第七模块 会计资料整理

第七模块 会计资料整理技能会计资料产生于单位的经济活动，尤其是会计核算活动之中.主要包括会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算的专业材料,是记录和反映经济业务的重要史料和证据,因而具有非常重要的保留价值。各单位的会计资料往往是分散的,数量也很多，类别也比较繁杂，为了对会计资料进行妥善保管，以发挥其会计档案的作用,有必要对会计资料进行挑选、收集、整理，形成会计档案,集中妥善保管，有序存放，以方便检查，防止销毁、散失和泄密。会计资料的整理就是将已收集的会计资料分门别类地加以系统化，按序存放。其整理的目的是对会计资料实行有序管理。整理工作包括系统化、编目以及必要的加工等。系统化就是区分全宗、分类组卷、案卷排列三项工作；编目就是指会计资料的目录编制、备查表的编制等等。会计资料整理是会计档案管理的重要内容，是存放、利用会计档案的前提。第一单元 会计凭证的整理、归档一、会计凭证的整理会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明,是记账的重要依据。是会计资料的重要组成部分，也是形成其他会计资料的重要来源。会计凭证包括记账凭证和原始凭证。原始凭证是在经济业务事项发生时由经办人员直接取得或填制、用以表明某项经济业务事项已经发生或其完成情况、明确有关经济责任的一种原始依据.如发货票、进货单、差旅费报销单等等。原始凭证一般作为记张凭证的附件附在记账凭证后面。记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。记账凭证是根据原始凭证编制的。会计凭证的整理方法是：1把所有应归档的会计凭证收集齐全，并根据记账凭证进行分类。记账凭证一般分为收款凭证、付款凭证、转账凭证三种，根据不同的种类，按顺序号或按时间逐张排放好。2。整理记账凭证的附件(原始凭证），补充遗漏的必不可少的核算资料,剔除不属于会计档案范围和没有必要归档一些资料。.清除订书钉、曲别针、大头针等金属物。4。将每一类记张凭证按适当厚度分成若干本。将会计凭证整理好后，应按照有关规定的要求,认真作好会计凭证的装订工作。二、会计凭证的装订在装订会计凭证前,检查会计凭证及其附件是否齐全，编号从小号到大号是否连续，把填制好的记张凭证按顺序号排列好，防止编号颠倒;制单、记账、稽核等责任者没签字盖章的要补齐并加盖戳印;编制记张凭证汇总表，试算平衡后，与总账核对，账表相符后，方可着手进行装订。每月装订会计凭证的本数应该根据单位业务量大小来确定，避免过厚或过薄，订本太厚事后翻阅不便，订本太薄，不好保管，容易散失。不准跨月装订.装订会计凭证要加封面、封底,其格式如图71所示图1 在装订前，要把会计凭证封面叠好,把科目汇总表放在第一页记账凭证前边,按顺序号把记账凭证后边所附的原始凭证墩齐,不规格的原始凭证要叠好,使其不超过记账凭证的长和宽。具体来说:对于纸张面积大于记张凭证的原始凭证，可按略小于记账凭证面积的尺寸,先自右向左,再自下向上两次折叠,如果采用“角订法”进行装订，要把折叠起来的左上角反折成一个三角形，如果采用“侧订法”装订，则要把折叠起来的的左边,留一些空余，另外再用厚纸折成三角或长条,衬在装订处，这样使装订处与不装订处一样厚薄，既美观又便于装订和查阅；对于纸张面积很小、无法进行装订的原始凭证,可按一定的顺序和类别,粘贴在“原始凭证粘贴单上。“粘贴单”的大小、形状与记账凭证相仿、略小为宜。粘贴时对小票分别排列,适当重叠，但要露出数字和编号，以便于计算和复核。同类、同金额的单据应粘贴在一起,既方便计算，又不易搞错,同时还美观.记账凭证所附原始凭证的顺序应该是:先是单张的面积小于记账凭证的，后是原始凭证粘贴单,最后是折叠过的、纸张较大的原始凭证.数量过多的原始凭证可以单独装订保管（不包括发票),在封面上注明记账凭证日期、编号、种类。同时，在记账凭证上注明原始凭证名称、编号及“附件另订字样。