2015经济法重点表格式

第一章 总论第一节 法律基础表一、法律关系主体(双)自然人中国人、外国人、无国籍人;自然人性质的特定主体法人国家机关、企事业单位、政党和社会团体、外国社会组织国家内容权利义务积极、消极客体物自然物、人造物、一般等价物非物质财富知识产品、道德产品行为人身表二、法律事实分类内容标准事件绝对事件(自然现象）不以人的意志为转移相对事件（社会现象)行为(合法性)合法行为与违法行为以人的意志为转移(表现形式）积极行为与消极行为(意思表示)表意行为与非表意行为（几方表意）单方行为与多方行为(特定形式)要式行为与非要式行为（主体参与）自主行为与代理行为表三、法的形式形式制定机关注意要点名称规律宪 法全国人大国家根本大法，具有最高的法律效力法律全国人大基本法律全国人大常委会-其他法律全国人大及其常委会有权就有关问题作出规范性决议或者决定,与法律具有同等地位和效力法法规行政法规国务院条例地方性法规“地方”人大及其常委会省；省会、特区、较大的市（1+）地方条例规章部门规章国务院各部委规章在法院审理行政案件时“仅起参照作用”办法条例实施细则地方政府规章地方人民政府政府规章除不得与宪法、法律和行政法规相抵触外，还不得与上级和同级地方性法规相抵触地方办法效力排序宪法法律行政法规地方性法规同级地方政府规章提示自治区法规、特别行政区法、国际条约也属于法的形式表四、法的分类划分标准法的分类记忆口诀根据法的创制方式和发布形式划分成文法和不成文法创法成不成根据法的内容、效力和制定程序划分根本法和普通法那(内)三小子根本太普通根据法的内容划分实体法和程序法内容很诚实根据法的空间效力、时间效力或对人的效力划分一般法和特别法小三长特别一般根据法的主体、调整对象和渊源划分国际法和国内法祖国根据法律运用的目的划分公法和私法目的是为了开公司第二节 经济纠纷的解决途径表五、经济仲裁适用范围适用“平等主体”“合同纠纷”“财产权益纠纷”不适用仲裁法劳动争议、农业承包合同纠纷不能仲裁婚姻、收养、监护、抚养、继承纠纷（人身)行政争议(不平等主体）原则自愿、公平、独立仲裁、一裁终局仲裁委员会不按行政区划层层设立,无隶属关系 【注意】组成人员中专家不少于3仲裁协议形式必须书面！内容请求仲裁的意思表示、仲裁事项、选定的仲裁委员会效力独立存在不受合同影响对效力有争议,应当在仲裁庭首次开庭“前”提出，一方请求仲裁委员会作出决定,另一方请求法院作出裁定的，由“法院”裁定双方签订有效仲裁协议，一方向法院起诉，另一方在首次开庭“前未对法院受理该案提出异议的，视为放弃仲裁协议，法院应当继续审理仲裁裁决开庭、不公开、执行回避制度、可以和解亦可以调解但不能违背一裁终局原则调解书自“签收后发生法律效力裁决书自“作出之日”起发生法律效力【注意】区分仲裁庭未能形成一致意见和未能形成多数意见的处理措施表六、民事诉讼适用范围“平等主体”“财产关系”“人身关系审判制度两审终审制；合议制;回避制度；开庭并公开诉讼管辖级别管辖大多数民事案件均归基层法院管辖地域管辖普通管辖实行“原告就被告原则住所地与经常居住地不一致经常居住地住国外、找不到人、被关押原告住所地特殊管辖合同纠纷-合同履行地保险合同纠纷保险标的物所在地票据纠纷票据支付地公司设立、股东资格、分配利润、解散公司住所地运输合同纠纷运输始发地、目的地侵权行为侵权行为地(包括侵权行为实施地、侵权结果发生地）【注意】以上诉讼均可由“被告住所地法院管辖(除外)专属管辖不动产纠纷;港口作业纠纷;继承遗产纠纷共同管辖“立案在先”原则（原告先后向有管辖权的多地法院起诉）协议管辖合同纠纷(可以协议：合同签订地、原告住所地、标的物所在地)诉讼时效普通诉讼时效期间2年特别诉讼时效期间1年：“身体”“质量“租金”“寄存”最长诉讼时效期间20年【注意】普通及特别诉讼时效期间的起算点为“知道或者应当知道之日；最长诉讼时效期间的起算点为“权利被侵害”之日【注意2】超过诉讼时效提起诉讼丧失的是“胜诉权”中止（客观原因导致暂停)“最后6个月内，因“不可抗力”或“其他障碍”中断（主观原因导致复位）“当事人提起诉讼”、“当事人一方提出要求”或者“同意履行义务”判决一审判决书“送达”之日起“5日内不上诉生效二审终审判决表七、行政复议复议范围复议事项行政机关作出的“具体行政行为对行政机关作出具体行政行为所依据的“规定（不包括规章）可以“一并”提出“附带审查”排除事项行政处分（内部行为不可议）对民事纠纷作出的“调解（未行使行政权）抽象行政行为复议程序申请自知道该具体行政行为之日起“6日内可以书面申请,也可以“口头申请复议机关一个爹海关、金融、国税、外汇管理、政府(非省级)俩爹县级以上政府部门（如地税)没爹省级政府、国务院各部门(如国家税务总局)【注意1】参加人不包括复议机关 【注意2】不收费【注意3】复议期间具体行政行为不停止执行(有特殊情形）复议决定 用书面审查（不开庭） 举证责任倒置（由“被申请人”承担) 答复时间为自受理申请之日起“60日内”，法律规定少于0日的除外 决定种类：维持;决定其在一定期限内履行;决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法（可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为) 