出纳岗位理论与实务第二项目二现金管理

极品假币 一妇女拿假钞去买早点,小贩恼了，很严肃的说：大姐,你给假钞也就算了,最起码是张印的嘛,你这张钞票居然是画的！极品假币 就算退一万步说,画的也就算了,你给画一张十块的、五块的都行,对不对？你还给画张七块的！极品假币 七块就七块吧,就不说了，最起码也得画彩色的啊,居然用铅笔画的！极品假币 算了,我忍了！黑白就黑白的！可不能用手纸画啊！手感太差了。就算是手纸我也认了！可你也得用剪子把边剪齐了啊,这个用手撕的,毛边太夸张了。行,毛边我也不想说了,可你也撕个长方型啊！可你居然是三角型！引言 大唐盛世公司下面有好几个批发部，有几个离公司挺远，平时营业款都存同一个账号，钱一清是公司的出纳，发奖金时钱一清想让各个批发部的负责人来财务签字，然后从营业款中直接把钱发下去，填现金支票领钱的同时把相应的金额再存进公司帐号里，然后把交款单给批发部，这样可以减少携带现金的风险，但是科长金明说这样是坐支现金，财务制度不允许，请问是这样吗？项目二：库存现金管理理论与项目二：库存现金管理理论与实务实务任务一库存现金管理概述任务二人民币识别与验点任务三现金收付业务任务四库存现金日记账的登记与核对任务五、库存现金的清查能力目标：熟知现金管理规定掌握人民币识别与点验技能掌握现金收付技能掌握库存现金清查知识与技能熟练填制、审核相关凭证，规范登记相关账簿任务一库存现金管理须知任务一库存现金管理须知 一、库存现金的涵义一、库存现金的涵义 库存现金是指企业所拥有的硬币、纸币，库存现金是指企业所拥有的硬币、纸币，即由企业出纳员保管作为零星业务开支之即由企业出纳员保管作为零星业务开支之用的库存现款。用的库存现款。广义现金则应包括库存现款和视同现金的广义现金则应包括库存现款和视同现金的各种银行存款、流通证券等。我们这里指各种银行存款、流通证券等。我们这里指的是库存现金。的是库存现金。（1 1）内部控制制度的原则）内部控制制度的原则 现金收支业务尽量通过银行结算 实行内部牵制制度 实行内部稽核制度（2）内部控制系统：三个子系统）内部控制系统：三个子系统 库存现金收入控制库存现金收入控制 库存现金的支出控制库存现金的支出控制 库存现金的内部控制库存现金的内部控制出纳人员出纳人员会计人员会计人员现金收入的内部控制现金收入的内部控制业务部门开票业务部门开票出纳收款出纳收款会计审核记账会计审核记账仓库发货仓库发货 现金支出的内部控制：现金使用范围现金支出的内部控制：现金使用范围库存现金的内部控制库存现金的内部控制l 主要目的是保证库存现金的安全完整，每天保留的库存现金限额合理可靠。核定库存限额，并按规定控制库存现金。超额部分应在 规定期限内解存银行。现金日记账要日清月结，账款相符。企业不得“坐支现金”。应定期或不定期对库存现金进行核查或突击检查。.规范现金管理条例.doc（二）现金的序时核算（二）现金的序时核算 为了加强对企业为了加强对企业现金的管理和核算，比较系现金的管理和核算，比较系统地了解企业现金收付的动态和库存余额，统地了解企业现金收付的动态和库存余额，应设置应设置“现金日记账现金日记账”。现金日记账一般采用三栏式订本账格式。现金日记账一般采用三栏式订本账格式。根根据收付款凭证，按照经济业务发生的先后据收付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了，应计算当日的顺序逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结存现金收入合计数、现金支出合计数和结存数，并将结存数与实际库存余额进行核对，数，并将结存数与实际库存余额进行核对，做到账实相符。做到账实相符。二：库存现金控制限额 库存现金限额，是指为保证各单位日常零星支付按规定允许留存的现金的最高数额。库存现金的限额，由开户行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。其限额一般按照单位35天日常零星开支所需现金确定。远离银行机构或交通不便的单位可依据实际情况适当放宽，但最高不得超过15天。库存现金限额的计算方式一般是：库存现金限额计算 2009年12月，大唐盛世公司（开户行工行三环办，账号：123456789）现金支付情况大致如下：薪酬（主要为员工加班及临时工支出）120，000元，零星采购支出82，000元，其他现金支出650，000元，库存限额保证天数4天，企业无日常非零星现金支出项目。出纳员钱一清到其开户银行办理库存现金限额核定手续。库存现金限额办理 办理库存现金限额的一般程序为：首先，填制现金库存限额申请批准书；然后，报送开户银行签署审查批准意见和核定数额。库存现金限额一般每年核定一次 学后思学后思春节七天长假后，出纳钱一清上班发现财春节七天长假后，出纳钱一清上班发现财务处被盗，保险柜中存放的务处被盗，保险柜中存放的25000元现金丢元现金丢失，钱一清应该怎么处理？在此案件中，失，钱一清应该怎么处理？在此案件中，出纳钱一清是否应该承担一定的责任？出纳钱一清是否应该承担一定的责任？三、库存现金支付范围 企业在规定限额内对现金的使用也不是不受约束的，应该根据人民银行的现金管理条例在现金使用范围的规定内使用现金。现金的使用主要包括内容(具体内容略)：基本可归纳为：支付给个人的款项和转账结算起点以下的可用现金支付四、现金坐支与白条抵库（一）所谓“坐支”是指企业将销售商品、提供劳务等收入的现金未送存银行，直接用于企业的现金开支。