各种经济合同、存出保证金收据、涉外文件和上级批准文件，应当另编目录，单独登记保管,并在记账凭证或原始凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。会计凭证的装订办法较多，通常的装订办法有“角订法”和“侧订法”等。(一)角订法要先准备一些装订工具，如铁锥或打孔机、剪刀、铁夹、线绳、奖糊、三角包纸（牛皮纸）等.然后将记账凭证的左、上、下对齐，接着便是加封面并用铁夹夹牢。包角：包角纸的大小一般边长为13厘米的正方形铡去三分之一(如图72所示）,先将包角纸的角对准左上角,反面向上，然后在虚线处打眼、装订、包角。包角的要求是按虚线折叠后，剪去左上角，再在反面涂浆处抹上浆糊，从上方包向背面，再从左方包向背面，然后盖章.如图72所示。(二）侧订法侧订法与“角订法”的不同之处是采用左侧面装订.装订时在封面之上再加一张纸复在封面上(此封面长，反面朝上)，以底边和左侧为准,墩齐、夹紧，在左侧打三个孔，把线绳的中段从孔中引出，留扣,再把线绳从两端孔引过，并套入中间的留扣中，用力拉紧系好,余绳剪掉.复底纸上涂上浆糊.翻转后将左侧和底部粘牢,晾干后,写好封面有关内容即可存查。如图7-3所示.不论采取哪种方法装订,装订线一边的表、单用剪刀把毛边剪齐,这样才能避免订后脱页丢失的现象。装订好的会计凭证要四边成线,有角有棱，坚固，规整。图7-2 图7- 三、会计凭证的立卷、归档会计凭证装订以后：认真填写好会计凭证封面，封面各记事栏是事后查账和查证有关事项的最基础的索引和凭证.“启用日期”要把年、月、日写全;“单位名称”要写全称；“本月共XX册，本册是X册”要写清楚；“凭证张数”填本册共多少张；记账凭证号数“自第X号至第X号一栏要填写清晰；“保管期限是按规定要求本册凭证应保管多少年。还要把原始凭证及记账凭证总页数,按照记账凭证所属原始凭证张数加计清点,准确填好数字。装订年、月、日要如实填写。会计主管人员要盖章，装订线应有封口,并加盖骑缝章.。填好卷脊上的项目.卷脊上一般应写上是“某年某月凭证”和案卷号。案卷号主要是为了便于保存和查找,一般由档案管理部门统一编号,卷脊上的编号应与封面案卷号一致。3.将装订好的凭证按年统一编流水号,卷号与记账凭证册数编号应当一致,然后入盒，由专人负责保管。第二单元 会计账簿的整理、归档一、会计账簿的分类会计账簿也称为会计账册,是记录会计核算过程和结果的载体。会计账簿的形式和种类很多，按照其外表形式分类主要有“订本式账簿”，如总账、日记账(现金日记账、银行存款日记账）等；“活页式账簿”，如材料、往来等明细账。详见图7所示。二、会计账簿的整理、归档会计账簿作为全面、系统、连续地记载各种经济业务的工具,是编制各种财务报告所需要经济资料的主要来源,也是检查、分析和监督单位经济活动和财务收支的依据。因此，会计账簿是储存数据资料的重要会计档案，整理时要做到以下几点:1为保证会计账簿记录的合法性和账簿资料的完整性，明确记账责任,便于查阅,账簿在启用时，都要在账簿的扉页填写“经管人员一览表”和“账户目录.2对活页账簿，如明细分类账等，在会计年度结束后,要及时加工整理。在装订前，撤去账夹和空白账页，填齐账户目录页号，还要分别会计科目在账页的右上方编上总页数和分页数；在前后加装会计账簿封面、封底,并在扉页上填写好启用表；按封面、账簿启用表、账户目录、账页、封底顺序排列，装订成册,封口处加盖装订人名单,账簿脊背注明所属年度。对订本账簿，如日记账、总账等,在会计年度结束后，也要及时加工整理。为了保证账簿的原来面貌，不撤去空白页，但需要在记录账页的最末一行下红线，以示结束使用,并在账户目录上，详细记录使用账页的页数和空白账页的页数。4认真填写会计账簿案卷的封面。详细写明：单位名称、会计年度、账簿名称、账簿编号、本账起讫页次、记账人员和会计主管签名盖章等.5.会计账簿一般按年编号，除跨年度使用的账簿外，应按照总账、现金日记账、银行存款日记账、往来明细账、存货明细账、固定资产明细账、收入明细账、成本明细账、其他明细账、辅助账簿的顺序,编制年度案卷总序号来立卷归档.