对外经济贸易大学期末财务会计复习题.pdf

1对外经济贸易大学国际商学院2018/09 财务会计 FINANCIAL ACCOUNTING 2对外经济贸易大学国际商学院2018/09 复 习 及 习 题 课主 要 知 识 点 串 讲 本 学 期 主 要 章 节 第 一 章 概 论 第 二 章 复 式 记 账 第 三 章 账 项 调 整 和 损 益 的 计 量 第 四 章 商 品 交 易 和 商 业 企 业 的 利 润 表 第 五 章 流 动 资 产 第 六 章 长 期 营 业 用 资 产 第 七 章 负 债 第 八 章 所 有 者 权 益 3HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 本 学 期 主 要 章 节 第 一 章 概 论 第 二 章 复 式 记 账 第 三 章 账 项 调 整 和 损 益 的 计 量 第 四 章 商 品 交 易 和 商 业 企 业 的 利 润 表 第 五 章 流 动 资 产 第 六 章 长 期 营 业 用 资 产 第 七 章 负 债 第 八 章 所 有 者 权 益 4HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 财 务 会 计 基 本 概 念-概 念 框 架 本 学 期 主 要 章 节 第 一 章 概 论 第 二 章 复 式 记 账 第 三 章 账 项 调 整 和 损 益 的 计 量 第 四 章 商 品 交 易 和 商 业 企 业 的 利 润 表 第 五 章 流 动 资 产 第 六 章 长 期 营 业 用 资 产 第 七 章 负 债 第 八 章 所 有 者 权 益 5HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 财 务 会 计 基 本 原 理 -复 式 记 账 法财 务 会 计 基 本 概 念-概 念 框 架 本 学 期 主 要 章 节 第 一 章 概 论 第 二 章 复 式 记 账 第 三 章 账 项 调 整 和 损 益 的 计 量 第 四 章 商 品 交 易 和 商 业 企 业 的 利 润 表 第 五 章 流 动 资 产 第 六 章 长 期 营 业 用 资 产 第 七 章 负 债 第 八 章 所 有 者 权 益 6HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 利 润 表 会 计 要 素 的确 认 与 计 量财 务 会 计 基 本 原 理 -复 式 记 账 法财 务 会 计 基 本 概 念-概 念 框 架 本 学 期 主 要 章 节 第 一 章 概 论 第 二 章 复 式 记 账 第 三 章 账 项 调 整 和 损 益 的 计 量 第 四 章 商 品 交 易 和 商 业 企 业 的 利 润 表 第 五 章 流 动 资 产 第 六 章 长 期 营 业 用 资 产 第 七 章 负 债 第 八 章 所 有 者 权 益 7HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 资 产 负 债 表 会 计 要 素 的确 认 与 计 量 利 润 表 会 计 要 素 的确 认 与 计 量财 务 会 计 基 本 原 理 -复 式 记 账 法财 务 会 计 基 本 概 念-概 念 框 架 8对外经济贸易大学国际商学院2018/09 第 一 章 概 述 知 识 点 1： 会 计 的 定 义 定 义 ： 会 计 是 以 货 币 为 计 量 单 位 ， 利 用 专 门 的 方 法 和 程 序 对 一 个组 织 的 经 济 活 动 进 行 确 认 、 计 量 和 记 录 ， 并 向 会 计 信 息 使 用 者 提供 财 务 报 告 的 一 种 经 济 管 理 活 动 。【 方 法 】 以 货 币 为 计 量 单 位 ， 利 用 专 门 的 方 法 和 程 序【 对 象 】 对 一 个 组 织 的 经 济 活 动【 过 程 】 进 行 确 认 、 计 量 和 记 录【 目 标 】 并 向 会 计 信 息 使 用 者 提 供 财 务 报 告 的 一 种 经 济 管 理 活 动 9HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 【 对 象 】 外 部 （ 交 易 ） 和 内 部 （ 事 项 ） 经 济 业 务 筹 资 活 动 ： 股 权 、 债 权 投 资 活 动 ： 对 内 、 对 部 经 营 活 动 ： 供 应 、 生 产 、 销 售 分 配 活 动 ： 纳 税 、 分 配 利 润 10HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 知 识 点 1： 会 计 的 定 义 【 过 程 】 会 计 确 认 是 否 确 认 （ 交 易 或 事 项 ， 是 否 做 分 录 ？ ） 何 时 确 认 （ 在 什 么 时 间 点 做 分 录 ？ ） 确 认 内 容 （ 什 么 会 计 要 素 及 科 目 ？ ） 会 计 计 量 历 史 成 本 、 重 置 成 本 、 可 变 现 净 值 、 现 值 、 公 允 价 值（ 会 计 分 录 中 的 数 字 ， 应 该 怎 么 计 算 ） 11HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 知 识 点 1： 会 计 的 定 义 【 过 程 】 会 计 确 认 是 否 确 认 （ 交 易 或 事 项 ， 是 否 做 分 录 ？ ） 何 时 确 认 （ 在 什 么 时 间 点 做 分 录 ？ ） 确 认 内 容 （ 什 么 会 计 要 素 及 科 目 ？ ） 会 计 计 量 历 史 成 本 、 重 置 成 本 、 可 变 现 净 值 、 现 值 、 公 允 价 值（ 会 计 分 录 中 的 数 字 ， 应 该 怎 么 计 算 ） 12HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 知 识 点 1： 会 计 的 定 义 【 目 标 】 信 息 使 用 者 ： 企 业 管 理 者 、 投 资 者 、 债 权 人 、 政 府 管 理 部 门 、 税 务 机 构 、 非 营 利 组 织 、 其 他 利 益 相 关 者 财 务 报 告 ： 资 产 负 债 表 （ 财 务 状 况 ） 、 利 润 表 （ 经 营 成 果 ） 、 现 金 流 量 表 （ 现 金 流 量 ） 、 所 有 者 权 益 变 动 表 、 附 注 13HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 知 识 点 1： 会 计 的 定 义 14HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 财务会计管理会计信息的使用者及用途“外向性”企业外部信息使用者“内向性”内部各级管理层企业管理信息系统组成部分信息报告的周期不同会计周期如季度，年度灵活、根据管理层预测需求信息的监管受法律、法规和会计准则约束无严格法规制约信息的形式和内容财务报告，如利润表历史信息无明确规定信息面向未来知 识 点 2： 财 务 会 计 与 管 理 会 计 的 区 别 【 全 球 主 要 会 计 准 则 】 美 国 （ FASB） -GAAP 国 际 （ IASB） -IFRS 中 国 （ 财 政 部 ） -CAS（ 与 IFRS基 本 趋 同 ）【 主 要 结 构 】 基 本 准 则 ： 概 念 框 架 具 体 规 范 ： 具 体 准 则 15HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 知 识 点 3： 会 计 准 则 【 作 用 】 评 价 现 有 的 会 计 准 则 指 导 和 发 展 未 来 会 计 准 则 对 会 计 实 务 中 尚 无 准 则 规 范 的 新 问 题 提 供 指 导 理 论 基 础 ， 并 为 财 务 会 计 的 学 术 研 究 提 供 方 向 16HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 知 识 点 4： 财 务 会 计 概 念 框 架 （ 重 点 ） 【 层 次 】 第 一 个 层 次 ： 目 标 *2、 基 本 假 设 *4、 原 则 *4、 基 础 *1 第 二 个 层 次 ： 会 计 信 息 质 量 特 征 （ 2+6） 第 三 个 层 次 ： 会 计 要 素 的 确 认 与 计 量 （ 6） 17HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 知 识 点 4： 财 务 会 计 概 念 框 架 （ 重 点 ） 【 第 一 个 层 次 】 目 标 ： 受 托 责 任 观 +决 策 有 用 观 （ 掌 握 定 义 、 优 点 、 缺 点 ） 基 本 假 设 ： 会 计 主 体 、 持 续 经 营 、 会 计 分 期 、 货 币 计 量 （ 定 义 ） 基 本 原 则 ： 历 史 成 本 、 收 入 实 现 、 配 比 、 充 分 披 露 （ 定 义 ） 基 础 ： 权 责 发 生 制 （ 掌 握 定 义 ， 理 解 与 收 付 实 现 制 的 区 别 ） 18HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 知 识 点 4： 财 务 会 计 概 念 框 架 （ 重 点 ） 【 第 一 个 层 次 】 目 标 ： 受 托 责 任 观 +决 策 有 用 观 （ 掌 握 定 义 、 优 点 、 缺 点 ） 基 本 假 设 ： 会 计 主 体 、 持 续 经 营 、 会 计 分 期 、 货 币 计 量 （ 定 义 ） 基 本 原 则 ： 历 史 成 本 、 收 入 实 现 、 配 比 、 充 分 披 露 （ 定 义 ） 基 础 ： 权 责 发 生 制 （ 掌 握 定 义 ， 理 解 与 收 付 实 现 制 的 区 别 ） 19HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 知 识 点 4： 财 务 会 计 概 念 框 架 （ 重 点 ）为 什 么 要 进 行 账 项 调 整 ： 基 础 -权 责 发 生 制 ； 假 设 -持 续 经 营 、 会 计 分 期 ； 原 则 ： 收 入 实 现 、 配 比 【 第 二 个 层 次 】 （ 掌 握 、 理 解 定 义 ） 基 本 信 息 质 量 特 征 ： 相 关 性 （ 2） 会 导 致 所 有 者 权 益 增 加 的 ； (3)与 所 有 者 投 入 资 本 无 关 的 经 济 利 益 的 总 流 入 。 费 用-定 义 ： (1)企 业 在 日 常 活 动 中 发 生 的 ； (2)会 导 致 所 有 者 权 益 减 少 的 ； (3)与 向 所 有 者 分 配 利 润 无 关 的 经 济 利 益 的 总 流 出 。