银行业务会计分录

银行会计注：掌握以下内容，起码能拿考试时分录的的分数。目前试卷分录占分以上。第一章无分录第二章1、 某银行期初余额为：现金850000元，存放中央银行款项600000元，短期货款40000元，活期存款561000元，定期存款620000元，实收资本220000元，资本公积180000元，利息支出91000元。本月发生下列经济业务： 本行从中央银行存款户内提取现金300000元。借：现金贷：存放中央银行款项 某企业存入现金40000元。借：现金贷：活期存款某企业存款户 银行对某单位发放短期贷款160000元。借：短期贷款某单位贷款户贷：活期存款某单位存款户 以现金支付个人储蓄存款利息1000元。借：利息支出某储蓄利息支出户贷：现金 某投资者以现金200000元投入银行作资本金。借：现金贷：实收资本某投资人户 某单位将活期存款20000元转存定期存款。借：活期存款某单位存款户贷：定期存款某单位存款户 经批准，用资本公积60000元转增资本金。借：资本公积贷：实收资本试算平衡表年月日货币单位：元会计科目期初余额本期发生额本期余额借方贷方借方贷方借方贷方现金存放中央银行存款短期贷款活期存款定期存款实收资本资本公积利息支出850000600000400009100056100062000022000018000054000016000020000600001000100030000020000200026000013890003000002000009200074100064000480000120000合计15810001581000781000781000198100019810002、银行会计科目顺序号编号会计科目顺序号编号会计科目1234567891011121314151617181920101102103111112113121122123124125126127129131132138139141142一、资产类现金银行存款贵金属存放中央银行款项存放同业款项存放联行款项拆放同业拆放金融性公司短期贷款中长期贷款抵押贷款贴现逾期贷款贷款呆账准备进出口押汇应收利息坏账准备其他应收款短期投资长期投资2122232425262728293031323334353637383940151152153154161162163201205211215221231232233241242243244251固定资产累计折旧固定资产清理在建工程无形资产递延资产待处理财产损益二、负债类活期存款定期存款活期储蓄存款定期储蓄存款财政性存款向中央银行借款同业存放款项联行存放款项同业拆入金融性公司拆入应解汇款汇出汇款保证金顺序号编号会计科目顺序号编号会计科目41424344454647484950515153545556575859252261262263264265266267271272273275281301302303311312410本票应付利息其他应付款应付工资应付福利费应交税金应付利润预提费用长期借款发行债券长期应付款住房周转金外汇买卖三、所有者权益类实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配四、资产负债共同类辖内往来6061626364656667686970717273747576777879451740742501502511512513514515521522531532533534535536550560信贷资金调拨清算资金往来待汇出电子汇划款项五、损益类利息收入金融企业往来收入手续费收入其他营业收入汇兑收益投资收益营业外收入利息支出金融企业往来支出手续费支出营业费用营业税金及附加其他营业支出汇兑损失营业外支出所得税以前年度损益调整第三章一、 单位活期存款的核算（一）支票户的存取核算1、 存入现金的核算手续。例如，甲商业公司存入现金1万元。借：现金10000贷：XX存款某单位存款户100002、 支取现金的核算手续。例如，乙公司开出支票5000元支取现金，采购日常用品。借：XX存款某单位存款户5000贷：现金5000（二）存折户的存取核算1、 存入现金的核算手续。借：现金贷：存款某单位存款户2、 取现金的核算手续。 借：存款某单位存款户贷：现金二、 单位定期存款的核算（一） 存入时的核算借：现金（或借：存款某单位活期存款户）贷：单位定期存款某单位定期存款户（二） 到期支取的核算计算利息，填制清单。借：利息支出单位定期存款利息支出户贷：定期存款某单位定期存款户清户注销。