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汇率变动对现金的影响,含义:,企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记帐本位币时,所采用的是现金流量发生日的汇率或平均汇率,而现金流量表最后一行“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额是按期末汇率折算的,这两者的差额即为汇率变动对现金的影响。,公式:,收入的外币现金(期末汇率记帐汇率)支付的外币现金(期末汇率记帐汇率) 在编制现金流量表实务中可通过报表附注中的“现金及现金等价物净增加额”与报表中的“经营活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额”和“筹资活动产生的现金流量净额”三项之和相减,其差额即为“汇率变动对现金的影响”,例1:某企业当期出口商品一批,售价100万美元,收汇当日汇率1:8.25,当期进口货物一批,价值50万美元,结汇当日汇率1:8.3,资产负债表日汇率为1:8.31。假如当期没有其他业务发生。,答案: 经营活动流入现金: 1000000美元 汇率变动: 1000000美元0.06(8.318.25) 汇率变动对现金流入的影响额: 60000(人民币) 经营活动流出现金: 500000美元 汇率变动: 500000美元0.06(8.318.30) 汇率变动对现金流出的影响额: 5000(人民币) 汇率变动对现金的影响额=60.5=5.5万元,调整分录,例2:本月发生如下经济业务 (1) 借:应收帐款 10美元880 银行存款 20美元8160 贷:产品销售收入 240 (2)若月末汇率为9,作汇率调整分录如下 借:应收帐款 10 银行存款 20 贷:财务费用 30,则资产负债表变为,银行存款 180 应收帐款 90 利润 270,若采用逐笔调整法时:,(1)借:应收帐款 80 经营活动现金流量 160 贷:产品销售收入 240 (2)借:应收帐款 10 汇率变动对现金的影响 20 贷:财务费用 30 -没有问题,分析如下调整分录:,(1) 借:经营活动现金流量 150(24090) 应收帐款 90 贷:产品销售收入 240 (2)借:汇率变化对现金的影响 30 贷:财务费用 30 对吗? -这是不对的。正确的应当是经营活动现金流量为160,汇率变化对现金的影响为20。,原因,主要在于此时的汇率变化对现金的影响实际不只是“对现金的影响”,还包括对“应收帐款的影响”。 这一笔调整分录应当改为: (1)借:经营活动现金流量 160 (2)借:应收帐款 10 应收帐款 80 贷:财务费用 10 贷:产品销售收入 240 (3)借:汇率变化对现金的影响 20 贷:财务费用 20 这样是相当繁琐的,建议:如果数额不大,就将全部财务费用汇兑损益全部调入“汇率变动对现金的影响”项目。,
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