一级建造师工程经济之 会计与财务管理

1会计基础与财务管理主讲：经济学博士主讲：经济学博士建设工程经济之一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理2n1Z102010 财务会计的职能与核算方法财务会计的职能与核算方法n1Z102020 资产的核算资产的核算 n1Z102030 负债的核算负债的核算n1Z102040 所有者权益的核算所有者权益的核算n1Z102050 成本与费用的核算成本与费用的核算n1Z102060 收入的核算收入的核算n1Z102070 利润的核算利润的核算n1Z102080 企业财务报表列报企业财务报表列报n1Z102090 财务分析财务分析n1Z102100 筹资管理筹资管理n1Z102110 流动资产管理流动资产管理一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理3n1Z102010 1Z102010 财务会计的职能与核算方法财务会计的职能与核算方法n 1Z102011 1Z102011 熟悉会计的职能熟悉会计的职能n 1Z102012 1Z102012 熟悉会计假设熟悉会计假设n 1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则n 1Z102014 1Z102014 熟悉会计要素和会计等式熟悉会计要素和会计等式n 1Z102015 1Z102015 了解借贷记账法了解借贷记账法n 1Z102016 1Z102016 了解会计凭证及会计账簿了解会计凭证及会计账簿一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理4 一、会计概念n1Z102011 1Z102011 熟悉会计的职能熟悉会计的职能会计是经济管理的重要组成部分，是以货币为主要计算单位，运用专门的方法对企业的经济活动进行全面、连续、综合地核算和监督，对企业的资金运动进行反映和控制，并获取系统的会计信息，以取得最大的经济效益和管理效益为目的的一种管理活动。会计会计管理活动管理活动管理形式：主要以价值形式进行管理管理形式：主要以价值形式进行管理管理职能：核算与监督管理职能：核算与监督管理特点：连续性、系统性、全面性、综合性管理特点：连续性、系统性、全面性、综合性一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理5二、会计的职能n1Z102011 1Z102011 熟悉会计的职能熟悉会计的职能核算职能核算职能 对客观经济活动的记录、加工、整理的过程，为经济管理提供需要的信息。监督职能监督职能 在其核算过程中对经济活动的合法性、合理性和有效性所进行的审查。会计的职能核算监督以货币为主要计量单位，从价值方面反映经济活动状况。会计是核算已经发生的事实，具有可验证性。会计核算具有完整性、连续性、系统性和综合性。会计监督是一种经常性的监督，具有完整性和连续性。主要利用各种价值指标，以财务活动为主，具有综合性。以法律、法规和制度为依据的监督，具有强制性和严肃性。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理6n1Z102012 1Z102012 熟悉会计假设熟悉会计假设会计核算的基本前提，通常也叫基本会计假设，是对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。会计核算的基本前提包括：q 会计主体会计主体q 持续经营持续经营q 会计分期会计分期q 货币计量货币计量一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理7n1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则 计算核算的一般原则是指在会计核算前提条件下进行会计核算应遵循的基本要求；也是衡量会计核算工作质量的标准和要求。根据企业会计准则，我国会计核算的一般原则包括以下内容：客观性原则客观性原则可比性原则可比性原则一贯性原则一贯性原则相关性原则相关性原则及时性原则及时性原则明晰性原则明晰性原则谨慎性原则谨慎性原则权责发生制原则权责发生制原则配比原则配比原则实际成本原则实际成本原则划分收益性支出与资本性支出原则划分收益性支出与资本性支出原则重要性原则重要性原则实质重于形式原则实质重于形式原则一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理8n1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则虚假经虚假经济业务济业务客观性原则停停会计会计核算核算虚假会虚假会计信息计信息停停会计会计核算核算一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理9n1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则可比性原则会计指标口径一致会计指标口径一致相互可比相互可比 A 会计主体会计主体 B 会计主体会计主体会计指标：如企业考核财务状况采用的资产、负债和所有权益指标等。会计指标：如企业考核财务状况采用的资产、负债和所有权益指标等。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理10n1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则相关性原则会计信息会计信息投资者和债权人等投资者和债权人等国家宏观经国家宏观经济管理部门济管理部门企业内部的企业内部的经营管理者经营管理者其他方面其他方面一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理11n1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则及时性原则月月月月 月。月。