借：定期存款某单位定期存款户贷：活期存款某单位活期存款户若单位需支取现金，则应将定期本息转入活期户后，再由单位签发现金支票，办理现金支取。到期续存，应先结清旧户，另开新户。三、 存款账户的计息利息本金（存款余额）时期利率。具体如下：利息（本金天数）（月利息）计息积数日利率借：利息支出某利息支出户贷：存款某单位存款户四、 定期整存整取储蓄存款的核算（一） 开户存入的核算借：现金贷：整存整取定期储蓄存款某存款人户（二） 到期支取的核算借：整存整取定期储蓄存款某存款人户利息支出定期储蓄利息支出户贷：现金（三） 利息计算算头不算尾，计至分位。实存天数支取日存入日（支取年存入年）（支取月存入月）（支取日存入日）利息本金实存天数（月利率）五、 活期储蓄存款的核算（一） 开户借：现金贷：活期储蓄存款某存款人户（二） 续存同上。（三） 支取与（一）、（二）相反。（四） 销户借：活期储蓄存款某存款人户利息支出活期储蓄存款利息支出户贷：现金（五） 利息计算借：利息支出活期储蓄存款利息支出户贷：活期储蓄存款某存款人户第四章一、 银行汇票结算（一）银行汇票出票的核算手续（出票行签发汇票）转账交付的，借：存款申请人户贷：汇出汇款现金交付的，错：现金贷：汇出汇款（二）银行汇票付款的处理手续（汇入行解付汇票）借：辖内往来贷：科目某存款持票人户若现金汇票付现，借：辖内往来贷：现金（三）银行汇票结清的处理手续 汇票全额付款。借：汇出汇款贷：辖内往来 汇款有多余额。借：汇出汇款贷：辖内往来科目申请人户 申请人未在银行开户。借：汇出汇款贷：辖内往来其他应付款申请人户申请人领取余额，借：其他应付款申请人户贷：现金二、 商业汇票结算（一） 商业承兑汇票的核算付款人开户行收到汇票的处理手续。 持票人开户行受理汇票的处理手续，按发出委托凭证的手续处理。 付款人银行账户足额支付的，借：科目付款人户贷：清算资金往来某清算中心（组）往来户或，贷：联行存放款项 付款人银行账户余额不足支付的，按委托人无款支付处理。持票人开户行收到划回汇票款项或退回凭证的处理手续。 持票人开户行收到划回汇票款项的处理手续。借：清算资金往来某清算中心（组）往来户贷：科目持票人户 持票人开户行收到退回凭证的处理手续，退给持票人，由持票人签收。（二） 银行承兑汇票的核算 银行承兑汇票的处理手续。按规定向出票人收取手续费。借：科目出票人户贷：手续费收入某承兑手续费户 承兑银行对汇票到期收取票款的处理手续。（） 承兑银行应每天查看汇票的到期情况，对到期的，应于到期日向出票人收取票款。借：科目出票人户贷：应解汇款及临时存款出票人户（） 出票人账户无款或不足支付的，应转入该出票人的逾期贷款户，并按0.05%计收利息。如出票人账户无款支付时，借：科目出票人逾期贷款户贷：应解汇款及临时存款出票人户如出票人账户余额不足支付时，借：科目出票人户科目出票人逾期贷款户贷：应解汇款及临时存款出票人户 承兑银行支付汇票款项的处理手续。借：应解汇款及临时存款出票人户贷：清算资金往来某清算中心（组）往来户或，贷：联行存放款项（或辖内往来） 持票人开户行收到汇票款项的处理手续借：清算资金往来某清算中心（组）往来户或：辖内往来（或存放联行款项）贷：科目持票人户三、 银行本票结算（一） 银行本票出票的处理手续转账交付的，借：科目申请人户贷：本票现金交付的，借：现金贷：本票（二） 银行本票付款的处理手续代理付款行接到在本行开立账户的持票人直接交来的银行本票，同系统银行支付的，借：辖内往来（同城票据交换）贷：科目持票人户跨系统银行支付的，借：辖内往来（同城票据交换）贷：金融企业往来收入 出票行接到收款人交来的注明“现金”字样的现金本票时，同系统银行支付的，借：本票贷：现金跨系统银行支付的，借：辖内往来贷：金融企业往来收入同业往来利息收入（三） 银行本票结清的处理手续出票行收到票据交换提回的本票时，借：本票贷：辖内往来对同时收到的跨系统行通过交换划来的计收利息凭证，借：金融企业往来支出同城往来利息支出贷：辖内往来四、 支票结算（一） 现金支票提取现金的核算手续借：存款出票人（付款单位）户贷：现金（二） 转账支票的核算手续 持票人、出票人在同一开户行。借：存款出票人（付款单位）户贷：存款持票人（收款单位）户 持票人、出票人不在同一开户行，（） 持票人开户行接到持票人送交的支票时，借：存放中央银行款项或：辖内往来贷：存款持票人户（） 出票人开户行收到交换提入的支票，借：存款出票人户贷：存放中央银行款项或：辖内往来（） 支票发生退票时，出票人开户行通过“其他应收款”核算，持票人开户行通过“其他应付款”核算。