中小企业货币资金管理问题及分析

摘要货币资金是企业流动性最高的资产，它作为企业生产过程中的重要经济来源 为企业的生产发展提供了重要的保障。良好的货币资金管理能降低企业的资金流 动性风险，并提高资金的使用效率，从而使企业实现其战略目标。然而在中小企 业的实际经营过程中，货币资金的管理中存在这许多的问题与漏洞，这些问题与 漏洞最终会影响企业的盈利能力。本文采用案例分析法，以货币资金管理理论为基础，对新晋汾焦铁设备制造 有限公司货币资金的管理现状进行分析，找出管理中所存在的问题，从而提出相 应的解决对策。关键词：货币资金;数据指标;管理机制AbstractMonetary capital is the most liquid asset of an enterprise. As an important economic source in the production process of an enterprise, it provides an important guarantee for the production development of the enterprise. Good monetary capital management can reduce the liquidity risk of enterprises and improve the efficiency of the use of funds, so that enterprises can achieve their strategic goals. However, in the actual operation of SMEs, there are many problems and loopholes in the management of monetary funds. These problems and loopholes will eventually affect the profitability of the enterprise.This paper uses case analysis method, based on the theory of monetary funds management, analyzes the current situation of the management of monetary funds of Xinjin Fen Coke Iron Equipment Manufacturing Co., Ltd., finds out the problems in management, and proposes corresponding solutions.Keywords: monetary funds; data indicators; management mechanism 引言自进入21 世纪，伴随着经济全球化，世界经济迅速发展，如今的世界正经 历着日新月异的变化。随着我国经济的发展，我国各类型的中小企业也如雨后春 笋般的涌现出来，如今中小企业（包括个体企业）约占我国企业总数的 99。 现其已成为我国经济活动中的一支重要经济力量，对我国的经济发展有着至关重 要的影响。而对于企业来说货币资金是企业资产的重要组成部分。企业想要取得 长远的发展离不开货币资金的支撑，但影响货币资金的因素很多，这使货币资金 的管控变得极为复杂。所以在市场竞争激烈，企业不断发展的情况下，企业需要 对货币资金管理水平进行加强。对于一个企业来说，加强企业货币资金的管理水平，可以有效的降低发生舞 弊风险的可能性，对于企业增强盈利能力具有重大意义。货币资金管理质量的高 低会直接影响到整个企业的正常运转，其作为支付和还款的一种手段，如果货币 资金的收入支出不能很好的配合，就很容易导致企业周转失灵。并且，由于企业 货币资金管理的存在漏洞，致使挪用公款的现象屡见不鲜。因此建立健全的货币 资金管理制度用以防止贪污挪用情况的发生是非常必要的，并且完善的货币资金 管理制度有助于企业更好的利用资金，以实现企业价值最大化。本文将以山西新 晋汾焦设备制造有限公司作为研究对象，针对该企业货币资金管理存在的问题分 析其原因并且提出建议。、货币资金管理相关理论概述（一）货币资金的概念货币资金是企业最活跃和最具有流动性的资产。