国务院现金管理暂行条例第ll条“开户单位现金收支应当依照下列规定办理：(二)开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。”见导入案例坐支之例外 因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。1、基层供销社、粮店、食品店、委托商店等销售兼营收购的单位，向个人支付的收购款项。2、邮局以汇兑收入款支付个人汇款。3、医院以收入款项退还住院美人的押金。4、饮食店等服务待业的营业找零款项等。5、其他因特殊情况需要坐支的单位。学后思学后思职工老刘出差时预借差旅费职工老刘出差时预借差旅费3000元，回来元，回来后报销出差相关费用后报销出差相关费用2400元，交回元，交回600元，元，出纳小钱直接将此其中出纳小钱直接将此其中400元用于购买打印元用于购买打印纸。这是否属于纸。这是否属于“坐支坐支”现金？为什么？现金？为什么？（二）“白条”抵库 所谓白条入账，是指行为人在办理货币资金收支业务过程中，取得或者出具不符合国家财务会计制度规定的原始赁证，并据以报销入账，逃避监管的行为。常见的现金抵库的白条主要有：1、以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。2、以收据代替发票。3、私人借款填未写正式的借支单，只以手写借条代替。4、不按发票规定要求开具发票。一 点钞与捆钞人民币的整点1凡收入现金，必须进行复点整理。未经复点整理的现金不得直接对外付出，不得上交业务库或支行内部调用。2票币未整点准确钱，不得将原封签、腰条丢失，以便在发现差错时，证实和区分责任。3整点坚持一笔一清、一捆一清、一把一清。一 点钞与捆钞4整点纸钞按劵别、版别分类，以百张为把，每把钞票第一张正面朝上，最后一张背面朝下，扎把腰条扎在中央，十把为捆，正面均朝上，并加以垫纸，双十字捆扎，结头应垫于垫纸之上封签之下的中位。5整点硬币应按面额分类，100枚（或50枚）为卷，10卷为捆。6整点损伤币，除按上述规定整理外，必须双腰条在票币的四分之一处捆扎，整点两截、火烧等损伤币，必须用纸粘贴号，严禁用金属物连接。学后思生产科的王新明出差借款填写了正式的借生产科的王新明出差借款填写了正式的借支单并经生产科科长批准借款支单并经生产科科长批准借款800元，主管元，主管财务的副总经理也批准了，但财务经理因财务的副总经理也批准了，但财务经理因在市里开会未能签字，钱一清先支付了在市里开会未能签字，钱一清先支付了800元现金，并以此借支单作为现金凭证。此元现金，并以此借支单作为现金凭证。此行为是否属白条抵库？为什么？行为是否属白条抵库？为什么？案例分析 小新公司老总、财务科长及出纳长期编造临时工名单以套取现金(套支)。因出纳刘某文化不高，长期编造后，实在编不出名单了，就把一些文学作品中的名字拿来用了。结果银行在审查时，发现“诸葛亮、曹操、贾宝玉、林黛玉”等都是该公司的临时工，于是就向有关部门报告，该公司腐败终暴露。问题1、这算白条抵库？2、有关部门应如何预防此类套支行为？任务二人民币识别与验点技能任务二人民币识别与验点技能人民币识别与难点一、人民币识别（一）人民币知识概述中华人民共和国中国人民银行法第三章第十五条规定：“中华人民共和国的法定货币是人民币”。1948年12月1日中国人民银行成立时，开始发 行第一套人民币；1955年3月1日开始发行第二套人民币；1962年4月15日开始发行第三套人民币；1987年4月27日开始发行第四套人民币。目前市场上流通的人民币以第五套为主，还有部分第四套人民币。1999年10月1日，中国人民银行陆续发行第五套人民币，共有1角、5角、1元、5元、10元、20元、50元、100元八种面额，其中1角、5角、1元有纸币、硬币2种。第五套人民币根据市场流通需要，增加了20元面额，取消了2元面额，使面额结构更加合理。2005年对第五套人民币的印制生产工艺和防伪技术方面进行了改进，2005版的人民币主要100元、50元、20元、10元、5元纸币和1角硬币。一 点钞与捆钞7凡经复点整理的票币，应逐把（卷）加盖带行号的经办员名章，不得打捆后再补章；成捆票币应在绳头接扣处贴封签，注明行名、券别、金额、封捆日期，并加盖封包员、复核员名章，整捆损伤票应在封签上加盖“损伤”字样戳记，以便识别。8凡经复点整理的票币，应达到“五好线捆”标准，即点数准确、残币挑净、平铺整齐、把捆扎紧、印章清楚9整点标准要达到七成新一 点钞与捆钞一、点钞的方法与技巧（一）点钞的基本程序拆把盖章扎把点数一 点钞与捆钞 步骤一：拆把把待点的成把钞票的封条拆掉。步骤二：点数手点钞，脑记数，点准一百张。步骤三：扎把把点准的一百张钞票墩齐，用腰条扎紧。步骤四：盖章在扎好的钞票的腰条上加盖经办人名章，以明确责任。一 点钞与捆钞1拆把 拆把、把待点的成把钞券的封条拆掉，拆把的方法有两种。2点数 点数、手点钞，脑记数，点准100张。点钞，又可以分为清点和记数两个环节。3扎把 扎把、把点准的100张钞票墩齐，用腰条扎紧。一 点钞与捆钞（二）点钞方法的分类 点钞，包括整点纸币和清点硬币。划分为机器点钞和手工点钞两种方法。对于手工点钞，根据持票姿势不同，又可划分为手持式点钞方法和手按式点钞方法。手按式点钞方法，是将钞票放在台面上操作；手持式点钞方法是在手按式点钞方法的基础上发展面来的，其速度远比手按式点钞方法快，因此，手持式点钞方法在全国各地应用比较普遍。