五、 汇兑结算（一） 信汇的处理手续 汇出行的核算手续。（）转账交付的，借：存款科目汇款人户贷：清算资金往来某清算中心（组）往来户或：联行存放款项（）现金交付的，借：现金贷：应解汇款及临时存款汇款人户借：应解汇款及临时存款汇款人户贷：清算资金往来某清算中心（组）往来户或：联行存放款项 汇入行的核算手续。（）直接收账的，借：清算资金往来某清算中心（组）往来户或：存放联行款项贷：科目收款人户（）不直接收账的，借：清算资金往来某清算中心（组）往来户或：存放联行款项贷：应解汇款及临时存款收款人户若需支取现金的，借：应解汇款及临时存款收款人户贷：现金（二） 电汇的处理手续 汇出行、汇入行的核算手续。同信汇。 退汇的处理手续。（）汇出行受理退汇的处理手续。汇款人要求退汇时，必须是收款人未在汇入行开立账户的，否则银行不予受理。（）汇入行的处理手续。接到退汇通知，借：应解汇款及临时存款汇款人户贷：清算资金往来某清算中心（组）往来户或：联行存放款项（）汇出行的处理手续。借：清算资金往来某清算中心（组）往来户或：存放联行款项贷：科目汇款人户如汇款人未在银行开立账户，借：清算资金往来某清算中心（组）往来户或：存放联行款项贷：其他应付款汇款人户待汇款人领取款项时，借：其他应付款汇款人户贷：现金（）汇入行主动退汇的处理手续。汇入行的处理手续。与信汇汇出行基本相同。汇出行的处理手续。与信汇汇入行基本相同。（三） 电子汇兑经办行依汇划凭证，借：科目贷：辖内往来收报经办行收到清算行传来实时汇划，借：辖内往来贷：科目六、 委托收款结算（一） 付款人开户行的核算手续 以银行为付款人的处理手续。借：科目某户贷：辖内往来 以单位为付款人的处理手续。借：科目付款人户贷：辖内往来（二） 收款人开户行办理委托收款划回的核算手续 款项划回的处理手续。如是电划委托，借：辖内往来贷：科目收款人户如是邮划委托，借：辖内往来贷：其他应付款待处理汇划款项户待收到发报行经办行邮寄的邮划委托凭证后，借：其他应付款待处理汇划款项户贷：科目收款人户七、 异地托收承付结算（一） 付款人开户行的核算手续 全额支付。借：科目付款人户贷：联行存放款项（联行往账） 多承付。借：科目付款人户贷：辖内往来 逾期付款。按税、贷、贷利扣款和赔偿金顺序扣减，分录均为，借：科目付款人户贷：辖内往来公式：赔偿金逾期金额逾期天数0.05% 部分拒付的处理。借：科目付款人户贷：辖内往来（二） 收款人开户行收到划回款项的处理 全部划回。借：辖内往来贷：科目收款人户 多承付划回款项的处理。借：辖内往来贷：科目收款人户 赔偿金的处理手续。借：辖内往来贷：科目收款人户 部分划回。借：辖内往来贷：科目收款人户 部分拒付。借：辖内往来贷：存款科目收款人户八、 定期借记（一） 收、付款人在同一银行机构开户的处理手续收款行收到收款人签发的定期借记凭证后，借：科目付款人户贷：科目收款人户（二） 收、付款人不在同一行处开户的处理手续 收款人开户行收到收款人签发的定期借记凭证后，借：同城票据交换贷：其他应付款俟交换退票时间过后，借：其他应付款贷：科目收款人户 付款人开户行收到交换提回凭证后，借：科目收款人户贷：同城票据交换 付款行发现凭证不符时，须注明理由，借：其他应收款贷：同城票据交换下一份交换提出退票时，借：同城票据交换贷：其他应收款 收款行收到付款行退票后，借：其他应付款贷：同城票据交换（三） 拒付手续付款行接到通知后，借：其他应付款贷：科目付款人户收款行收到交换提回的拒付凭证，借：科目付款人户贷：同城票据交换九、 贷记凭证（一） 收、付款人在同一银行开户的处理手续付款行收到付款人签发的贷记凭证，借：科目付款人户贷：科目收款人户（二） 收、付款人不在同一银行开户的处理手续付款人开户行收到付款人签发的贷记凭证，借：科目付款人户贷：同城票据交换收款行收到交换提来的贷记凭证，借：同城票据交换贷：科目收款人户收款行发现凭证不符时，须注明理由，借：同城票据交换贷：其他应付款下一份交换提出退票时，借：其他应付款贷：同城票据交换付款人开户行到付款行退票后，借：同城票据交换贷：科目付款人户十、 信用卡业务的核算手续（一） 发卡的处理手续单位卡发行的处理： 申请人在发卡行开户，借：存款科目某单位基本存款账户贷：科目某单位信用卡户手续费收入某手续费户 申请人不在发卡行开户，借：存放中央银行款项或：辖内往来贷：科目某单位信用卡户手续费收入某手续费户个人卡发行的处理： 申请人交现金存入的，借：现金贷：活期储蓄存款某个人信用卡户手续费收入某手续费户 申请人转账存入的，同单位发卡手续。