会计期间 4月购入月购入A材料材料4件，买价件，买价1000元，元，支付运费支付运费80元元一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理12n1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则明晰性原则会计凭证会计凭证会计报表会计报表（财务状（财务状况、经营况、经营成果等）成果等）经济业务账簿（内设帐户）会计核算环节会计报告环节要求：清晰明了，便于会计信息的使用者理解和使用一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理13n1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则权责发生制原则月月月月 月月收入费用销售产品一批，销售产品一批，货款货款3000元暂元暂未收到未收到用银行存款支付用银行存款支付、月的、月的财产保险费。财产保险费。虽然未收到货币资金，但已获得收款权利，仍计算为月份的收入虽然支付了货币资金，但本月并不受益（不应承担相应的责任），不能计算为月份的费用对收入和费用要素的确认，均以权利已经形成或义务已经发生为标准对收入和费用要素的确认，均以权利已经形成或义务已经发生为标准一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理14n1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则配比原则收入费用收入费用收入月月月月 月月费用时间关系的配比配合比较主营业务收入其他业务收入主营业务成本等其他业务支出配合比较配合比较因果关系的配比一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理15n1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则谨慎性原则月月月月 月月未来未来可能可能实现实现收入收入未来未来可能可能发生发生损失损失购买股票100000元，预计获股利20000元未收货款30000元，预计损失150元不可低估：充分预计可能发生的损失和费用，并采取相应措施。如将可能发生的损失计算为本月费用不可高估作为企业本月的收入入帐一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理16n1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则历史成本原则2001年年8月月 2002年年2月月购买M设备一台，发生支出100000元对于发生的减值5000元，企业可以按照企业会计制度的规定计提相应的减值准备。按实际成本100000元登记在“固定资产”帐户上。M设备的市场价格降低为95000元，但企业不得自行调整“固定资产”帐户记录一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理17n1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则划分收益性支出与资本性支出的原则购入4000元材料用于产品该设备可能会在企业的经营过程中该设备可能会在企业的经营过程中连续多年发挥效益，每年只能将其连续多年发挥效益，每年只能将其消耗的部分价值记为当年费用消耗的部分价值记为当年费用该材料发挥效益的期间一般不会超过一该材料发挥效益的期间一般不会超过一个年度，消耗后应全部计算为本年费用个年度，消耗后应全部计算为本年费用收益性支出资本性支出购入A设备一台价值200000元一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理18n1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则重要性原则会计信息突出反映重要信息次要信息合并反映会计报表（财务状况，经营成果等）一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理19n1Z102013 1Z102013 熟悉会计核算的原则熟悉会计核算的原则实质重于形式原则经济实质经济业务法律形式二者统一经济实质经济业务法律形式二者分离融资租入固定资产，其所有权（法律形式）并非属于企业，但其已经是控制和使用的资产（经济实质）。按实质重于形式原则原则可作为企业的自由资产进行核算。即注重交易和事项的经济实质，而不完全拘泥于其法律的形式一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理20n 1Z102014 1Z102014 熟悉会计要素和会计等式熟悉会计要素和会计等式一、会计要素会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，具体分为以下两类；反映财务状况的要素反映财务状况的要素财务状况是指企业在某一日期经营资金的来源和分布情况，一般通过资产负债表反映。反映财务状况的要素由资产、负债和所有者权益三个要素构成。反映经营成果的要素反映经营成果的要素经营成果是指企业在一定时期的生产经营活动的结果，是企业生产经营过程中取得的收入与耗费相比较的差额,一般通过利润表反映.经营成果的要素由收入、费用和利润三个要素反映。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理21n 1Z102014 1Z102014 熟悉会计要素和会计等式熟悉会计要素和会计等式 二、会计等式 会计等式也称会计恒等式，是运用数学方程的原理来描述会计对象的具体内容，即各有关会计要素之间数量关系的一种表达式。会计等式一般包括以下内容：静态会计等式静态会计等式 静态会计等式是由静态会计要素（即资产、负债、的有者权益）组合而成的会计等式，也是反映企业一定时点上财务状况的会计等式。可用表示为：资产资产=权益权益资产资产=债权人权益债权人权益+所有者权益所有者权益资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益动态会计等式动态会计等式是由动态会计要素（即收入、费用、利润）组合而在的会计等式，也是反映企业一定经营期间经营成果的会计等式。