为组织和管管理生产经营营活动所发生生的各种费用用，主要包括括：公司经费费、业务招待待费、开发费费、无形资产产摊销等。（2）、应按财财政部门有关关规定和董事事会决议提取取下列基金：1）、工资：按按公司人事部部门核算金额额经批准计提提。2）、奖金：按按上年公司上上年发放水平平比照公司效效益增长状况况计提。3）、住房公积积金：按上年年公司员级平平均薪资水平平的10%计计提。4）、职工福利利费：按工资资总额的144%提取，年年终按实际发发生数调整并并冲销余额。5）、养老保险险费：按上年年福州市社平平工资水平的的18%计提提。6）、待业保险险费：按上年年福州市社平平工资水平的的2%计提。7）、工伤计生生险：按上年年福州市社平平工资水平的的1.7%计计提。8）、工会经费费：按工资总总额的2%提提取。9）、医疗保险险：（待）（3）、各项费费用支出应按按董事会决议议的预算计划划严格执行。（4）、营业费费用：公司为为销售产品、自自制半成品和和工业性劳务务等过程中发发生的各项费费用，以及独独立销售机构构的各项经费费支出。（5）、财务费费用：指公司司筹集资金而而发生的各项项费用，包括括金融机构手手续费、利息息支出、利息息收入、汇兑兑损益、资金金占用费等。利利息每月预提提，本月实际际发生调整已已预提利息。（6）、直接人人工、制造费费用按标准工工时比例法分分配计入产品品成本。（7）、当月发发生的生产费费用按约当工工时法在已完完工产品和在在产品之间分分配，计算归归集完工产品品与在产 品成本本。（8）、产品成成本分品种按按加工步骤核核算各阶段产产品成本，并并逐步平行结结转入下一步步骤，计算各各产品总 成本本和单位成本本。（十四）、营业业收入、利润润及分配1、营业收入包包括主营业务务收入和其他他业务收入。主营业务收入：指按公司营营业执照上规规定的主营业业务范围所取取得经营活动动收入，主要要包括销售产产成品取得收收入。其他业务收入：除主营业务务范围外取得得的，主要包包括配件销售售、无形资产产转让、提供供劳务等取得得的收入。2、收入确认原原则：（1）、商品销销售收入：公公司已将商品品所有权上的的主要风险和和报酬转给购购货方；公司司既没有保留留与所有权相相联系的继续续管理权，也也没有对已售售出的商品实实施控制；与与交易相关的的经济利益能能够流入公司司；相关的收收入和成本能能够可靠地计计量时，确认认收入实现。（2）、让渡资资产使用权收收入：与交易易相关的经济济利益能够流流入公司；收收入的金额能能够可靠地计计量时，确认认收入实现。利利息收入按他他人使用公司司现金的时间间和适用利率率计算确定，使使用费收入按按有关合同或或协议规定的的收费时间和和方法计算确确定。（3）、公司实实现的营业收收入，应按实实际价款记帐帐。公司当期发生生的销售退回回，不论是属属于本期还是是以前期间销销售的，都应应冲减当期的的营业收入。年年度资产负债债表日及以前前售出的商品品，在资产负负债表日至财财务会计报告告批准报出日日之间发生退退回的，应当当作为资产负负债表日后调调整事项处理理，调整资产产负债表日编编制的会计报报表有关收入入、费用、资资产、负债、所所有者权益等等项目的数字字。3、利润及利润润分配公司按月计算利利润，年末计计算利润总额额，依法交纳纳所得税后。按照下列列顺序分配：（1）、被没收收的财物损失失，支付各项项税收的滞纳纳金和罚款。（2）、弥补在在亏损年度55年后尚未弥弥补的亏损。（3）、提取法法定盈余公积积金：法定盈余公公积金按照税税后利润扣除除前两项后的的10提取取，盈余公积积金已达注册册资本50时可不再提提取。（4）、提取法法定公益金：法定公益金金应按税后利利润扣除(11)、(2)项后的5提取。