（二） 信用卡支取现金的处理手续 代理行付款的处理手续。（） 同城和用异地跨系统银行发行的信用卡支取现金，借：存放中央银行款项或：辖内往来贷：应解汇款及临时存款持卡人户支付现金，另填制一联现金借方凭证，借：应解汇款及临时存款持卡人户贷：现金其他应付款手续费户（） 异地支取现金的，比照以上同城支取现金的有关手续处理，借：清算资金往来某清算中心（组）往来户或：存放联行款项贷：应解汇款及临时存款持卡人户借：应解汇款及临时存款持卡人户贷：现金其他应付款手续费户（） 代理行所在地的发卡银行通汇行，接到跨系统代理行交换来的取现单，将取现单转本行清算中心，借：清算资金往来某清算中心（组）往来户或：存放联行款项贷：存放中央银行款项 持卡人开户行的处理手续（） 持卡人开户行收到同城交换来的第二联取现单时，借：科目某单位信用卡户或：活期储蓄存款某个人信用卡户贷：存放中央银行款项（） 持卡人开户行收到经本行清算中心转来的电子划付款凭证，借：科目某单位信用卡户或：活期储蓄存款某个人信用卡户贷：清算资金往来某清算中心（组）往来户或：联行存放款项（三） 信用卡注销的处理手续 个人卡销户借：活期储蓄存款某个人信用卡户利息支出某利息支出户贷：现金 单位卡销户借：科目某单位信用卡户利息支出某利息支出户贷：存款科目申请人基本存款户第五章一、 贷款发放的核算（一） 单位户贷款的核算借：贷款借款单位贷款户贷：存款借款单位存款户（二） 个体户、专业户贷款的核算借：贷款某贷款户贷：现金二、 贷款收回的核算借：存款借款单位存款户贷：贷款借款单位贷款户三、 贷款计收利息的核算公式：贷款利息（本金日数）（月利率）计息积数日利率（一） 定期结息借：存款借款单位户贷：利息收入工（商）业贷款利息收入（二） 利隨本清逐笔计息公式：月利率年利率日利率年利率贷款期限全是整年、整月的，公式：贷款利息本金（还款金额）时期（年或月）（年或月）利息贷款期限有零头天数全部化为天数的，公式：贷款利息本金（还款金额）时期（天数）（月利息）贷款总积数日利息例，某工厂于年向银行借短期贷款一笔，贷款金额为万元，贷款日期为月日，贷款期限为个月，月利率假定为6.6，该借款单位于月日向银行提交还款凭证，按期归还贷款。其利息计算为：6.6（元）借：工业存款借款单位存款户102002.00贷：工业贷款借款单位贷款户100000.00利息收入工业贷款利息收入户2002.00四、 贷款逾期的核算将贷款转入该借款单位的逾期贷款账户，借：逾期贷款借款单位逾期贷款户贷：贷款借款单位贷款户归还逾期贷款本息时，借：存款借款单位存款户贷：逾期贷款借款单位逾期贷款户利息收入某贷款利息收入户五、 呆账贷款的核算（一） 贷款呆账准备金的提取计提或补提时，借：营业费用（或其他营业支出）呆账准备金户贷：贷款呆账准备冲减多提时，则与上分录相反。（二） 核销呆账贷款的核算借：贷款呆账准备贷：逾期贷款某催收贷款户如遇见已确认并转销的呆账贷款，以后年度又收回来的，应按收回的金额填制有关凭证，办冲回呆账准备金的转账手续。借：逾期贷款某催收贷款户贷：贷款呆账准备同时，借：存款借款人存款户或：现金贷：逾期贷款某催收贷款户（三） 坏账准备的提取和抵消的核算按规定提取时，借：营业费用（或其他营业支出）坏账准备户贷：坏账准备当发生呆账贷款时，一般是应将其贷款本金和应收利息分开处理。形成的“应收利息”用来冲减“坏账准备”。借：坏账准备贷：应收利息应收某贷款利息户如果是已确认并转销的坏账损失，以后又收回来时，借：应收利息应收某贷款利息户贷：坏账准备同时，借：存款借款人存款户或：现金贷：应收利息应收某贷款利息户如果收回的坏账损失金额加上“坏账准备”科目账面余额大于当期的提取数，则其差额应冲减坏账准备。借：坏账准备贷：营业费用（或其他营业支出）坏账准备金户如果当年发生的坏账损失超过上一年计提的坏账准备，超过部分可直接计入当期成本，借：营业费用（或其他营业支出）坏账准备金户贷：应收利息应收某贷款利息户六、 抵押贷款的核算（一） 抵押贷款发放的核算如借款人要求办理结算的，借：抵押贷款借款人户贷：存款借款人存款户如借款人不需要办理结算，而要求支取现金的，借：抵押贷款借款人户贷：现金（二） 抵押贷款计收利息的核算同信用贷款逐笔贷放方式相同。（三） 抵押贷款收回的核算借：存款借款人存款户贷：抵押贷款借款人户利息收入抵押贷款利息收入户（四） 抵押贷款到期不能收回的处理 将抵押品按抵押贷款本金及应收利息之和作价入账，借：固定资产（或科目）贷：逾期贷款借款人户应收利息应收抵押贷款利息户利息收入抵押贷款利息收入户累计折旧 将抵押品出售的处理手续i. 