收入收入-费用费用=利润（或亏损）利润（或亏损）一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理22n 1Z102014 1Z102014 熟悉会计要素和会计等式熟悉会计要素和会计等式二、会计等式 会计要素会计要素载载 体体会计等式会计等式财务状况1、资产权益2、资产债权人权益所有者权益3、资产负债所有者权益1、资产2、负债3、所有者权益资产负债表指标分类指标分类经营成果收入费用利润（亏损）1、收入2、费用3、利润利润表一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理23n1Z102015 了解借贷记账法一、复式记账法 复式记账法是指对任何一项经济业务都必须用相等的金额在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。例：现金100元，1、购买存货，或2、支付工资 现金 存货 应付工资 1 或2100100100100一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理24n1Z102015 了解借贷记账法 复式记账法及其复式记账的基本原则 复式记账法的基本原则复式记账法的基本原则 ：(1)(1)会计等式作为记账基础。会计等式作为记账基础。(2)(2)对每一项业务必须在两个以上相互联系的账户中进行等额记录。对每一项业务必须在两个以上相互联系的账户中进行等额记录。(3)(3)必须按经济业务对会计等式影响类型进行记录。必须按经济业务对会计等式影响类型进行记录。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理25n1Z102015 了解借贷记账法二、借贷记账法 借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，记录经济业务的发生和完成情况的一种复式记账方法。在借贷记账法下，将每一个账户分为左右两方，左方称为“借方”，右方称为“贷方”，“借”和“贷”这两个记账符号表示不同会计要素的记账方向。由企业发生具体经济业务的内容来决定。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理26n1Z102015 了解借贷记账法会计等式：资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益借贷记账规则：会计等式：利润利润 =收入收入 费用费用借贷记账规则：注：1、属复式记账法，记账符号：“借”，“贷”表示不同记账方向 2、账户分左右，左借方，右贷方借借一贷贷贷一借一借借一贷贷贷一借一一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理27n1Z102015 了解借贷记账法 在借贷记账法下，不同性质的账户具有不同的结构。资产类账户的结构资产类账户的结构 账户的借方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额，账户若有余额，一般为借方余额，表示期末的资产余额。负债类和所有者的权益账户的结构负债类和所有者的权益账户的结构账户的贷方登记负债及所有者权益的增加额，借方登记负债及所有者权益的减少额。费用类账户的结构费用类账户的结构 账户的借方登记费用的增加额，贷方登记费用的减少额收入类账户的结构收入类账户的结构 账户的贷方登记收入的增加额，借方登记费用的减少额，期末收入类账户一般没有余额。利润类账户的结构利润类账户的结构利润类账户的结构与负债账户及所有者权益类账户的结构相类似，其账户的贷方登记利润的增加额，借方登记利润的减少额，账户若有余额，既可能在借方也可能在贷方。贷方余额表示企业未分配利润，借方余额表示企业未弥补亏损。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理28n1Z102015 了解借贷记账法 借贷记账法的记账规则 借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。q“有借必有贷”，是指账户的登记方向。q借贷记账法是复式记账法，对于发生的任何一笔经济业务的数据，都必须同时计入两个或两个以上相互联系的账户。q “借贷必相等”，是指账户的登记金额。将同一笔经济业务在两个或两个以上相互联系的账户登记时，计入的两上或两个以上账户的借方金额和贷方金额在数量上必须相等。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理29n1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿一、会计凭证一、会计凭证 会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。取得和填写制会计凭证是整个会计核算工作的起点和基本环节，会计凭证只有经过会计部门审核无误后才能作为登记账簿的依据。会计凭证具有以下几个方面的作用：提供经济业务活动的原始资料、传导经济信息的重要载体；登记账簿的必要依据；明确经济责任，加强岗位责任制的主要手段；审核会计凭证是实行会计监督的具体措施。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理30n1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿会计凭证的种类 会计凭证按照填制程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。原始凭证原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生和完成情况的文件，是会计核算的原始资料和填制记账凭证的依据。按其取得的来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证。记账凭证记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证和汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类整理，并确定会计分录而填制的凭证，是登记账簿的直接依据。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理31n1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿 原始凭证按来源分类自制原始凭证外来原始凭证一次凭证累计凭证汇总原始凭证记帐编制凭证一次凭证按填制手续和内容分类一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理32n1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿 原始凭证的基本内容由于经济业务的复杂性和多样性，导致记录经济业务的原始凭证的包括的具体内容不尽相同。