-分 类 ： 营 业 成 本 （ 与 收 入 实 现 直 接 相 关 的 ） 营 业 费 用 （ 与 收 入 实 现 不 直 接 相 关 的 ， 销 售 、 管 理 、 财 务 费 用 ） 营 业 税 金 及 附 加 25HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 知 识 点 4： 财 务 会 计 概 念 框 架 （ 重 点 ） 利 得 /损 失 由 企 业 非 日 常 活 动 所 形 成 的 、 会 导 致 所 有 者 权 益 增 加 /减 少 的 、 与所 有 者 投 入 资 本 无 关 的 经 济 利 益 的 流 入 /出 包 括 直 接 计 入 所 有 者 权 益 的 利 得 /损 失 和 直 接 计 入 当 期 利 润 的 利 得 26HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 共 同 点 不 同 点 核 算 方 法收 入 经 济 利 益 流 入 日 常 活 动 引 起 计 入 营 业 收 入利 得（ 损 失 ） 经 济 利 益 流 入 非 日 常 活 动 引 起 计 入 营 业 外 收 入 （ 支 出 ） 或资 本 公 积 （ 其 他 资 本 公 积 ） 知 识 点 4： 财 务 会 计 概 念 框 架 （ 重 点 ） 27对外经济贸易大学国际商学院2018/09 第 二 章 复 式 记 账 法 知 识 点 1： 会 计 循 环 会 计 循 环 1.经 济 业 务 发 生 （ 原 始 凭 证 ） 2.分 析 交 易 、 编 制 日 记 账 分 录 （ 记 账 凭 证 ） 3.过 账 （ 会 计 账 簿 ） 4.调 整 前 试 算 平 衡 （ 试 算 平 衡 表 ） 5.账 项 调 整 ， 编 制 调 整 分 录 （ 记 账 凭 证 ） 6.调 整 后 试 算 平 衡 （ 试 算 平 衡 表 ） 7.编 制 财 务 报 表 （ 财 务 报 表 ） 8.结 账 ， 编 制 结 账 分 录 （ 记 账 凭 证 ） 9.结 账 后 试 算 平 衡 表 （ 试 算 平 衡 表 ） 28HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 知 识 点 1： 会 计 循 环 29HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 分 录 确 认 、 计 量 ， 确 定 相 应 的 会 计 科 目 及 金 额 呈 现 在 记 账 凭 证 上 ， 教 学 /考 试 中 即 会 计 分 录 的 借 、 贷过 账 从 记 账 凭 证 ， 将 分 录 的 编 号 、 金 额 ， 按 照 科 目 对 应 抄 到 相 应 账 户 呈 现 在 会 计 账 簿 上 ， 教 学 /考 试 中 即 T字 账试 算 平 衡 从 会 计 账 户 中 ， 按 照 科 目 名 称 抄 写 借 方 、 贷 方 发 生 额 及 余 额 呈 现 在 试 算 平 衡 表 ， 最 后 判 断 借 贷 双 方 的 发 生 额 及 余 额 是 否 相 等报 表 从 试 算 平 衡 表 抄 到 财 务 报 表 （ 主 要 是 资 产 负 债 表 和 利 润 表 ） 收 入 、 费 用 抄 到 利 润 表 ， 结 账 后 为 利 润 分 配 ， 抄 到 资 产 负 债 表 知 识 点 1： 会 计 循 环 30HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 分 录 2019年 3月 10日 借 ： 银 行 存 款 100000 贷 ： 实 收 资 本 100000 (1)借 方 和 贷 方 一 定 ， 一 定 相 等 ；(2)可 能 有 一 个 借 方 ， 多 个 贷 方 ； 也 可 能 有 多 个 借 方 ， 一 个 贷 方 ； 复 杂 一 点 ， 也 可 能 多 个 借 方 ， 多 个 贷 方 ；(3)一 项 经 济 业 务 ， 只 写 一 个 分 录 ； (4)应 写 日 期 。 知 识 点 1： 会 计 循 环 31HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 过 账 过 程 ： 找 科 目 看 借 贷 抄 编 号 抄 金 额 分 录 （ 1）借 ： 银 行 存 款 1 000 000 贷 ： 实 收 资 本 1 000 000 期 初 ： 500 000 (1) 1 000 000 本 期 ： 1 000 000 期 末 ： 1 500 000借 银 行 存 款 贷 知 识 点 1： 会 计 循 环 与 相 关 概 念 32HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 按 照 每 个 账 户 ：(1)抄 期 初 余 额 ；(2)抄 发 生 额 （ 借 贷 ） ；(3)抄 余 额 ；(4)全 部 加 总 ；(5)判 断 是 否 相 等 。 试 算 平 衡 知 识 点 1： 会 计 循 环 与 相 关 概 念 33HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 试 算 平 衡 表-1.试 算 不 平 衡 的 常 见 原 因 （ 过 账 错 误 ） (1)漏 登 /重 登 某 个 分 录 的 借 方 或 贷 方 (2)借 方 或 贷 方 的 金 额 登 错-2.试 算 平 衡 表 无 法 发 现 的 记 账 过 程 中 的 错 误 (1)一 笔 分 录 借 贷 方 发 生 相 同 的 错 误 金 额 ； (2)分 录 借 、 贷 账 户 用 错 ， 或 相 互 颠 倒 ；-3.