净收入高于贷款本息时的核算。借：现金（或科目）贷：逾期贷款借款人户应收利息应收抵押贷款利息户利息收入抵押贷款利息收入户ii. 净收入低于贷款本息时的核算。借：现金（或科目）（净收入部分）贷款呆账准备（小于本金部分）贷：逾期贷款借款人户（本金）同时，借：坏账准备贷：应收利息应收抵押贷款利息户iii. 净收入高于贷款本金，但低于本息之和时的核算。借：现金（或科目）（净收入部分）坏账准备（不足部分）贷：逾期贷款借款人户（本金）应收利息应收抵押贷款利息户（应计利息）七、 票据贴现的核算（一） 承兑汇票贴现的核算 银行受理汇票贴现的处理手续借：贴现科目承兑汇票户贷：存款申请贴现人存款户利息收入贴现利息收入户 贴现到期收回的处理手续票据承兑人在同一城市的，借：辖内往来贷：贴现科目汇票户票据承兑在异地的，借：联行来账贷：贴现科目汇票户 贴现到期未收回的处理手续借：科目申请贴现人户贷：贴现科目汇票户（二） 贴现息的计算公式：贴现息（贴现额贴现期）（月贴现率）汇票金额贴现天数（月贴现率）实付贴现金额汇票金额贴现利息例，上海某纺织品批发部发给本市大祥布店推销一批积压棉布，货款万元，约定个月付款，征得银行同意，大祥布店于月日开出由本店承兑的商业承兑汇票，到期日为月日。批发部于月日向开户银行申请贴现，银行审查同意按票面贴现，贴现率0.651%，计算贴现息为：贴现息（10000076）（0.651%）1649.20（元）实付贴现金额1000001649.2098350.80（元）（三） 转贴现和再贴现的核算 商业汇票转贴现的处理手续商业银行受理转贴现的处理手续。转贴现银行信贷部门接到汇票和转贴现凭证后，受理行分录如下，借：贴现科目汇票转贴现户贷：存放中央银行款项利息收入科目某利息收入户申请转贴现银行收到转贴现银行交给的收账通知后，借：存放中央银行款项利息支出科目某利息支出户贷：贴现科目汇票户 商业汇票再贴现的处理手续人行受理汇票再贴现的处理手续人行计划资金部门受理汇票和再贴现凭证后，借：再贴现科目某银行汇票户贷：存放中央银行款项利息收入科目某利息收入户商行收到人行交给的再贴现收账通知后，借：存放中央银行款项利息支出科目某利息支出户贷：再贴现科目汇票户（或汇票转贴现户）再贴现到期收回的处理手续借：辖内往来（或联行往来）贷：贴现科目某银行汇票户再贴现到期未收回的处理手续例，工商银行以贴现所得的未到期汇票，向农行转贴现。工商银行分录如下，借：存放同业款项农行户或：存放中央银行款项存款户金融企业往来支出贴现利息支出户贷：贴现商业汇票户农行分录如下，借：存放中央银行款项存款户（实收再贴现金额）金融企业往来支出贴现利息支出户（再贴现支付利息金额）贷：再贴现再贴现专户（汇票金额）人行分录如下，借：再贴现农行再贴现户（汇票金额）贷：存放中央银行款项存款户（实收再贴现金额）金融企业往来收入贴现利息收入户（再贴现收入利息金额）第六章一、 上存联行备付金的核算（一） 向上级行上存备付金的核算 清算行和省区分行在总行清算中心开立备付金存款账户时，借：其他应收款待处理汇划款项户贷：存放中央银行准备金待接到总行清算中心借记信息后，借：系统内上存款项上存总行备付金户贷：其他应收款待处理汇划款项户 二级分行通过人行向管辖省区分行上存用于调拨的资金时，借：其他应收款待处理汇划款项户贷：存放中央银行准备金待接到省区分行借记信息后，借：系统内上存款项上存省区分行调拨资金户贷：其他应收款待处理汇划款项户 总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后，借：存放中央银行准备金贷：系统内款项存放某分行备付金存款户省区分行收到各二级分行上存准备金分录，借：存放中央银行准备金贷：系统内款项存放某二级分行调拨资金存款户（二） 调回备付金总行清算中心给二级分行调回资金，借：系统内款项存放某清算行备付金存款户贷：存放中央银行准备金二级分行收到总行调回资金通知，借：其他应收款待处理汇划款项户贷：系统内款项存放上存总行备付金户在收到当地人行款到通知后，借：存放中央银行准备金贷：其他应收款待处理汇划款项户二、 汇划款项业务的核算（一） 发报经办行的处理 日间处理。经办人员根据确已记账的汇划凭证录入，如为贷报业务，则借：科目贷：辖内往来如为借报业务，则分录与上相反。 日终处理。合并储蓄通存通兑数据。