原始凭证必须具备以下基本内容：q原始凭证的名称q填制凭证的日期及编号q接收凭证单位名称q经济业务内容、数量、单价和金额q填制凭证单位名称或者填制人姓名q经办人员的签名或者盖章 一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理33n1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿 记账凭证是会计人员根据无误码的原始凭证和汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类整理，并确定会计分录而填制的凭证，是登记账簿的直接依据。经济业务记录记帐填制程序，根据原始凭证归类整理编制主要内容：编制会计分录主要用途：登记账簿的直接依据记帐凭证原始凭证账簿一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理34n1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿记账凭证按照不同的标准可以分为以下类别：按记账凭证的用途分为专用记账凭证和通用记账凭证。专用记账凭证按其反映的经济业务内容不同，又具体分为收款凭证、会计款凭证和转账凭证。按记账凭证的填制方式，分为复式记账凭证和单式记账凭证，其中单式记账凭证又具体分为借项记账凭证和贷项记账凭证。按记账凭证包括的业务内容，分为单一记账凭证、汇总记账凭证和科目汇总表。其中汇总记账凭证又具体分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理35n1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿记账凭证的基本内容：q记账凭证的名称q填制凭证的日期及编号q经济业务摘要；q记账符号、会计科目和金额q所附原始凭证的张数q填制凭证单位的名称和有关人员签字或者盖章 一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理36n1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿三、会计账簿三、会计账簿 （一）会计账簿及其作用会计账簿简称账簿，是按照会计科目开设账户并由具有一定格式、相互联结的账页所组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务簿籍。会计账簿具有以下几个方面的作用：A 系统归纳、积累会计资料的工具账簿账簿B 考核经营成果，进行会计监督的重要依据C编制会计报表的主要资料来源一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理37n1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿 会计账簿会计账簿 （二）会计账簿的种类会计账簿按用途分序时账簿账簿总账日记账分类账簿备查账簿明细账一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理38n1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿按账簿用途不同，分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。序时账簿序时账簿也称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行连续登记的账簿。序时账簿按其记录的内容不同，又可分为特种日记账和普通日记账。其中，特种日记账是用来登记某一类经济业务发生情况的日记账，比如现金日记账和银行存款日记账等。特种日记账在实际工作中的应用比较文泛。分类账簿分类账簿，是按照分类会计科目设置的以各项经济业务进行分类登记的账簿。分类账簿按其反映内容的详细程度不同，又可分为总分类账和明细分类账。总分类账简称总账，是根据一级科目设置的，用来登记全部业务，进行总分类核算，提供总核算资料的分类账簿。备查账簿备查账簿也称辅助账簿，是对某些在日记账簿和分类账簿中未能记载一全的经济业务进行补充登记的账簿。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理39n1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿按账簿外表形式不同，分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。按账簿外表形式不同，分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。订本样账簿账簿活页式账簿卡片式账簿一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理40n1Z102020 资产的核算资产的核算n1Z102021 1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容n1Z102022 1Z102022 掌握固定资产的核算内容掌握固定资产的核算内容n1Z102023 1Z102023 掌握长期股权投资的核算内容掌握长期股权投资的核算内容n1Z102024 1Z102024 掌握无形资产的核算内容掌握无形资产的核算内容n1Z102025 1Z102025 掌握其他资产的核算内容掌握其他资产的核算内容一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理41 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制资源，该资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资源预期会给企业带来经济利益。