一 点钞与捆钞1手持式点钞法 手持式点钞法是将钞券拿在手上进行清点的点钞方法。手持式点钞法一般有手持式单纸单张点钞、手持式一指多张点钞、手持式四指拨动点钞和手持式五指拨动点钞等方法。一 点钞与捆钞2手按是点钞法 手按式点钞法是将钞券安放在桌面进行清点的点钞方法。手按式点钞法一般可分为单张点钞、双张点钞、三张和四张点钞、四指拨动点钞、推捻点钞、手扳式点钞等多种方法。一 点钞与捆钞3扇面点钞法 扇面点钞法是将钞券捻成扇面状进行清点的点钞方法。扇面点钞法一般可分为一按多张点钞法及四指多张点钞法两种。一 点钞与捆钞（三）几种常用点钞方法1手持式单纸单张点钞法 用一个手指一次点一张的方法叫手持式单指单张点钞法，手持式单指单张点钞法是最常用的点钞方法之一，使用范围较广，频率较高，适用于收款、付款和整点各种新旧大小钞票。这种点钞方法的优点是：由于持票面小，能看到票面的四分之三，容易发现假钞票及残破票。其缺点是：点一张记一个数，比较费力。一 点钞与捆钞其基本操作要领如下：持票 左手横执钞票，手心向下，左手拇指在钞票正面左端中央约四分之一处，食指和中指在钞票背面，与拇指一起捏住钞票；左手无名指自然卷曲，捏起钞票后小拇指伸向钞票正面压住钞票左下方；左手中指稍用力，与无名指、小拇指一起紧卡钞票；左手食指伸直，拇指向上移动，按住钞票侧面，将钞票压成瓦形，左手将钞票从桌面上擦过，钞票翻转，拇指借从桌面上擦过的力量顺势将钞票向上翻成微开的扇形，并斜对自己面前；同时，右手拇指、食指作点钞准备。一 点钞与捆钞 清点 左手持钞并形成瓦形后，右手三个指头沾水。用拇指尖逐张向下捻动钞票右下角，捻动幅度要小，不要抬得过高，用要轻捻；右手食指托住钞票背面右上角，食指在钞票背面的右端配合拇指捻动；用右手无名指将捻起的钞票往怀里弹，要注意轻点快弹，边点边记数。左手拇指按捏钞票不要过紧，要配合右手起自然助推的作用。点钞时注意姿式，身体挺直，眼睛和钞票保持一定距离，两手肘部放在桌面上。一 点钞与捆钞 记数 记数与清点同时进行。但在点数速度快的情况下，往往由于记数迟缓而影响点钞的速度，因此记数适宜采取分组记数法，即：把10作1记，即1234567891（即10），1234567892（即20），以此类推，数到12345678910（即100）。采用这种记数法记数简单、快捷、准确，省力又好记。但记数时要默记，不要念出声，做到手、眼、脑协调配合。一 点钞与捆钞2手持式单指多张点钞法 点钞时，一指同时点两张或两张以上的方法叫单指多张点钞法。手持式单张点钞法也是最常用的点钞方法之一。它适用于收款、付款和各种券别的整点工作。这种方法的优点是：点钞时记数简单省力，效率高。其缺点是：在一指捻几张时，由于不能看到中间几张的全部票面，不易发现假钞和残破票。这种点钞法除了记数和清点外，其他均与单指单张点钞法相同。一 点钞与捆钞其基本操作要领如下：持票（同单指单张）将钞票横放在桌面上，正对自己；用左手无名指、小拇指按住钞票的左上角；用右手拇指托起部分钞票的右下角。一 点钞与捆钞 清点 清点时，右手食指放在钞票背面右上角，拇指肚放在正面右上角，拇指尖超出票面，用拇指肚捻动钞票。拇指肚先捻第一张，拇指尖捻第二张。每捻动一张，左手拇指即往上推动送至左手食指、中指之间夹住，即完成了一次点钞动作，以后依次连续操作。一 点钞与捆钞 单指多张点钞法，拇指用力要均衡，捻的幅度不要太大，食指、中指在票后面配合捻动，拇指捻张，无名指向怀里弹。在右手拇指往下捻动的同时，左手拇指稍抬，使票面拱起，从侧边分层错开，便于看清张数，左手拇指往下拨钞票，右手拇指抬起让钞票下落，左手拇指在拨钞的同时下按其余钞票，左右两手拇指一起一落协调动作，如此循环，直至点完。一 点钞与捆钞记数 采用分组记数法。如：点双数，两张为一组记一个数，50组就是100张。一 点钞与捆钞3手持式多指多张点钞法 手持式多指多张点钞法是指：点钞时用小指、无名指、中指、食指依次捻下一张钞票，一次清点四张钞票的方法，也叫四指四张点钞法。这种点钞法适用于收款、付款和整点工作。这种点钞方法的优点是：省力、省脑、效率高，而且能够逐张识别假钞票和挑剔残破钞票。一 点钞与捆钞 持票 用左手持钞，中指在前，食指、无名指、小指在后，将钞票夹紧，四指同时弯曲将钞票轻压成瓦形，拇指在钞票的右上角外面，将钞票推成小扇面，然后手腕向里转，使钞票的右里角抬起，右手五指准备清点。一 点钞与捆钞 清点 右手腕抬起，拇指贴在钞票的右里角，其余四指同时弯曲并拢，从小指开始每指捻动一张钞票，依次下滑四个手指，每一次下滑动作捻下四张钞票，循环操作，直至点完100张。记数 采用分组记数法。每次点四张为一组，记满25组为100张。一 点钞与捆钞4手按式单指单张点钞法 手按式单指单张点钞法适用于收、付款和整点各种新、旧大小钞券。它的优点是：逐张清点，便于挑剔损伤券和识别假币，缺点是一张记一个数，比较费力。一 点钞与捆钞具体操作如下：拆把 将钞券横放在桌面上，一般在点钞员正胸前。左手小指、无名指微弯曲按住钞券左上角，约占票面1/3处，食指伸向腰条纸并将其钩断，拇指、食指和中指微曲做好点钞准备。一 点钞与捆钞 清点 右手拇指托起右下角的部分钞券，用右手食指捻动钞券，其余手指自然弯曲。右手食指每捻起一张，左手拇指便将钞券向上推送到左手食指与中指间夹住。以后依次连续操作。记数 记数可以采用分组记数法，也可以采用双数记数法，数到50时即为100张。一 点钞与捆钞5手按式单指推动点钞法 手按式单指推动点钞法的优点是效率较高，缺点是每张票面的可视面较小，不易发现假币和剔除损伤币。