货币资金包括库存现金、银 行存款、外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金、信用卡存款 等。企业持有货币资金的目的主要有三个：第一、维持企业正常经营的需求。企 业购买原材料、支付职工薪酬及日常经营费用都涉及到货币资金的使用。企业存 有一定量的资金，是保证企业正常经营的必要条件之一。第二、满足企业的投资 和扩大生产的需求。企业可能会在市场中发现投资获利的机会，所以企业需要储 备一定的资金以备投机需求。第三、用以应对企业的突发事件。企业在经营的过 程中难免出现不可遇见的灾难。例如，自然灾害，在此情况下，企业需要短时间 内获得资金的支持。所以企业需要准备一定量的资金，用以应对企业的突发事件。（二）货币资金管理的概述货币资金管理其实是管理中的一个分支，是企业的管理者对货币资金的管理 信息进行收集后整合，结合企业的整体情况对企业管理货币资金的方式做出合理 调整。它是随着企业的发展不断进行完善的，是企业通过这样一种制度，来加强 企业的资源管理，以确保企业经营活动的效率性。最终的目的是使企业的资源得 到合理利用，实现企业经济效益最大化。货币资金管理不只是企业内部的规定和 要求，也是国家法律的规定和要求。（三）货币资金管理的内容企业的货币资金管理应主要注意以下几点:第一，银行账户的开户和日常使 用是否符合国家规定。第二，银行票据的使用是否合法合规。第三，企业财务部 门员工的职责分工是否明确。第四，不相容职务是否分离。第五，银行存款方面 的管理:企业的会计人员要对存款支票的填制、保存和转手进行规范性操作。同 时要对银行存款的收支流程进行规范性操作，要求每笔款项要及时的登记入账， 同时定期与银行进行对账，确保账面与实际金额一致。第六，库存现金方面的管 理:企业要有意识的进行控制库存现金的储备量，不允许坐支现金，不得在企业 私自设立小金库。（四）货币资金管理的重要性货币资金在中小型企业资产中占有重要位置，中小型企业必须拥有一定数额 的货币资金才能够进行生产经营活动,而且中小型企业的生产经营过程的实质其 实也就是企业货币资金收支往来的过程。因此，货币资金管理在中小企业中起着 重要作用，一是可以确保企业拥有充足的流动资金支持企业各项经营活动的顺利 开展；二是通过有效的货币资金管理，企业能够有效预防舞弊行为，预防资金乱 用的问题；三是能够提高资金利用效率。对于企业来说，流动资金是企业经营活 动的基础，但是过多的流动资金闲置，会造成资金的浪费，所以企业必须将流动 资金的数额控制在适当的范围内。再者通过健全企业的货币资金管理制度，才能 保证企业业务活动在发生、记录、汇总等环节中的真实可靠，从而客观的反应企 业的经营情况。因此，中小企业应结合自身的经营发展状况，重视对货币资金的 管理，促进资金利用效率的提高。二、新晋汾焦铁设备制造有限公司的货币资金管理现状（_）新晋汾焦铁设备制造有限公司简介 新晋汾焦铁设备制造有限公司于2004年在山西临汾登记成立，已成立15 年，注册资金为100 万元。该公司是以制造、批发、零售石棉制造、焦铁机械设 备为主要经营业务的公司。公司以为客户提供良好的产品、良好的技术支持、健 全的售后服务为企业宗旨，为周边的中小企业提供了便利。公司在成立之初，由 于资金和人员的问题，困难重重，但在公司职工的努力下，公司业务迅速发展， 积累了众多客户。但由于近年来公司规模的扩大，业务的增加，给公司管理方面 带来了许多问题。虽公司财务收支较为简易，但公司规模分为售货店铺和制造工 厂两部分，内部职工能力有限，经验丰富的职业会计人员不足，对资金管理的工 作难以落到实处。为适应公司的发展需求，公司要建立健全的货币资金管理制度。（二）新晋汾焦铁设备制造有限公司财务人员构成表 1 公司财务人员构成职位总经理会计会计出纳年龄4050304025352030学历大学大专大专大专专业资格助理会计师资助理会计师资助理会计师资格证格证格证从表1 中可以看出该公司中的财务人员组成简单，未进行职务的细分，工作 人员水平较低，不足以满足公司如今的发展。公司未制定与企业相匹配的财务培 训方案，没有根据公司的发展提高财务人员的财务管理知识和相应的业务技能。（三）新晋汾焦铁设备制造有限公司货币资金管理的基本情况长期以来，公司货币资金管理存在的问题表现为资金使用不合理，信息化水 平偏低以及缺乏可以起到相互制约作用的内部管理制度。随着公司的不断发展， 关于货币资金管理方面的问题愈来愈严重。