资产是一项经济资源资产是一项经济资源，凡是，凡是由过去的交易、事项所形成的由过去的交易、事项所形成的，有助，有助于企业目前和未来的生产经营方活动，于企业目前和未来的生产经营方活动，预期能给企业带来经济效益预期能给企业带来经济效益，企业拥有使用权或控制权企业拥有使用权或控制权，并且能够以货币进行合理计算的经济资源，并且能够以货币进行合理计算的经济资源，都应当作为资产予以确认。都应当作为资产予以确认。n1Z102020 资产的核算资产的核算B过去的经济业务形成D预期能带来经济效益A本质是一项经济资源是一项经济资源C拥有使用权或控制权资产一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理42 资产按照流动性分为：资产按照流动性分为：流动资产流动资产 长期股权投资长期股权投资 固定资产固定资产 无形资产无形资产 其他资产其他资产 n1Z102020 资产的核算资产的核算流动资产资产固定资产无形资产长期股权投资其他资产一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理43 流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，构成流动资产的项目主要包括：q 现金现金q 银行存款银行存款q 其他货币资金其他货币资金q 应收及预付款项应收及预付款项q 存货存货q 短期投资短期投资n1Z102021 1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理44n1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容现金现金现金是指存放在企业的库存现金，包括库存的人民币和外币。它主要是指存放在企业的库存现金，包括库存的人民币和外币。它主要用于企业日常的零星开支，可以随时购买所需的物资，支付有关费用，偿用于企业日常的零星开支，可以随时购买所需的物资，支付有关费用，偿还债务，也可以随时存入银行。用现金直接办理经济业务的货币收支行为，还债务，也可以随时存入银行。用现金直接办理经济业务的货币收支行为，称为现金核算。称为现金核算。由于现金作为一般等价物的货币具有极强的流动性、普遍的可接受性、由于现金作为一般等价物的货币具有极强的流动性、普遍的可接受性、收支频繁、最容易发生意外损失等特点，为了严格控制现金，保证开发项收支频繁、最容易发生意外损失等特点，为了严格控制现金，保证开发项目的实际需要，合理使用现金，保护现金的安全完整，防止现金的丢失、目的实际需要，合理使用现金，保护现金的安全完整，防止现金的丢失、被盗以及舞弊行为的发生，企业必须严格遵守现金的使用范围，不积压多被盗以及舞弊行为的发生，企业必须严格遵守现金的使用范围，不积压多余的现金，加强现金收支的日常管理与核算。余的现金，加强现金收支的日常管理与核算。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理45n1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容银行存款银行存款银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。资金。根据国家现金管理和结算制度的规定，企业除在规定根据国家现金管理和结算制度的规定，企业除在规定限额内留存少量现金以外，其余货币资金必须全部存入银限额内留存少量现金以外，其余货币资金必须全部存入银行；企业的一切货币收支，行；企业的一切货币收支，除在规定范围内使用现金以除在规定范围内使用现金以外，都必须通过银行办理结算。外，都必须通过银行办理结算。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理46n1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容银行存款银行结算方式银行结算方式企业在经营过程中经常与各方面发生往来结算业务，这些结算业务大部分企业在经营过程中经常与各方面发生往来结算业务，这些结算业务大部分都需要通过银行转账结算方式办理收付款项。所谓转账结算，是指企业与各方都需要通过银行转账结算方式办理收付款项。所谓转账结算，是指企业与各方面的经济往来款项，按照规定的结算方式，通过银行将款项直接从付款单位账面的经济往来款项，按照规定的结算方式，通过银行将款项直接从付款单位账户转账划拨给收款单位账户的一种货币清算行为，也称非现金结算。根据现行户转账划拨给收款单位账户的一种货币清算行为，也称非现金结算。根据现行银行结算办法的规定，国内银行结算方式主要有以下几种银行结算办法的规定，国内银行结算方式主要有以下几种 1 1、支票结算方式、银行汇票结算方式、支票结算方式、银行汇票结算方式3 3、商业汇票、商业汇票 、银行本票、银行本票5 5、信用卡、信用卡 、汇兑、汇兑7 7、委托收款、委托收款 、托收承付、托收承付9 9、信用证、信用证 一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理47n1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容银行存款银行保函业务银行保函业务银行保函业务是指银行根据客户的申请而开立的具有担保性质的书面承银行保函业务是指银行根据客户的申请而开立的具有担保性质的书面承诺文件，若申请人未按规定履行自己的义务，给受益人造成了经济上的损失，诺文件，若申请人未按规定履行自己的义务，给受益人造成了经济上的损失，则银行承担向受益人进行经济赔偿的责任。银行保函大多属于则银行承担向受益人进行经济赔偿的责任。银行保函大多属于“见索即付见索即付”（无条件保函），是不可撤销的文件。施工企业在国际工程承包中，当事人（无条件保函），是不可撤销的文件。施工企业在国际工程承包中，当事人一方为避免因对方违约而造成损失，往往要求对方通过银行提供经济担保。一方为避免因对方违约而造成损失，往往要求对方通过银行提供经济担保。银行保函包括以下主要内容：银行保函包括以下主要内容：担保人、被担保人（承包商）、受益人（业担保人、被担保人（承包商）、受益人（业主等）的名称与地址；开立保函的依据；担保的最高限额和使用货币；担保主等）的名称与地址；开立保函的依据；担保的最高限额和使用货币；担保的责任；要求付款的条件；有效期限等。的责任；要求付款的条件；有效期限等。施工企业与工程项目有关的银行保函主要包括施工企业与工程项目有关的银行保函主要包括投标保函、借款保函、履投标保函、借款保函、履约保函、预付款保函、付款保函和对外承包工程保函约保函、预付款保函、付款保函和对外承包工程保函等。