主要包括：日终应通过系统交易将储蓄通存代他数据与汇划数据进行合并，通存代他业务的会计分录为借：辖内往来贷：辖内往来通兑代他业务的会计分录则与上相反。将储蓄通存通兑代他数据进行挂账处理，通存代他业务的会计分录为借：其他应收款储蓄异地通存挂账户贷：辖内往来通兑代他业务的会计分录为，借：辖内往来贷：其他应收款储蓄异地通兑挂账户（二） 发报清算行的处理 日间处理。如收到发报经办行发来的贷方汇划业务，即贷报业务借：辖内往来贷：系统内上存款项上存总行备付金户如为借报业务，则分录与上相反。 日终处理，除使用“系统内上存款项”外，其他与发报经办行同。（三） 总行清算中心的处理 日间处理。计算机自动登记数据。 日终处理。如为贷方汇划款项（即贷报业务），借：系统内款项存放发报清算行备付金存款户贷：系统内款项存放收报清算行备付金存款户如为借方汇划款项（即借报业务），则与上相反。（四） 收报清算行的处理 日间处理。（） 分散式。实时汇划数据经核对密押无误码，即时传到收报经办行记账。如为贷方汇划业务，借：系统内上存款项上存总行备付金户贷：辖内往来如为借方业务，则分录相反。批量汇划数据由收报清算行挂账。如为贷方汇划业务，借：系统内上存款项上存总行备付金户贷：其他应付款待处理汇划款项户如为借方汇划业务，借：其他应收款待处理汇划款项户贷：系统内上存款项上存总行备付金户次日，待收报经办行确认后传至收报经办所记账。如为贷方汇划业务，借：其他应收款待处理汇划款项户贷：辖内往来如为借方汇划业务，借：辖内往来贷：其他应收款待处理汇划款项户（） 集中式。收报清算行收到总行清算中心传来的实时汇划数据后，即时代辖属经办行记账。如为贷方汇划业务，借：系统内上存款项上存总行备付金户贷：辖内往来借：辖内往来贷：科目如为借方汇划业务，则分录相反。收报清算行收到总行清算中心传来的批量汇划数据后，日终进行挂账处理。如为贷方汇划业务，借：系统内上存款项上存总行备付金户贷：其他应付款待处理汇划款项户如为借方汇划业务，借：其他应付款待处理汇划款项户系统内上存款项上存总行备付金户次日，清算行代经办确认后记账。如为贷方汇划业务，借：其他应付款待处理汇划款项户贷：辖内往来借：辖内往来贷：科目如为借方汇划业务，借：辖内往来贷：其他应收款待处理汇划款项户借：科目贷：辖内往来 日终处理。（五） 收报经办行的处理收报经办行收到收报清算行传来的批量、实时汇划业务，如为贷方汇划业务，借：辖内往来贷：科目如为借方汇划业务，则分录相反。如收到“信汇付款指令”业务，先进行账户处理，分录为，借：辖内往来贷：其他应收款待处理汇划款项户待收到发报经办行邮寄的第三、四联信汇作证，则借：其他应收款待处理汇划款项户贷：科目三、 汇差资金清算的核算（一） 总行清算中心汇差资金清算的核算借：联行存放款项某分行户（总行为借差行）贷：联行存放款项某分行户（总行为贷差行）（二） 分行汇差资金清算的核算 对总行汇差为贷差的核算。借：联行存放款项某支行备付金户（本行为借差行）贷：存放联行款项上存总行备付金户联行存款款项某支行备付金户（本行为贷差行） 对总行汇差为借差的核算。借：存款联行款项上存总行备付金户联行存款款项某支行备付金户（本行为借差行）贷：联行存放款项某支行备付金户（本行为贷差行）（三） 联行电子汇划清算业务举例例， 农行苏州分行月日发生以下经济业务：）中大百货公司提交汇总凭证，向北京农业银行开户单位丝绸公司汇出货款10000元，经审核无误，办理转账手续。借：活期存款中大公司存款户10000贷：清算资金往来10000）开户单位元利食品公司提交上海市农行签发的银行汇票，金额36000元，要求全额兑付，经审核无误，办理转账手续。借：清算资金往来36000贷：活期存款元利公司存款户36000）收到农业银行无锡市分行寄来委托收款凭证，金额16000元，是本行开户单位市针织品公司向百货公司无锡市某公司，支付货款，承付期已到，办理转账手续。借：活期存款市百货公司存款户16000贷：清算资金往来16000例， 承前例），北京市农行会计部收到本行清算中心转来电子汇划信息，开户单位丝绸公司收到货款10000元，经审核无误，办理转账手续。借：清算资金往来10000贷：活期存款丝绸公司存款户10000例， 承前例），上海市农业银行会计部收到本行清算中心转来的电子汇划信息，苏州市农行已兑付本行签发的银行汇票，金额36000元，经审核无误，办理转账手续。借：汇出汇款36000贷：清算资金往来36000例， 承前例），农行无锡市分行会计部收到本行清算中心转来的电子汇划信息，苏州市分行已划回本行开户单位市针织公司托收的货款16000元，经审核无误，办理转账手续。