具体操作方法如下：把钞券横放在桌面上，左手无名指和小指微曲按住钞券左上角约1/3处。右手肘靠在桌子上，右手五个手指自然弯曲，用中指第一关节托起部分钞券后，中指、无名指、小指垫入部分钞券下面；拇指从右下角推起数张钞券；一 点钞与捆钞 食指按在钞券右上角配合拇指推动，同时也防止拇指推动时钞券向上移动。左手拇指根据右手推起的钞券进行切数并将钞券推送到中指与食指之间夹住。以后按此方法连续操作。记数可采用分组记数法。如一次推捻4张，那么以4张为一组记数，数25组即为100张，以此类推。一 点钞与捆钞6扇面点钞法 扇面式点钞法是把钞票捻成扇面状进行清点的方法。这种点钞方法的优点是：速度快，是手工点钞中效率最高的一种。缺点：它只适合清点新票币，不适于清点新、旧、破混合钞票。一 点钞与捆钞 持钞 竖拿钞票，左手拇指放在票前下部中间票面约四分之一处。食指、中指在票后，同拇指一起捏住钞票，无名指和小指拳向手心。右手拇指在左手拇指的上端，用虎口从右侧卡住钞票成瓦形，食指、中指、无名指、小指均横在钞票背面，做开扇准备。一 点钞与捆钞 开扇 开扇是扇面点钞的一个重要环节，扇面要开得均匀，为点数做好准备。其方法是：以左手为轴，右手食指将钞票向胸前左下方压弯，然后再猛向右方闪动，同时右手拇指在票前向左上方推动钞票，食指、中指在票后面用力向右捻动，左手指在钞票原位置向逆时针方向画弧捻动，食指、中指在票后面用力向左上方捻动，右手手指逐步向下移动，至右下角时即可将钞票推成扇面形。如有不均匀地方，可双手持钞抖动，使其均匀。一 点钞与捆钞 点数 左手持扇面，右手中指、无名指、小指托住钞票背面，拇指在钞票右上角1cm处，一次按下五张或十张；按下后用食指压住，拇指继续向前按第二次，以此类推，同时左手应随右手点数速度向内转动扇面，以迎合右手按动，直到点完为止。一 点钞与捆钞 记数 采用分组记数法。一次按5张为一组，记满20组为100张；一次按10张为一组，记满10组为100张。合扇 清点完毕合扇时，将左手向右倒，右手托住钞票右侧向左合拢，左右手指向中间一起用力，使钞票竖立在桌面上，两手松拢轻墩，把钞票墩齐，准备扎把。一 点钞与捆钞（四）手工整点硬币 硬币的整点基本方法有两种：一是纯粹手工整点；二是工具整点。手工整点硬币一般用于收款时收点硬币尾零款；大批硬币整点需用工具来整点。一 点钞与捆钞1手工整点硬币 拆卷 清点后需要使用的新包装纸平放在桌子上。右手持硬币卷的1/3处放在新的包装纸中间；左手撕开硬币包装纸的一头，然后用右手从左端到右端压开包装纸；包装纸压开后用左手食指平压硬币，右手抽出已压开的包装纸。这样即可准备清点。一 点钞与捆钞 清点 从右向左分组清点。清点时，用右手拇指和食指将硬币分组清点。每次清点的枚数因个人技术熟练程度而定，可一次清点5枚或10枚或更多。记数 采用分组记数法，一组为一次。如一次清点10枚，则10次即为100枚。一 点钞与捆钞 包装 清点完毕即可包装。硬币每100枚包1卷。包装时，用双手的无名指分别顶住硬币的两头，用拇指、食指、中指捏住硬币的两端，再用双手拇指把里半边的包装纸向外掀起并用食指掖在硬币底部，然后用右手掌心用力向外推卷，随后用双手的拇指、食指和中指分别把两头包装纸向中间方向折压紧贴硬币，再用拇指将后面的包装纸往前压，食指将前面的包装纸往后压，使包装纸与硬币贴紧，最后再用拇指、食指向前推币，包装完毕。一 点钞与捆钞 盖章 硬币包装完毕，按上下方向整齐的平放在桌面上，卷缝的方向一致。右手拿名章，左手推动硬币卷，名章依次盖在硬币卷上。一 点钞与捆钞2工具整点硬币 工具整点硬币主要是借助硬币整点器进行。拆卷 将整卷硬币掰开或用刀划开包装纸，使硬币落入硬币整点器内。一 点钞与捆钞 清点 硬币落入整点器内后，两手的食指和中指放在整点器两端，将整点器夹注，再用右手食指将硬币顶向左端。然后两手拇指放在整点器两边的推钮上用力推动推钮，通过动槽的移动，分币等量交错，每槽5枚。检查无误后，两手松开，硬币自动回到原位。一 点钞与捆钞 包装 两手的中指顶住硬币两端，拇指在卷里边、食指在卷外边将硬币的两端捏住。两手向中间稍用力，将硬币从整点器中提出放在准备好的包装纸中间。其余包装方法同手工整点硬币。盖章 盖章方法同手工整点硬币。一 点钞与捆钞（五）机器点钞技术 机器点钞就是使用点钞机整点钞券。点钞机点钞的操作程序如下：一 点钞与捆钞1持票 用右手将已拆把的钞券移至点钞机下钞斗上面，右手拇指和食指捏住钞券上侧边，中指、无名指、小指松开，使钞券自然形成微扇面。一 点钞与捆钞2清点 将钞券放入下钞斗，不要用力。钞券经下钞斗通过捻钞轮自然下滑至传送带，落至接钞台。下钞时，点钞员眼睛要注意传送带上的钞券面额，看钞券是否夹有其他票券、损伤券、假钞等，同时观察数码显示情况。一 点钞与捆钞3记数 当下钞斗和传送带上的钞券下张完毕，且数码显示为“00”或“100”时，表示点数完毕。再进行一次复点即可。4扎把 一把点完，计数为100张，即可扎把。扎把时，左手拇指在钞券上面，手掌向上，将钞券从接钞台里拿出，把钞券墩齐进行扎把。一 点钞与捆钞二、捆钞 捆钞是把已经扎把盖章后的钞券，按照一定的方向排列，按“#”字形每10把捆扎成一捆。捆钞有手工捆钞和机器捆钞两种。一 点钞与捆钞（一）手工捆钞的操作程序 双手各取5把钞券，并在一起墩齐。然后将10把钞券叠放，票面向下，面上垫纸，并将票面的1/4伸出桌面。左手按住钞券，右手取绳子，右手拇指与食指持绳置于伸出桌面处，然后用左手食指按住绳子一端，右手将绳子另一端从右往下再往左上绕一圈与绳子的另一端合并，将钞券自左向右转两圈，形成一个麻花扣。