复议决定书“送达”生效强制执行决定维持：作出具体行政行为机关或法院决定变更：复议机关或法院表八、行政诉讼诉讼范围受理行政机关作出的“具体”行政行为不受理国家行为；抽象行政行为;内部行为;行政机关作出的终局裁决诉讼管辖级别管辖一般由基层人民法院管辖第一审行政案件确认发明专利权的案件；海关处理的案件；对国务院各部门或者省、自治区、直辖市人民政府所作的具体行政行为提起诉讼的案件;本辖区内重大、复杂的案件;第一审由中级人民法院管辖【注意】按行政诉讼法最新规定取消；调整为县级以上地域管辖一般情况“最初”作出具体行政行为的行政机关所在地；行政复议机关“改变”原具体行政行为“也可以在复议机关所在地（原告就被告）特殊情况“限制人身自由”-被告住所地或者原告住所地;因“不动产-不动产所在地诉讼程序开庭、公开、合议庭、执行回避制度,“不适用调解（赔偿诉讼除外)判决生效一审判决-判决书送达之日起“15日”内不上诉一审裁定裁定书送达之日起“10日内不上诉第三节法律责任表九、法律责任民事责任行政责任行政处罚警告;罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业;暂扣或吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留行政处分警告、记过、记大过、降级、撤职、开除刑事责任主刑种类期限数罪并罚管制3个月以上2年以下最高3年拘役1个月以上6个月以下最高1年有期6个月以上年以下总和刑期不满35年的，最高不能超过20年 总和刑期在35年以上的,最高不能超过25年无期死刑附加刑罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱逐出境【注意】政治权利:选举权和被选举权；言论、出版、集会、结社、游行、示威自由的权利；担任国家机关职务的权利；担任国有公司、企业、事业单位和人民团体领导职务的权利第二章 劳动合同与社会保险法律制度 表一、劳动合同的订立订立主体劳动者年满16周岁（文艺、体育、特种工艺除外)用人单位无执照亦无委托书不得订立劳动合同，不得扣押证件和收取财物建立关系“用工之日”（不论是否签订合同及何时签订）签订合同形式书面(例外：非全日制用工）订立时间自用工之日起“个月”内不签的后果一个月内如是劳动者原因:“终止关系”“支付报酬”“无补偿”满一个月不满一年则单位违规：“支付双倍工资”“补签合同”，此情形下劳动者不签可终止关系并要求补偿 【注意】双倍工资的支付区间满一年则单位严重违规：“支付1个月双倍工资”“视为已订立无固定期限合同“立即补订合同”非全日制用工可订立口头协议、不得约定试用期、可“随时通知对方终止用工、无补偿、报酬结算周期不得超过15日合同效力生效协商一致、签字盖章、依法订立即生效(诺成）无效前提已经成立法定情形欺诈、胁迫、乘人之危 单位免除自己的法定责任、排除劳动者权利后果自始无效（劳动者付出劳动可要求报酬，造成损失可要求有过错的一方赔偿)表二、劳动合同的必备条款包括：甲乙双方信息；合同期限、工作内容地点、工作时间、休息休假、报酬、社保等无固定期限合同劳动者在“该用人单位连续工作满“10年的用人单位初次实行劳动合同制度或者国有企业改制重新订立劳动合同时，劳动者在该用人单位连续工作“满10年”“且”距法定退休年龄“不足10年”的连续订立次固定期限劳动合同(且劳动者没有法定情形）续订劳动合同的(劳动者有能力、无过错）工作时间(）标准工时制8h40h(日/周)【注意】用人单位与工会和劳动者协商后可延长工作时间:（1）一般：天1(）特殊：天h,月36h 不定时工作制8h40h（日周)每周至少休息1天综合计算工时制以周、月、季、年为周期总和计算，但平均工时同标准工时制带薪年休假【注意】看累计工作年限（年起步,10年分界）满年不满10年5天病假累计个月以上不享受带薪事假累计20天以上;享受寒暑假超过年休假天数均不享受满0年不满2年0天病假累计个月以上不享受满20年15天病假累计4个月以上不享受【注意】国家法定休假日、休息日不计入年休假假期，换工作不影响享受假期特殊情况的工资支付部分人放假节日有工资无加班费平时加班150周末加班20(或调休)法定休假日加班30不支付加班费的罚则先责令限期支付，逾期仍不支付按应付金额%100加付赔偿金扣工资“每月”扣除部分不得超过劳动者当月工资的20%，剩余工资部分不得低于当地月最低工资标准表三、劳动合同的约定条款试用期以完成一定工作任务为期限不得约定【注意】试用期“只能”约定一次【注意2】试用期工资不得低于“相同岗位最低档工资（的80%)”;“约定工资的80；“最低工资标准不满个月3个月以上，不满1年不得超过个月1年以上,不满3年不得超过2个月年以上固定期限不得超过6个月无固定期限服务期单位出钱培训且有凭证服务期长合同顺延违约赔偿以培训费为限并扣除已履行服务期比例【注意】若双方约定的违约金数额超过上述计算结果，则约定的违约金数额无效劳动者原因解除合同照赔单位原因解除合同不赔保密协议及竞业限制可以约定，但时间最长不超过“2年”无效在签订时“必须有补偿条款,否则就属于用人单位免除自己的责任,排除劳动者权利，该协议当然无效失效在条款有效的前提下，用人单位“明确表示”不再支付补偿金，或用人单位未按期支付补偿金,“经劳动者催要