（5）、提取任任意盈余公积积。（6）、向双方方股东分配利利润：公司以前年年度未分配的的利润，并入入本年度向股股东分配。公司以前年度度亏损未弥补补完，不得提提取盈余公积积金和公益金金。在提取法法定盈余公积积金和法定盈盈余公益金前前，不得向双双方股东分配配利润。公司司当年无利润润时，不得向向投资者分配配利润。在分分配股利后，公司法定盈余公积金不得少于注册资本的25。（7）、转作资资本：公司按按照利润分配配方案以利润润转增的资本本。可供分配的利润润，经过上述述分配后，为为未分配利润润(或未弥补补亏损)。未未分配利润可可留待以后年年度进行分配配。公司如发发生亏损，可可以按规定由由以后年度利利润进行弥补补。（十五）、税务务1、公司应当自自觉遵守国家家税务法规，按按期、足额上上缴税款，保保证国家税收收及时入库。2、公司所得税税由公司财务务部按财政现现行规定计算算、缴纳与清清算。3、增值税发票票、收据由财财务部门统一一向税务机关关购买。4、对于公司税税前会计利润润与按照税法法规定计算的的应税所得之之间差异，公公司采用应付付税款法进行行会计核算，对对差异在当期期确认为所得得税费用。（十六）、非货货币性交易1、非货币性交交易：是指交易双双方以非货币币性资产进行行的交换(包包括股权换股股权，但不包包括公司合并并中所涉及的的非货币性交交易)。这种种交换不涉及及或只涉及少少量的货币性性资产。2、货币性资产产：是指持有的的现金及将以以固定或可确确定金额的货货币收取的资资产，包括现现金、应收账账款和应收票票据以及准备备持有至到期期的债券投资资等。非货币币性资产，是是指货币性资资产以外的资资产，包括存存货、固定资资产、无形资资产、股权投投资以及不准准备持有至到到期的债券投投资等。3、确定涉及补补价的交易是是否为非货币币性交易原则：收到补价的的，应当按照照收到的补价价占换出资产产公允价值的的比例等于或或低于25%确定；支付付补价的，应应当按照支付付的补价占换换出资产公允允价值加上支支付的补价之之和的比例等等于或低于225%确定。其其计算公式如如下：1）、收到补价价的公司：收收到的补价换出资产公公允价值225%2）、支付补价价的公司：支支付的补价(支付的补补价+换出资资产公允价值值)25%4、在进行非货货币性交易的的核算时，无无论是一项资资产换入一项项资产，或者者一项资产同同时换入多项项资产，或者者同时以多项项资产换入一一项资产，或或者以多项资资产换入多项项资产，均按按换出资产的的账面价值加加上应支付的的相关税费，作作为换入资产产入账价值。如果涉及补价，支支付补价的公公司，应当以以换出资产账账面价值加上上补价和应支支付的相关税税费，作为换换入资产入账账价值；收到到补价的公司司，应当以换换出资产账面面价值减去补补价，加上应应确认的收益益和应支付的的相关税费，作作为换入资产产入账价值。换换出资产应确确认的收益按按下列公式计计算确定：应确认的收益=(1-换出出资产账面价价值换出资资产公允价值值)补价公允价值：是指指在公平交易易中，熟悉情情况的交易双双方，自愿进进行资产交换换或债务清偿偿的金额。上述换入的资产产如为存货的的，按上述规规定确定的入入账价值，还还应减去可抵抵扣的增值税税进项税额。5、在非货币性性交易中，如如果同时换入入多项资产，应应当按照换入入各项资产的的公允价值与与换入资产公公允价值总额额的比例，对对换出资产的的账面价值总总额进行分配配，以确定各各项换入资产产的入账价值值。6、在资产交换换中，如果换换入的资产中中涉及应收款款项的，应当当分别以下情情况处理：（1）、以一项项资产换入的的应收款项，或或多项资产换换入的应收款款项，应当按按照换出资产产的账面价值值作为换入应应收款项的入入账价值。