以下分别从货币资金占公司其他各类 项目之比以及库存现金的使用方面来具体分析该公司货币资金管理的情况。1.货币资金占公司其他各类项目之比 如表2所示，选取公司近4年的相关数据来具体分析公司货币资金与其他项 目占比之间的情况。表2公司近四年相关数据分析货币资金616600478900362700385900总资产4345000 5370000 55480005989000(1)货币资金图1货币资金趋势图从图1中可以看出，新晋汾焦铁设备制造公司的货币资金占有量从2016年 到2019年基本呈下降趋势，可以看出公司在最近4年对货币资金管理方面没有 得到有效提高，从公司整体经营成果来看，公司货币资金管理仍然需要不断完善。(2)货币资金与流动负债之比2016年货币资金占流动负债之比：616600/2397000X 100% =26%2017年货币资金占流动负债之比：478900/2488000X 100%=19%2018年货币资金占流动负债之比：362700/2163000X 100%=16%2019年货币资金占流动负债之比：385900/2539000X100%=15%图2货币资金与流动负债之比从图2可以看出新晋汾焦铁设备制造有限公司货币资金与流动负债的比率 从2016年的26%逐年减小到2019年的15%, 般货币资金与流动负债的比率 是20%左右，虽然现阶段新晋汾焦铁设备制造有限公司的货币资金比率处于较 正常水平，但由于该公司的比率正不断下降，可以分析出该公司的短期偿债能力 较不足，公司不够重视对于货币资金管理的控制，对资金控制不理想。对于像新 晋汾焦铁设备制造有限公司这样的机械制造业企业来说，原料的进购、技术的投 入、人员的工资都需要大量的资金来进行正常运转，如果到期债务无法进行偿还, 那么资金链断裂从而会对公司的经营产生巨大的风险。所以公司要对生产的各个 环节进行严格的预算，并预留一定的资金用于突发事件，来确保企业的正常运行。（3）货币资金与总资产之比2016年货币资金占总资产之比：616600/4345000X 100%=14%2017年货币资金占总资产之比：478900/5370000X 100% =9%2018年货币资金占总资产之比：362700/5548000X100% =7%货币资金占总资产的比率从2016年的14%处于较正常水平下降到2019年的6%， 呈严重下降趋势，表现出公司在货币资金管理方面还比较薄弱，公司正处于扩大 公司生产规模的阶段，需要为新工厂进行投资建设，还要支付相关原材料的费用, 这时公司资金储备不充足，如果遇到突发意外还要靠举债经营。2库存现金日常交易公司使用库存现金进行交易，要严格按照现金管理暂行条例，除了法定 规定的使用现金用于交易外，公司在进行日常交易时，需要用银行转账的就必须 严格遵守，如大额交易。以下分析新晋汾焦设备制造有限公司使用库存现金用于 日常交易的情况：表 3 公司使用库存现金用于结算日常交易单位：元、用途时间设备维修款购买材料业务招待费办公用品咨询费201830246120706403673026999812019312071452144855038139120552016年使用库存现金用于交易占比：232128/362700=0.642017年使用库存现金用于交易占比：273989/385900=0.71由表3所示,通过分析得出,2018年和2019年公司使用库存现金用于交易， 占总货币资金的比例升高，说明公司使用现金非常频繁，例如设备维修费、购买 材料和办公用品等业务，涉及交易金额较大的，也都使用现金交易，都计入库存 现金日记账。违反了现金管理条例。3银行存款及其他货币资金的情况该公司在多个银行进行了开户，存款业务较为混乱。没有制定具体的收益规 划，来安排在各个银行的存款数额，而是根据管理层意愿进行安排。银行存款多 为活期，没有合理使用空闲资金，降低了企业的资金使用效率。该公司经营规模 小，其他货币资金数额较少。三、新晋汾焦铁设备制造有限公司货币资金管理存在的问题（一）无完善的货币资金管理制度作为一家设备制造企业，公司管理者将主要关注点集中在生产和销售方面对 于货币资金管理不够重视认为其只是形式上的东西。在遇到具体问题时，还是优 先生产建设，这会对货币资金的安全性带来隐患。由于该公司是私人公司，存在 任人唯亲的情况。公司领导既是管理者又是监督者，在财务部门安排自己的亲朋 好友，不能很好的做到制衡，监督的有效性也大大折扣，不利于企业的发展。