等。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理48n1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容其他货币资金其他贷币资金是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种贷币资金。其他贷币资金是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种贷币资金。q外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。这项存款是为采购结算而准备的资金，已具有专门用途且处购专户的款项。这项存款是为采购结算而准备的资金，已具有专门用途且处于待支付或待结算状态。于待支付或待结算状态。q银行汇票存款银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。这种款是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。这种款项一经存入银行即具有了专门的用途，企业不可以再将其用于其他方面。项一经存入银行即具有了专门的用途，企业不可以再将其用于其他方面。q银行本票存款银行本票存款是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。这种款是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。这种款项一经存入银行就有了专门的用途，企业不可以再将其用于其他方面。项一经存入银行就有了专门的用途，企业不可以再将其用于其他方面。q信用卡存款信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。q信用证保证金存款信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。q存出投资款存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理49n1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容应收及预付款项的核算 应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各种债权。的各种债权。其他应收款其他应收款预付购货款预付购货款预付备料款预付备料款预付工程款预付工程款应收票据应收票据应收账款应收账款应收款应收款预付款预付款一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理50n1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容（）应收帐款q应收帐款应收帐款在施工企业中，应收账款是指因承包工程应向发包单位收取的工程价款和列入营业收入的其他款项，以及销售产品、材料、提供劳务、作业等业务，应向购货单位或接受劳务、作业单位收取货款及劳务补偿的要求权。应收账款是施工企业在销售、结算过程中产生的债权。q坏账损失坏账损失 施工企业存在应收账款就有发生坏账的可能。坏账是指施工企业无法收回的应收账款，由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理51n1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容（）应收票据 应收票据应收票据是指企业因结算工程价款，对外销售产品、材料等业务时，因收到未到期票据所形成的债权。q应收票据按其承兑人不同可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 q应收票据按其是否计息可能性分为带息票据和不带息票据q按偿还期限的长短可以分为短期应收票据和长期应收票据 应收票据的贴现应收票据的贴现 企业收到商业汇票，如在票据未到期前需要资金周转时，可持未到期的应收票据向银行申请贴现。银行同意受理后，要从票据到期值中扣除票据自贴现日起至票据到期日止的利息，并将其余额即贴现净值支付给企业。这种利用未到期应收票据向银行融资的做法，称为应收票据贴现。银行所扣的利息称为银行贴现息，计算贴现息所使用的利率称为贴现率。贴现行为实质上是银行对企业的一种短期货款。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理52n1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容（）应收票据 应收票据应收票据是指企业因结算工程价款，对外销售产品、材料等业务时，因收到未到期票据所形成的债权。到期值贴现净值贴现息 贴现日到期日一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理53n1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容（3）其他应收款q其他应收款是指企业对其他单位和个人除了应收票据、应收账款、预付账其他应收款是指企业对其他单位和个人除了应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付的款项。款以外的其他各种应收、暂付的款项。q其他应收、暂付款主要包括：应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物租其他应收、暂付款主要包括：应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项；备用金（向企业各部门拨出的备用金）；金；应向职工收取的各种垫付款项；备用金（向企业各部门拨出的备用金）；存出保证金，如租入包装物支付的押金（如水泥纸袋押金）、保函押金等；存出保证金，如租入包装物支付的押金（如水泥纸袋押金）、保函押金等；预付账款转入；其他各种应收、暂付款项；预付账款转入；其他各种应收、暂付款项；q企业应当定期或者至少每年年度终了，对其他应收款进行检查，预计其可企业应当定期或者至少每年年度终了，对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。