试 算 平 衡 表 无 法 发 现 的 过 账 过 程 中 的 错 误 (1)一 笔 分 录 漏 登 或 重 登 ； (2)金 额 过 到 错 误 的 账 户 ； (3)一 项 登 错 的 金 额 恰 好 与 另 一 项 或 几 项 登 错 的 金 额 相 抵 消 （ 一 多 一 少 ） 知 识 点 1： 会 计 循 环 与 相 关 概 念 34HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 财 务 报 表 -将 试 算 平 衡 表 中 的 余 额 ， 填 到 资 产 负 债 表 和 利 润 表 -资 产 负 债 表 ， 资 产 和 负 债 按 流 动 性 从 上 到 下 -利 润 表 ， 从 收 入 为 起 点 ， 最 后 为 利 润 -账 项 调 整 后 的 利 润 ， 应 结 转 为 留 存 收 益 （ 未 分 配 利 润 ） 知 识 点 2： 相 关 概 念 会 计 要 素 VS 会 计 科 目 -会 计 要 素 ： 资 产 、 负 债 、 所 有 者 权 益 、 收 入 、 费 用 、 利 润 -会 计 科 目 ： 银 行 存 款 、 应 收 账 款 、 存 货 -关 系 ： 会 计 科 目 ， 是 会 计 要 素 的 具 体 分 类 、 细 化 会 计 科 目 VS 会 计 账 户 -关 系 ： 会 计 科 目 是 会 计 账 户 的 名 称 会 计 账 户 VS 会 计 账 簿 -关 系 ： 具 体 的 账 户 ， 在 会 计 账 簿 上 设 置 、 记 录 35HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 会 计 恒 等 式 资 产 +费 用 =负 债 +所 有 者 权 益 +收 入 36HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 知 识 点 3： 复 式 记 账 法钱 用 到 哪 里 ？ 钱 从 哪 里 来 ？ 资 本 支 出 收 益 支 出 债 权 人 所 有 者 赚 来 的 ， 归 所 有 者 会 计 等 式 的 变 化1、 等 式 两 边 同 时 增 加 ， 且 金 额 相 等 ；2、 等 式 两 边 同 时 减 少 ， 且 金 额 相 等 ；3、 等 式 左 边 内 部 项 目 一 增 一 减 ， 且 金 额 相 等 ；4、 等 式 右 边 内 部 项 目 一 增 一 减 ， 且 金 额 相 等 ；规 则 总 结 ： 有 借 必 有 贷 ， 借 贷 必 相 对 37HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 知 识 点 3： 复 式 记 账 法 借 贷 记 账 法 的 记 账 规 则 （ 重 要 ） 38HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 贷 方借 方 资 产 负 债 所 有 者 权 益 收 入 + + + + 余 额 余 额 余 额 余 额 借 方 借 方 借 方贷 方 贷 方 贷 方费 用 + 余 额 借 方 贷 方知 识 点 3： 复 式 记 账 法 知 识 点 3： 复 式 记 账 法 39HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 复 式 记 账 的 基 本 步 骤1、 分 析 交 易 /事 项 ， 判 断 涉 及 哪 些 要 素 /科 目2、 判 断 哪 些 科 目 增 加 ， 哪 些 科 目 减 少3、 根 据 记 账 规 则 ， 完 成 分 录 知 识 点 3： 复 式 记 账 法 40HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 复 式 记 账 法 做 题 的 两 个 技 巧 1.如 果 涉 及 现 金 /银 行 存 款 ， 先 判 断 是 现 金 增 加 还 是 减 少 ；现 金 增 加 则 在 借 方 ， 减 少 在 贷 方 ， 由 此 比 较 容 易 判 断 另 一 科 目所 在 方 向 ； 2.判 断 会 计 要 素 的 增 减 变 化 ， 或 者 自 己 的 分 录 有 没 有 错 误 ，先 把 会 计 恒 等 式 写 出 来 ， 把 增 、 减 写 在 对 应 的 5个 要 素 下 面建 ， 看 看 等 号 同 一 边 是 否 方 向 相 反 ， 等 号 两 边 是 否 方 向 相 同 。 习 题 （ Chp2-13） 41HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 乐 凯 电 器 维 修 公 司 2017年 3月 1日 的 总 账 户 余 额 如 下 表 所 示 ：账 户 借 方 余 额 贷 方 余 额银 行 存 款 1 5 5 0 0应 收 账 款 4 3 0 0预 付 账 款 1 2 0 0 0低 值 易 耗 品 4 0 0 0固 定 资 产 -维 修 设 备 1 1 0 0 0 0累 计 折 旧 -维 修 设 备 1 0 8 0 0应 付 账 款 9 3 0 0预 收 账 款 0应 付 职 工 薪 酬 7 0 0 0 实 收 资 本 1 0 0 0 0 0利 润 分 配 1 8 7 0 0合 计 1 4 5 8 0 0 1 4 5 8 0 0 习 题 （ Chp2-13） 42HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 该 公 司 3月 发 生 了 以 下 经 济 业 务 ：(1)1日 ， 以 银 行 存 款 5100元 向 北 方 租 赁 公 司 支 付 当 日 起 3个 月 房 租(2)3日 ， 收 回 客 户 物 美 公 司 所 欠 的 账 款 4300元 存 入 银 行(3)5日 ， 向 客 户 大 华 公 司 提 供 维 修 服 务 ， 收 到 现 金 10200元 存 入 银 行(4)6日 ， 以 银 行 存 款 7000元 支 付 上 个 月 的 职 工 工 资(5)7日 ， 以 银 行 存 款 1200元 支 付 当 月 的 法 律 费(6)11日 ， 购 买 价 款 为 3600元 的 办 公 用 品 ， 以 银 行 存 款 支 付(7)13日 ， 经 营 部 门 领 用 金 额 为 2500元 的 办 公 用 品(8)17日 ， 以 银 行 存 款 1500元 支 付 上 半 月 的 水 电 费 习 题 （ Chp2-13） 43HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 