后仍不支付”表四、劳动合同的解除和终止法定解除劳动者提前通知解除谁也没错“试用期”天，非试用期30天随时通知解除单位错误在先，但不严重（补偿）无需通知即可解除单位严重侵犯劳动者权益甚至威胁生命（补偿）单位提前通知解除谁也没错提前30天“或”额外支付1个月工资(补偿）随时通知解除“试用期或劳动者有过错经济性裁员单位经济原因（补偿）终止合同期满、退休或享受养老待遇、一方驾鹤西游排除事项常识高危职业未进行离岗前健康检查；疑似职业病在医学观察期内；患职业病或因工负伤;患病或非因工负伤在医疗期内；女职工孕、产、哺乳期记忆在本单位连续工作满“15年”，且距法定退休年龄不足“5年”的补偿金法定情形【注意】无论合同解除还是终止,只要不是在试用期间，劳动者无过错且非主动提出离职就应当给予补偿，这是单位的社会责任！年限看本单位工作年限：满年算个月;个月以上不满1年的，按年计算；不满6个月按半年计算基数最低工资标准月平均工资上年度职工月平均工资倍【特别注意】只有劳动者月工资所在地区上年度职工月平均工资3倍的情况下才受到支付经济补偿的年限“最高不超过2年”的限制法律后果（1)双方劳动关系消灭()单位应出具离职证明，并在“1日内为劳动者转档（3）合同归档,至少保存“年”备查表五、集体合同与劳务派遣集体合同订立主体工会(上级工会指导下的劳动者)与企业生效要件经职工代表大会或全体职工讨论通过；报劳动行政部门，自其“收到”之日起“15日内”未提出异议争议解决由“工会”申请仲裁或提起诉讼劳务派遣派遣(用人、输出）单位(1)与劳动者订立“2年以上”的固定期限劳动合同，按月支付“劳动报酬”（2）劳动者无工作期间，派遣单位应按最低工资标准按月支付报酬(3）将派遣协议的内容告知劳动者，不得克扣报酬用工(输入）单位（）执行国家劳动标准,提供相应的劳动条件和劳动保护（2）告知劳动者的工作要求和劳动报酬（）支付“加班费、绩效奖金”，提供与工作岗位相关的福利待遇（4）对在岗劳动者进行工作岗位所必需的培训（）连续用工的，实行正常的工资调整机制劳动者享有与用工单位的劳动者同工同酬的权利有权依法参加或者组织工会,维护自身的合法权益【注意1】劳务派遣三性原则:“临时性”、“辅助性、“替代性”【注意2】劳务派遣单位和用工单位均不得向被派遣劳动者收取费用表六、劳动仲裁基本规定劳动仲裁是劳动争议当事人向人民法院提起诉讼的“必经程序”（非一裁终局)劳动仲裁不收费参加人当事人(）劳务派遣；（2）承包;（3)单位驾鹤西游当事人代表劳动者一方 “10人以上”推举“3至5名”代表代理人无法定代理人的情况下劳动争议仲裁委员会才为其指定第三人与处理结果有利害关系，可以申请参加或由劳动争议仲裁委员会通知其参加管辖权地域管辖权由劳动“合同履行地”或者“用人单位所在地”管辖两地申请由劳动“合同履行地”管辖【注意1】劳动仲裁委员会不按行政区划层层设立，但有地域管辖问题【注意2】两地申请指争议双方分别向有管辖权的两地申请，区分立案在先原则申请时效自当事人知道或者应当知道之日起“1年”劳动关系存续期间因“拖欠劳动报酬”发生争议的，劳动者申请仲裁不受1年仲裁时效期间的限制;但是，劳动关系终止的，应当自劳动关系终止之日起1年内提出方式书面、口头均可（与经济仲裁区分)开庭开庭并“公开”、执行仲裁庭制、适用回避制度、可以和解与调解裁决终局裁决涉及钱且不超过当地月最低工资标准2个月的、合同必备条款争议【注意】劳动者对劳动仲裁的终局裁决不服可以“直接”向法院提起诉讼；用人单位对终局裁决不服只能向法院“申请撤销”该裁决，而不能直接起诉生效终局裁决:作出之日起非终局裁决：自收到裁决书之日起15日内不起诉表七、用人单位的法律责任订立合同不订立合同、不订立无固定期限合同、试用期超过规定、扣押证件、收取财物履行合同单位不按期支付劳动者应得报酬等，由劳动行政部门责令限期支付，逾期不支付“加”付“0以上100%以下”的赔偿金解除或终止合同合法解除或终止合同，但不履行支付补偿金义务，经催告逾期仍不履行“加”付“50以上00以下”的赔偿金违法解除或终止合同,依照法律规定经济补偿标准的“2倍”向劳动者“支付”赔偿金（支付了赔偿金就不再支付补偿金)【区分】“合法”解除或终止合同但不支付补偿与“违法解除或终止劳动合同的法律责任表八、基本养老保险类型职工基本养老保险包括：所有类型的企业（实行“企业化管理”的事业单位)及其职工不包括：公务员和参照公务员管理的工作人员【注意】灵活就业人员可以参加“基本养老保险”和“基本医疗保险”，由个人缴纳保险费新型农村社会养老保险农村户籍居民城镇居民社会养老保险城镇户籍非从业人员组成单位缴费部分计入基本养老保险统筹基金个人缴费部分不得提前支取、记账利率不得低于银行“定期”存款利率，免征利息税，也不计征个人所得税政府补贴部分缴费单位缴费0当地职工月平均工资“60%”职工本人“上年度平均工资当地职工月平均工资“300%”个人缴费享受条件年龄条件一般情况男0女50女干部55从事“井下、高温、高空、特别繁重体力劳动或其他有害身体健康工作”男55女45“因病或非因工致残，“医院证明并经劳动鉴定委员会确认完全丧失劳动能力”男50女45缴费年限累计缴费满1年保险待遇基本养老金按月支付丧葬补助金和遗属抚恤金领取前提：因病或非因工死亡个人账户余额:可依法继承鱼与熊掌不可兼得：同时符合领取基本养老