一 点钞与捆钞 这时钞券横放在桌上，已束好的一头在右边，再将横放的钞券的1/4伸出桌面，左手按住绳子的一头，右手将绳子从右向钞券底下绕一圈，绕至钞券上面左端约占钞券长度的1/4处拧一个麻花扣，然后将钞券翻个面再拧一个麻花扣，最后左手食指按住麻花扣以防松散，右手捏住绳子的另一头，从横线穿过结上活结。捆好后再垫纸上贴上封签，加盖日期戳和点钞员、捆钞员名章。一 点钞与捆钞（二）机器捆钞的操作程序 将线绳拧成麻花扣，按“#”字形放置在捆钞机底面平台的凹槽内。用两手各取5把钞券并在一起墩齐。然后将10把钞券叠起，票面向上，放在捆钞机的平台上，再放好垫纸。合上活动夹板，右手扳下压力扶手，反复操作，使钞券压至已调整好的松紧度。一 点钞与捆钞 如为电动捆钞机则按下“紧”开关。两手分别捏住绳子的两头，从上端绳套穿过，然后双手各自拉紧，从两侧把绳子绕到钞券的正面，使绳子的两头合拢拧麻花扣。然后用左手按住交叉点，右手捏住绳子的一头从钞券上面竖线穿过结上活扣，贴上封签，加盖点钞员、捆钞员名章和日期戳。点钞 二 假币识别一、人民币的一般防伪措施 钞票纸张是特殊的纸，100元券面极为16577（mm），50元券16077（mm），10元券15570（mm），5元券15070（mm），2元券14563（mm），1元券14063（mm）。二 假币识别1纸质。印制人民币的纸张，使用的是纤维较长的棉、麻为主的印钞专用纸。其特点是：用料讲究，工艺特殊，预置水印。二 假币识别2水印。水印是制造印钞纸时采用的特殊防伪手段。它是利用纸纤维的不均匀堆积，形成明暗层次不同的图案或图形。人民币的水印，有固定部位水印、白水印和满版水印等。固定部位水印是指在钞票上某一固定位置的水印，仰光透视，立体感很强；白水印是一种迎光透视、透光性很强的图案；满版水印指整张钞票上都散布有水印。二 假币识别3制版。人民币的制版，除使用我国传统的手工制版外，还采用了多色套版印制钞票图纹的胶印和凹印接线技术，以及正背面图案高精度对印技术。二 假币识别4油墨。印制人民币使用的是特殊配方油墨。使用这种油墨多次套版印制的人民币，色泽鲜艳，色调协调，层次清晰。在大额人民币上，还采用了无色荧光油墨、磁性油墨、光变油墨面额数字等主动防伪技术。二 假币识别5印刷。人民币印刷采用了较为先进的凹版印刷技术，油墨厚，用手触摸有凹凸感，防伪性能强。6安全线。人民币使用了金属安全线、缩微文字安全线、开窗式安全线等防伪技术。二 假币识别二、假人民币的种类 假人民币包括伪造的人民币和变造的人民币两种。（一）伪造的人民币 伪造的人民币是指仿照人民币的图案、形状、色彩等，采用各种手段制作的假人民币。主要有：机制假币、拓印假币、彩色复印假币和手工描绘或手工刻版印制的假币。二 假币识别（二）变造的人民币 变造的人民币是指在真币的基础上或以真币为基本材料，通过挖补、剪接、涂改、拼凑、移位、揭层、重印等办法加工处理，使原币改变数量、形态，达到以少变多的目的,实现升值的假货币。主要有：拼凑变造币、揭页变造币等。二 假币识别三、真假人民币的辨别方法 识别人民币纸币真伪，通常采用“一看、二摸、三听、四测”的方法：（一）眼看法1看水印 看钞票的水印是否清晰，有无层次和有无浮雕的效果；二 假币识别第五套人民币100元和50元人像水印 二 假币识别第五套人民币20元花卉水印 二 假币识别第五套人民币10元花卉水印 二 假币识别 第五套人民币5元花卉水印 二 假币识别2看安全线 看有无安全线。100元安全线50元安全线 二 假币识别20元安全线10元安全线5元安全线 二 假币识别3看光变油墨 看采用光变油墨印刷技术的面额数字是否会变色。100元光变油墨印刷50元光变油墨印刷 二 假币识别4看票面图案 看票面图案是否清晰，色彩是否鲜艳，多色接线图文的颜色相接处是否平稳过渡，有无搭接的痕迹，对接图案是否可以对接上。二 假币识别第五套人民币纸币的阴阳互补对印图案 二 假币识别5看凹印部位图案 看凹印部位图案是否均由点线构成。雕刻凹版印刷技术广泛应用于第五套人民币的毛泽东头像、中国人民银行行名、面额数字、盲文标记等处。特点是：图文线条精细、层次丰富、立体感很强，用手触摸有明显的凹凸感。二 假币识别6用放大镜放大看 用5倍以上放大镜观察票面，看图案线条、缩微文字是否清晰干净。真币的花纹、线条粗细均匀，图案清晰，色彩鲜艳，颜色协调，层次分明；而假币则线条凌乱，粗细不一，图案色彩层次暗淡不清，水印呆板、失真、模糊、无立体感。二 假币识别 隐形面额数字-第五套人民币的隐形面额数字印在钞票正面的右上方。面对光源，将钞票置于与眼睛接近平行的位置，做 45 度或 90 度旋转，可以看到。胶印缩微文字-第五套人民币的5种纸币都含有胶印缩微文字，他们分别位于 100元、50元、10元和5元券的正上方，20元券的正面右侧和下方以及背面图案中。二 假币识别 第五套人民币100元微缩文字 二 假币识别 第五套人民币50元微缩文字 二 假币识别第五套人民币20元微缩文字 二 假币识别第五套人民币10元微缩文字 二 假币识别第五套人民币5元微缩文字 二 假币识别 硬币 第五套人民币的硬币包括 1 元、5角、1角三种。正面铸有“中国人民银行”、面额数字的中文和拼音字母以及发行年号。背面为“中国人民银行”的拼音字母及花卉图案。二 假币识别（二）手摸法摸是否有凹凸感 摸人像、盲文点、中国人民银行行名等处是否有凹凸感。