该 公 司 3月 发 生 了 以 下 经 济 业 务 ：(9)19日 ， 为 客 户 明 星 公 司 提 供 完 维 修 服 务 ， 开 出 8300元 的 账 单 ， 款项 尚 未 收 取(10)21日 ， 预 收 客 户 新 辉 公 司 支 付 的 维 修 费 22500元 存 入 银 行 ， 约 定从 22日 开 始 提 供 为 期 30天 的 维 修 服 务(11)22日 ， 以 银 行 存 款 6300元 偿 还 前 欠 景 昌 公 司 的 购 货 款(12)28日 ， 收 到 客 户 明 兴 公 司 偿 还 所 欠 维 修 费 8300元 存 入 银 行(13)29日 ， 以 银 行 存 款 2000元 常 欢 前 欠 京 昌 公 司 的 购 货 款(14)31日 ， 向 所 有 者 分 配 利 润 5600元 ， 以 银 行 存 款 支 付 习 题 （ Chp2-13） 44HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 要 求 ：(1)开 设 相 应 的 T型 账 户 ， 并 登 记 2017年 3月 1日 各 账 户 期 初 余 额(2)针 对 上 述 经 济 业 务 编 制 会 计 分 录 （ 应 收 、 应 付 、 预 收 、 预 付 ， 写出 明 细 科 目 ）(3)将 会 计 分 录 过 入 T型 账 户 ， 并 结 出 余 额(4)编 制 2017年 3月 31日 的 失 算 平 衡 表 习 题 （ Chp2-13） 45HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 (1)1日 ， 以 银 行 存 款 5100元 向 北 方 租 赁 公 司 支 付 当 日 起 3个 月 房 租 借 ： 预 付 账 款 北 方 租 赁 公 司 5 100 贷 ： 银 行 存 款 5 100 习 题 （ Chp2-13） 46HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 (2)3日 ， 收 回 客 户 物 美 公 司 所 欠 的 账 款 4300元 存 入 银 行 借 ： 银 行 存 款 4 300 贷 ： 应 收 账 款 物 美 公 司 4 300 习 题 （ Chp2-13） 47HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 (3)5日 ， 向 客 户 大 华 公 司 提 供 维 修 服 务 ， 收 到 现 金 10200元 存 入 银 行 借 ： 银 行 存 款 10 200 贷 ： 营 业 收 入 10 200 习 题 （ Chp2-13） 48HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 (4)6日 ， 以 银 行 存 款 7000元 支 付 上 个 月 的 职 工 工 资 借 ： 应 付 职 工 薪 酬 7 000 贷 ： 银 行 存 款 7 000 习 题 （ Chp2-13） 49HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 (5)7日 ， 以 银 行 存 款 1200元 支 付 当 月 的 法 律 费借 ： 营 业 费 用 1 200 贷 ： 银 行 存 款 1 200 习 题 （ Chp2-13） 50HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 (6)11日 ， 购 买 价 款 为 3600元 的 办 公 用 品 ， 以 银 行 存 款 支 付借 ： 低 值 易 耗 品 3 600 贷 ： 银 行 存 款 3 600 习 题 （ Chp2-13） 51HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 (7)13日 ， 经 营 部 门 领 用 金 额 为 2500元 的 办 公 用 品借 ： 营 业 费 用 2 500 贷 ： 低 值 易 耗 品 2 500 习 题 （ Chp2-13） 52HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 (8)17日 ， 以 银 行 存 款 1500元 支 付 上 半 月 的 水 电 费借 ： 营 业 费 用 1 500 贷 ： 银 行 存 款 1 500 习 题 （ Chp2-13） 53HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 (9)19日 ， 为 客 户 明 星 公 司 提 供 完 维 修 服 务 ， 开 出 8300元 的 账 单 ， 款项 尚 未 收 取借 ： 应 收 账 款 明 兴 公 司 8 300 贷 ： 营 业 收 入 8 300 习 题 （ Chp2-13） 54HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 (10)21日 ， 预 收 客 户 新 辉 公 司 支 付 的 维 修 费 22500元 存 入 银 行 ， 约 定从 22日 开 始 提 供 为 期 30天 的 维 修 服 务借 ： 银 行 存 款 22 500 贷 ： 预 收 账 款 新 辉 公 司 22 500 习 题 （ Chp2-13） 55HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 (11)22日 ， 以 银 行 存 款 6300元 偿 还 前 欠 景 昌 公 司 的 购 货 款借 ： 应 付 账 款 物 料 公 司 6 300 贷 ： 银 行 存 款 6 300 习 题 （ Chp2-13） 56HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 (12)28日 ， 收 到 客 户 明 兴 公 司 偿 还 所 欠 维 修 费 8300元 存 入 银 行借 ： 银 行 存 款 8 300 贷 ： 应 收 账 款 明 兴 公 司 8 300 习 题 （ Chp2-13） 57HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 (13)29日 ， 以 银 行 存 款 2000元 常 欢 前 欠 京 昌 公 司 的 购 货 款借 ： 应 付 账 款 京 昌 公 司 2 000 贷 ： 银 行 存 款 2 000 习 题 （ Chp2-13） 58HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 (14)31日 ， 向 所 有 者 分 配 利 润 5600元 ， 以 银 行 存 款 支 付借 ： 利 润 分 配 5 600 贷 ： 银 行 存 款 5 600 习 题 （ Chp2-13） 59HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 习 题 （ Chp2-13） 60HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 习 题 （ Chp2-13） 61HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 账 户 名 称 借 方 余 额 贷 方 余 额银 行 存 款 28 500 应 收 账 款 0 预 付 账 款 17 100 低 值 易 耗 品 5 100 固 定 资 产 110 000 累 计 折 旧 10 800应 付 账 款 1 000预 收 账 款 22 500应 付 职 工 薪 酬 0实 收 资 本 100 000利 润 分 配 13 100 营 业 收 入 18 500营 业 费 用 5 200 合 计 165 900 165 900 62对外经济贸易大学国际商学院2018/10 第 三 章账 项 调 整 和损 益 的 确 认 与 计 量 知 识 点 1： 为 什 么 需 要 账 项 调 整 63HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 需 要 进 行 账 项 调 整 的 原 因 ：-基 础 ： 权 责 发 生 制-假 设 ： 会 计 分 期 假 设 +持 续 经 营 假 设-原 则 ： 收 入 确 认 原 则 +配 比 原 则 需 要 进 行 账 项 调 整 的 情 形 ：-现 金 转 移 与 权 利 、 义 务 的 发 生 ， 不 在 同 一 时 间 点 需 要 进 行 账 项 调 整 的 时 间 ：-期 末 （ 年 末 /季 末 /月 末 ） 知 识 点 2： 账 项 调 整 的 会 计 处 理 64HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 账 项 调 整 的 内 容 递 延 项 目 (Deferral)： 现 金 在 前 ， 权 利 义 务 在 后 预 付 费 用 、 预 收 收 入 应 计 项 目 (Accrual)： 权 利 义 务 在 前 ， 现 金 在 后 应 计 费 用 、 应 计 收 入 知 识 点 2： 账 项 调 整 的 会 计 处 理 65HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 账 项 调 整 的 会 计 处 理 1.预 付 账 款 ： 企 业 是 买 方 ， 先 交 钱 ， 后 享 受 服 务 -(1)业 务 发 生 时 借 ： 预 付 账 款 贷 ： 银 行 存 款 -(2)期 末 时 （ 12.31） 借 ： 营 业 费 用 /管 理 费 用 贷 ： 预 付 账 款资 产 （ 预 付 账 款 ） 费 用 的 过 程 知 识 点 2： 账 项 调 整 的 会 计 处 理 66HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 账 项 调 整 的 会 计 处 理 2.预 收 账 款 ： 企 业 是 卖 方 ， 先 收 钱 ， 后 提 供 服 务 -(1)业 务 发 生 时 借 ： 银 行 存 款 贷 ： 预 收 账 款 -(2)期 末 时 （ 12.31） 借 ： 预 收 账 款 贷 ： 收 入负 债 （ 预 收 账 款 ） 收 入 的 过 程 知 识 点 2： 账 项 调 整 的 会 计 处 理 67HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 账 项 调 整 的 会 计 处 理 3.应 付 账 款 ： 企 业 是 买 方 ， 先 享 受 服 务 ， 后 交 钱 -(1)业 务 发 生 时 无 需 做 分 录 -(2)期 末 时 （ 12.31） 借 ： 销 售 /管 理 /财 务 费 用 贷 ： 应 付 账 款 / 应 付 职 工 薪 酬 / 应 付 利 息 -(3)付 款 时 借 ： 应 付 账 款 / 应 付 职 工 薪 酬 / 应 付 利 息 贷 ： 银 行 存 款 知 识 点 2： 账 项 调 整 的 会 计 处 理 68HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 账 项 调 整 的 会 计 处 理 4.