如如果换入的应应收款项的原原账面价值大大于换出资产产的账面价值值的，应当按按照换入应收收款项的原账账面价值作为为换入应收款款项的入账价价值，换入应应收款项的入入账价值大于于换出资产账账面价值的差差额，作为坏坏账准备。（2）、以一项项资产同时换换入应收款项项和其他多项项资产，或者者以多项资产产换入应收款款项和其他多多项资产的，应应当按照换入入应收款项的的原账面价值值作为换入应应收款项的入入账价值，换换入除应收款款项外的各项项其他资产的的入账价值，按按照各项其他他资产的公允允价值与换入入的其他资产产的公允价值值总额的比例例，对换出全全部资产的账账面价值总额额加上应支付付的相关税费费(如果涉及及补价，还应应当减去补价价加上应确认认的收益，或或者加上补价价)，减去换换入的应收款款项入账价值值后的余额进进行分配，并并按分配价值值作为其换入入的各项其他他资产的入账账价值。（3）、涉及补补价的，如收收到的补价小小于换出应收收款项账面价价值的，应将将收到的补价价先冲减换出出应收款项的的账面价值后后，再按上述述原则进行处处理；如收到到的补价大于于换出应收款款项账面价值值的，应将收收到的补价首首先冲减换出出应收款项的的账面价值，再再按非货币性性交易的原则则进行处理。（十七）、外币币业务1、外币业务，是是指以记账本本位币以外的的货币进行的的款项收付、往往来结算等业业务。2、在核算外币币业务时，应应当设置相应应的外币账户户。外币账户户包括外币现现金、外币银银行存款、以以外币结算的的债权(如应应收票据、应应收账款、预预付账款等)和债务(如如短期借款、应应付票据、应应付账款、预预收账款、应应付工资、长长期借款等)，应当与非非外币的各该该相同账户分分别设置，并并分别核算。3、公司发生外外币业务时，应应当将有关外外币金额折合合为记账本位位币金额记账账。除另有规规定外，所有有与外币业务务有关的账户户，应当采用用业务发生时时的汇率，折算汇率采采用中国人民民银行公布的的人民币对美美元、日元、港港币等的基准准汇率。4、各种外币账账户的外币金金额，每年年年中和年末时时应当按照期期末汇率折合合为记账本位位币。按照期期末汇率折合合的记账本位位币金额与账账面记账本位位币金额之间间的差额，作作为汇兑损益益，计入当期期损益；属于于筹建期间的的、计入长期期待摊费用；属于与购建建固定资产有有关的借款产产生的汇兑损损益，按照借借款费用资本本化的原则进进行处理。（十八）、会计计调整1、会计政策变变更（1）、会计政政策变更：是是指公司按照照国家法律、行行政法规和会会计制度的要要求或为了能够提提供更可靠、更更相关的会计计信息对公司司在会计核算算上原所遵循循的具体原则则以及所采纳纳的具体会计计处理方法作作变更。（2）、不属于于会计政策变变更情况：11、本期发生生的交易或事事项与以前相相比具有本质质差别而采用用新的会计政政策；2、对初次发发生的或不重重要的交易或或事项采用新新的会计政策策。（3）、公司按按照法律或会会计制度等行行政法规、规规章要求变更更会计政策时时，应按国家家发布的相关关会计处理规规定执行，如如果没有相关关的会计处理理规定，应当当采用追溯调调整法进行处处理。公司为了能够够提供更可靠靠、更相关的的会计信息而而变更会计政政策时，应当当采用追溯调调整法进行处处理。（4）、会计政政策变更的累累积影响数：是变更会计计政策所导致致的对净损益益的累积影响响，以及由此此导致的对利利润分配及未未分配利润的的累积影响金金额，不包括括分配的利润润或股利。