保险丧葬补助金、工伤保险丧葬补助金、失业保险丧葬补助金条件,只能选择领取其一病残津贴领取前提:未达到法定退休年龄时“因病或非因工致残完全丧失劳动能力”表九、基本医疗保险类型职工基本医疗保险【注意】包括公务员新型农村合作医疗城镇居民基本医疗保险缴费单位缴费6单位缴费的30%转入个人账户【注意】基本医疗保险个人账户储存额的计算个人缴费2享受条件定点、定围(急诊、抢救除外)支付标准支付区间当地职工年平均工资1%（起付线)年平均工资6倍（封顶线）支付比例90%【注意】自付费部分由四块组成:（1)起付线以下的部分;（）区间内自己负担的比例部分；(3)封顶线以上的部分;()非“定点”,“定围部分不支付的医疗费用（1）从工伤保险基金中支付的;(2）由第三人负担的；（3）由公共卫生负担的;（4）在境外就医的医疗期【记忆口诀】躲得过初一躲不过“15”；不管三七“21先看累计工作年限（年分界），再看本单位工作年限（5年分界)累计计算期累计工作年限不满10年医疗期累计工作年限0年以上医疗期6【友情提示】一定看清题目问法!医疗期待遇（1)工资标准最低为“当地最低工资的80”(2)医疗期内不得解除劳动合同(3)医疗期内合同期满，合同必须延续至医疗期满（）医疗期满可解除劳动合同但必须支付经济补偿表十、工伤保险缴费由“单位缴纳（同生育保险）工伤认定应当认定与工作有直接因果关系【注意】上下班途中,受到非本人主要责任交通事故伤害视同工伤与工作有间接因果关系【注意】在工作时间和工作岗位，突发疾病死亡或者在4小时内经抢救无效死亡（此疾病非工作造成)不认定自找工伤保险待遇停工留薪期待遇(）工资待遇“不变”;(2）护理费用由所在单位负责；(3）期间“121”；（）评定伤残等级后，转为享受伤残待遇；停工留薪期满后仍需治疗，继续享受工伤医疗待遇【注意】与医疗期待遇进行区分伤残待遇(）一次性伤残补助金（都有)()生活护理费（50%；40;0%)（3）伤残津贴（一级为本人工资的90，逐级递减5)【注意】4级伤残津贴由工伤保险支付，5、6级伤残津贴由用人单位支付，7-0级伤残只有一次性伤残补助金而无伤残津贴（4)辞退补助（一次性工伤医疗补助金、一次性伤残就业补助金）遗属待遇（1)丧葬补助(6个月工资）(2）遗属抚恤金（配偶0%;其他3%；孤儿孤老+10；合计0%）（3）一次性工亡补助（上一年度全国城镇居民人均可支配收入的20倍)【注意】14级伤残,停工留薪期满死亡，可以享受(）、(2）劳动合同的解除14级不得解除;5、级经本人提出可以解除;10级合同期满或经本人提出可以解除解除或终止劳动关系的由工伤保险基金支付一次性工伤医疗补助金，由用人单位支付一次性伤残就业补助金单位支付费用评定伤残等级前治疗工伤期间的工资福利评定伤残等级后五级、六级伤残职工按月领取的伤残津贴 ,终止或者解除劳动合同时的一次性伤残就业补助金表十一、失业保险缴费单位：2%个人：1享受条件已缴保费“满年”；非因本人意愿中断就业；已经进行失业登记，并有求职要求(必须同时满足)领取缴费年限:年起年分 领取期限:12、18、24个月(没有5和21）标准最低生活保障标准保险金最低工资标准停止领取就业、当兵、移民、退休、无求职需求表十二、生育保险缴费由“单位缴纳”比例不超过1;（工伤保险也仅由单位缴纳）待遇职工享受“生育保险待遇职工“未就业”配偶享受“生育保险医疗费用”待遇（无生育津贴）生育津贴按所在单位上年度职工平均工资计发（非本人平均工资）【注意】生产、流产均可享受表十三、违法责任用人单位不登记责令限期改正、逾期不改正处应缴社会保险费1倍以上倍以下罚款对主管及责任人处500元以上300元以下罚款不缴费责令限期缴纳，并按日加收0.05的滞纳金逾期仍不缴纳处欠缴数额1倍以上3倍以下罚款不出解除劳动关系证明责令改正；给劳动者造成损害的，承担赔偿责任骗保（1）责令退回 ()处骗取金额2倍以上倍以下罚款第三章 支付结算法律制度表一、支付结算的办理要求出票日期（1）“必须使用中文大写，小写银行不受理(2)日期的中文大写方法:汉语规律，数字构成，防止涂改签章（）单位、银行：单位财务专用章（公章）法定代表人“或”授权代理人名章（2)个人：本人的签名“或者”盖章更改“出票金额、出票日期、收款人名称不得更改 ，其他内容“原”记载人可以更改,并在更改处“签章”证明伪造与变造“伪造”指无权限人假冒他人或虚构他人名义“签章的行为“变造”指无权更改票据内容的人,对票据上“签章以外”的记载事项加以改变的行为伪造人不承担“票据责任”,而应追究其“刑事责任”表二、银行结算账户开立核准制（1）基本存款账户(）临时存款账户（验资、增资除外)(3）预算单位专用存款账户;(）II专用存款账户生效日单位银行结算账户，正式开立之日起“3个工作日后”，方可办理“付款业务”.“注册验资的临时存款账户转为基本存款账户”、因“借款转存”开立的一般存款账户除外 【注意】限制付款,不限制收款变更A。