现如今，虽然许多中小企业建立了有关货币资金的管理制度，却存在着制度 不够完善的问题。问题的一方面就在于管理层对货币资金管理不够重视，对公司 员工进行的教育工作没有达到标准。另一个方面是因为管理层没有结合企业自身 实际情况，建立科学、有效的货币资金管理制度，对于制度的执行没有进行严格 的监督检查等工作，这样就不能够保证制度的建立并发挥其真实的作用。（二）财务人员综合素质有待提高公司在对于财务人员进行任用的时候，并没有制定出严格的标准，没有重视 对于财务相关人员的培训和教育工作，造成了财务人员不遵守会计法律法规、缺 乏职业道德素养、业务能力较差，从而容易出现恶意串通、非法侵占、挪用资金 的现象，导致企业资产受到损失。（三）员工的考评与激励政策不健全公司内部并没有考评与激励政策。由于没有奖惩制度，工作人员的日常工作， 等不到合理的评价，导致了有一部分人员工作积极性不足。考评绩效控制的缺失， 无法提升公司员工对公司货币资金管理制度的遵从性，也不能减少舞弊情况的发 生。虽然在问题发生时，公司管理人员会对问题责任人进行处罚，但没有一个明 确的制度，对奖惩做一个标准，只靠管理层的喜恶来进行奖惩，难免会发生不公 平的情况，从而打击员工工作的积极性，也会使犯错误人员怀存侥幸心理。长期 如此，会让员工养成得过且过的工作状态，对本职工作敷衍了事。这都不利于公 司经济活动的开展，也阻碍了公司经营目标的实现。（四）货币资金收支过程管理不严格该公司货币资金收支过程管理的不严格，主要表现在两点。第一，该公司的 货币资金管理过程中存在岗位职责不清晰的问题。由于货币资金的性质，决定对 于它的保存和使用十分容易出现纰漏，因此需要定期轮岗。但该公司的管理层并 没有认识到定期轮岗制度的重要性，只招聘了少量的财务人员对公司财务事项进 行简单的处理。在很多中小型企业里，管理层都认为一个人在一个岗位工作的越 久，就会减少工作上的失误，更加的得心应手。但是他们忽略了，工作人员对岗位的了解，不仅仅提升了其工作能力，也让他们更加容易找到监督盲点的所在。并利用监督的漏洞和管理人员的信任，从而谋取私利，（五）企业监督力度不足企业目前没有建立有效的货币资金监督制度。例如票据管理不规范，对现金 的收支情况没有进行严格的检查，财务印鉴章的保管不规范，不定期核对银行存 款帐户余额就很可能会引起资金在筹备、使用的过程当中出现风险。目前公司的审计工作都是由外部的会计师事务完成，由此可见该公司现在没 有一个独立的审计部门。公司进行不定期抽查的次数和力度不足，不容易发现财 务上存在的问题，而定期的检查都是在工作人员已经知道的情况下，就使得检查 结果缺乏真实可靠性，基本上达不到预期的检查效果。（六）资金的使用效率较低充足的资金不仅仅是满足企业日常生产经营的需要，更是扩大企业规模的规 模的基础，但该公司并未充分发挥出资金的使用效率。主要表现在：企业没有制 定出合理的资金预算规划，只注重短期利益，未进行科学决策。这些都对企业的 发展造成了影响。（七）货币资金管理方式落后现在，该企业的货币资金管理还是处在跟踪、记录、整理和分析等等传统流 程的层次，具体到某一个流程环节的执行方式也是使用的传统的方式。虽然传统 的方式是前人经过多年的实践经验总结出来的，具有很高的实用性，但是企业也 应该对于当下的现代新兴科学技术进行引进并加以运用，诸如人工智能、用友会 计电算化软件等等。合理的运用现代技术，对于企业货币资金管理的效果和企业 资金使用效率将会有极大提升。四、新晋汾焦铁设备制造有限公司货币资金管理优化建议（一）企业应建立规范完善的货币资金管理制度对于企业来说，任何的管理工作，都不仅仅是企业的相关领导人和管理者进 行简单的分配工作而已，更需要管理人员加强对工作的关注度。而且公司的管理 人员应该多借鉴先进企业的货币资金管理制度，特别是同行业中的佼佼者，通过 对其他企业进行行科学合理的吸收和借鉴，为建立本企业货币资金管理制度进行 一些经验的积累。同时，管理制度体系的建立不是一朝一夕便能建立完善的，它 需要管理人员在实践中总结失败的教训、积累成功的经验，并到企业的最基层去 进行不断的修改和完善。（二）企业应提高财务人员的综合素质在企业的日常工作中，不仅仅只是注重财务人员的专业能力的强弱和工作的 熟练度，更应该注重企业财务人员对于会计职业道德、法律、法规等相关知识的 学习。增强财务人员的法律意识，提高职业道德素养，使其不断学习新的业务知 识，提高综合素质，具备有高度的使命感和责任感。