累积影响数数计算：1、根据新新的会计政策策重新计算受受影响的前期期交易或事项项；2、计算两两种会计政策策下的差异；3、计算差差异的所得税税影响金额(如果需要调调整所得税影影响金额的)；4、确定前期期中的每一期期的税后差异异；5、计算会会计政策变更更的累积影响响数。（5）、如果累累积影响数不不能合理确定定，会计政策策变更应当采采用未来适用用法，不需要计算算会计政策变变更产生的累累积影响数，也也无须重编以以前年度的会会计报表。（6）、在编制制比较会计报报表时，对于于比较会计报报表期间的会会计政策变更更，应当调整整各该期间的的净损益和其其他相关项目目，视同该政政策在比较会会计报表期间间一直采用。对对于比较会计计报表可比期期间以前的会会计政策变更更的累积影响响数，应当调调整比较会计计报表最早期期间的期初留留存收益，会会计报表其他他相关项目的的数字也应一一并调整。（7）、公司应应当在会计报报表附注中披披露会计政策策变更的内容容和理由、会会计政策变更更的影响数，以以及累积影响响数不能合理理确定的理由由。2、会计估计变变更（1）、由于公公司经营活动动中内在不确确定因素的影影响，某些会会计报表项目目不能精确地地计量，而只只能加以估计计。如果赖以以进行估计的的基础发生了了变化，或者者由于取得新新的信息、积积累更多的经经验以及后来来的发展变化化，可能需要要对会计估计计进行修订。（2）、会计估估计变更时，不不需要计算变变更产生的累累积影响数，也也不需要重编编以前年度会会计报表，但但应当对变更更当期和未来来期间发生的的交易或事项项采用新的会会计估计进行行处理。（3）、会计估估计的变更，如如果仅影响变变更当期，会会计估计变更更的影响数应应计入变更当当期与前期相相同的相关项项目中；如果果既影响变更更当期又影响响未来期间，会会计估计变更更的影响数应应计入变更当当期和未来期期间与前期相相同的相关项项目中。（4）、会计政政策变更和会会计估计变更更很难区分时时，应当按照照会计估计变变更的处理方方法进行处理理。（5）、公司应应当在会计报报表附注中披披露会计估计计变更的内容容和理由、会会计估计变更更的影响数，以以及会计估计计变更的影响响数不能确定定的理由。3、会计差错更更正（1）、本期发发现的与本期期相关的会计计差错，应当当调整本期相相关项目。（2）、本期发发现的与前期期相关的非重重大会计差错错，如影响损损益，应当直直接计入本期期净损益，其其他相关项目目也应当作为为本期数一并并调整；如不不影响损益，应应当调整本期期相关项目。（3）、本期发发现的与前期期相关的重大大会计差错，如如影响损益，应应当将其对损损益的影响数数调整发现当当期的期初留留存收益，会会计报表其他他相关项目的的期初数也应应一并调整；如不影响损损益，应当调调整会计报表表相关项目的的期初数。重大会计差差错，是指公公司发现的使使公布的会计计报表不再具具有可靠性的的会计差错。重重大会计差错错一般是指金金额比较大，通通常某项交易易或事项的金金额占该类交交易或事项的的金额10%及以上，则则认为金额比比较大。（4）、年度资资产负债表日日至财务会计计报告批准报报出日之间发发现的报告年年度的会计差差错及以前年年度的非重大大会计差错，应应当按照资产产负债表日后后事项中的调调整事项进行行处理。年度度资产负债表表日至财务会会计报告批准准报出日之间间发现的以前前年度的重大大会计差错，应应当调整以前前年度的相关关项目。（5）、公司应应当在会计报报表附注中披披露重大会计计差错的内容容和重大会计计差错的更正正金额。（6）、滥用会会计政策、会会计估计及其其变更，应当当作为重大会会计差错予以以更正。（十九）、资产产负债表日后后事项1、资产负债表表日后事项：是指年度资产负负债表日至财财务会计报告告批准日之间间发生的需要要调整或说明明事项。