更改名称5个工作日内提出变更申请 B其他内容发生变更5个工作日内书面通知撤销法定情形：（1)开户单位驾鹤西游；（2）迁址+变更开户银行【注意1】拥有多个银行结算账户的,最后撤销基本存款账户【注意2】强制撤销的情形下，存款人应自银行发出通知之日起“3日”内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户基本户使用范围日常经营活动的资金收付；工资、奖金和现金的支取(只能开一个）开户资格（1）“团级”以上军队、武警部队及分散执勤的支分队（2)异地“常设”机构（非临时机构)(3）单位设立的“独立”核算的附属机构（4）非个人一般户使用范围(1）借款转存、借款归还和其他结算的资金收付（)可以办理现金缴存，但不得办理现金支取（)没有数量限制专用户使用规定(1）“单位银行卡账户”的资金必须由基本存款账户转入，该账户不得办理现金收付业务(2)“财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金”专用存款账户，不得支取现金预算单位零余额户使用规定（）一个基层预算单位开设“一个”零余额账户()用于财政授权支付：可以办理转账、“提取现金”等结算业务()可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向“本单位其他账户和“上级主管单位”、“所属下级单位账户划拨资金临时户证明文件除“设立临时机构”和“注册验资”外,开立临时存款账户须出具基本存款账户开户许可证使用规定（1)有效期最长不得超过年（2）可以支取现金但验资户在验资期间只收不付【注意】此知识点主要围绕各账户的使用范围及规定进行考核,重点关注是否可以存取现金罚则经营性100非经营性（1）变更违规-000 （2）使用违规-500到3万（3）开立撤销违规及伪造变造开户登记证1万至3万表三、银行卡分类是否可以透支信用卡按是否向发卡银行交存备用金贷记卡准贷记卡借记卡信息载体磁条卡、芯片卡使用对象单位卡和个人卡币种人民币卡、外币卡贷记卡（1）先消费后还款 (2）免息还款期：最长60天最低还款额:首月不得低于其当月透支余额的10% 【注意】二者只能享受其一(3）存款无息（同储值卡) （4)透支超期或享受最低还款额待遇的按月计收“复利”准贷记卡（1)发卡银行要求“缴存备用金”，备用金不足支付时,在信用额度内透支（2）透支期限最长为天（)存款有息（同借记卡）()透支按月计收“单利单位人民币卡(1）资金一律从基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得存入销货收入（2）销户时,资金转入其基本存款账户,不得提取现金（3）可以办理商品交易和劳务供应款项的结算,但“不得透支”表四、预付卡记名卡不记名卡区分标准 记载持卡人身份信息不记载持卡人身份信息单张限额500元000元挂失可挂失不可挂失赎回购卡后3个月可赎回不可赎回有效期无不得低于年提供身份证需要一次性购买1万元以上需要使用信用卡购买及充值转账购买单位：一次性购买000元以上个人:一次性购买50元以上转账充值一次性充值000元以上使用规定不得用于或变相用于提现发卡机构的资金管理发卡机构必须在商业银行开立“备付金专用存款账户”存放预付资金，不得挪用、挤占表五、结算方式汇兑单位、个人、同城、异地均可使用汇款回单汇出银行“受理汇款的依据收账通知银行将款项“确已收入”收款人账户的凭据撤汇汇出银行“尚未汇出”退汇汇出银行“已经汇出”(）收款人拒收,银行“立即”办理退汇（明确表示）（2）经过“2个月”无法交付的汇款,银行应主动办理退汇(未明确表示）托收承付适用范围主体限制必须国有企业、供销合作社以及经营管理较好,并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业内容限制必须商品交易,以及因商品交易而产生的劳务供应款项。代销、寄销、赊销,不得办理托收承付结算金额限制每笔金额起点为1万元（新华书店为1000元）使用规定托收“必须”在购销合同中 “注明”使用托收承付结算“必须具有商品确已发运的证件承付（1）验单付款的承付期为3天（承付期内遇法定休假日顺延）,从银行发出承付通知的次日算起（）验货付款的承付期为1天,从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起【注意】付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，银行即视作承付，并在“承付期满的次日”（遇法定休假日顺延)将款项主动划给收款人停办托收收款人对同一付款人累计次收不回货款的,银行暂停向“该付款人”办理托收付款人累计次提出无理拒付，银行暂停其向外办理托收国内信用证特点“不可撤销”、“不可转让”适用范围“国内企业之间”商品交易产生的货款结算，并且只能用于转账结算，“不得支取现金”程序（1）受理时,收取不低于开证金额“2”的保证金（）有效期最长不超过“6个月（3)保证金和申请人存款账户余额不足支付，开证行仍应在规定的付款时间内付款,不足支付部分作逾期贷款处理委托收款单位、个人、同城、异地均可使用表六、票据的一般规定当事人基本当事人:出票人、付款人、收款人非基本当事人:承兑人、背书人、被背书人、保证人【注意】结合具体票据去理解【注意2】当事人的双重身份,如汇票付款人在承兑后为承兑人票据权利付款请求权票据收款人或最后的被背书人可以行使追索权票据收款人；最后被背书人；代为清偿票据债务的保证人、背书人可以行使取得票据权利一般情况：票据的取得必须给付对价特殊情况:因“税收、继承、赠与”可以依法“无偿取得票据,但所