现如今，在会计法规不断变 化更新的情况下，企业必须不断地对财务人员进行专业和管理能力的培训，从而 达到适应新的会计制度，不断提高企业的会计人员的职业道德素养和财务管理水 平的目的。（三）企业应建立制度化的考核激励规则企业应在了解考核缺陷之后，建立符合自身情况的绩效考评制度。然后根据 相关评价制度指标进行的考核情况，执行奖励与惩罚相结合的措施。并将企业货 币资金管理纳入企业的绩效考核之中，将考核的结果与员工的工资奖金直接挂钩 以此来激励员工的积极性。对于考核标准来说，首先要特别注意，对于标准的执 行要统一，不能以领导的心情做决定。第二，对于调整工资需要有一个调整考核 期，一般为3 个月到 6个月，对于考核合格的员工才能进行加工资。第三，对于 奖惩政策，也要有一定的时间来进行观察，例如半年或一年，针对员遵守财务制 度的情况，进行奖惩。（四）企业应完善授权审批和轮岗分工制度公司应加强对针对授权审批制度和岗位分工制度的管理，对于交易钱款的收 支，细分层级，各个管理人员进行层层把关，进行审核，并对其进行负责。公司 应增加会计主管的职位，对于每一笔资金的支出都应经过出纳、会计、会计主管 三道关卡，这样可以有效的防止出纳与会计共同进行舞弊的风险。对于大额的支 出，还要规定必须通过集体的决策和审批，并完善责任追究制度，以此形成互相 制约、互相监督的控制措施，以确保货币资金的收付安全。要坚决将不相容职务 相分离，企业要将不同岗位上的权限透明化，让会计人员对于自己的工作内容和要求有着明确的认识，决不允许越权操作的情况发生。货币资金岗位相对来说是比较简单、重复率比较高的岗位，但其是都有业务 中较为关键的岗位。货币资金岗位的人员有时会因为职业道德素养不高而抵抗不 了金钱的诱惑，利用业务上的了解和职务的便利，满足一己私利而进行违规操作。 因此企业为避免舞弊等风险的产生，对于货币资金岗位的定期和不定期轮岗制度 的建立就十分的重要。由于现在交易主要使用银行转账，所以会计人员要及时的 进行银行对账，核对帐项到达的情况。对于财务印章的使用要进行不定期的清查 和监督，对印章的使用要遵循相关规则，做好记录。财务专用章必须指定给专门 的人员进行负责，禁止出现一个人保管全部印章的情况。（五）企业应加强货币资金的监督检查工作 企业应建立严格的货币资金监督检查制度，设立内部的审计机构，明确公司 审计人员的职责权限，安排专人负责进行定期或不定期的货币资金监督检查工作 主要进行检查货币资金等相关岗位的设置以及分工是否科学合理、财务工作人员 对于其职责履行的情况、货币资金管理制度的执行情况、对于库存现金进行盘查 的情况、对于银行存款余额进行核对等。对于检查过程中出现的问题漏洞，应及 时的采取措施进行完善，并对检查结果进行责任追究，对相关人员进行奖惩，以 促进货币资金管理工作的进行。（六）企业应提高资金使用效率 资金的使用效率体现为资产是否得到了充分的使用，是否在资金使用方面提 高了企业经济效益和企业竞争力。对于资金不合理占用和资金浪费的现象，企业 的资金模式应进行改善。具体措施如下：1. 对于生产环节资金的使用应做预算， 降成本，以获得更大的利润。2.企业有一部分的存款是以银行活期存款的方式进 行保管的，建议优化存款模式，选择合适的存款方式，达到对资金的合理利用。 3. 重视对于应收账款的管理工作，建立完善的应收账款管理的管理制度，尽可 能降低其对资金的占用比例，提高资金的回收效率。4. 关注财务指标对货币资 金的使用效率的反应，并及时的采取改进措施。例如资产周转率。（七）企业应改革货币资金管理方式 管理方式的先进与否，对管理的结果是有一定影响的。过于传统或者过于创 新的管理方式，并一定对企业的发展有所帮助，更重要的是方法的合理的调整与 优化。一味的固守传统的方式会使企业失去活力导致管理效果和效率的下降。在 财务精细化和信息化管理方面做出努力，会使企业的财务安全和效益有所提升。 信息技术、大数据技术是企业管理的精细化和信息化的基础。因此，我认为企业 应该适时的运用新兴技术，从而来提升货币资金管理的效果和效率。结语货币资金的管理是企业财务管理乃至整个企业的重中之重，是保证企业经营 安全的重要基础之一。在市场经济形势错综复杂的今天，每一个企业都应做好货 币资金管理的工作，从规划制度、职位分工、监督检查、落实奖惩，过程中的每 一步都要不断的进行完善。以此来切实提高企业的管理能力和经济效益。