订本式账簿按外表形分 活页式账簿会 卡片式账簿现金日记账计 日记账银行存款日记账订本式转账日记账账 总分类账 （订本式) 分类账 三栏式簿按用途 明细分类账 数量金额式（活页式)多栏式 平行式备查账图7- 第三单元 财务报告及其他会计资料的整理、归档一、财务报告的整理、归档财务报告是反映企业财务状况和经营成果的总结性书面文件，它包括资产负债表、利润表、现金流量表等会计报表、会计报表附注和财务情况说明书等。其中，会计报表是财务报告的主要组成部分。财务报告的整理立卷的方法是:1按月份顺序整理装订成册并编制年度案卷总序号;2.月内按合并会计报表类、汇总会计报表类、本企业财务报告类、个别财务报告类的顺序整理,类内按会计报表、财务情况说明、内部及报表、财务分析的顺序整理，会计报表按其编号的顺序整理;3财务报告有月报、季报、年报.所以，一般按月报、季报、年报分别整理、装订、立卷。年终决算报告要单独整理立卷，装订一册，季报和月报，可根据张数的多少,立成一卷或数卷。4。平时,月（季）财务报告，由会计主管人员负责保存.年终，将全年财务报告,按月份的时间顺序整理装订成册，登记会计档案目录,逐项写明财务报告名称、页数、归档日期等。经会计机构负责人审核盖章后,由主管财务报告的人员负责装盒归档。财务报告的装订应以左上角齐。装订顺序是：封面；财务报告说明书；会计报表；封底。二、其他会计资料的整理、归档其他会计资料包括财务收支计划；工资计算表；银行存款余额调节表和银行对账单;经济活动分析报告、审计报告;比较重要的经济合同等。这些资料不需全部移交档案部门，有的在一个很长的时期内由财会部门保存,这就需要认真筛选,把收集起来的这些资料，逐件进行鉴别，将需移交档案部门保管存放的,另行组卷装订,按要求移交。一般来说,其他会计资料应按照银行存款余额调节表和银行对账单类，财务收支计划类，重要合同类,会计档案保管清册和会计档案销毁清册类,会计档案移交清册和查阅登记清册类，增设或合并会计科目说明、会计科目名称对比明细表、会计印章启用交接封存或销毁材料类，财产清查类，经济活动分析、审计报告类等其他应保存的会计核算专业资料的顺序整理立卷,类内按照时间顺序，分册或合并装订，并编制年度案卷总序号.总之，会计资料的收集整理要规范化。卷脊、封面的内容要按统一的项目印制、填写,封面、盒、袋要按统一的尺寸、规格制作。做到收集按范围，整理按规范,装订按标准.本模块实训利用前面所练习开具的各种发票以及模拟会计凭证、账簿、报表等进行如下训练：。原始凭证整理的训练；2.记账凭证、账簿以及会计报表整理的训练;3会计凭证装订方法的训练。（包括“角订法和“侧订法”）主要参考文献：1计算技术编写组：计算技术，1版，北京，中国财政经济出版社，991。2.张筱仲：计算技术，1版，北京,中国财政经济出版社,99。.姚克贤:珠算教程，1版,大连,东北财经大学出版社，994。4。张成武：计算技术，1版，北京,中国商业出版社,994。5。汪正明：计算技术,版，合肥，中国科学技术大学出版社，199。6姚珑珑:计算技术,1版，大连，东北财经大学出版社,200.曹先海:计算技术习题集,版，合肥,安徽省新闻出版局,199。8 安徽省珠算协会编：安徽珠算工作十五年，197年。9.微机键盘快速录入技术中国商业出版社 张昕 韩巨松主编北京20年1。三星多功能一体机使用手册 (适用型号:S60系列)1。操作手册24针点阵式打印机PON 004 爱普生（中国）有限公司 北京2.佳能PIXMA P00D喷墨打印机使用手册13。广东省粤税科技有限公司防伪税控管理系统14.航天信息股份有限公司纳税申报软件15安徽省芜湖市国税局网上申报系统16。张晔清:连锁企业门店营运与管理1版,上海，立信会计出版社,20.17.友路商业自动化系统标准版报表样张 河北商业电脑有限公司,河北。河北省企业会计基础工作规范实施细则，河北人民出版社。不足之处，请您指出来，谢谢！149 / 9