借：清算资金往来16000贷：活期存款市针织品公司存款户16000例， 农行总行会计部收到本行清算中心的提交“清算信息收（发）日报表”，据以编制月日汇差资金清算的会计分录：借：联行存放款项上海分行存款户36000贷：联行存放款项江苏分行存款户26000 联行存放款项北京分行存款户10000例， 农行江苏分行会计部收到本行清算中心提交的“清算信息收（发）日报表”，据以编制月日汇差资金清算的会计分录：借：存放联行款项总行户26000贷：联行存放款项苏州分行存款户10000联行存放款项无锡分行存款户16000例， 农行苏州分行会计部收到本行清算中心提交的“清算信息收（发）日报表”，经与“清算资金往来”账户月日余额核对无误，编制当日汇差资金清算的分录：借：存放联行款项省分行户10000贷：清算资金往来10000 第七章一、 商业银行与中央银行往来业务的核算（一） 准备金存款存、取的核算商业银行将款项存入中央银行时，借：存放中央银行款项存款户贷：科目某户（或：现金业务现金户）商业银行开出支票或支款凭证支取时，借：科目某户贷：存放中央银行款项存款户中央银行收到商业银行解款单存入时，借：科目户（或：现金）贷：银行存款户中央银行收到商业银行开出支票或支款凭证时，借：银行存款户贷：科目户（二） 缴存存款的核算缴存一般性存款的处理，借：存放中央银行款项准备金存款户贷：清算资金往来某清算中心（组）往来户缴存财政性存款的处理，借：存放中央银行款项财政性存款户贷：存放中央银行款项准备金存款户二、 大额汇划款项通过中央银行转汇的核算（一） 汇出行和汇入行均为双设机构地区，可采取“先横后直”的划款方式 汇出行先将款项划交当地开户中央银行，即“先横”。分录：借：科目汇款人户贷：存放中央银行款项存款户 汇出行开户中央银行将款项通过自己的联行系统，将款项转汇至汇入行开户中央银行，即“后直”。 汇入行接到开户中央银行的通知，借：存放中央银行款项存款户贷：活期存款某收款人户（或：科目某户）（二） 汇出行为单设机构地区，汇入行为双设机构地区，可采取“先直后横”的划款方式 汇出行先通过自己的联行系统，将款项转汇至汇入行所在地的联行，即“先直”。分录：借：活期存款汇款人户（或：科目某户）贷：清算资金往来某清算中心（组）户 汇入行所在地转汇行再将款项划至汇入行开户的中央银行，借：清算资金往来某清算中心（组）户贷：存放中央银行款项存款户 汇入行的开户中央银行直接将款项为汇入行入账，并通知汇入行为收款人入账，即“后横”。 汇入行接到开户中央银行的通知，经审核无误后，为收款人入款。分录：借：存放中央银行款项存款户贷：科目收款人户（三） 汇出行和汇入行均为商业银行单设机构地区，可通过附近第三地区双设机构转划，采取“先直后横再直“的划款方式 汇出行通过联行系统将款项划至附近双设机构的第三地区联行转汇行（即“先直”）。分录：借：科目汇款人户贷：清算资金往来清算中心（组）户 第三地区汇出行联行转汇行再将款项通过开户中央银行划至汇入行的转汇行（即“后横”），汇入行的转汇行再通过自己的联行系统将款项转划汇入行（即“再直”）。第三地区汇出行转汇行的会计师分录为：借：清算资金往来清算中心（组）户贷：存放中央银行款项存款户第三地区汇入行转汇行的会计师分录为：借：存放中央银行款项存款户贷：清算资金往来清算中心（组）户 汇入行收到第三地区联行转汇行划来的款项，经审核无误后，为收款人入账。分录：借：清算资金往来清算中心（组）收款人户三、 向中央银行借款的核算（一） 商业银行向中央银行借入款项时的核算中央银行会计部门根据业务部门转来的商业银行借款借据办理转账手续，将款项转入申请借款的存款账户。分录：借：银行贷款某银行某贷款户贷：银行存款某银行存款户申请借款的商业银行会计部门，收到中央银行的进账通知后，根据中央银行签回的借款借据回单联，编制（或代替）借、贷方记账凭证办理转账。分录：借：存放中央银行款项存款户贷：向中央银行借款某借款户（二） 归还借款的核算借款到期，借款行主动归还借款时，以中面银行的进账凌晨回单联作转账借方凭证附件，以支票存根联编制转账贷方凭证，办理转账。分录：借：向中央银行借款某借款户金融企业往来支出向中央银行借款利息支出户贷：存放中央分行款项存款户中央银行收到借款行的转账支票（包括本金及利息），经与借款借据和到期凭证核对相符，并计算利息金额无误后，办理转账手续。