第五套人民币纸币各券别正面主景均为毛泽东头像，采用手工雕刻凹版印刷工艺，形象逼真、传神，凹凸感强，易于识别。二 假币识别手工雕刻头像 二 假币识别摸纸币质量 摸纸币是否薄厚适中，挺括度好。一是触摸票面上凹印部位的线条是否有凹凸的感觉，如摸人像、盲文点、中国人民银行行名等处；二是触摸感觉纸质厚薄及挺括程度。真币纸张坚挺，厚薄适中，在特定部位有凹凸感；而假币一般纸质薄，挺括程度差，表面光滑无凹凸感。二 假币识别（三）耳听法 真币的纸张，具有挺括、耐折、不易撕裂的特点。手持钞票用力抖动、手指轻弹或两手一张一弛轻轻对称拉动，能听到清脆响亮的声音；而假币由于制造设备落后，印刷的光洁度、挺拔度都不如真币好，因此声音比较沉闷。二 假币识别 人民币的纸张，具有挺括、耐折、不易撕裂的特点。通过抖动钞票使其发出声响，根据声音能够分辨人民币真伪。方法是：手持钞票用力抖动、手指轻弹或两手一张一弛轻轻对称拉动，能听到清脆响亮的声音。二 假币识别（四）检测法 借助一些简单的工具和专用的仪器来分辨人民币真伪。1放大镜 借助放大镜观察票面线条清晰度、胶、凹印缩微文字等来鉴别人民币真伪。一般通过520倍的放大镜就可以鉴别。真币底纹线清晰、连续；假币底纹线模糊、间断。二 假币识别2 紫外灯 用紫外灯光照射票面来鉴别人民币真伪。利用紫外光照射，可以观察钞票纸张和油墨的荧光反映。真币无荧光反映，假币有荧光反映。二 假币识别3 磁性检测仪 用磁性检测仪来鉴别人民币真伪。主要通过在磁性触头上擦拭钞票特定部位（黑色横号码）有无磁感应来鉴别人民币真伪。真币有磁性油墨，有反应；假币无磁性油墨，无反应。二 假币识别4 防伪点钞机 用防伪点钞机来鉴别人民币真伪。主要是将紫外光照射等技术运用于点钞机。在机器点钞的运行过程中，如出现假币则机器会自动停机并报警。二 假币识别四、反假工作 操作员在办理收付现金业务过程中，识别假币采用手工识别为主，机器识别为辅的方式。操作员发行假币均应没收。已没收的“假币”，应由专人入金库（或保险柜妥善保管，并登记“假币没收登记簿”。二 假币识别收缴假币的具体操作：1开据凭证2保管3进一步鉴定二、假币识别 假币及残币的处理 收到假币应根据具体作如下处理：（1）单位的出纳人员，在收付现金时发现假币，应立即送交附近的银行鉴别。（2）单位发现可疑币不能断定其真假时，发现单位不得随意加盖假币戳记和没收，应向持币人说明情况，开具临时收据，连同可疑币及时报送中国人民银行当地分支鉴定。经人民银行鉴定，确属假币时，按发现假币后的处理方法处理，如果确定不是假币时，应及时将钞票退还持币人。（3）假币没收权属银行、公安和司法部门。其他单位和个人如果发现假币，按上述办法处理或按当地反假币法规所规定的办法办理。二 假币识别 例2-2：天意公司出纳赵丽在把4800元现金送存银行时，银行方面在点验时发一张100元假币，履行相关手续后予以没收。因为天意公司的验钞机损坏，无法正常验钞造成了出纳赵丽误收假币。借：银行存款4700 待处理财产损溢待处理流动资产损溢100 贷：库存现金4800 经相关领导批准后，此100元损失是因验钞机损坏造成的，无需赵丽赔款，列入管理费用。借：管理费用其他100 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢100二 假币识别 在会计上处理上，一般应分两种情况：A、需要出纳赔款的。例2-1：天马公司出纳李芹收入门市部的营业款3200元，未经验钞机点验，直接送存银行，银行方面在点验时发一张50元假币，履行相关手续后予以没收。因为出纳李芹未能按正常程序收入现金造成的损失应由其自己承担，通常直接补足。借：银行存款3200元 贷：库存现金3200 残币的处理 残币是指有的人民币由于某种原因明显缺少了一部分的票币，称之为残缺人民币。残缺人民币的兑换标准中国人民银行颁布的 残缺人民币兑换办法中规定，凡残缺人民币属于下列情况之一者，应持币向银行营业部门全额兑换：(1)票面残缺部分不超过五分之一，其余部分的图案、文字能照原样连接者。(2)票面污损、熏焦、水湿、油浸、变色、但能辨别真假，票面完整或残缺不超过五分之一，票面其余部分的图案、文字能照原样连接者。凡残缺人民币属下列情况者，可半额兑换：(1)票面残缺二分之一以上者；(2)票面污损、熏焦、水湿、变色不能辨别真假者；(3)故意挖补、涂改、剪帖、拼凑、揭去一面者。不予兑换的残缺人民币由中国人民银行收回销毁，不得流通使用。学后思学后思钱一清在清点库存现金时，发现一张百元钱一清在清点库存现金时，发现一张百元人民币因为被保险柜卡住出现了破损到银人民币因为被保险柜卡住出现了破损到银行兑换，只能换回行兑换，只能换回50元，损失了元，损失了50元。这元。这损失的损失的50元在会计上应该进行怎样的账务元在会计上应该进行怎样的账务处理？处理？任务三现金收付业务一、库存现金收入的概述1、库存现金收入的主要来源。单位或职工交回差旅费剩余款、赔偿款、备用金退回款。收取不能转帐的单位或个人的销售收入。不足转帐起点(起点一般为1000元)的小额收入等。除上述项目可直接收入现金外，其余收款业务原则上都须通过银行转帐结算。2、库存现金收入的一般处理程序现金收付业务 3、现金收款凭证的复核：按照现金管理暂行条例及会计基础工作规范等有关规定和要求认真复核 学后思学后思玉润发超市每天营业时间为上午玉润发超市每天营业时间为上午8：30到晚到晚上上9：30。该超市在当天营业结束后，超市。