能发生的坏账损失，并计提坏账准备。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理54n1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容（4）预付账款预付账款是指企业按照工程合同规定预付给承包单位的款项，包括预付工程款和预付备料款预付工程款和预付备料款，以及按照购货合同规定预付给供应单位的购货款。企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按照规定计提坏账准备。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理55n1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容（5）待摊费用低值易耗品摊销预付的保险费一次性购买印花税票和一次性购买印花税额较大一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理56五、存货的核算存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产品或商品，存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。施工企业的存货主要包括各类库供劳务过程中耗用的材料、物料等。施工企业的存货主要包括各类库存材料、周转材料、低值易耗品、委托加工物资、在建施工产品、施存材料、周转材料、低值易耗品、委托加工物资、在建施工产品、施工产品等。存货属于企业流动资产的范畴。工产品等。存货属于企业流动资产的范畴。存货存货库存材料库存材料周转材料周转材料 低值易耗品低值易耗品委托加工物资委托加工物资在建施工产品在建施工产品 施工产品施工产品n1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理57q库存材料是指企业购入的用于工程经营活动的各种材料，包括主要材料、结构件、机械配件、其他材料等。这部分存货将构成工程实体或产品实体。q周转材料是指企业在施工生产过程中能够多次使用，基本保持原有的实物形态并逐渐转移其价值的工具性材料，包括模板、挡板、架料、安全网等。q低值易耗品是指企业购入的使用期限较短，单位价值较低，容易损坏，不能作为固定资产核算的各种用具及物品等劳动资料。q委托加工物资是指企业因技术和经济原因而委托外单位代为加工的各种物资。q在建施工产品是指已经进行施工生产，但月末尚未完成预算定额规定的全部工序和工作内容的工程。q施工产品是指企业已经完成预算定额规定的全部工序并验收合格，可以按照合同规定的条件移交建设单位或发包单位的工程。n1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理58q短期投资q股票q债券q基金n1Z102021 掌握流动资产的核算内容掌握流动资产的核算内容一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理59n1Z102022 掌握固定资产的核算内容n固定资产及其特征n固定资产入账价值的确认n固定资产折旧及其计算方法一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理60n1Z102022 掌握固定资产的核算内容 固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产，它是企业从事施工生用过程中保持原有实物形态的资产，它是企业从事施工生产活动的主要劳动资料。产活动的主要劳动资料。固定资产必须同时具有以下特征：固定资产必须同时具有以下特征：(1)(1)使用期限超过一年，原有形态不变使用期限超过一年，原有形态不变 (2)(2)使用寿命是有限的使用寿命是有限的 (3)(3)可供企业营业使用可供企业营业使用 固定资产及其特征一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理61n1Z102022 掌握固定资产的核算内容 二、固定资产入账价值的确认二、固定资产入账价值的确认外购的固定资产外购的固定资产自行建造的固定资产自行建造的固定资产 自营方式建造固定资产自营方式建造固定资产 出包方式建造固定资产出包方式建造固定资产一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理62n1Z102022 掌握固定资产的核算内容q按照固定资产的经济用途和使用情况综合分类，可将固定资产分为七大按照固定资产的经济用途和使用情况综合分类，可将固定资产分为七大类。具体包括经营用固定资产、非经营用固定资产、租出固定资产、不需类。具体包括经营用固定资产、非经营用固定资产、租出固定资产、不需用固定资产、未使用固定资产、融资租入固定资产和土地。用固定资产、未使用固定资产、融资租入固定资产和土地。q融资租入固定资产是指企业以融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期融资租入固定资产是指企业以融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期内，应视同企业自有固定资产进行管理。内，应视同企业自有固定资产进行管理。q土地是指过去已经估价单独入账的土地。因征地而支付的补偿费，应计土地是指过去已经估价单独入账的土地。因征地而支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入账。企业入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入账。企业取得的土地使用权不能作为固定资产进行核算和管理。取得的土地使用权不能作为固定资产进行核算和管理。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理63n1Z102022 掌握固定资产的核算内容 固定资产计提折旧的范围固定资产计提折旧的范围 计提折旧的固定资产，包括房屋及建筑物；在用的施工机械、运输设计提折旧的固定资产，包括房屋及建筑物；在用的施工机械、运输设备、生产设备、仪器仪表、工具器具；季节性停用、大修停用的固定资产、备、生产设备、仪器仪表、工具器具；季节性停用、大修停用的固定资产、融资租赁方式租入和经营租赁方式租出的固定资产、未使用和不需用的固定融资租赁方式租入和经营租赁方式租出的固定资产、未使用和不需用的固定资产。