享有的票据权利“不得优于前手”【注意】因“欺诈、偷盗、胁迫、恶意或重大过失”而取得票据的,不得享有票据权利失票救济挂失止付、公示催告、普通诉讼【注意】可以挂失止付的票据：已承兑的商业汇票、支票、填明“现金字样和代理付款人的银行汇票、填明“现金字样的银行本票【注意2】向“票据支付地”人民法院申请公示催告权利的时效（1）对票据出票人和承兑人的权利,自票据到期日起2年(）见票即付的汇票、本票，自出票日起2年(3)对支票出票人的权利,自出票日起6个月（)追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月（5）再追索权,自清偿或者被提起诉讼之日起3个月【注意1】票据权利丧失但仍然享有民事权利【注意2】第（4）、种情况所指的追索权，不包括对“出票人”的追索权票据行为出票记载事项必须记载、相对记载、任意记载、记载不产生票据法上的效力的事项签章(1)出票人签章不合规定，票据无效（2）背书人、承兑人、保证人签章不合规定,其签章无效背书种类转让背书和非转让背书（委托收款背书和质押背书)记载事项背书人未记载被背书人名称即将票据交付，持票人在被背书人栏内自己记载与背书人记载具“同等法律效力”粘单粘单的“第一记载人，应在票据和粘单的粘接处签章背书连续以背书转让的票据,背书应当连续【注意】非转让背书不影响背书的连续性附条件所附条件“不具票据上的效力”部分背书将票据金额部分转让或分别转让给两人以上的背书无效限制背书(）出票人记载“不得转让”字样，票据不得背书转让(）背书人记载“不得转让”字样,其后手再背书转让的,原背书人对后手的被背书人不承担保证责任，其只对直接的被背书人承担票据责任期后背书“被拒绝承兑、被拒绝付款或超过付款提示期限不得背书【注意】“条件、部分、限制、期后”，统称不得进行的背书承兑适用范围商业汇票提示承兑（1)定日付款、出票后定期付款:汇票到期日前（）见票后定期付款的汇票：自出票日起1个月内受理付款人应当在自收到之日起“3日内承兑或拒绝承兑附条件视为“拒绝承兑保证记载事项（1）未记载被保证人名称，以“出票人”或“承兑人”为被保证人(看票据是否经过承兑)（）未记载保证日期，出票日期为保证日期【注意】保证人未在票据票据或粘单上记载“保证”字样而另行签订保证合同或保证条款“不属于票据保证保证责任连带责任附条件“不影响对汇票的保证责任保证效力保证人清偿汇票债务后，可以行使持票人对被保证人及其前手的追索权追索被追索人持票人行使追索权,可以不按照票据债务人的先后顺序,对“出票人、背书人、承兑人和保证人”任何一人、数人或者全体行使追索权追索内容本金、利息、费用(不包括间接损失)表七、汇票、本票与支票银行汇票出票申请人、收款人一方为单位,不得申请“现金”银行汇票【注意1】必须记载事项共计七项，与本票和支票进行区分。本票无“付款人名称；支票无“收款人名称”【注意2】无条件支付的“承诺”实际结算金额（1） 未填明实际结算金额和多余金额或者实际结算金额超过出票金额，银行不予受理,该汇票不得背书转让（2） 更改实际结算金额的银行汇票无效提示付款自“出票”之日起“1个月”超过付款期限提示付款的，“代理付款银行”不予受理商业汇票出票必须记载事项共计七项;无条件支付的“委托”付款付款期限最长不得超过“6个月”提示付款期限自汇票“到期日起10日”持票人未按规定期限提示付款，在作出说明后,承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任（39)贴现计算贴现利息=票面金额贴现率贴现期360贴现期:贴现日至汇票到期前1日【注意】承兑人在异地的,另加3天的划款日期其他贴现到期不获付款,贴现银行可从贴现申请人的存款账户直接收取票款本票出票必须记载事项六项：无付款人名称；无条件支付的“承诺”付款提示付款期限：自“出票日起最长不得超过“2个月”支票出票必须记载事项六项：无收款人名称;无条件支付的“委托授权补记事项：(1)金额;（2)收款人名称 【注意】未补记前不得背书转让和提示付款签发要求:支票的出票人签发支票的金额不得超过“付款时在付款人处实有的金额，禁止签发空头支票罚则：人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求支票金额2的赔偿金付款提示付款期限为自出票日起“10日内”防伪图案现金支票“梅”；汇票“兰”；转账支票“竹”;本票“菊”措施“安全线”是200版汇票、非清分机本票新的防伪特征第四章增值税、消费税、营业税法律制度一、 增值税表一、增值税纳税人分类标准特殊情况计税规定小规模纳税人生产型0万非生产型0万提供应税服务500万（1)个人（非个体户）（2)非企业性单位（3）不经常发生应税行为的企业【注意】（1）为必须（2)(3)可选择。