该超市在当天营业结束后，超市方能否把每天收入的大量现金留在企业方能否把每天收入的大量现金留在企业（因为此时银行已经下班不营业了），第（因为此时银行已经下班不营业了），第二天再送存银行？二天再送存银行？二、库存现金支出概述 基本内容见任务一 注意点：办理现金支出的业务一般程序：(1)复核现金付款凭证。(2)经复核无误后，在付款凭证所附的原始凭证上加盖“现金付讫”印章。.实训Doc2.doc现金支出(3)根据付款凭证所列金额付出现金。(4)在付款凭证“出纳”栏签章。(5)根据付款凭证登记现金日记帐。3、审核现金付款凭证。(1)对于涉及现金和银行存款之间的收付业务，即从银行提取现金或以现金存入银行，为了避免重复，只按照收付业务涉及的贷方科目编制付款凭证。(2)现金付款凭证如出现红字时，实际经济业务应是现金收入的增加，但在处理时，为了避免混淆，出纳人员在凭证上加盖印章时，仍应加盖现金付讫章，以表示原经济业务付出的款项已全部退回。(3)发生销货退回时，如数量较少，且退款金额在转帐起点以下，需用现金退款时，必须取得对方的收款收据，不得以退货发货票代替收据编制付款凭证。(4)从外单位取得的原始凭证如遗失，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的名称、金额、经济内容等，经单位负责人批准，方可代替原始凭证。如确实无法取得证明的，由当事人写出详细情况，由同行人证明，并由主管领导和财务负责人批准，方可代替原始凭证。(5)“原始凭证分割单”(表23)可作为填制付款凭证的依据。但出纳人员需要对原始凭证分割单进行审查。违反现金管理的处罚.规范现金管理罚则.doc学后思学后思 工会王晓红要出差工会王晓红要出差10天，需借款天，需借款12000元已经办好借款手续，出纳钱一清的库存元已经办好借款手续，出纳钱一清的库存现金恰好足够支付，钱一清直接以现金办现金恰好足够支付，钱一清直接以现金办理了王晓红的借款。出纳钱一清的做法是理了王晓红的借款。出纳钱一清的做法是否妥当？否妥当？典型业务处理典型业务处理 出纳岗位实务出纳岗位实务 徐俊徐俊 主编主编【业务办理【业务办理】（1）出纳员清点票币，不足一卷的一般不送存银行，留作找零。典型业务处理典型业务处理 出纳岗位实务出纳岗位实务 徐俊徐俊 主编主编（2）出纳员填写“现金进账单”，将现金与进账单一并交银行收款，银行核对后加盖“现金收讫”章。3.2 3.2 典型业务处理典型业务处理 出纳岗位实务出纳岗位实务 徐俊徐俊 主编主编（3）将盖有银行“现金收讫”章的进账单第一联取回，经财务部长审核后，总账报表会计据以填制记账凭证。3.2 3.2 典型业务处理典型业务处理 出纳岗位实务出纳岗位实务 徐俊徐俊 主编主编【业务办理】【业务办理】（1）员工刘俊清交来现金，出纳员当面清点无误，开据收据，并在收据上加盖“现金收讫”章。现金100元3.2 3.2 典型业务处理典型业务处理 出纳岗位实务出纳岗位实务 徐俊徐俊 主编主编20083.2 3.2 典型业务处理典型业务处理 出纳岗位实务出纳岗位实务 徐俊徐俊 主编主编（2）将上述原始凭证经审核后交收入费用利润核算会计张琴填制记账凭证。3.2 3.2 典型业务处理典型业务处理 出纳岗位实务出纳岗位实务 徐俊徐俊 主编主编（3）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证登记库存现金日记账。三、库存现金收支的会计核算 例2-42011年12月2日零售 A产品10件，凭证为现收字001号，会计分录为：借：库存现金 3510 贷：主营业务收入 3000 应交税费应交增值税(销项税额)510 例题 例2-52011年12月3日收到某单位租用设备租金400元，凭证为现收字002号，会计分录为：借：库存现金 400 贷：其他业务收入固定资产出租 400例题 例2-62011年12月4日发放工资420O0元，凭证为现付字001号，会计分录为：借：应付职工薪酬 42000 贷：库存现金 42000例题 例2-72011年12月5日职工张行个人借款400元，凭证为现付字002号，会计分录为：借：其他应收款张行 400 贷：库存现金 400例题 例2-82011年12月8日李娜赔上月损害公物40元，凭证为现收字003号，会计分录为：借：库存现金 40 贷：其他应收款一李娜 40例题 例2-92011年12月9日收到某商品包装物押金600元，凭证为现收字004号，会计分录为：借：库存现金 600 贷：其他应付款一包装物押金 600例题 例2-102011年12月11日总务科李刚报销差旅费（出差前未借款），凭证为现付字003号，会计分录为：借：管理费用 差旅费 952 贷：库存现金 952学后思学后思公司两名员工小李和小张领取劳务费公司两名员工小李和小张领取劳务费1500元元/人，小张因故不能来，小李要求帮小领人，小张因故不能来，小李要求帮小领取劳务费，出纳钱一清能否同意小李代领取劳务费，出纳钱一清能否同意小李代领的要求？你觉得在个人款项代领方面有哪的要求？你觉得在个人款项代领方面有哪些方面应该注意？些方面应该注意？四、备用金的领用和报销 备用金是指支付给单位内部各部门或工作人员零星开支、零星采购、售货找零或差旅费等费用的款项。备用金根据管理制度可以分为定额备用金和非定额备用金。非定额备用金的使用则视同一般借款。备用金的领用和报销 对于常发生的零星开支用备用金，可实行定额备用金制度，即由指定的备用金负责人按照规定的数额领取，支用后按规定手续报销，补足原定额。