分录：借：银行存款某银行存款户贷：某银行贷款某银行某贷款户金融企业往来收入某银行贷款利息收入户四、 同城票据交换清算（一） 提出行的核算处理。提出贷方票据的核算：借：活期存款各付款人户或：科目某户贷：待清算票据款项提出借方票据的核算：借：待清算票据款项贷：其他应付款提出交换专户或：科目某户对他行退回的借方票据，应将已退回的票据和收款人的其他有关凭证（如进账单等），一并退给收款人。分录：借：其他应付款提出交换专户贷：待清算票据款项（二） 票据交换所交换票据的核算处理。做到三线轧平：提出应付金额合计总额提回应付金额合计总额提出应收金额合计总额提回应收金额合计总额应付差额合计总额应收差额合计总额审核、平衡无误后，借：银行存款应付差额行户贷：银行存款应收差额行户（三） 提入行提回交换票据的核算处理。提回借方票据的账务处理：借：活期存款各付款人户或：科目某户贷：待清算票据款项如果提回借方票据的付款单位的存款不足以支付，或因提回的票据中，要素、内容有误等，办理退票。借：其他应收款退票专户贷：待清算票据款项提回贷方票据的账务处理：借：待清算票据款项贷：活期存款各收款人户或：科目某户如果提回贷方票据的要素、内容有误等，办理退票。借：待清算票据款项贷：其他应付款退票专户（四） 交换差额资金的清算。若本次交换后，本行为应收差额，则：借：存放中央银行款项存款户贷：待清算票据款项若本次交换后，本行为应付差额，则分录与上相反。（五） 同城票据交换的退票处理提出退票行的账务处理：退回借方票据，借：待清算票据款项贷：其他应收款退票专户退回贷方票据，借：其他应付款退票专户贷：待清算票据款项退入行的账务处理：退入行（原提出行）对退回的借方票据，借：其他应付款退票专户贷：待清算票据款项退入行（原提出行）对退回的贷方票据，借：待清算票据款项贷：活期存款原付款人户或：科目某户五、 跨系统汇划款项的核算（一） 汇出行为双设机构地区，采用“先横后直”的转汇方式汇出行的核算，借：活期存款汇款人户或：科目某户贷：同业存放款项同城转汇行户或：存放中央银行款项存款户（票据交换地区）汇出地跨系统转汇行的核算，借：存放同业款项同城汇出行户或：存放中央银行款项存款户（票据交换地区）贷：清算资金往来某清算中心（组）户异地汇入行的核算，借：清算资金往来某清算中心（组）户贷：活期存款收款人户或：应解汇款某户（二） 汇出行为单设机构地区，采用“先直后横”的转汇方式汇出行的核算，借：活期存款汇款人户或：科目某户贷：清算资金往来某清算中心（组）户异地本系统转汇行的核算借：清算资金往来某清算中心（组）户贷：存放同业款项或：存放中央银行款项存款户（票据交换地区）异地汇入行的核算，借：存放同业款项同城转汇行户或：存放中央银行款项存款户（票据交换地区）贷：活期存款收款人户或：科目某户或：应解汇款某户（三） 汇入行和汇出行均为单设机构地区，需要选择一个双设机构的地区代为转划，“先直后横再直”，汇出行的核算，借：活期存款汇款人户或：科目某户贷：清算资金往来某清算中心（组）户双设机构地区由系统内向系统外转汇的核算，借：清算资金往来某清算中心（组）户贷：同业存放款项或：存放中央银行款项存款户（票据交换地区）双设机构地区由系统外向系统内转汇的核算，借：存放同业款项或：存放中央银行款项存款户贷：清算资金往来某清算中心（组）户汇入行的核算，借：清算资金往来某清算中心（组）户贷：活期存款收款人户或：应解汇款某户六、 商业银行之间资金拆借的核算（一） 拆出行的核算拆出资金时，借：拆放同业某借入户贷：存放中央银行款项存款户拆借款项到期，收到中央银行的收账通知，以及原拆入行归还的本息，借：存放中央银行款项存款户贷：拆放同业某借入户金融企业往来收入拆放同业款项利息收入户（二） 中央银行的核算拆出行的开户中央银行收到拆出行有关凭证，借：银行存款借入行户贷：银行存款拆出行户俟借款到期，分录则与上述相反。（三） 借入行的核算借入行收到中央银行的收账通知办理借入资金业务时，借：存放中央银行款项存款户贷：同业拆入某（拆出行）户拆借资金到期时，办理归还本息，借：同业拆入某（拆出行）户金融企业往来支出拆借资金利息支出户贷：存放中央银行款项存款户第八章一、 现金收入的核算以企业解款为例，借：现金贷：地方商业存款环球百货商店二、 出纳错款的核算发生长款时，借：现金贷：暂收款项待处理出纳长款户查明原因的当退还，无法查找归还并经审批作银行收益的，借：暂收款项待处进出纳长款户贷：营业外收入出纳长款收入户发生短款时，借：暂付款项待处理出纳短款户贷：现金经查确无法挽回的损失并审批后，予以报损，借：营业外支