应 收 账 款 ： 企 业 是 卖 方 ， 先 提 供 服 务 ， 后 收 钱 -(1)业 务 发 生 时 无 需 做 分 录 -(2)期 末 时 （ 12.31） 借 ： 应 收 账 款 贷 ： 收 入 -(3)收 款 时 借 ： 银 行 存 款 贷 ： 应 收 账 款 知 识 点 2： 账 项 调 整 的 会 计 处 理 69HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 账 项 调 整 的 会 计 处 理 5.固 定 资 产 折 旧 ： 企 业 是 买 方 ， 先 交 钱 ， 后 用 机 器 -(1)业 务 发 生 时 借 ： 固 定 资 产 贷 ： 银 行 存 款 -(2)期 末 时 （ 12.31） 借 ： 营 业 费 用 /管 理 费 用 贷 ： 累 计 折 旧资 产 （ 固 定 资 产 ） 费 用 的 过 程 知 识 点 2： 账 项 调 整 的 会 计 处 理 70HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 账 项 调 整 的 会 计 处 理 5.固 定 资 产 折 旧 ： 企 业 是 买 方 ， 先 交 钱 ， 后 用 机 器 -累 积 折 旧 ： (1)为 了 记 录 资 产 的 原 值 、 使 用 情 况 、 净 值 ， 所 以 不 直 接减 少 固 定 资 产 的 账 面 价 值 ， 而 是 通 过 累 积 折 旧 来 反 映 固 定 资产 的 减 少 (2)累 计 折 旧 ， 余 额 在 贷 方 ， 表 示 固 定 资 产 已 使 用 的 情 况 (3)累 计 折 旧 在 资 产 负 债 表 中 ， 列 示 在 固 定 资 产 原 值 下 方 调 整 分 录 借 方 账 户 贷 方 账 户 a 预 付 费 用 费 用 资 产 (预 付 款 )预 收 收 入 负 债 (预 收 款 ) 收 入应 付 费 用 费 用 负 债 (应 付 款 )应 计 收 入 资 产 (应 收 款 ) 收 入折 旧 费 用 备 抵 资 产 （ 累 计 折 旧 ） 71HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/10 知 识 点 2： 账 项 调 整 的 会 计 处 理 知 识 点 2： 账 项 调 整 的 会 计 处 理 72HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 账 项 调 整 的 会 计 处 理判 断 1： 现 金 交 易 ， 是 否 发 生判 断 2： 企 业 是 买 方 ， 还 是 卖 方判 断 3： 根 据 对 象 判 断 后 面 两 个 字 买 方 ： 付卖 方 ： 收发 生 ： 预未 发 生 ： 应客 户 /供 应 商 ： 账 款 员 工 ： 职 工 薪 酬 （ 仅 应 付 ）债 权 人 ： 利 息 （ 仅 应 付 ） 知 识 点 2： 账 项 调 整 的 会 计 处 理 73HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 账 项 调 整 的 会 计 处 理判 断 4： 业 务 发 生 时 ， 如 果 是 预 ， 那 么 根 据 2 另 一 方 写 预 收 /预 付判 断 5： 期 末 时 ， 根 据 2 另 一 方 写 判 断 1+判 断 2的 组 合判 断 6： 现 金 交 易 时 ， 如 果 是 应 ， 那 么 根 据 2 另 一 方 写 应 收 /应 付 收 ： 借 银 行 存 款付 ： 贷 银 行 存 款收 ： 贷 收 入付 ： 借 费 用收 ： 借 银 行 存 款付 ： 贷 银 行 存 款调 整 分 录 知 识 点 3： 损 益 的 确 认 -结 转 收 入 与 费 用 74HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 为 什 么 要 结 转 收 入 与 费 用 -确 定 当 期 损 益 ， 明 确 利 润 ， 利 润 =收 入 -成 本 /费 用 -收 入 和 费 用 用 以 表 示 一 段 期 间 的 经 营 成 果 ， 是 虚 账 户 -收 入 和 费 用 ， 最 后 结 转 进 入 资 产 负 债 表 知 识 点 3： 损 益 的 确 认 -结 转 收 入 与 费 用 75HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 损 益 确 认 的 过 程 本 期 利 润10 000 费 用8 000 收 入 10 0008 000 2 000 利 润 分 配 2 000 知 识 点 3： 损 益 的 确 认 -结 转 收 入 与 费 用 76HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 结 转 分 录 的 处 理(1)借 ： 本 年 利 润 贷 ： 营 业 成 本 销 售 /管 理 /财 务 费 用(2)借 ： 营 业 收 入 贷 ： 本 年 利 润 (3)借 ： 本 年 利 润 贷 ： 利 润 分 配 习 题 （ Chp3-10） 77HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 居 安 家 居 维 修 店 2018年 1月 1日 的 总 账 户 余 额 如 下 表 所 示 ：账 户 借 方 余 额 贷 方 余 额银 行 存 款 6 2 0 0应 收 账 款 2 0 0 0预 付 账 款 -保 险 公 司 2 0 0低 值 易 耗 品 5 0 0固 定 资 产 -维 修 设 备 3 9 0 0 0累 计 折 旧 -维 修 设 备 7 1 5 0应 付 账 款 4 0 0 0预 收 账 款 0应 付 职 工 薪 酬 1 0 0 0 实 收 资 本 3 0 0 0 0利 润 分 配 5 7 5 0合 计 4 7 9 0 0 4 7 9 0 0 习 题 （ Chp3-10） 78HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 该 公 司 3月 发 生 了 以 下 经 济 业 务 ：(1)1日 ， 以 银 行 存 款 支 付 1月 份 的 房 租(2)3日 ， 收 回 客 户 A公 司 所 欠 的 账 款 900元 存 入 银 行(3)5日 ， 以 银 行 存 款 3000元 偿 还 所 欠 甲 公 司 的 账 款(4)6日 ， 以 银 行 存 款 1000元 支 付 上 个 月 的 职 工 工 资(5)10日 ， 为 客 户 C公 司 提 供 完 修 理 服 务 ， 开 出 1400元 账 单 ， 尚 未 收 款(6)13日 ， 为 客 户 D公 司 提 供 修 理 服 务 ， 并 收 取 3800元 存 入 银 行(7)15日 ， 从 丙 商 店 购 入 450元 办 公 用 品 ， 尚 未 付 款(8)18日 ， 经 营 部 门 领 用 金 额 为 750元 的 办 公 用 品 习 题 （ Chp3-10） 79HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 该 公 司 3月 发 生 了 以 下 经 济 业 务 ：(9)20日 ， 以 银 行 存 款 1000元 偿 还 所 欠 乙 公 司 的 账 款(10)21日 ， 预 收 客 户 E公 司 支 付 的 维 修 费 5000元 存 入 银 行 ， 约 定 从 22日 开 始 提 供 为 期 20天 的 维 修 服 务(11)25日 ， 收 回 客 户 B公 司 所 欠 的 账 款 1100元 存 入 银 行(12)31日 ， 续 保 下 一 年 保 险 单 ， 以 银 行 存 款 1800元 支 付 保 险 公 司 下年 保 费(13)31日 ， 向 所 有 者 分 配 利 润 2500元 ， 以 银 行 存 款 支 付 习 题 （ Chp3-10） 80HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 要 求 ：(1)为 上 述 1月 的 经 济 业 务 编 制 会 计 分 录(2)开 设 相 应 的 T型 账 户 ， 登 记 期 初 余 额 并 将 上 述 分 录 过 入 T型 账 户(3)编 制 调 整 前 余 额 试 算 平 衡 表 习 题 （ Chp3-10） 81HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 (1)1日 ， 以 银 行 存 款 支 的 房 租借 ： 500 贷 ： 银 行 存 款 500 习 题 （ Chp3-10） 82HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 (2)3日 ， 收 回 客 户 A公 司 所 欠 的 账 款 900元 存 入 银 行借 ： 银 行 存 款 900 贷 ： 应 收 账 款 A公 司 900 习 题 （ Chp3-10） 83HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 (3)5日 ， 以 银 行 存 款 3000元 偿 还 所 欠 甲 公 司 的 账 款借 ： 应 付 账 款 甲 公 司 3 000 贷 ： 银 行 存 款 3 000 习 题 （ Chp3-10） 84HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 (4)6日 ， 以 银 行 存 款 1000元 支 付 上 个 月 的 职 工 工 资借 ： 应 付 职 工 薪 酬 1 000贷 ： 银 行 存 款 1 000 习 题 （ Chp3-10） 85HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 (5)10日 ， 为 客 户 C公 司 提 供 完 修 理 服 务 ， 开 出 1400元 账 单 ， 尚 未 收款借 ： 应 收 账 款 C公 司 1 400贷 ： 营 业 收 入 1 400 习 题 （ Chp3-10） 86HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 (6)13日 ， 为 客 户 D公 司 提 供 修 理 服 务 ， 并 收 取 3800元 存 入 银 行借 ： 银 行 存 款 3 800贷 ： 营 业 收 入 3 800 习 题 （ Chp3-10） 87HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 (7)15日 ， 从 丙 商 店 购 入 450元 办 公 用 品 ， 尚 未 付 款借 ： 低 值 易 耗 品 450贷 ： 应 付 账 款 丙 商 店 450 习 题 （ Chp3-10） 88HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 (8)18日 ， 经 营 部 门 领 用 金 额 为 750元 的 办 公 用 品借 ： 营 业 费 用 750贷 ： 低 值 易 耗 品 750 习 题 （ Chp3-10） 89HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 (9)20日 ， 以 银 行 存 款 1000元 偿 还 所 欠 乙 公 司 的 账 款借 ： 应 付 账 款 乙 公 司 1 000贷 ： 银 行 存 款 1 000 习 题 （ Chp3-10） 90HKUST BUSINESS SCHOOL对外经济贸易大学国际商学院2018/09 (10)21日 ， 预 收 客 户 E公 司 支 付 的 维 修 费 5000元 存 入 银 行 ， 约 定 从 22日 开 始 提 供