实行定额备用金制度的单位，备用金领用部门支用备用金后，应根据各种费用凭证编制费用明细表，定期向财会部门报销，领回所支用的备用金。对于预支的备用金，拨付时可记入“备用金”（或“其他应收款”）科目的借方；报销和收回余款时记入该科目的贷方。在实行定额备用金制度的单位，除拨付、增加或减少备用金定额时通过“备用金”科目核算外，日常支用报销补足定额时，都毋须通过该科目而将支用数直接记入有关成本类科目、费用类科目。定额备用金的核算举例 例2-13，大唐盛世公司销售处因部门人员经常出差，为简化核算，财务部门对其采用定额备用金管理制度，核定其备用金额度为2000元。销售处负债人初次领用备用金时，出纳钱一清支付给其现金2000元。借：其他应收款备用金(销售处)2000 贷：库存现金 2000定额备用金的核算举例 例 2-14，销售处刘新出差回来报销差旅费1200元，出纳钱一清支付给其现金。借：管理费用差旅费 1200 贷：库存现金 1200定额备用金的核算举例 例2-15，大唐盛世公司销售处因规模扩大，决定成立销售公司。财务门市部对其备用金管理制度重新进行核定暂撤销其定额，收回现金。借：库存现金 2000 贷：其他应收款备用金(销售处)2000学后思学后思大唐盛世公司大唐盛世公司X部门的备用金定额是部门的备用金定额是2000元，该部门员刘其报销来报销部门办公费元，该部门员刘其报销来报销部门办公费2600元，是否合规？应该如何处理？元，是否合规？应该如何处理？任务四现金的序时核算 参见讲义现金日记账现金日记账20年年凭证凭证摘摘 要要对方账户对方账户收入收入付出付出结存结存月月日日种类种类 号数号数1130本月合计及余额本月合计及余额650121银付银付 0001 提现提现银行存款银行存款2 0001现收现收 0001 出售材料出售材料其他业务收入等其他业务收入等5851现付现付 0001 送存银行送存银行银行存款银行存款5851现付现付 0002 支付张三预借款支付张三预借款其他应收款其他应收款1 2001现收现收 0002 收回刘六多余款收回刘六多余款其他应收款其他应收款2001现付现付 0003 支付办公用品费支付办公用品费管理费用管理费用460本日合计及余额本日合计及余额2 7852 2451 190任务五、库存现金的清查任务五、库存现金的清查 一、库存现金清查概述 库存现金的清查包括两种情况：一是由出纳人员每日清点库存现金实有数，并与现金日记账结余额相核对；二是由清查小组对库存现金进行定期或不定期清查。任务五库存现金的清查任务五库存现金的清查 出纳员的自查应该是在每个工作日即将结束时进行。清查小组则应该定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点。一般来说，清查小组清查多采用突击盘点方法，不预先通知出纳员。3.2 3.2 典型业务处理典型业务处理 出纳岗位实务出纳岗位实务 徐俊徐俊 主编主编【业务指导】【业务指导】（1）现金清查。（2）现金清查业务流程图。任务五库存现金的清查任务五库存现金的清查 清查结束后，应由清查人填制“现金清查盘点报告表”，填列账存、实存以及溢余或短缺金额，并说明原因，上报有关部门或负责人进行处理。任务五库存现金的清查任务五库存现金的清查 现金清查的内容主要包括：是否挪用现金、白条顶库、超限额留存现金、坐支现金，以及账款是否相符等。库存现金清查的主要方法是通过实地盘点库存现金的实存数，然后与现金日记账相核对，确定账存与实存是否相等。现金清查流程图（见讲义）任务五库存现金的清查任务五库存现金的清查 具体步骤如下：首先，在盘点前，出纳人员应先将现金收、付凭证全部登记入账，并结出余额。其次，盘点前，出纳人员必须在场，现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督。盘点时，除查明账实是否相符外，还要查明有无违反现金管理规定，如有无以“白条”抵冲现金，现金库存是否超过核定的限额，有无坐支现金等。最后，盘点结束应根据盘点结果编制“库存现金点报告表”，并由检查人员和出纳人员签名盖章，作为重要的原始凭证。它具有“盘存单”和“实存账存对比表”的作用 任务五库存现金的清查任务五库存现金的清查 二、库存现金清查结果的处理(一)审批前处理 库存现金清查结束后，企业根据“库存现金盘点报告表”已经查实的数据资料，编制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符。在做好账簿调整工作后，同时根据企业的管理权限，将库存现金清查结果及处理建议报送股东大会或董事会或经理会议或类似机构批准。对于应收而收不回来的应收款项，应付而无法支付的应付款项，批准前不做账簿记录。为了反映财产清查的盘盈和盘亏情况，企业会计上应设置“待处理财产损溢”账户核算。任务五库存现金的清查任务五库存现金的清查 符合小企业标准的小企业按照小企业会计制度的规定可以不设置待处理财产损溢账户，对清查结果直接进行处理。任务五库存现金的清查任务五库存现金的清查 核算举例（略）(二)审批之后的处理：在财产清查结果及处理意见报送股东大会或董事会，或经理会议，或类似机构批准后，根据上述机构的审批意见，应进行差异处理，调整账项。核算举例（略）学后思学后思若在现金清查中库存现金余额与现金日记若在现金清查中库存现金余额与现金日记账余额相一致，但在库存现金中有一张百账余额相一致，但在库存现金中有一张百元人民币是假币，这是否是账实相符？如元人民币是假币，这是否是账实相符？如何处理？何处理？