资产。不计提折旧的固定资产，包括已提足折旧仍继续使用的固定资产；按不计提折旧的固定资产，包括已提足折旧仍继续使用的固定资产；按照规定单独估价作为固定资产入账的土地。照规定单独估价作为固定资产入账的土地。会计实务中，企业一般应按月计提取固定资产折旧。当月增加的固定资产，当会计实务中，企业一般应按月计提取固定资产折旧。当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月停止计提折旧。提前报废的固定资产，不补提折旧；固定资产提足折旧后，不论能停止计提折旧。提前报废的固定资产，不补提折旧；固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折旧。否继续使用，均不再提取折旧。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理64n1Z102022 掌握固定资产的核算内容 影响固定资产折旧的因素主要有三个方面：预计净残值预计净残值 固定资产减值准备固定资产减值准备 固定资产使用寿命固定资产使用寿命一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理65n1Z102022 掌握固定资产的核算内容 施工企业计提固定资产折旧，一般采用平均年限法和工作量法。对技术进步较快或使用寿命受工作环境影响较大的施工机械和运输设备，可以采用双倍余额递减法或年数总和法计提折旧。固定固定资产折旧的计算方法资产折旧的计算方法平均年限法平均年限法工作量法工作量法行驶里程法行驶里程法工作台班法工作台班法双倍余额递减法双倍余额递减法一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理66n1Z102022 掌握固定资产的核算内容 平均年限法平均年限法 平均年限法是指按固定资产预计使用年限平均计算折旧的一种方法。采用这种方法计算的每期（年、月）折旧额都是相等的。其计算公式如下：固定资产年折旧率固定资产年折旧率=（原值（原值-预计净残值）预计净残值）/（原值（原值预计使用年限）预计使用年限）100%固定资产月折旧率固定资产月折旧率=固定资产年折旧率固定资产年折旧率12 固定资产月折旧额固定资产月折旧额=固定资产原值固定资产原值固定资产月折旧率固定资产月折旧率一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理67n1Z102022 掌握固定资产的核算内容工作量法工作量法 是按照固定资产预计可完工的工作量计提折旧额的一种方法。这种方法实际上是平均年限法的一种演变。其基本计算公式如下：单位工作量折旧额单位工作量折旧额=固定资产原值固定资产原值（1 1预计净残值率）预计净残值率）预计总工作量预计总工作量 某项固定资产月折旧额某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量该项固定资产当月工作量单位工作量折旧额单位工作量折旧额施工企业常用的工作量法有以下两种方法：行驶里程法行驶里程法是按照行驶里程平均计算折旧的方法。其计算公式如下：单位里程折旧额单位里程折旧额=固定资产原值固定资产原值(1-(1-预计净残值率预计净残值率)总行驶里程总行驶里程 某项固定资产月折旧额某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月行驶里程该项固定资产当月行驶里程单位里程折旧额单位里程折旧额工作台班法工作台班法是按照工作台班数平均计算折旧的方法。其计算公式如下：每工作台班折旧额每工作台班折旧额=固定资产原值固定资产原值(1(1预计净残值率预计净残值率)总工作台班总工作台班 某项固定资产月折旧额某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作台班该项固定资产当月工作台班每工作台班折旧额每工作台班折旧额一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理68n1Z102022 掌握固定资产的核算内容双倍余额递减法双倍余额递减法是在不考虑固定资产净残值的情况下，根据每期期初固定资产帐面价值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。采用这种方法，固定资产帐面价值随着折旧的计提逐年减少，而折旧率不变，因此，各期计提的折旧额必然逐年减少。其计算公式如下：固定资产年折旧率固定资产年折旧率=2=2固定资产预计使用年限固定资产预计使用年限100%100%固定资产月折旧率固定资产月折旧率=固定资产年折旧率固定资产年折旧率1212固定资产月折旧额固定资产月折旧额=固定资产帐面净值固定资产帐面净值月折旧率月折旧率采用双倍余额递减法计提折旧的固定资产，应当在固定资产使用后期，当发现某期按双倍余额递减法计算的折旧小于该期剩余年限按直线法计提的折旧时，改用直线法计提折旧，即将固定资产净值扣除预计净残值后按剩余年限平均摊销。一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理69n1Z102022 掌握固定资产的核算内容年数总和法年数总和法年数总和法是将固定资产的原值减去净残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年折旧额的一种方法。其计算公式如下：固定资产年折旧率=预计使用年限已使用 预计折旧年限（预计折旧年限+1)2 100%或=固定资产尚可使用年数固定资产预计使用年限的年数总和100%固定资产月折旧率=固定资产年折旧率12固定资产月折旧额=（固定资产原值预计净残值）月折旧率）一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理70n1Z102022 掌握固定资产的核算内容四、固定资产修理与该扩建四、固定资产修理与该扩建 五、固定资产出售、转让、报废及盘亏盘盈五、固定资产出售、转让、报废及盘亏盘盈 六、固定资产租赁六、固定资产租赁一级建造师综合科目培训建设工程经济一级建造师综合科目培训建设工程经济1Z102000 会计基础与财务管理71n