简易征税;不得使用增值税专用发票(可以到税务机关代开)一般纳税人超过小规模纳税人认定标准小规模纳税人会计核算健全，可以申请认定为一般纳税人执行税款抵扣制【注意】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人表二、增值税征税范围一般范围销售及进口货物货物指“有形动产”，包括电力、热力、气体提供应税劳务包括“加工、修理修配劳务”提供应税服务运输全部“叛变”包括“铁路运输在内邮政除“邮政储蓄”外全部“叛变”电信基础电信服务、增值电信服务部分现代服务业研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、“有形动产”租赁、鉴证咨询服务、广播影视服务【注意1】“程租”、“期租”、“湿租属交通运输业（11);“光租”、“干租”属现代服务业-有形动产租赁税目(17）【注意2】装卸搬运、仓储，属于物流辅助服务视同销售（1)委托代销货物;（）销售代销货物；(3）异地(非同一县市）移送(）“自产、委托加工”的货物无论“对内、对外”均视同销售（5） “购进”的货物只有“对外”才视同销售对内行为:非增值税应税项目、集体福利、个人消费对外行为:投资、分配股利、无偿赠送【理解要点】税收公平原则；纳税链条的完整;内外有别混合销售“一项”销售行为增值税混合销售缴增值税销售空调同时提供安装劳务营业税混合销售缴营业税娱乐场所销售烟、酒、饮料特殊的混合销售分别纳税销售“自产”货物的同时提供建筑业劳务兼营“多元化”经营不同税种兼营分别核算分别缴纳;未分别核算税务局“核定”商场经营美食城不同税目兼营分别核算分别缴纳;未分别核算“从高适用销售煤炭 ；文化馆出租场地兼营减免税项目应单独核算，未单独核算“不得”免税、减税文化公司境外演出从境外取得的收入特殊规定“货物”期货（商品/贵金属)有形动产（交割时）缴纳增值税银行销售金银兼营销售金银缴纳增值税死当销售、寄售代销有形动产缴纳增值税缝纫提供加工劳务缴纳增值税建筑企业使用附设工厂“自产”货物特殊的混合销售缴纳增值税电力过网费有形动产缴纳增值税餐厅外卖有形动产缴纳增值税矿产资源开采、洗选等劳务加工劳务缴纳增值税资产重组既不缴纳增值也不缴纳营业税表三、一般纳税人应纳税额计算销项税额销售额全部价款+价外费用不属于价外费用项目(）向购买方收取的“销项税额”(2)受托加工应征消费税的消费品所“代收代缴”的消费税（指受托方）（3）符合条件的“代垫运费(4）符合条件“代为收取”的政府性基金或行政事业性收费（5)“代办保险收的保险费，“代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费【理解】合理的代收款项,确非企业收入，不作为价外费用【注意】价外费用为含增值税的销售额价税分离不含税销售额=含税销售额（1+1）或(113）【注意】默认含税销售额：(1）零售价；(2）价外费用；(3）普通发票组成计税价格视同销售（)组成计税价格=成本 （+成本利润率）（2)组成计税价格=成本(1成本利润率）(消费税税率)【注意】、先找本单位同期同类产品平均售价，没有；2、找其他单位，还没有;3、组价（考试中注意审题切勿直接组价）进口（)组成计税价格关税完税价格+关税（2）组成计税价格=（关税完税价格+关税)(1消费税税率）特殊包装物押金白酒、啤酒确认时点不同折扣销售、销售折扣、折让与退回区分折扣发生的时点以旧换新除金银首饰外不扣减旧货收购价格以物易物双方都作购销处理还本销售、直销、外币折算、余额计税进项税额准予抵扣凭票抵扣增值税“专用发票、进口增值税“专用”缴款书【注意】购入自用的“两车一艇进项税额准予抵扣计算抵扣购进免税农产品公式：准予抵扣的进项税额 买价13%【注意】此考点可与烟叶税结合:准予抵扣的进项税额 = 买价 7。16%不得抵扣(1）“外购”货物用于内部消费;（）管理不善造成的“非正常损失”；（3）上述项目的运输费用和销售免税货物的运输费用；（4）抵扣凭证不符合规定;（5)按简易办法征收;（6）一般纳税人会计核算不健全，或销售额超过小规模标准未办理一般纳税人认定手续；（）接受的旅客运输服务【注意】（1)(2）为考核重点留抵税额上期未抵扣完的进项税额可在下一期继续抵扣表四、增值税征收管理纳税义务发生时间直接收款收到销售款或取得索取销售款凭据的当天托收承付和委托收款“发出货物并办妥托收手续的当天赊销和分期收款合同约定的收款日期的当天预收款货物货物发出的当天有形动产租赁收到预收款的当天委托代销收到代销清单或者收到全部或部分货款的当天视同销售货物移送的当天进口货物报关进口的当天先开发票开具发票的当天纳税地点固定业户机构所在地；总分支机构不在同一县（市)的,经批准，可以由总机构汇总向总机构所在地申报纳税；外出经营看是否开具“外管证”非固定业户向销售地或劳务发生地申报纳税进口向报关地海关申报纳税纳税期限1日、3日、5日、10日、15日、个月或1个季度+按次纳税 申报、纳税时间：自之日起“15日内”【注意】增值税、消费税纳税期限相同，营业税没有1日、日的规定二、消费税表五、消费税征税范围生产生产销售“销售时纳税自产自用用于“连续生产应税消费品”的不纳税 