2、资产负债表表日后获得新新的或进一步步的证据，有有助于对资产产负债表日存存在状况的有有关金额作出出重新估计，应应当作为调整整事项，据此此对资产负债债表日所反映映的收入、费费用、资产、负负债以及所有有者权益进行调调整。如：已证实实资产发生了了减损、销售退回、已确定获得得或支付的赔赔偿等。3、资产负债表表日后发生的的调整事项，应应当如同资产产负债表所属属期间发生的的事项一样，作作出相关账务务处理，并对对资产负债表表日已编制的的会计报表作作相应的调整整。这里的会会计报表包括括资产负债表表、利润表及及其相关附表表和现金流量量表的补充资资料内容，但但不包括现金金流量表正表表。4、涉及损益的的事项，通过过“以前年度度损益调整”科科目核算。调调整增加以前前年度收益或或调整减少以以前 年度亏损的的事项，及其其调整减少的的所得税，记记入“以前年年度损益调整整”科目的贷贷方；调整减减少以前年度度收益或调整整增加以前年年度亏损的事事项，以及调调整增加的所所得税，记入入“以前年度度损益调整”科科目的借方。“以以前年度损益益调整”科目目的贷方或借借方余额，转转入“利润分分配-未分分配利润”科科目。5、涉及利润分分配调整的事事项，直接通通过“利润分分配-未分分配利润”科科目核算；不涉及损益益以及利润分分配的事项，调调整相关科目目。6、通过上述账账务处理后，还还应同时调整整会计报表相相关项目的数数字：1、资产负债表表日编制的会会计报表相关关项目的数字字；2、当期编制的的会计报表相相关项目的年年初数；3、会计报表表附注相关项项目。7、资产负债表表日以后才发发生或存在的的事项，不影影响资产负债债表日存在状状况，但如不不加以说明，将将 会影响财财务会计报告告使用者作出出正确估计和和决策，这类类事项应当作作为非调整事事项，在会计计报表附注中中予以披露。在会计报表表附注中说明明其内容、估估计对财务状状况、经营成成果的影响；如无法作出出估计，应当当说明其原因因。（二十）、或有有事项1、或有事项：是指过去的交易易或事项形成成的一种状况况，其结果须须通过未来不不确定事项的的发生或不发发生予以证实实。2、或有负债：是指过去的交易易或事项形成成的潜在义务务，其存在须须通过未来不不确定事项的的发生或不发发生予以证实实；或过去的的交易或事项项形成的现时时义务，履行行该义务不是是很可能导致致经济利益流流出公司或该该义务的金额额不能可靠地地计量。3、或有资产：是指过去的交易易或事项形成成的潜在资产产，其存在须须通过未来不不确定事项的的发生或不发发生予以证实实。4、如果与或有有事项相关的的义务同时符符合以下条件件，公司应当当将其作为负负债：1、该义务务是公司承担担的现时义务务；2、该义务务的履行很可可能导致经济济利益流出公公司；3、该义务务的金额能够够可靠地计量量。符合上述确确认条件的负负债，应当在在资产负债表表中单列项目目反映。5、符合上述确确认条件的负负债，其金额额应当是清偿偿该负债所需需支出的最佳佳估计数。如如果所需支出出存在一个金金额范围，则则最佳估计数数应按该范围围的上、下限限金额的平均均数确定；如如果所需支出出不存在一个个金额范围，则则最佳估计数数应按如下方方法确定：11、或有事项项涉及单个项项目时，最佳佳估计数按最最可能发生的的金额确定；2、或有事项项涉及多个项项目时，最佳佳估计数按各各种可能发生生额及其发生生概率计算确确定。6、如果清偿符符合上述确认认条件的负债债所需支出全全部或部分预预期由第三方方或其他方补补偿，则补偿偿金额只能在在基本确定能能收到时，作作为资产单独独确认，但确确认的补偿金金额不应