用于其他方面的于移送使用时纳税委托加工委托方为纳税人受托方为单位，由“受托方”向委托方“交货时”代收代缴受托方为个人，由“委托方”“收回后”自行缴纳【注意】委托方收回应税消费品后用于连续生产应税消费品的,所纳消费税准予抵扣;若用于直接出售，不再缴纳消费税进口报关进口时缴纳消费税零售金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品于“零售”环节纳税批发烟草批发企业将卷烟销售给“零售单位”（单一环节纳税的例外）表六、消费税税目与税率税目酒不包括:“调味料酒”化妆品不包括:“护肤、护发产品”及演员用的“油彩、上妆油、卸妆油”鞭炮、焰火不包括:“体育上用的发令纸、“鞭炮药引线”汽车轮胎不包括:“农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎”小汽车不包括：“电动汽车；沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车（不上马路)；企业购进货车改装生产的商务车、卫星通讯车等“专用汽车【注意】“木制一次性筷子”、“实木地板”的说法税率比例税率定额税率黄酒、啤酒、成品油复合计征卷烟、白酒【注意】将不同税率的应税消费品“组成成套消费品销售”的，无论是否分别核算均“从高适用税率表七、消费税应纳税额计算从价定率销售额全部价款 + 价外费用【注意】向购货方收取的增值税税款不属于价外费用从量定额【注意】(）不要让题目中的价款迷惑；(2）别忘记单位换算问题复合计征【注意】看到卷烟和白酒,不要忘记计算从量定额部分的消费税；同时注意单位换算特殊情况通过自设“非独立核算门市部销售按“门市部”对外销售额或数量征税“换、抵、投”按最高销售价格包装物押金【注意】白酒（取得时）和啤酒的不同之处P16【注意】包装物租金是价外费用组成计税价格自产自用及进口的组价与增值税相同委托加工（）组成计税价格=(材料成本+加工费)(1-比例税率)（）组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量定额税率）（-比例税率）【注意】先找“受托方”的同类消费品的销售价格，没有再组价已纳税款的扣除扣除条件（1）必须用于“连续生产应税消费品”(2)按“当期生产领用数量扣除扣除范围（）不包括“酒类”产品和“汽车”；（）纳税环节不同不得扣除；（3）用于生产非应税消费品不得扣除【注意】增值税与消费税的结合易成为不定项选择题的命题点三、营业税表八、营业税征税范围一般范围提供“应税劳务”、“转让无形资产”（土地使用权)或者销售不动产建筑业、金融保险业、文化体育业、娱乐业、部分服务业；转让土地使用权；销售不动产视同销售(1）单位或者个人将不动产或者土地使用权“无偿赠送其他单位或者个人(）单位或者个人自己“新建”建筑物后销售，其所发生的“自建”行为特殊规定水利工程水费提供“天然水”供应服务按“服务业”征收营业税林木管护劳务销售林木的同时提供林木管护劳务,属于“混合销售征收增值税单独提供林木管护劳务征收营业税提供“农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务”免征营业税汽车按揭服务和代办服务随汽车销售提供，属于“混合销售”征收增值税单独提供征收营业税商业企业向供货方收取的收入与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务征收营业税与商品销售量、销售额有必然联系按平销返利处理表九、营业税税目 建筑业管道煤气集资费（“初装费）建筑业电话的安装和移机增值税自建自用不征税出售（新建）（1）销售不动产 （2）建筑业出售（使用一段时间后)销售不动产出租服务业租赁业投资（共担风险）不征税投资（固定收益)服务业租赁业金融业人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款金融保险业(1）货物期货(2)存款、购入金融商品行为,以及金银买卖业务（3）外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行（或其分行)转让企业产权和股权的行为（4）人民银行对金融机构的贷款业务（5）金融机构往来业务()金融机构的出纳长款收入不征营业税保险业(1）保险企业取得的“追偿款”(）保险公司的“摊回分保费用”文化体育业经营游览场所文化体育业“出租”文化场所服务业租赁业以“租赁方式”为体育比赛提供场所娱乐业台球、高尔夫球、保龄球娱乐业服务业代理餐饮中介服务业-代理业受托种植植物、饲养动物服务业金融经纪金融保险业旅游在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车服务业旅游业租赁“转租”服务业租赁业“酒店产权式经营交通部门“有偿转让高速公路收费权”出租文化场所以租赁方式为体育比赛提供场所土地租赁动产租赁增值税转让无形资产“转让”土地使用权转让无形资产土地所有者“出让”土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者不征收营业税投资（共担风险）;转让股权转让在建项目未进入施工阶段转让无形资产进入施工阶段销售不动产土地租赁服务业租赁业销售不动产投资（共担风险）;转让股权不征收营业税整体转让企业产权表十、营业税应纳税额计算一般规定已纳营业税的预收款逐期转为营业收入,允许从当期营业额中减除从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税价格明显偏低并无正当理由或视同发生应税行为而无营业额的，由主管税务机关核定营业额顺序：先看自己再看别人组价 营业额营业成本或者工程成本(1+成本利润率）(1-营业税税率)发生退款的已缴纳营业税税款应当退还或从纳税人以后的应纳